内部审计如何处理监督与服务的关系
政府审计、注册会计师审计和内部审计构成了我国审计监督体系的三大主体。处于特殊地位的内部审计,在审计传统的监督职能之外,还担负着特殊的服务职能。处理好监督与服务职能的关系,对内部审计工作的有效开展,有着重要的意义。
一、内部审计监督与服务职能的基本概念
1.内部审计监督的职能
内部审计的监督职能体现在两个方面:一是它代表企业的领导对内部控制系统进行监督,对部门内成员是否遵守单位内部的方针、政策、程序、制度及履行其职能进行监督;二是代表国家对部门、单位的经济活动进行监督,对法律法令、公认会计准则遵守情况进行检查督促,对会计核算内容、会计报表和决算进行审计评价和签署意见,目的是维护国家经济法规,保障经济活动健康有序地进行。可见,内部审计是我国审计制度的一个组成部分,代表国家监督的性质。
2.内部审计服务的职能
我国内部审计的服务职能包括两层含义:第一,为领导在宏观决策、制定政策、解决问题提供真实数据,为部门、单位的领导做出正确决策服务,为实现部门、单位的经济效益服务,为保护部门、单位的合法权益服务;第二,为国家审计机关、为上级管理部门服务。业务上,它接受审计机关的指导和监督,按要求上报审计报告,提供有关的数据、信息,为国家实行宏观控制服务,为全体人民的利益服务。
二、内部审计监督与服务的关系
传统内部审计的主要职责是查错防弊,审计的主要对象是会计凭证、账簿、报表等会计资料,主要工作都集中在财务领域。这在一定程度上限制了内审作用的发挥,影响了内部审计的发展。内部审计作为企业的一个职能部门,其地位不具备独立性,审计结果也没有强制性,如果审计部门一味地强调监督,强调查错防弊,而且总是事后算账,会使内部审计的道路越走越窄。另一方面,企业财务部门开展的各种稽核、评审、检查等,实际上也相当于财务审计,如果内部审计仍然局限于传统的财务审计领域,内审机构将逐渐失去存在的必要。这种形势下,内部审计只有创新审计理念,拓宽审计领域,从以监督为主转向以监督与服务并重,从财务审计拓展为管理审计,以防范风险、强化管理、提高效益为目的来开展审计活动,从而建立起监督与服务并重的内审体系。
当然,在强调内部审计服务职能的同时,不能忽视其监督职能。监督始终是审计最基本的职能。监督不仅包括对企业法律法规遵守情况的检查督促,更包括对企业内控系统的监督,对企业经营战略与规划执行的监督,对经营管理者遵纪
内部审计如何处理监督与服务的关系
政府审计、注册会计师审计和内部审计构成了我国审计监督体系的三大主体。处于特殊地位的内部审计,在审计传统的监督职能之外,还担负着特殊的服务职能。处理好监督与服务职能的关系,对内部审计工作的有效开展,有着重要的意义。
一、内部审计监督与服务职能的基本概念
1.内部审计监督的职能
内部审计的监督职能体现在两个方面:一是它代表企业的领导对内部控制系统进行监督,对部门内成员是否遵守单位内部的方针、政策、程序、制度及履行其职能进行监督;二是代表国家对部门、单位的经济活动进行监督,对法律法令、公认会计准则遵守情况进行检查督促,对会计核算内容、会计报表和决算进行审计评价和签署意见,目的是维护国家经济法规,保障经济活动健康有序地进行。可见,内部审计是我国审计制度的一个组成部分,代表国家监督的性质。
2.内部审计服务的职能
我国内部审计的服务职能包括两层含义:第一,为领导在宏观决策、制定政策、解决问题提供真实数据,为部门、单位的领导做出正确决策服务,为实现部门、单位的经济效益服务,为保护部门、单位的合法权益服务;第二,为国家审计机关、为上级管理部门服务。业务上,它接受审计机关的指导和监督,按要求上报审计报告,提供有关的数据、信息,为国家实行宏观控制服务,为全体人民的利益服务。
二、内部审计监督与服务的关系
传统内部审计的主要职责是查错防弊,审计的主要对象是会计凭证、账簿、报表等会计资料,主要工作都集中在财务领域。这在一定程度上限制了内审作用的发挥,影响了内部审计的发展。内部审计作为企业的一个职能部门,其地位不具备独立性,审计结果也没有强制性,如果审计部门一味地强调监督,强调查错防弊,而且总是事后算账,会使内部审计的道路越走越窄。另一方面,企业财务部门开展的各种稽核、评审、检查等,实际上也相当于财务审计,如果内部审计仍然局限于传统的财务审计领域,内审机构将逐渐失去存在的必要。这种形势下,内部审计只有创新审计理念,拓宽审计领域,从以监督为主转向以监督与服务并重,从财务审计拓展为管理审计,以防范风险、强化管理、提高效益为目的来开展审计活动,从而建立起监督与服务并重的内审体系。
当然,在强调内部审计服务职能的同时,不能忽视其监督职能。监督始终是审计最基本的职能。监督不仅包括对企业法律法规遵守情况的检查督促,更包括对企业内控系统的监督,对企业经营战略与规划执行的监督,对经营管理者遵纪