审计阶段练习三
一、单选题
1. 注册会计师审计经历了四个发展阶段，其中最早的阶段为(B)
A. 资产负债表审计阶段
B. 详细审计阶段
C. 会计报表审计阶段
D. 现代审计阶段
2. 按照审计所依据_____分类，可将其分为账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计三类。(C )
A. 实施时间
B. 执行地点
C. 基础和技术
D. 审计主体
3. 下列不属于注册会计师基本原则的是(D )
A. 职业行为
B. 专业胜任能力
C. 保密
D. 廉洁
4. 应收账款年末余额为2000万元，注册会计师抽查样本发现余额中有100万元的高估, 高估部分为账面余额的20％，据此注册会计师推断总体的错报金额为400万元，那么属于推断误差的是(C )
A.100万元
B.200万元
C.300万元
D.400万元
5. 下列只能获得有关被审计单位内部控制执行方面证据的审计程序是 (C )
A. 检查记录或文件
B. 函证
C. 重新执行
D. 重新计算
6. 审计底稿归档期限为审计报告日后或审计报告中止日后的( B)
A.30天
B.60天
C.90天
D.180天
7. 下列不属于了解被审计单位及其环境的工作是(D )
A. 了解被审计单位所在行业状况、法律环境与监管以及其他外部因素
B. 被审计单位的目标、战略以及相关经营风险
C. 被审计单位业绩的衡量与评价
D. 以往年度的审计策略
8. 仅通过实质性程序无法获得的充分、适当的审计证据的风险等同于( C)
A. 检查风险
B. 固有风险
C. 仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险
D. 控制风险
9. 对于没有函证的应收账款，可以考虑的首选替代审计程序为（A ）
A. 检查与销售有关的书面文件
B. 抽查有无不属于结算业务的债权
C. 对应收账款进行账龄分析
D. 检查贴现、质押或出售
10. 无助于查找未入账的应付账款的审计程序是（D ）
A. 结合存货监盘，检查是否存在料到单未到的经济业务
B. 检查资产负债表日后收到购货发票的日期
C. 检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的入账时间
D. 检查资产负债表列报
二、多选题
1. 以下属于审计经济职能的有（ACD ）
A. 监督
B. 预算
C. 鉴证
D. 评价
2. 属于鉴证业务关系人的有（AC ）
A. 注册会计师
B. 董事会
C. 预期使用者
D. 委托方
3. 以下关于审计重要性的阐述错误的有（CD ）
A. 重要性的金额包括财务报表层次与交易、余额、列报认定层次两个方面
B. 重要性与审计风险是反向关系
C. 重要性与审计证据是正向关系
D. 计划阶段的重要性要高于结果阶段的重要性
4. 以下关丁审计证据充分性的阐述，正确的有（ABC ）
A. 与重大错报风险是正向关系
B. 与审计项目的重要程度是正向关系
C. 与审计重要性是反向关系
D. 与审计证据的质量是正向关系
5. 下列情况通常表明内部控制存在重大缺陷的有（ABC ）
A. 注册会计师在审计工作中发现了重大错报，而被审计单位的内部控制没有发现这些重大错报
B. 控制环境薄弱
C. 存在高层舞弊迹象
D. 现金出纳与银行出纳为同一人
6. 实施控制测试的情况有（ AB ）
A. 预期控制的运行是有效的
B. 仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据
C. 固有风险很大
D. 存在特别风险
7. 如果鉴证小组成员或其直系亲属在鉴证客户内拥有直接经济利益或重大的间接经济利益，所产生的经济利益威胁就会非常重要，下列选项中，属于有效防范措施的有（ABD ）
A. 在该人员成为鉴证小组成员之前将直接的经济利益全部处置
B. 在该人员成为鉴证小组成员之前将间接的经济利益全部处置，或将其中的足够数量处置，使剩余利益不再重大
C. 让该鉴证人员写下保证书，保证该经济利益对独立性不会产生影响
D. 将该人员调离鉴证小组
8. 被审计单位将存货账面余额全部转入当期损益，注册会计师能够认可的情况有（ACD ）
A. 霉烂变质的存货
B. 企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格
C. 已过期不可退货的存货
D. 生产中已不再需要，并且无转让价值的存货
9. 查证银行存款是否存在的重要程序有（AC ）
A. 检查银行存款余额调节表
B. 实施分析程序
C. 函证银行存款余额
D. 抽查原始凭证
10. 下列属于采购与付款循环的审计科目有（ABCD ）
A. 同定资产
B. 应付账款
C. 在建工程
D. 累计折旧
三、判断题
1. 注册会计师的审计报告并非对会计报表的担保，所以，未检查出会计报表的重大错误，并不一定表示审计工作未按审计准则执行。（√）
2. 注册会计师应当在了解被审计单位基本情况的基础上，接受委托，并应签订审计业务约定书。（×）
3. 备查类工作底稿主要包括审计计划、会议纪要、营业执照复印件、重要合同协议复印件等。（×）
4. 如果同一期间各会计报表的重要性水平不同，注册会计师应取其最高的作为会计报表层重要性水平，这样可以有效地降低审计风险。（×）
5. 审计抽样，是指注册会计师在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断总体特征的一种方法。（√）
四、简答题
1．针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施主要有：
答：(1)向项目组强调在收集和评价审计过程中保持职业怀疑态度的必要性；
(2)分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；
(3)提供更多督导；
(4)在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解；
(5)对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。
2. 审计程序的主要内容
答：(1)接受业务委托；
(2)计划审计工作；
(3)实施风险评估程序；
(4)实旋控制测试和实质性程序；
(5)完成审计工作和编制审计报告
3. 试分析应收账款函证同应付账款函证的异同。
答：应付账款与应收账款审计时都可以使用函证的审计程序，但两者存在许多不同之处：
(1)必要性不同。一般情况下，应付账款不需要函证，因为函证不能保证查出末人账的应付账款，况且注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额。但是如果控制风险比较高，某应付账款账户金额较大或被审单位经济困难阶段，则应进行应付账款的函证。而应收账款的函证是应收账款审计中必要的且有效的方法，它可以证实应收账款账户余额的真实性、正确性，是应收账款审计时所必须采用的审计程序之一。
(2)函证对象的选择不同。应付账款函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人以及那些在资产负债表日金额不大甚至为零，但为企业重要供货人的债权人。而应收账款函证时，则应选择那些在全部资产中所占比例较大的应收账款，即应收账款余额较大的账户。
(3)函证方式不同。应付账款函证最好采用肯定方式，并具体说明应付金额。而应收账
款函证，既可以采用肯定方式，也可以采用否定方式，但一般只在个别账户的欠款金额较大和有理由相信欠款案可能会存在争议、差错或问题时采用。
应付账款函证与应收账款函证一样，注册会计师都必须对函证过程进行控制，并要求将回函寄往会计师事务所。根据回函的情况，编制与分析函证结果汇总表，对末回函的，决定是否采用替代审计程序。
4. 什么是重要性？简述确定计划的重要性水平时因考虑的因素。
答：重要性取决于具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或联通其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。考虑因素：对被审计单位及其环境的了解；审计目标；财务报表各项目的性质及其相互关系；财务报表项目的金额及其波动幅度 。
5. 审计风险的组成要素有哪些？识别和评估重大错报风险的审计程序是什么？
答：审计风险由重大错报风险和检查风险组成。在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当实施下列审计程序：（1）在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额、列报。（2）将识别的风险与认定层系可能发生错报的领域相联系。（3）考虑识别的风险是否重大。（4）考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性。
五、综合题
1. ABC 会计师事务所的A 和B 注册会计师对公开发行A 股的XYZ 股份有限公司2009年的财务报表进行审计，2010年3月18号完成了外勤审计工作。A 和B 注册会计师在审计中发现以下事项：
公司2008年12月31日资产负债表股东权益项目资料如下(单位：万元) ：
股本 62 000
资本公积 150 000
盈余公积 4 500
未分配利润 3 000
该公司2009年发生股东权益业务并经审核如下：
（1）增发普通股 5 000万股，每股面值1元，按每股5.4元出售：
（2）2009年度税前利润为7 000万元；
（3）所得税为25％，按10％提取盈余公积金；
（4）支付现金股利1200万元。
股本 62000＋5000＝6700万元
资本公积 150000＋5000×（5.4－1）＝172000
盈余公积 4500＋7000×（1－33％）×（10％＋5％）＝5203.5
未分配利润 3000＋7000×（1－33％）（1－15％）－1200＝5786.5
2. 注册会计师A 和B 于2010年12月1-7日对甲公司购货与付款循环的内部控制进行了了解和测试，并在相关审计工作底稿中记录了了解和测试事项，摘录如下：
（1）甲公司的材料采购需要经授权批准后方可进行。采购部根据经批准的请购单发出订购单。货物运达后，验收部门根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的未连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。验收单上有数量、品名、单价等要素、验收单一联采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，月末交会计部门；一联交会计部门登记材料明细账；一联由仓库保留并登记材料明细账。会计部门根据附验收单的付款凭单登记有关账簿。
（2）会计部门审核付款凭单后，支付采购款项。甲公司授权会计部门的经理签署支票，经理将授权给会计人员丁玲负责，单保留了支票印章。丁玲根据已皮批准的凭单，在确定支票收款人名称与凭单内容一致后签署支票，并在凭单上加盖“已支付”的印章。对付款控制程序的穿行测试表明，注册会计A 和B 未发现与公司规定有不一致之处。
要求：根据上述摘录，请代注册会计师A 和B 指出甲公司购货与付款循环内部控制方面的缺陷，并提出建议。
. 解答：甲公司购货与付款循环内部控制方面的缺陷有：
（1） 验收单未连续编号，不能保证所有的采购都已记录或不被冲服记录。应建议甲公司
对验收单进行连续编号。
（2） 付款凭单未附订单及供应商的发票等，会计部门无法核对采购事项是否真实，登记
有关账簿时金额或数量可能会出现差错。应建议甲公司将订单和发票等与付款凭单一起交会计部门。
（3） 会计部门月末审核付款凭单后才付款，未能及时将材料采购和债务登帐并按约定时
间付款。应建议甲公司采购部门及时将付款凭单交会计部门，按约定时间付款。
审计阶段练习三
一、单选题
1. 注册会计师审计经历了四个发展阶段，其中最早的阶段为(B)
A. 资产负债表审计阶段
B. 详细审计阶段
C. 会计报表审计阶段
D. 现代审计阶段
2. 按照审计所依据_____分类，可将其分为账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计三类。(C )
A. 实施时间
B. 执行地点
C. 基础和技术
D. 审计主体
3. 下列不属于注册会计师基本原则的是(D )
A. 职业行为
B. 专业胜任能力
C. 保密
D. 廉洁
4. 应收账款年末余额为2000万元，注册会计师抽查样本发现余额中有100万元的高估, 高估部分为账面余额的20％，据此注册会计师推断总体的错报金额为400万元，那么属于推断误差的是(C )
A.100万元
B.200万元
C.300万元
D.400万元
5. 下列只能获得有关被审计单位内部控制执行方面证据的审计程序是 (C )
A. 检查记录或文件
B. 函证
C. 重新执行
D. 重新计算
6. 审计底稿归档期限为审计报告日后或审计报告中止日后的( B)
A.30天
B.60天
C.90天
D.180天
7. 下列不属于了解被审计单位及其环境的工作是(D )
A. 了解被审计单位所在行业状况、法律环境与监管以及其他外部因素
B. 被审计单位的目标、战略以及相关经营风险
C. 被审计单位业绩的衡量与评价
D. 以往年度的审计策略
8. 仅通过实质性程序无法获得的充分、适当的审计证据的风险等同于( C)
A. 检查风险
B. 固有风险
C. 仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险
D. 控制风险
9. 对于没有函证的应收账款，可以考虑的首选替代审计程序为（A ）
A. 检查与销售有关的书面文件
B. 抽查有无不属于结算业务的债权
C. 对应收账款进行账龄分析
D. 检查贴现、质押或出售
10. 无助于查找未入账的应付账款的审计程序是（D ）
A. 结合存货监盘，检查是否存在料到单未到的经济业务
B. 检查资产负债表日后收到购货发票的日期
C. 检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的入账时间
D. 检查资产负债表列报
二、多选题
1. 以下属于审计经济职能的有（ACD ）
A. 监督
B. 预算
C. 鉴证
D. 评价
2. 属于鉴证业务关系人的有（AC ）
A. 注册会计师
B. 董事会
C. 预期使用者
D. 委托方
3. 以下关于审计重要性的阐述错误的有（CD ）
A. 重要性的金额包括财务报表层次与交易、余额、列报认定层次两个方面
B. 重要性与审计风险是反向关系
C. 重要性与审计证据是正向关系
D. 计划阶段的重要性要高于结果阶段的重要性
4. 以下关丁审计证据充分性的阐述，正确的有（ABC ）
A. 与重大错报风险是正向关系
B. 与审计项目的重要程度是正向关系
C. 与审计重要性是反向关系
D. 与审计证据的质量是正向关系
5. 下列情况通常表明内部控制存在重大缺陷的有（ABC ）
A. 注册会计师在审计工作中发现了重大错报，而被审计单位的内部控制没有发现这些重大错报
B. 控制环境薄弱
C. 存在高层舞弊迹象
D. 现金出纳与银行出纳为同一人
6. 实施控制测试的情况有（ AB ）
A. 预期控制的运行是有效的
B. 仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据
C. 固有风险很大
D. 存在特别风险
7. 如果鉴证小组成员或其直系亲属在鉴证客户内拥有直接经济利益或重大的间接经济利益，所产生的经济利益威胁就会非常重要，下列选项中，属于有效防范措施的有（ABD ）
A. 在该人员成为鉴证小组成员之前将直接的经济利益全部处置
B. 在该人员成为鉴证小组成员之前将间接的经济利益全部处置，或将其中的足够数量处置，使剩余利益不再重大
C. 让该鉴证人员写下保证书，保证该经济利益对独立性不会产生影响
D. 将该人员调离鉴证小组
8. 被审计单位将存货账面余额全部转入当期损益，注册会计师能够认可的情况有（ACD ）
A. 霉烂变质的存货
B. 企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格
C. 已过期不可退货的存货
D. 生产中已不再需要，并且无转让价值的存货
9. 查证银行存款是否存在的重要程序有（AC ）
A. 检查银行存款余额调节表
B. 实施分析程序
C. 函证银行存款余额
D. 抽查原始凭证
10. 下列属于采购与付款循环的审计科目有（ABCD ）
A. 同定资产
B. 应付账款
C. 在建工程
D. 累计折旧
三、判断题
1. 注册会计师的审计报告并非对会计报表的担保，所以，未检查出会计报表的重大错误，并不一定表示审计工作未按审计准则执行。（√）
2. 注册会计师应当在了解被审计单位基本情况的基础上，接受委托，并应签订审计业务约定书。（×）
3. 备查类工作底稿主要包括审计计划、会议纪要、营业执照复印件、重要合同协议复印件等。（×）
4. 如果同一期间各会计报表的重要性水平不同，注册会计师应取其最高的作为会计报表层重要性水平，这样可以有效地降低审计风险。（×）
5. 审计抽样，是指注册会计师在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断总体特征的一种方法。（√）
四、简答题
1．针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施主要有：
答：(1)向项目组强调在收集和评价审计过程中保持职业怀疑态度的必要性；
(2)分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；
(3)提供更多督导；
(4)在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解；
(5)对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。
2. 审计程序的主要内容
答：(1)接受业务委托；
(2)计划审计工作；
(3)实施风险评估程序；
(4)实旋控制测试和实质性程序；
(5)完成审计工作和编制审计报告
3. 试分析应收账款函证同应付账款函证的异同。
答：应付账款与应收账款审计时都可以使用函证的审计程序，但两者存在许多不同之处：
(1)必要性不同。一般情况下，应付账款不需要函证，因为函证不能保证查出末人账的应付账款，况且注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额。但是如果控制风险比较高，某应付账款账户金额较大或被审单位经济困难阶段，则应进行应付账款的函证。而应收账款的函证是应收账款审计中必要的且有效的方法，它可以证实应收账款账户余额的真实性、正确性，是应收账款审计时所必须采用的审计程序之一。
(2)函证对象的选择不同。应付账款函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人以及那些在资产负债表日金额不大甚至为零，但为企业重要供货人的债权人。而应收账款函证时，则应选择那些在全部资产中所占比例较大的应收账款，即应收账款余额较大的账户。
(3)函证方式不同。应付账款函证最好采用肯定方式，并具体说明应付金额。而应收账
款函证，既可以采用肯定方式，也可以采用否定方式，但一般只在个别账户的欠款金额较大和有理由相信欠款案可能会存在争议、差错或问题时采用。
应付账款函证与应收账款函证一样，注册会计师都必须对函证过程进行控制，并要求将回函寄往会计师事务所。根据回函的情况，编制与分析函证结果汇总表，对末回函的，决定是否采用替代审计程序。
4. 什么是重要性？简述确定计划的重要性水平时因考虑的因素。
答：重要性取决于具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或联通其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。考虑因素：对被审计单位及其环境的了解；审计目标；财务报表各项目的性质及其相互关系；财务报表项目的金额及其波动幅度 。
5. 审计风险的组成要素有哪些？识别和评估重大错报风险的审计程序是什么？
答：审计风险由重大错报风险和检查风险组成。在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当实施下列审计程序：（1）在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额、列报。（2）将识别的风险与认定层系可能发生错报的领域相联系。（3）考虑识别的风险是否重大。（4）考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性。
五、综合题
1. ABC 会计师事务所的A 和B 注册会计师对公开发行A 股的XYZ 股份有限公司2009年的财务报表进行审计，2010年3月18号完成了外勤审计工作。A 和B 注册会计师在审计中发现以下事项：
公司2008年12月31日资产负债表股东权益项目资料如下(单位：万元) ：
股本 62 000
资本公积 150 000
盈余公积 4 500
未分配利润 3 000
该公司2009年发生股东权益业务并经审核如下：
（1）增发普通股 5 000万股，每股面值1元，按每股5.4元出售：
（2）2009年度税前利润为7 000万元；
（3）所得税为25％，按10％提取盈余公积金；
（4）支付现金股利1200万元。
股本 62000＋5000＝6700万元
资本公积 150000＋5000×（5.4－1）＝172000
盈余公积 4500＋7000×（1－33％）×（10％＋5％）＝5203.5
未分配利润 3000＋7000×（1－33％）（1－15％）－1200＝5786.5
2. 注册会计师A 和B 于2010年12月1-7日对甲公司购货与付款循环的内部控制进行了了解和测试，并在相关审计工作底稿中记录了了解和测试事项，摘录如下：
（1）甲公司的材料采购需要经授权批准后方可进行。采购部根据经批准的请购单发出订购单。货物运达后，验收部门根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的未连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。验收单上有数量、品名、单价等要素、验收单一联采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，月末交会计部门；一联交会计部门登记材料明细账；一联由仓库保留并登记材料明细账。会计部门根据附验收单的付款凭单登记有关账簿。
（2）会计部门审核付款凭单后，支付采购款项。甲公司授权会计部门的经理签署支票，经理将授权给会计人员丁玲负责，单保留了支票印章。丁玲根据已皮批准的凭单，在确定支票收款人名称与凭单内容一致后签署支票，并在凭单上加盖“已支付”的印章。对付款控制程序的穿行测试表明，注册会计A 和B 未发现与公司规定有不一致之处。
要求：根据上述摘录，请代注册会计师A 和B 指出甲公司购货与付款循环内部控制方面的缺陷，并提出建议。
. 解答：甲公司购货与付款循环内部控制方面的缺陷有：
（1） 验收单未连续编号，不能保证所有的采购都已记录或不被冲服记录。应建议甲公司
对验收单进行连续编号。
（2） 付款凭单未附订单及供应商的发票等，会计部门无法核对采购事项是否真实，登记
有关账簿时金额或数量可能会出现差错。应建议甲公司将订单和发票等与付款凭单一起交会计部门。
（3） 会计部门月末审核付款凭单后才付款，未能及时将材料采购和债务登帐并按约定时
间付款。应建议甲公司采购部门及时将付款凭单交会计部门，按约定时间付款。