三、税务
(一) 概念
税收：是国家为实现国家职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，无偿取得财政收入
的一种特定分配方式。是国家财政收入的主要形式和调节经济的重要杠杆，具有强制性、无偿性和固定性。
(二) 税务相关知识
1、 服务行业的主要税种有哪些？税率各自是多少？
1.1 税种是指税收的种类，如增值税、企业所得税。不同的税种因不同的征税对象而相互区
别。根据税法规定，我国现行共有28个税种：增值税、消费税、营业税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、城市维护建设税、耕地占用税、固定资产投资方向调节税、土地增值税、房产税、城市房地产税、遗产税、车船使用税、车船使用牌照税、车辆购置税、燃油税、印花税、屠宰税、筵席税、证券交易税、关税、农业税、牧业税、契税、船舶吨税。
指纳税人在其生产、经营或劳务服务活动中所创造的新增价值，即纳税人在一定时期内销售
产品或提供劳务服务所取得的收入大于起购进商品或取得劳务服务时所支付金额的差额。
◆ 增值税的税率分为0、6%、13%和17%四个档次。
A、出口货物适用0税率，但是原油、柴油、援外货物和国家禁止出口的货物（目前规定为
天然牛黄、铜、铜基合金、白金等）除外。
B、小规模纳税人缴纳增值税税率为6%。
C、适用于13%低税率的货物包括：1）粮食、蔬菜、烟叶、茶叶、林业产品其它植物、水
产品、畜牧产品、动物皮张或其它动物组织；2）自来水、暖气、石油液化气、天然气；
3）图书、报纸、杂志（不包括邮政部门发行的报刊）；4）饲料、化肥、农药、农业机械；5）金属矿采选产品、非金属矿采产品、煤炭；
D、原油、井矿盐和除上述货物以外的其他货物，加工、修理、修配劳务，适用于17%的税率
◆ 缴纳的时间：以一个月为期的，自期满之日起10日内申报纳税。
◆ 缴纳的方式：向所在地的主管税务机关申报纳税。
◆ 增值税税额的计算公式：应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额
小规模纳税人的应纳税额＝销售额×征税率
◆ 增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在100万元以上的为一般纳税人，反之则为小规模纳
税人。
◆ 减免规定：
（1） 农业生产单位和个人销售的自产初级农业产品；
（2） 来料加工复出口的货物；
（3） 国家鼓励、支持发展的外商投资项目和国内投资项目在投资总额之内进口的自用设备
（国家另有规定者除外）；
（4） 利用外国政府和国际金融组织贷款项目进口的设备；
（5） 向社会收购的古旧图书；
（6） 外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；
（7） 残疾人组织直接进口的供残疾人专用的物品；
（8） 企业生产的黄金、白银；
（9） 国有粮食企业销售的政策性粮食和植物油；
（10）军事工业企业、军队和公安等部门所属企业和一般企业生产的规定的军、警用品；
（11）个体残疾劳动者提供的加工和修理、修配劳务；
（12）符合国家规定的利用废渣生产的建材产品；
1.1.2 消费税：是指在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售收入
额征收的税。
◆ 消费税一共有11个税目分别采用比例税率和固定税额标准：
（1） 烟：甲类卷烟税率为50%（暂按40%征收），乙类卷烟税率为40%，丙类卷烟和雪茄烟
税率为25%，烟丝税率为30%；
（2） 酒和酒精：粮食白酒税率为25%，薯类白酒税率为15%，黃酒和啤酒的税额标准分别
为每吨税额240元和220元，其他酒税率为10%，酒精税率为5%；
（3） 化妆品：税率为30%；
（4） 护肤护发品：税率为8%（其中香皂暂减按5%的税率征收）；
（5） 贵重首饰和珠宝玉石：金、银首饰税率为5%，其它首饰和珠宝玉石税率为10%；
（6） 鞭炮、焰火：税率为15%；
（7） 汽油：无铅汽油的税额标准为每升税额0.2元，含铅汽油的税额标准为每升0.28元；
（8） 柴油：税额标准为每升税额0.1元；
（9） 汽车轮胎：税率为10%；
（10）摩托车：税率为10%；
（11）小汽车：税率分别为3%、5%、8%（气缸容量为2.2升以上的小轿车）。
◆ 消费税的计算公式：应纳税额＝应税消费品销售额×适用税率
应纳税额＝应税消费品销售数量×适用税额标准
◆ 纳税时间：纳税人以1个月为一期缴纳消费税的，应从期满之日起10天之内申报纳税；以1
天、3天、5天、10天或者15天为一期纳税的，应当从期满之日起5天之内预缴税
款，于次月1日起10天之内申报纳税，并结清上月应纳的税款。
1.1.3营业税：是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其取
得的营业收入额（销售额）征收的一种税。
税目 税率
交通运输业 ------------- 3%
建筑业 ------------------- 3%
金融保险业 -------------- 8%
营业税共有9 邮电通信业 -------------- 3%
文化体育业--------------- 3%
娱乐业 ------------------- 5%---20%
服务业 -------------------- 5%
转让无形资产------------ 5%
销售不动产--------------- 5%
◆ 缴纳的地点：应向应税劳务发生地的主管税务机关申报缴纳营业税
◆ 缴纳的时间：以一个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税。
◆ 应纳税额计算公式：应纳税额＝营业额×适用税额
1.1.4 城市维护建设税：是为了扩大和稳定城市维护建设资金的来源，加强城市的维护建设而征
收的一种税。
◆ 城市维护建设税采用不同地区差别的比例税率：纳税人所在地在市区的，税率为7%；纳税人
所在地在县城、建制镇的，税率为5%；纳税人不在市区、县城、建制镇的，税率为1%。 ◆ 应纳税额计算公式：应纳税额＝计税依据×适用税率
◆ 主要免税、减税项目有：海关对进口产品征收增值税、消费税的时候，不征收城市维护建设税；
对出口产品退还增值税、消费税的时候，不退还已经缴纳的城市维护建设税；对由于免征、减征增值税、消费税、营业税而发生的退税，同时退还已经缴纳的城市维护建设税；城市维护建设税随同增值税、消费税、营业税征收或者减免，一般不能单独减免。
1.1.5 关税：是对进出国境的货物、物品征收的一种税收，各国普遍征收，按我国法律规定，我国
海关征收关税。
◆ 关税的税率分为进口税率和出口税率两个部分：
（1） 进口关税的税率分为普通税率和优惠税率两种。原产于未与我国订有关税互惠协议的国
家或者地区的进口货物，按照普通税率缴纳关税（经过国务院关税税则委员会特别批准者除外）；原产于我国订有关科互惠协议的国家敬慕者地区的进口货物，按照优惠税率缴纳关税。
（2） 2000年1月1日调整后各大类商品的平均关税税率为：矿产品3.0%，金属材料7.4%，
化工品10.6%，林产品12.3%，机电仪表14.3%，轻工杂项14.8%，建材17.8%，农产品19.0%，纺织品21.1%，交通工具24.0%。
（3） 目前我国的进口关税税率主要使用优惠税率，并通过差别税率体现国家的经济、外贸政
策。铁、铜、铝、铅、锌、铬、铀等矿砂及其精矿的税率为0，各种肥料的税率为5%，车用汽油的税率为9%，，图书、报纸刊物的税率为0，微型电子计算机的税率为15%，钢琴的税率为30%，屏幕尺寸在52厘米以上的彩色电视机税率为45%，精米的税率为
114%，，绵白糖的税率为90%，香水的税率为35%，卷烟和威士忌酒的税率为65%，羊毛制西服的税率为29%，首饰的税率为40%，排气量不超过3000毫升的汽油型小轿车的税率为80%（超过3000毫升的为100%）。
（4） 出口关税征税货物的税率从20%到50%不等。例如：锡矿砂及其精矿的税率为50%，苯、
铬铁的税率为40%，铅、锌矿砂及其精矿的税率为30%，钨矿砂及其精矿的税率为20%。 ◆ 应纳税额的主要特点公式：
应纳税额＝应税进出口货物数量×单位关税完税价格×适用税率
应纳税额＝应税进出口货物数量×适用税额标准
◆ 可免征关税的货物有：关税税额在10元以下的一票货物；无商业价值的广告和货样；外国政
府、国际组织无偿赠送的物资；进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品；我国缔结或者参加的国际条约规定减征、免征关税的货物、物品，海关应当按照规定予以减税、免税等。
◆ 关税的纳税期限：关税应当在按照进出口货物通关规定向海关申报之后、海关放行之前一次
缴纳。进出口货物的收发货人或者他们的代理人，应当在海关填发税款缴纳证的次日起7天内，向指定银行缴纳税款。
1.1.6 企业所得税：是对各类国内企业的所得征收的一种税收。
◆ 企业所得税的计税论据：企业所得税以应纳税所得额为计税依据。纳税人每纳税年度的收入总额减去准予扣除项目金额之后的余额，为应纳税所得额。
◆ 企业所得税的税率和应纳税所得额的计算：应纳税额＝应纳税所得额×33%
◆ 除了法税率之外，为了照顾某些盈利较少的企业，设置2档较低的所税税率：全年应纳税所得额不超过3万元的，税率为18%；全年应纳税所得额超过3万元不超过10万元的，税率为27%；全年应纳税所得额超过10万元的，按照++33%的标准税率征税。
◆ 企业所得税的主要免税、减税规定：
（1） 民族自治地方的企业，需照顾和鼓励的，经过所在省（自治区、直辖市）人民政府批
准，可以定期减征或者免征企业所得税；
（2） 符合国家有关规定的国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业，可以减按
15%的税率征收企业所得税。在上述开发区内新建的高新技术企业，可以从开始生产、经营之日起，免征企业所得税2年；
（3） 符合国家规定的从事第三产业的企业和经营单位，可以享受一定的免征或者减征所得
税待遇。
（4） 企业、事业单位转让技术以及在技术转让过程中发生的有关的技术咨询、技术服务、
技术培训所得，年净收入在30万元以下的部分，可以暂免征收所得税；
（5） 企业以废水、废气、废渣等为主要原料从事生产的，可以从开始生产、经营之日起，
在5年之内减征或者免征企业所得税；
（6） 在国家确定的革命老根据地、少数民族地区、边远地区、贫困地区新办的企业，经过
主管税务机关批准，可以从开始生产、经营之日起，减征或者免税企业所得税3年；
（7） 企业遇有风、火、水、震等严重自然灾害，可以减征或者免征企业所得税1年；
（8） 新办的城镇劳动就业服务企业，当年安置城镇待业人员超过企业从业人员总数的60%
的，经过主管税务机关批准，可以从开始生产、经营之日起，免征企业所得税3年。免税期满以后，当年新安置待业人员占企业原从业人员总数30%以上的，经过批准，可以减半征收所得税2年；
（9） 教育部门所属的高等学校、中学、小学举办的工厂、农场的秤、经营所得，上述学校
举办各类进修班、培训班的所得，可以暂免征收所得税；2000年已开始对校办企业征税；
（10）民政部门举办的福利工厂和街道举办的社会福利生产单位，凡安置残疾人员的比例超
过10%，不足35%的可以减半征收所得税；上述比例达到35%以上的，可以暂免征税；
（11）乡镇企业可以按照应纳税款减征10%，用于补助社会性开支；国有农口企业、事业单
位（包括农业、农垦、农牧、渔业、水利、气象等企业、事业单位）从事种植业、养殖业等取得的所得，可以暂免征收所得税；
（12）获得农业部颁发的《远洋渔业企业资格证书》的远洋渔业企业从事远洋捕捞取得的所
得，获得各级渔业主管部门核发的《渔业捕捞许可证》的渔业企业从事外海、远洋捕捞业务取得的所得，可以暂免征收企业所得税；
（13）纳入财政预算管理的养路费、铁路建设基金、发行基础设施建设基金、电力建设基金
等13项政府性收费和基金，可以免征所得税；
（14）国家确定的贫困县的农村信用社，可以定期免征企业所得税。其它地区的微利农村信
用社，可以按照一般微利企业减低税率征收企业所得税。
◆ 企业所得税的特别减、免规定：
（1） 农村的农业技术推广站、植物保护站、水利管理站、林业站、气象站等提供技术服务
或者劳务取得的收入，可以暂免征收所得税；
（2） 科研单位和大专院校开展技术成果转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包
取得的技术性服务收入，可以暂免征收所得税；
（3） 新办的从事咨询业（包括科技、法律、会计、审计、税务等咨询业）、信息业（包括统
计、科技、经济信息的收集、传播和处理，广告、计算机应用服务等）、技术服务业的企业和经营单位，可以从开始生产、经营之日起，免征所得税2年；
（4） 新办的从事交通运输业、邮电通信业的企业的经营单位，可以从开始生产、经营之日
起，第一年免征所得税，第二年减半征税；
（5） 新办的从事公用事业、商业、物资业、对外贸易业、旅游业、仓储业、居民服务业、
饮食业、教育文化事业、卫生事业的企业和经营单位，经过主管税务机关批准，可以从开始生、经营之日起，减征或者免征所得税1年。
◆ 企业所得税按年计算，分月或者分季预缴，由主管税务机关根据纳税人应纳所得税税额的大
小具体核定。纳税人应当在月份或者季度终了后15天之内，向主管税务机关报送会计报表和预缴所得税申报表；年度终了后45天之内，向当地主管税务机关报送会计决算报表和所得税单（无论盈利或者亏损）。
1.1.7 外商投资企业和外国企业所得税
（1） 外商投资企业，包括中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业。
（2） 外国企业，包括在我国境内设立机构、场所，从事生产、经营和虽然没有设立机构、
场所，而有来源于我国境内所得的外国公司、企业和其他经济组织。
◆ 外商投资企业和外国企业所得税的征税对象是纳税人的生产、经营所得和其他所；计税依据
为应得所得额，即纳税人每个纳税年度的生产、经营收入总额减除成本、费用和损失之后的余额。
◆ 外商投资企业和外国企业所得税应纳税所得额的常用基本公式：
（1） 制造业：
应纳税所得额＝产品销售利润＋其他业务利润＋营业外收入－营业外支出
产品销售利润＝产品销售净额－产口销售成本－产品销售税金－销售费用－
管理费用－财务费用
（2）商业：应纳税所得额＝销货利润＋其他业务利润＋营业外收入－营业外支出
销售利润＝销货净额－销货成本－销货税金－销货费用－管理费用－财务费用
（3）服务业：应纳税所得额＝业务收入净值＋营业外收入－营业外支出
业务收扩净额＝业务收入总额－业务收入税金－业务支出－管理费用－财务费用
◆ 外商投资企业和外国企业所得税采用比例税率：企业所得税按照应纳税所得额的30%的税率
计算；地方所得税，按照应纳税所得额的3%的税率来计算，二者合计为33%。外国企业没有在我国境内设立机构、场所，取得来源于我国境内的股息、利息、租金、特许权使用费和其他所得，或者虽然设立机构、场所，但是上述所得与其机构、场所没有实际联系的，其所得税按照应纳税所得额的20%的税率来计算。应纳税额＝应纳税所得额×适用税率
◆ 设在经济特区（指深圳、珠海、汕头、厦门和海南经济特区）、经济技术开发区（指经过国务
院批准在若干城市设立的经济技术开发区）、沿海经济开放区（指被国务院批准为沿海经济开放区的市、县、区）、国家高新技术产业开发区、保税区等区域内的外商投资企业和外国企业可以享受的免征、减征所得税待遇：
（1） 设在以上所述城市的外国企业，设在经济技术开发区的生产性外商投资企业，可以减15%
的税率征收企业所得税。
（2） 设在以上所述城市的老市区的国务院批准的开放城市的生产性外商投资企业和设在国家
旅游度假区的外商投资企业，可以减按24%的税率征收企业所得税。
（3） 设在以上所述城市，从事技术密集、知识密集型项目，外商投资在3000万美元以上、回
收时间长的项目，能源、交通、港口建设项目的生产性外商投资企业，经过国家税务总局批准，可以减按15%的税率征收企业所得税。
（4） 在经济特区和国务院批准的其他地区设立的外资银行、中外合资银行等金融机构，外国投
资者投入资本或者分行由总拨入营运资金超过1000万美元，经营期在10年以上的，可以减按15%的税率征收企业所得税。同时，经过企业申请，当地主管税务机关批准，可从开始获利的年度起，第一年免征企业所得税，第二年和第三年减半征税。
（5） 在上述地区设立的被认定为高新技术企业的外商投资企业，可以减按15%的税率征收企
业所得税。其中，经营期在10年以上的中外合资经营企业，经过企业申请，当地主管税务机关批准，可以从开始获利的年度起，第一年名征收企业所得税，第二年和第三年减半征
税。
（6） 在经济特区设立的从事服务性行业的投资企业，外商投资起过500万美元，经营期在10
年以上的，经过企业申请，当地主管税务机关批准，可以从开始获利的年度起，第一年名征收企业所得税，第二年和第三年减半征税。
（7） 在国务院批准设立的保税区内从事加工出口业务的生产性外商投资企业，可以减按15%
的税率征收企业所得税。
◆ 纳税方式：由纳税人向当地主管税务机关缴纳，税款按年计算，分季预缴。纳税人应当于
季度终了后15天之内向当地主管税务机关报送预缴所得税申报表并预缴税款；年度终了后4个月之内汇算清缴，多退少补。
1.1.8 个人所得税：是对个人（即自然人）所得征收的一种税。
◆ 个人所得税的税率：工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为5%－45%；个体工商户
的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%－35%的超额累进税率；稿酬所得，适用比例税率，税率为20%并按应纳税额减征30%；劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%；特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%。
◆ 个人应纳税额计算公式：
全月应纳税所得额＝月工资、薪金收入总额－各地区工资基数
全月应纳税额＝全月应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
个体工商户生产、经营所得应纳税计算公式：
全年应纳税所得额＝年度生产、经营收入总额－成本、费用、损失
全年应纳税额＝全年应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
劳务报酬所得应纳税计算公式：
应纳税所得额＝应税项目收入额－800元
应纳税额＝应纳税所得额×20%
注：各地方各人的每月收入额是不同的。例如某珠海人，月收入为1600元，那么珠海的基本工
资是1400，则用1600－1400＝200元，对应上述表，属于第1项“不超过500元的”，则按5%的税率，速算扣除数为0，则此人应交的个人所得税为200×5%＝10元；如月收入为2000元，对应上述表，则此人应交个人所得税为（2000－1400）×10%－25＝35元。
◆ 个体工商户的生产、经营所得和以企事业的承包经营、承租经营所得税适用税率
注：劳务报酬所得包括个人从事设计、装潢、安装、化验、医疗、会计、咨询、讲学、新闻、
广播、翻译、录像、表演、技术服务、代办服务和其他劳务取得的所得。
◆ 个人所得税暂免征税项目有：
（1） 股票转让征税；
（2） 个人购买社会福利有奖募捐奖券和体育彩票，一次中奖不超过1万元的；
（3） 科研机械、高等学校转化职务科技成果，以股份、出资比例等股权形式给予个人的奖
励；
（4） 下岗职工从事社区居民服务业取得的经营所得和劳务报酬所得，可以定期免征个人所
得税。
◆ 纳税方式：扣缴义务人每月所扣的个人所得税税款，自行申报纳税人每月应纳的个人所得税
税款，都应当在次月7天之内缴入国库，并向当地主管税务机关报送纳税申报表。
1.1.9 农业税：是对从事农业生产并取得农业收入的企业、单位和个人征收的一种税收。
◆ 目前实际执行的农业税全国平均税率为8.8%。国务院根据农业税条例和各地区的实际情况规
定了各省、自治区、直辖市农业税的平均税率：新疆为13%，甘肃、宁夏、青海等3个省、自治区为13.5%，广西、贵州、云南、陕西等4个省、自治区均为14%，北京、天津、河北、山西、山东、安徽、福建、河南等8个省、直辖市均为15%，江西、广东省均为15.5%，内蒙古、江苏、浙江、湖北、湖南、四川等6个省、自治区均为16%，上海市为17%，辽宁省为18%，吉林省为18.5%，黑龙江省为19%，西藏自治区的平均税率由该自治区自定。 ◆ 农业税以征收粮食（简称公粮）为主，采取实物征收、货币结算的办法。
◆ 纳税期限和纳税地点：农业税分夏、秋两季征收。夏收较少的地区，可以不进行夏征，在秋
季一并征收，具体的征收时间，由各省、自治区、直辖市人民政府规定。农业税的纳税人应当按照规定的时间，将应当缴纳的粮食或者其他农业产品和现款送交指定的机关。
1.1.10 农业特产农业税（以下简称农业特产税）：是为了调节农、林、牧、渔各业的生产收入而
对取得农业特产收入的企业、单位和个人征收的农业税。
◆ 国务院规定的全国统一税率的农业特产税税目有7个：烟叶产品税率为20%；园艺产品生产
毛茶的纳税人税率为7%；收购毛茶的纳税人税率为12%；柑桔、香蕉、苹果、梨税率为12%；其他水果、干果税率为10%；果用瓜、蚕茧税率为8%；水产品税率为8%；收购水产品的纳税人税率为5%；林木产品税率为8%；生漆、天然树脂税率为10%；畜牧产品税率为10%；食用菌税率为8%；生产贵重食品的纳税人税率为8%；收购贵重食品的纳税人税率为25% ◆ 应纳税额计算公式：应纳税额＝农业特产品实际收入×适用税率
农业特产品实际收入＝农业特产品实际产量×收购价格
◆ 纳税期限及地点：纳税义务发生的时间为农业特产品收获、出售的当天；由收购者纳税的，
为收购的当天；由扣缴义务扣缴的。纳税人和扣缴义务人应当自纳税义务或者扣缴税款义务发生之日起30天内，向纳税地主管征收机关申报缴纳农业特产税。
1.1.11 牧业税：是对从事牧业生产并取得牧业收入的企业、单位和个人征收的一种税收。 ◆ 牧业税的税率及计征方法：目前各地主要采取定额税率、比例税率两种税率形式。 其计算公式为：应纳税额＝应税牲畜数量×规定税额
应纳税额＝畜牧业总收入×规定税率
◆ 牧业税纳税期限及地点：纳税人应当于取得畜牧业收入之后向当地主管征收机关申报缴纳牧
业税。具体纳税期限由开征地区的县级以上人民政府规定，一年缴纳一次。
1.1.12 房产税：是对房屋产权所有人征收的一种税收。
◆ 房产税的计税依据分为两种：
（1）以房产原值一次减除10%～30%之后的余值为计税依据。
注：房产原值是指纳税人按照会计制度的规定，在帐簿“固定资产”科目中记载的房屋
原价，包括房屋造价和与房屋不可分割的各种附属设备或者一般不单独计价的配套设施（如照明、煤气、暖气、卫生等）的价格。
（2） 房产出租的，以房产租金收入为计税依据。
◆ 房产税的税率也分为两种：按照房产余值计算应纳税额的，适用税率为1.2%；
按照房产租金收入计算应纳税额的，适用税率为12% 其计算公式为：应纳税额＝计税依据×适用税率
◆ 纳税期限及地点：房产税按年征收，分期缴纳。目前各地一般规定每个季度缴纳一次或者半
年缴纳一次，每次征收期规定为15天或者1个月。房产税由纳税人向房产所在的主管税务机关缴纳。房产不在一地的纳税人，应按照房产坐落的地点，分别向房产所在地的主管税务机关纳税。
1.1.13 城市房地产税：是根据1951年8月8日中内人民政府政务院发布施行的《城市房地产税
暂行条例》对城市房地产征收的一种税收。
按房产价值计税的，适用税率为1.2%
◆ 按房租收入计税的，税率为18%
其计算公式为：应纳税额＝计税依据×适用税率
◆ 纳税期限及地点：城市房地产税由当地主管税务机关按年计征，由纳税人按照季度或者半年
分期缴纳。具体纳税期限由当地主管税务机关确定。
1.1.14 契税：是在土地、房屋权属转移的时候，向其承受者征收的一种税收。
◆ 契税的计税依据主要分为3种情况：
（1） 国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，为成交价格（指土地、房屋权属转
移合同确定的价格价格，包括承受者应当缴付的货币、实物、无形资产及其他经济利益）；
（2） 土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核
定。
（3） 土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。
◆ 税率的税率及计算公式：契税实行3%～5%的幅度比例税率。
应纳税额＝计税依据×适用税率
◆ 纳税期限及地点：契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋可能性转移合同的当
天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋可能性转移合同性质的凭证（如契约、协议、合约、单据、确认书等）的当天。契税以征收机关直接征收为主。纳税人应当自纳税义务发生之日起10天之内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在该征收机关核定的期限内缴纳税款。
1.1.15 遗产税：是以财产所有人死亡之后的财产为征税对象，向死塲继承人征收的一种税收。 ◆ 各国遗产税有三种形式：总遗产税制，按照死者的遗产总额征税；分遗产税制，按照每个继
承人分得的遗产额征税；还有混合遗产税制，将前二者结合起来。
◆ 税率从50%到70%不等。
1.1.16 资源税：是为了保护和促进国有自然资源的合理开发与利用，适当调节资源级差收入而征
收的一种税收。
◆ 资源税的科目一共有7个，分产品类别从量定额计征，都实行等级幅度税额标准:
（1） 原油。开采的天然原油征税，人造石油不征税。每吨税额标准为8－30元；
（2） 天然气。专门开采的天然气和与原油同时开采的天然气征税，煤矿生产的天然气 暂
不征税；每千立方米税额标准为2－15元；
（3） 煤炭。原煤征税，洗煤、选煤和其他煤炭制品不征税，每吨税额标准为0.3－5元；
（4） 其他非金属矿原矿。包括宝石、宝石级金刚石等，每吨或者每立方米税额标准为0.5～
20元。
（5） 黑色金属矿原矿。包括矿石、锰矿石和铬矿石。每吨税额标准为2－30元。有色金属
原矿每吨税额标准为0.4－30元；
（6） 盐。包括固体盐和液体盐。固体盐每吨税额标准为10－60元，液体盐每吨税额标准
为2－10元。
◆ 资源税的应纳税额计算公式：应纳税额＝应税产品课税数量×适用纳税标准
◆ 纳税期限：纳税期限由主管税务机关根据实际情况分别核定为1天、3天、5天、10天、15
天或者1个月。纳税人以1个月为一期缴纳资源税的，自期満之日起10天之内申报纳税。
1.1.17 城镇土地使用税：是为了促进合理使用城镇土地，适当调节城镇土地使用收入而征收的一
种税收。
◆ 国家规定的每平方米应税土地的年税额标准如下：
大城市（指人口超过50万人的城市）0.5－10元；
中等城市（指人口超过20万人至50万人的城市）0.4－8元；
小城市（指人口不超过20万人口的城市）0.3－6元；
县城、建制镇、工矿区0.2－4元。
◆ 应纳税额计算公式：应纳税额＝纳税人实际占用的土地面积×适用税额标准
◆ 纳税期限：城镇土地使用税按年计算，分期缴纳。目前各地一般规定为每个季度缴纳一次或
者半年缴纳一次，每次征期15天或者1个月。
◆ 纳税地点：一般应向土地所在地的主管税务机关缴纳。
1.1.18 耕地占用税:是为了加强土地管理，合理利用土地资源保护农用耕地而征收的一种税收。 ◆ 国家规定每平方米应税土地的耕地占用税税额标准如下：
人均耕地在1亩以下的地区，2－10元；
人均耕地超过1－2亩的地区，1.6－8元；
人均耕地超过2－3亩的地区，1.3－6.5元；
人均耕地超过3亩的地区，1－5元。
◆ 应纳税额的计算公式：应纳税额＝纳税人实际占用的耕地面积×适用税额标准
◆ 纳税期限：纳税人应当在土地管理部门批准其占地之日起30天之内缴纳耕地占用税。
1.1.19 土地增值税：是为了规范房地产市场交易秩序，适当调节土地增值收益而征收的一种税收。 ◆ 计税依据：土地增值税以纳税人转让房地产取得的增值额为计税依据。
◆ 土地增值税实行4级超率累进税率：
增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%；
增值额超过扣除项目金额50%、未超过100%的部分，税率为40%；
增值额未超过扣除项目金额100%、未超过200%的部分，税率为50%；
增值额未超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%；
◆ 应纳税额计算公式：应纳税额＝增值额×适用税率
◆ 纳税程序：纳税人应当从房地产合同签订之日起7天之内向房地产所在地的主管税务机关进
行纳税申报，并提交房屋及建筑物产权、土地使用证，土地转让、房屋买卖合同、房地产评估报告和其他有关资料，然后按照主管税务机关规定的税额和规定的期限缴纳土地增值税。
1.1.20 固定资产投资方向调节税：是为了贯彻国家的产业政策，控制固定资产投资规模，引导投
资方向，调整投资结构，加强重点建设而征收的一种税收。
1.1.21车船使用税：是对各种车辆和船舶征收的一种税收。
净吨位尾数在0.5吨以下的，按照0.5吨计算；
◆ 超过0.5吨的，按照1吨计算。
辆的数量或者净吨位 机动车挂车：按照机动载货汽车税额标准的70%计算；
客货两用汽车：载人部分按照乘人汽车投资额的50%计算，载货部
分按照机动载重汽车税额标准纳税。
◆ 车船使用税中船舶的计税：船舶不论净吨位或者载重吨位，尾数在0.5吨以免算，超过0.5
吨的按照1吨来计算；不足1吨的小型船只一律按照1吨计算。
◆ 应纳税额的计算公式：
（车辆）应纳税额＝应纳税车辆数量（或者净吨位）×适用税额标准
（船舶）应纳税额＝应纳税船舶吨位（或者载重吨位）×适用税额标准
◆ 纳税期限和地点：车辆使用税按年征收，分期缴纳。应纳税人向当地主管税务机关缴纳。
1.1.22 车船使用牌照税：是中央政府政务院了布的对车辆和船舶征收的一种税收。
◆ 税额标准： （1）机动车中的乘人汽车―――――――每季15至80元
（2）载货汽车―――――――――――――――4至15元
（3）二轮摩托车――――――――――――――5至15元
（4）三轮摩托车――――――――――――――8至20元
（5）非机动车中的兽力车人力车―――――――1至8元
（6）自行车――――――――――――――― 0.5至1元
◆ （车辆）应纳税额＝应纳税车辆数量（或者净吨位）×适用税额标准
（船舶）应纳税额＝应纳税船舶净吨位（或者载重吨位）×适用税额标准
◆ 纳税期限及地点：车辆使用牌照税由当地主管税务机关征收，由纳税人按照季度缴纳，也可
以按半年或者1年合并缴纳。
1.1.23 印花税：是结经济活动中书立、领受的凭证征收的税收，是国际上常见的一种税收。 ◆ 印花税的税目一共设有13个，并分别采用比例税率和固定税额标准：
（1） 购销合同，按购销金额的0.3%纳税；
（2） 加工承揽合同，按加工或者承揽收入的0.5%纳税；
（3） 建设工程勘察、设计合同，按照收取费用的0.5%纳税；
（4） 建筑、安装工程承包合同，按照承包金额的0.3%纳税；
（5） 财产租赁合同，按照租赁金额的1%纳税。税额不足1元的按照1元纳税；
（6） 货物运输合同，按照运输费用的0.5%纳税；
（7） 仓储、保管合同，按仓储、保管费用的1%纳税；
（8） 借款合同，按借款金额的0.05%纳税；
（9） 财产保险合同，按保险费收入的1%纳税；
（10）技术合同包括技术开发、转让、咨询等，按合同所载金额的0.3%纳税；
（11）产权转移书据，按书据所载金额的0.5%纳税；
（12）营业帐簿按照实收资本和资本公积合计金额的0.5%纳税，其他帐簿每件纳税5元；
（13）权利许可证，包括房屋产权证、商标注册证、专利证、土地使用证等，每件纳税5元；
（14）对股票转让征收印花税，按照书据书立的时候证券市场当日实际成交价格计算的金额，
由立据双方当事人分别按照4%（B股为3%）的税率缴纳印花税。
◆ 应纳税额的计算公式：
应纳税额＝应纳税凭证记载的金额（或者费用、收入额）×适用税率
应纳税额＝应纳税凭证的件数×适用额标准
◆ 纳税方式：印花税一般实行由纳税人根据税法规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花
税（通常简称“贴花”）的缴纳方法。
◆ 纳税期限及地点：纳税人可以向当地主管税务机关提出申请，采取以缴款书代替贴花或者按
期汇总缴纳的方法。汇总缴纳的限期、限额最长不能超过1个月。
1.1.24 屠宰税：是向屠宰、收购牲畜的单位和个人征收的一种税收。
从价计征―――――――3%
◆ 税率及计征方法 分别实行从量计征：根据牲畜的头数和规定的税
定额税率 额标准计算，一般每头猪的税额从几元到十几元
不等，每只羊从1元到数元不等，菜牛等大牲畜
从几元到几十元不等。
◆ 计算公式：应纳税额＝计税价格×适用税率
应纳税额＝应税牲畜数量×适用税额标准
◆ 纳税期限及地点：屠宰税由纳税人屠宰、收购应税牲畜的时候向当地主管税务机关申报缴纳。
1.1.25 筳席税：是向举办筵席的单位和个人征收的一种税收。
◆ 计税依据及税率：筵席税按次从价计征，包括计税人举办一次筵席所支付的外贸部金额。起
征点为举办一次筵席支付金额200元至500元，实行15%至20%的比例税率。
◆ 计算公式：应纳税额＝计税依据×适用税率
1.1.26 车辆购置税：是在全国范围内普遍强制征收的专项用于国家公路建设的政府基金，已成为
交通基础设施建设的重要资金来源，具有明显的税收特性。
◆ 计征方式：车辆购置税实行从价定率的征收办法，税率为应税车辆税价格的10%
应纳税额＝计税价格×税率（车辆购置税的税率为10%）
◆ 纳税期限及地点：纳税人购买自用应税车辆的，应当自购买之日起60日内各纳税人所在地的
主管税务机关申报纳税
1.1.27 燃油税：(略)
1.1.28 证券交易税：是对有价证券（如股票、债券等）交易征收的一种税收。
◆ 一般采用比例税率，从0.1%到2%不等。
(三) 税务部门征收的费
1、教育费附加：是对在城市和县城凡交纳增值税、消费税和营业税的单位和个人，就其实际交
纳的三税税额征收的一种附加。
◆ 教育费附加的税率是3%，对从事生产卷烟和经营烟叶产品的单位，减半征教育费附加。 ◆ 城建税和教育费附加是按实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额来计征，并向主管地税机关申报缴纳。
◆ 计算公式：应纳教育费附加=计征依据×适用附加率
2、文化事业建设费：由缴纳娱乐业、广告业营业税的单位和个人缴纳，以纳税人应当缴纳娱乐业、广告业营业税的营业税的营业额为计征依据，费率为3%。
◆ 计算公式：应纳文化事业建设费=应纳娱乐业、广告业营业税的营业额×3%
（四）关于税务的一些实际问题(请大家仔细看以下20条由官先生提出的问题，
到时我讲课时会问到大家的。答案可能回答的不全，但请大家“群策群力”帮我解决它们，谢谢！)：
1、服务行业的主要税种有哪些？税率各自是多少？
答：营业税（服务业）―――5%
企业所得税――――――18%、27%、33%
城建税――――――――7%
教育附加费――――――3%
2、营业税单的结构及关键数据是什么？
答：关键数据是营业额、税率、税金。
3、企业所得税单的结构及关键数据是什么？
答：收入、成本、费用、税金、损失及利润
4、增值税单的结构及关键数据是什么？
答：销售额、销项税额、进项税额
5、个人所得税是怎样计算的？经济特区与非经济特区有哪些差别？
答：A、单位已为纳税人负担个人所得税的计算公式：
a. 工资、薪金所得，个体工商记的生产经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得公式为：应纳税所得额＝（不含税所得－费用扣除标准－速算扣除数）÷（1－
税率）
b. 劳务报酬不含税所得不超过3360元的应纳税所得额＝（不含税所得－800）÷80%；劳务报酬不含税所得超过3360元的应纳税所得额＝[（不含税所得－速算扣除数）×
80%]÷（1－税率×80%）
B、个人工资、薪金所得税的算法：
全月应纳税所得额＝月工资、薪金收入总额－800元
全月应纳税额＝全月应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
C、个体工商户生产、经营所得应缴纳的个人所得税：
全年应纳税所得额＝年度生产、经营收入总额－成本、费用、损失
全年应纳税额＝全年应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
经济特区与非经济特区的差别是：经济特区的工资基数高一些，例如珠海特区工资基数为1400元；内地一般为800元。
6、在国内除营业税、企业所得税、增值税及个人所得税以外，还有一些什么主要
的税种及附加？
答：城市维护建设税、城市房地产税、印花税、土地增值税、资源税、土地使用税及教育附加费
7、请说明进出口公司、制造业、批发业、农业、医疗业、房地产开发行业、装修
及建筑业分别缴交哪些税种？
答：进出口公司：增值税、企业所得税、城市维护建设税、印花税
制造业：主要涉及缴纳增值税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税等、个人所
得税和印花税等。
批发业：主要涉及缴纳增值税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税等、个人所
得税和印花税等。
农业：农业税、营业税、增值税
医疗业：主要交纳营业税、企业所得税、城市维护建设税、教育费附加等。
房地产开发： 以上房地产开发与经营主要涉及的税种有营业税、城建税、教育费附加，
土地增值税、房产税、印花税以及契税等。
装修：装饰装修企业主要涉及缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税
等、个人所得税和印花税等。
建筑业：建筑业是指建筑安装工程作业，主要涉及缴纳营业税、城市维护建设税、教育
费附加、企业所得税等、个人所得税和印花税等。
8、个体工商交税方式及税率有哪些特征？为何会这样？
答：纳税人办理开业税务登记后，地税检查所一般在三个月内对其作出纳税核定。属增值税、
消费税的纳税户，以国税部门核定的增值税、消费税为准，进行核定其应缴的城建税和
教育费附加。
9、 中外合资企业在税收方面有哪些优惠条例？是基于中央哪份文件而产生的优惠
条件？在哪里可以找到这些文件？目前这些优惠条件有没有变化？
答：优惠条例有：
（2） 设在以上所述城市的外国企业，设在经济技术开发区的生产性外商投资企业，可以减
15%的税率征收企业所得税。
（3） 在以上所述城市的老市区的国务院批准的开放城市的生产性外商投资企业和设在国家
旅游度假区的外商投资企业，可以减按24%的税率征收企业所得税。
（4） 在以上所述城市，从事技术密集、知识密集型项目，外商投资在3000万美元以上、回
收时间长的项目，能源、交通、港口建设项目的生产性外商投资企业，经过国家税务
总局批准，可以减按15%的税率征收企业所得税。
（5） 在经济特区和国务院批准的其他地区设立的外资银行、中外合资银行等金融机构，外
国投资者投入资本或者分行由总拨入营运资金超过1000万美元，经营期在10年以上
的，可以减按15%的税率征收企业所得税。同时，经过企业申请，当地主管税务机关批
准，可从开始获利的年度起，第一年免征企业所得税，第二年和第三年减半征税。
（6） 在上述地区设立的被认定为高新技术企业的外商投资企业，可以减按15%的税率征收企
业所得税。其中，经营期在10年以上的中外合资经营企业，经过企业申请，当地主管
税务机关批准，可以从开始获利的年度起，第一年名征收企业所得税，第二年和第三
年减半征税。
（7） 在经济特区设立的从事服务性行业的投资企业，外商投资起过500万美元，经营期在
10年以上的，经过企业申请，当地主管税务机关批准，可以从开始获利的年度起，第
一年名征收企业所得税，第二年和第三年减半征税。
（8） 在国务院批准设立的保税区内从事加工出口业务的生产性外商投资企业，可以减按15%
的税率征收企业所得税。
10、 医疗卫生行业的税收优惠条款是怎样的？在哪里可以获得这方面的文件？
近期 这些文件条款有什么变化？
答：详见附表1
11、 经济特区的税收优惠条款有哪些？近期有了什么变化？从哪里可以找到这
些税收优惠的文件？
答：详见附表2
12、 菜篮子工程指什么？有没有地区及时间的限制？具体的优惠条款有哪些？
能否提供该方面的文件？
答：菜篮子工程是指地方政府为平衡农产品及副食品市场需求，对生产这些产品的企业或
个人给予一些额外的补贴以降低这些产品的市价，满足广大人民的需求。
13、 福利性行业为何能获得减税？如何来免？
答：减税免税是根据国家一定时期的政治、经济、社会政策的要求而对生产经营活动中某些特殊所给予的减少或全部免征应纳税款的照顾。
办理减免税应按下列程序进行：
首先，纳税人申请减税、免税必须依照法律、行政法规提出书面申请报告，说明申请减免的原因、减免税金的用途，提供可靠的数字资料，并提出减免税后可能达到的经济效益目标和可行的措施。
其次，主管税务机关在接到纳税人关税免税申请后，提出具体的初审意见和报告，并按税收管理体制的规定逐级上报。
最后，上级税务机关要按税收管理体制的规定对纳税人的申请和下级税务机关提出的初审意见进行审批。
14、 请列举其他任何形式及地区的免税政策及条款。
答：免税政策及条款有：
（1） 民族自治地方的企业，需要照顾和鼓励的，经所在省(自治区\直辖市)人民政府批准,
可定期减征或免征企业所得税.
（2） 符合国家规定的国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业,可以减让15%
的税率征收企业所得税.在上述开发区内新建的高新技术企业,可以从开始生产经营
之日起,免征企业锁的税2年.
（3） 符合国家规定的从事第三产业的经营单位,可以享受一定的免征或减征锁的3税待遇.
（4） 企业事业单位转让技术以及在技术转让过程中发生的有关技术咨询\技术服务\技术
培训所得,年净收入在30万元以下的部分,可暂免征收所得税;
（5） 企业以废水废渣废气等为主要原料从事生产的,可以从开始经营之日起,在五年之内
减征或免征所得税;
（6） 在国家确定的革命老根据地\少数民族地区边远地区\贫困地区新办的企业,经过主管
税务部门批准,可从开始生产经营之日起,减征或免征所得税三年等。
15、 请列举出减税的方法及体现方式。
答：纳税人可以依照法律、行政法规的规定书面申请减税、免税。 减税、免税的申请须经
法律、行政法规规定的减税、免税审查批准机关审批；地方各级人民政府、各级人民政府主管部门、单位和个人违反法律、行政法规规定，擅自作出的减税、免税决定无效，税务机关不得执行，并向上级税务机关报告。
16、 延税有什么方式及后果如何？
答：纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报。 经核准延期办理前款规定的申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。
纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。
17、 如何处理好在《财务报告》上反映出来的 “未缴税金”？哪一科目？
答：未缴税金是属应缴税金的贷方数。
18、 缴税后，除了能收到税局的税单外，还能有什么方式证明该企业已交税？
答：我国税收的征上方式主要有查帐征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、代扣代缴、代收代缴、邮寄纳税等。纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。
19、 何谓发票？现广州、深圳、珠海的企业主要使用哪几种发票？
答：发票，是指在购销商品，提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，两大类，普通发
票是指增值税专用发票以外的纳税人使用的其他发票。增值税专用发票只有增值税一般纳税人和税务机关为增值税小规模纳税人代开时使用。
广州、深圳、珠海常用的发票有：增值税发票和普通发票，普通发票按照不同的营业范围
又分许多种，例如定额发票、代理发票以及典当发票等。
20、收据能否用作会计凭证？为什么？
答：不能，因为不是合法的纳税凭证。
三、税务
(一) 概念
税收：是国家为实现国家职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，无偿取得财政收入
的一种特定分配方式。是国家财政收入的主要形式和调节经济的重要杠杆，具有强制性、无偿性和固定性。
(二) 税务相关知识
1、 服务行业的主要税种有哪些？税率各自是多少？
1.1 税种是指税收的种类，如增值税、企业所得税。不同的税种因不同的征税对象而相互区
别。根据税法规定，我国现行共有28个税种：增值税、消费税、营业税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、城市维护建设税、耕地占用税、固定资产投资方向调节税、土地增值税、房产税、城市房地产税、遗产税、车船使用税、车船使用牌照税、车辆购置税、燃油税、印花税、屠宰税、筵席税、证券交易税、关税、农业税、牧业税、契税、船舶吨税。
指纳税人在其生产、经营或劳务服务活动中所创造的新增价值，即纳税人在一定时期内销售
产品或提供劳务服务所取得的收入大于起购进商品或取得劳务服务时所支付金额的差额。
◆ 增值税的税率分为0、6%、13%和17%四个档次。
A、出口货物适用0税率，但是原油、柴油、援外货物和国家禁止出口的货物（目前规定为
天然牛黄、铜、铜基合金、白金等）除外。
B、小规模纳税人缴纳增值税税率为6%。
C、适用于13%低税率的货物包括：1）粮食、蔬菜、烟叶、茶叶、林业产品其它植物、水
产品、畜牧产品、动物皮张或其它动物组织；2）自来水、暖气、石油液化气、天然气；
3）图书、报纸、杂志（不包括邮政部门发行的报刊）；4）饲料、化肥、农药、农业机械；5）金属矿采选产品、非金属矿采产品、煤炭；
D、原油、井矿盐和除上述货物以外的其他货物，加工、修理、修配劳务，适用于17%的税率
◆ 缴纳的时间：以一个月为期的，自期满之日起10日内申报纳税。
◆ 缴纳的方式：向所在地的主管税务机关申报纳税。
◆ 增值税税额的计算公式：应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额
小规模纳税人的应纳税额＝销售额×征税率
◆ 增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在100万元以上的为一般纳税人，反之则为小规模纳
税人。
◆ 减免规定：
（1） 农业生产单位和个人销售的自产初级农业产品；
（2） 来料加工复出口的货物；
（3） 国家鼓励、支持发展的外商投资项目和国内投资项目在投资总额之内进口的自用设备
（国家另有规定者除外）；
（4） 利用外国政府和国际金融组织贷款项目进口的设备；
（5） 向社会收购的古旧图书；
（6） 外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；
（7） 残疾人组织直接进口的供残疾人专用的物品；
（8） 企业生产的黄金、白银；
（9） 国有粮食企业销售的政策性粮食和植物油；
（10）军事工业企业、军队和公安等部门所属企业和一般企业生产的规定的军、警用品；
（11）个体残疾劳动者提供的加工和修理、修配劳务；
（12）符合国家规定的利用废渣生产的建材产品；
1.1.2 消费税：是指在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售收入
额征收的税。
◆ 消费税一共有11个税目分别采用比例税率和固定税额标准：
（1） 烟：甲类卷烟税率为50%（暂按40%征收），乙类卷烟税率为40%，丙类卷烟和雪茄烟
税率为25%，烟丝税率为30%；
（2） 酒和酒精：粮食白酒税率为25%，薯类白酒税率为15%，黃酒和啤酒的税额标准分别
为每吨税额240元和220元，其他酒税率为10%，酒精税率为5%；
（3） 化妆品：税率为30%；
（4） 护肤护发品：税率为8%（其中香皂暂减按5%的税率征收）；
（5） 贵重首饰和珠宝玉石：金、银首饰税率为5%，其它首饰和珠宝玉石税率为10%；
（6） 鞭炮、焰火：税率为15%；
（7） 汽油：无铅汽油的税额标准为每升税额0.2元，含铅汽油的税额标准为每升0.28元；
（8） 柴油：税额标准为每升税额0.1元；
（9） 汽车轮胎：税率为10%；
（10）摩托车：税率为10%；
（11）小汽车：税率分别为3%、5%、8%（气缸容量为2.2升以上的小轿车）。
◆ 消费税的计算公式：应纳税额＝应税消费品销售额×适用税率
应纳税额＝应税消费品销售数量×适用税额标准
◆ 纳税时间：纳税人以1个月为一期缴纳消费税的，应从期满之日起10天之内申报纳税；以1
天、3天、5天、10天或者15天为一期纳税的，应当从期满之日起5天之内预缴税
款，于次月1日起10天之内申报纳税，并结清上月应纳的税款。
1.1.3营业税：是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其取
得的营业收入额（销售额）征收的一种税。
税目 税率
交通运输业 ------------- 3%
建筑业 ------------------- 3%
金融保险业 -------------- 8%
营业税共有9 邮电通信业 -------------- 3%
文化体育业--------------- 3%
娱乐业 ------------------- 5%---20%
服务业 -------------------- 5%
转让无形资产------------ 5%
销售不动产--------------- 5%
◆ 缴纳的地点：应向应税劳务发生地的主管税务机关申报缴纳营业税
◆ 缴纳的时间：以一个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税。
◆ 应纳税额计算公式：应纳税额＝营业额×适用税额
1.1.4 城市维护建设税：是为了扩大和稳定城市维护建设资金的来源，加强城市的维护建设而征
收的一种税。
◆ 城市维护建设税采用不同地区差别的比例税率：纳税人所在地在市区的，税率为7%；纳税人
所在地在县城、建制镇的，税率为5%；纳税人不在市区、县城、建制镇的，税率为1%。 ◆ 应纳税额计算公式：应纳税额＝计税依据×适用税率
◆ 主要免税、减税项目有：海关对进口产品征收增值税、消费税的时候，不征收城市维护建设税；
对出口产品退还增值税、消费税的时候，不退还已经缴纳的城市维护建设税；对由于免征、减征增值税、消费税、营业税而发生的退税，同时退还已经缴纳的城市维护建设税；城市维护建设税随同增值税、消费税、营业税征收或者减免，一般不能单独减免。
1.1.5 关税：是对进出国境的货物、物品征收的一种税收，各国普遍征收，按我国法律规定，我国
海关征收关税。
◆ 关税的税率分为进口税率和出口税率两个部分：
（1） 进口关税的税率分为普通税率和优惠税率两种。原产于未与我国订有关税互惠协议的国
家或者地区的进口货物，按照普通税率缴纳关税（经过国务院关税税则委员会特别批准者除外）；原产于我国订有关科互惠协议的国家敬慕者地区的进口货物，按照优惠税率缴纳关税。
（2） 2000年1月1日调整后各大类商品的平均关税税率为：矿产品3.0%，金属材料7.4%，
化工品10.6%，林产品12.3%，机电仪表14.3%，轻工杂项14.8%，建材17.8%，农产品19.0%，纺织品21.1%，交通工具24.0%。
（3） 目前我国的进口关税税率主要使用优惠税率，并通过差别税率体现国家的经济、外贸政
策。铁、铜、铝、铅、锌、铬、铀等矿砂及其精矿的税率为0，各种肥料的税率为5%，车用汽油的税率为9%，，图书、报纸刊物的税率为0，微型电子计算机的税率为15%，钢琴的税率为30%，屏幕尺寸在52厘米以上的彩色电视机税率为45%，精米的税率为
114%，，绵白糖的税率为90%，香水的税率为35%，卷烟和威士忌酒的税率为65%，羊毛制西服的税率为29%，首饰的税率为40%，排气量不超过3000毫升的汽油型小轿车的税率为80%（超过3000毫升的为100%）。
（4） 出口关税征税货物的税率从20%到50%不等。例如：锡矿砂及其精矿的税率为50%，苯、
铬铁的税率为40%，铅、锌矿砂及其精矿的税率为30%，钨矿砂及其精矿的税率为20%。 ◆ 应纳税额的主要特点公式：
应纳税额＝应税进出口货物数量×单位关税完税价格×适用税率
应纳税额＝应税进出口货物数量×适用税额标准
◆ 可免征关税的货物有：关税税额在10元以下的一票货物；无商业价值的广告和货样；外国政
府、国际组织无偿赠送的物资；进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品；我国缔结或者参加的国际条约规定减征、免征关税的货物、物品，海关应当按照规定予以减税、免税等。
◆ 关税的纳税期限：关税应当在按照进出口货物通关规定向海关申报之后、海关放行之前一次
缴纳。进出口货物的收发货人或者他们的代理人，应当在海关填发税款缴纳证的次日起7天内，向指定银行缴纳税款。
1.1.6 企业所得税：是对各类国内企业的所得征收的一种税收。
◆ 企业所得税的计税论据：企业所得税以应纳税所得额为计税依据。纳税人每纳税年度的收入总额减去准予扣除项目金额之后的余额，为应纳税所得额。
◆ 企业所得税的税率和应纳税所得额的计算：应纳税额＝应纳税所得额×33%
◆ 除了法税率之外，为了照顾某些盈利较少的企业，设置2档较低的所税税率：全年应纳税所得额不超过3万元的，税率为18%；全年应纳税所得额超过3万元不超过10万元的，税率为27%；全年应纳税所得额超过10万元的，按照++33%的标准税率征税。
◆ 企业所得税的主要免税、减税规定：
（1） 民族自治地方的企业，需照顾和鼓励的，经过所在省（自治区、直辖市）人民政府批
准，可以定期减征或者免征企业所得税；
（2） 符合国家有关规定的国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业，可以减按
15%的税率征收企业所得税。在上述开发区内新建的高新技术企业，可以从开始生产、经营之日起，免征企业所得税2年；
（3） 符合国家规定的从事第三产业的企业和经营单位，可以享受一定的免征或者减征所得
税待遇。
（4） 企业、事业单位转让技术以及在技术转让过程中发生的有关的技术咨询、技术服务、
技术培训所得，年净收入在30万元以下的部分，可以暂免征收所得税；
（5） 企业以废水、废气、废渣等为主要原料从事生产的，可以从开始生产、经营之日起，
在5年之内减征或者免征企业所得税；
（6） 在国家确定的革命老根据地、少数民族地区、边远地区、贫困地区新办的企业，经过
主管税务机关批准，可以从开始生产、经营之日起，减征或者免税企业所得税3年；
（7） 企业遇有风、火、水、震等严重自然灾害，可以减征或者免征企业所得税1年；
（8） 新办的城镇劳动就业服务企业，当年安置城镇待业人员超过企业从业人员总数的60%
的，经过主管税务机关批准，可以从开始生产、经营之日起，免征企业所得税3年。免税期满以后，当年新安置待业人员占企业原从业人员总数30%以上的，经过批准，可以减半征收所得税2年；
（9） 教育部门所属的高等学校、中学、小学举办的工厂、农场的秤、经营所得，上述学校
举办各类进修班、培训班的所得，可以暂免征收所得税；2000年已开始对校办企业征税；
（10）民政部门举办的福利工厂和街道举办的社会福利生产单位，凡安置残疾人员的比例超
过10%，不足35%的可以减半征收所得税；上述比例达到35%以上的，可以暂免征税；
（11）乡镇企业可以按照应纳税款减征10%，用于补助社会性开支；国有农口企业、事业单
位（包括农业、农垦、农牧、渔业、水利、气象等企业、事业单位）从事种植业、养殖业等取得的所得，可以暂免征收所得税；
（12）获得农业部颁发的《远洋渔业企业资格证书》的远洋渔业企业从事远洋捕捞取得的所
得，获得各级渔业主管部门核发的《渔业捕捞许可证》的渔业企业从事外海、远洋捕捞业务取得的所得，可以暂免征收企业所得税；
（13）纳入财政预算管理的养路费、铁路建设基金、发行基础设施建设基金、电力建设基金
等13项政府性收费和基金，可以免征所得税；
（14）国家确定的贫困县的农村信用社，可以定期免征企业所得税。其它地区的微利农村信
用社，可以按照一般微利企业减低税率征收企业所得税。
◆ 企业所得税的特别减、免规定：
（1） 农村的农业技术推广站、植物保护站、水利管理站、林业站、气象站等提供技术服务
或者劳务取得的收入，可以暂免征收所得税；
（2） 科研单位和大专院校开展技术成果转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包
取得的技术性服务收入，可以暂免征收所得税；
（3） 新办的从事咨询业（包括科技、法律、会计、审计、税务等咨询业）、信息业（包括统
计、科技、经济信息的收集、传播和处理，广告、计算机应用服务等）、技术服务业的企业和经营单位，可以从开始生产、经营之日起，免征所得税2年；
（4） 新办的从事交通运输业、邮电通信业的企业的经营单位，可以从开始生产、经营之日
起，第一年免征所得税，第二年减半征税；
（5） 新办的从事公用事业、商业、物资业、对外贸易业、旅游业、仓储业、居民服务业、
饮食业、教育文化事业、卫生事业的企业和经营单位，经过主管税务机关批准，可以从开始生、经营之日起，减征或者免征所得税1年。
◆ 企业所得税按年计算，分月或者分季预缴，由主管税务机关根据纳税人应纳所得税税额的大
小具体核定。纳税人应当在月份或者季度终了后15天之内，向主管税务机关报送会计报表和预缴所得税申报表；年度终了后45天之内，向当地主管税务机关报送会计决算报表和所得税单（无论盈利或者亏损）。
1.1.7 外商投资企业和外国企业所得税
（1） 外商投资企业，包括中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业。
（2） 外国企业，包括在我国境内设立机构、场所，从事生产、经营和虽然没有设立机构、
场所，而有来源于我国境内所得的外国公司、企业和其他经济组织。
◆ 外商投资企业和外国企业所得税的征税对象是纳税人的生产、经营所得和其他所；计税依据
为应得所得额，即纳税人每个纳税年度的生产、经营收入总额减除成本、费用和损失之后的余额。
◆ 外商投资企业和外国企业所得税应纳税所得额的常用基本公式：
（1） 制造业：
应纳税所得额＝产品销售利润＋其他业务利润＋营业外收入－营业外支出
产品销售利润＝产品销售净额－产口销售成本－产品销售税金－销售费用－
管理费用－财务费用
（2）商业：应纳税所得额＝销货利润＋其他业务利润＋营业外收入－营业外支出
销售利润＝销货净额－销货成本－销货税金－销货费用－管理费用－财务费用
（3）服务业：应纳税所得额＝业务收入净值＋营业外收入－营业外支出
业务收扩净额＝业务收入总额－业务收入税金－业务支出－管理费用－财务费用
◆ 外商投资企业和外国企业所得税采用比例税率：企业所得税按照应纳税所得额的30%的税率
计算；地方所得税，按照应纳税所得额的3%的税率来计算，二者合计为33%。外国企业没有在我国境内设立机构、场所，取得来源于我国境内的股息、利息、租金、特许权使用费和其他所得，或者虽然设立机构、场所，但是上述所得与其机构、场所没有实际联系的，其所得税按照应纳税所得额的20%的税率来计算。应纳税额＝应纳税所得额×适用税率
◆ 设在经济特区（指深圳、珠海、汕头、厦门和海南经济特区）、经济技术开发区（指经过国务
院批准在若干城市设立的经济技术开发区）、沿海经济开放区（指被国务院批准为沿海经济开放区的市、县、区）、国家高新技术产业开发区、保税区等区域内的外商投资企业和外国企业可以享受的免征、减征所得税待遇：
（1） 设在以上所述城市的外国企业，设在经济技术开发区的生产性外商投资企业，可以减15%
的税率征收企业所得税。
（2） 设在以上所述城市的老市区的国务院批准的开放城市的生产性外商投资企业和设在国家
旅游度假区的外商投资企业，可以减按24%的税率征收企业所得税。
（3） 设在以上所述城市，从事技术密集、知识密集型项目，外商投资在3000万美元以上、回
收时间长的项目，能源、交通、港口建设项目的生产性外商投资企业，经过国家税务总局批准，可以减按15%的税率征收企业所得税。
（4） 在经济特区和国务院批准的其他地区设立的外资银行、中外合资银行等金融机构，外国投
资者投入资本或者分行由总拨入营运资金超过1000万美元，经营期在10年以上的，可以减按15%的税率征收企业所得税。同时，经过企业申请，当地主管税务机关批准，可从开始获利的年度起，第一年免征企业所得税，第二年和第三年减半征税。
（5） 在上述地区设立的被认定为高新技术企业的外商投资企业，可以减按15%的税率征收企
业所得税。其中，经营期在10年以上的中外合资经营企业，经过企业申请，当地主管税务机关批准，可以从开始获利的年度起，第一年名征收企业所得税，第二年和第三年减半征
税。
（6） 在经济特区设立的从事服务性行业的投资企业，外商投资起过500万美元，经营期在10
年以上的，经过企业申请，当地主管税务机关批准，可以从开始获利的年度起，第一年名征收企业所得税，第二年和第三年减半征税。
（7） 在国务院批准设立的保税区内从事加工出口业务的生产性外商投资企业，可以减按15%
的税率征收企业所得税。
◆ 纳税方式：由纳税人向当地主管税务机关缴纳，税款按年计算，分季预缴。纳税人应当于
季度终了后15天之内向当地主管税务机关报送预缴所得税申报表并预缴税款；年度终了后4个月之内汇算清缴，多退少补。
1.1.8 个人所得税：是对个人（即自然人）所得征收的一种税。
◆ 个人所得税的税率：工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为5%－45%；个体工商户
的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%－35%的超额累进税率；稿酬所得，适用比例税率，税率为20%并按应纳税额减征30%；劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%；特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%。
◆ 个人应纳税额计算公式：
全月应纳税所得额＝月工资、薪金收入总额－各地区工资基数
全月应纳税额＝全月应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
个体工商户生产、经营所得应纳税计算公式：
全年应纳税所得额＝年度生产、经营收入总额－成本、费用、损失
全年应纳税额＝全年应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
劳务报酬所得应纳税计算公式：
应纳税所得额＝应税项目收入额－800元
应纳税额＝应纳税所得额×20%
注：各地方各人的每月收入额是不同的。例如某珠海人，月收入为1600元，那么珠海的基本工
资是1400，则用1600－1400＝200元，对应上述表，属于第1项“不超过500元的”，则按5%的税率，速算扣除数为0，则此人应交的个人所得税为200×5%＝10元；如月收入为2000元，对应上述表，则此人应交个人所得税为（2000－1400）×10%－25＝35元。
◆ 个体工商户的生产、经营所得和以企事业的承包经营、承租经营所得税适用税率
注：劳务报酬所得包括个人从事设计、装潢、安装、化验、医疗、会计、咨询、讲学、新闻、
广播、翻译、录像、表演、技术服务、代办服务和其他劳务取得的所得。
◆ 个人所得税暂免征税项目有：
（1） 股票转让征税；
（2） 个人购买社会福利有奖募捐奖券和体育彩票，一次中奖不超过1万元的；
（3） 科研机械、高等学校转化职务科技成果，以股份、出资比例等股权形式给予个人的奖
励；
（4） 下岗职工从事社区居民服务业取得的经营所得和劳务报酬所得，可以定期免征个人所
得税。
◆ 纳税方式：扣缴义务人每月所扣的个人所得税税款，自行申报纳税人每月应纳的个人所得税
税款，都应当在次月7天之内缴入国库，并向当地主管税务机关报送纳税申报表。
1.1.9 农业税：是对从事农业生产并取得农业收入的企业、单位和个人征收的一种税收。
◆ 目前实际执行的农业税全国平均税率为8.8%。国务院根据农业税条例和各地区的实际情况规
定了各省、自治区、直辖市农业税的平均税率：新疆为13%，甘肃、宁夏、青海等3个省、自治区为13.5%，广西、贵州、云南、陕西等4个省、自治区均为14%，北京、天津、河北、山西、山东、安徽、福建、河南等8个省、直辖市均为15%，江西、广东省均为15.5%，内蒙古、江苏、浙江、湖北、湖南、四川等6个省、自治区均为16%，上海市为17%，辽宁省为18%，吉林省为18.5%，黑龙江省为19%，西藏自治区的平均税率由该自治区自定。 ◆ 农业税以征收粮食（简称公粮）为主，采取实物征收、货币结算的办法。
◆ 纳税期限和纳税地点：农业税分夏、秋两季征收。夏收较少的地区，可以不进行夏征，在秋
季一并征收，具体的征收时间，由各省、自治区、直辖市人民政府规定。农业税的纳税人应当按照规定的时间，将应当缴纳的粮食或者其他农业产品和现款送交指定的机关。
1.1.10 农业特产农业税（以下简称农业特产税）：是为了调节农、林、牧、渔各业的生产收入而
对取得农业特产收入的企业、单位和个人征收的农业税。
◆ 国务院规定的全国统一税率的农业特产税税目有7个：烟叶产品税率为20%；园艺产品生产
毛茶的纳税人税率为7%；收购毛茶的纳税人税率为12%；柑桔、香蕉、苹果、梨税率为12%；其他水果、干果税率为10%；果用瓜、蚕茧税率为8%；水产品税率为8%；收购水产品的纳税人税率为5%；林木产品税率为8%；生漆、天然树脂税率为10%；畜牧产品税率为10%；食用菌税率为8%；生产贵重食品的纳税人税率为8%；收购贵重食品的纳税人税率为25% ◆ 应纳税额计算公式：应纳税额＝农业特产品实际收入×适用税率
农业特产品实际收入＝农业特产品实际产量×收购价格
◆ 纳税期限及地点：纳税义务发生的时间为农业特产品收获、出售的当天；由收购者纳税的，
为收购的当天；由扣缴义务扣缴的。纳税人和扣缴义务人应当自纳税义务或者扣缴税款义务发生之日起30天内，向纳税地主管征收机关申报缴纳农业特产税。
1.1.11 牧业税：是对从事牧业生产并取得牧业收入的企业、单位和个人征收的一种税收。 ◆ 牧业税的税率及计征方法：目前各地主要采取定额税率、比例税率两种税率形式。 其计算公式为：应纳税额＝应税牲畜数量×规定税额
应纳税额＝畜牧业总收入×规定税率
◆ 牧业税纳税期限及地点：纳税人应当于取得畜牧业收入之后向当地主管征收机关申报缴纳牧
业税。具体纳税期限由开征地区的县级以上人民政府规定，一年缴纳一次。
1.1.12 房产税：是对房屋产权所有人征收的一种税收。
◆ 房产税的计税依据分为两种：
（1）以房产原值一次减除10%～30%之后的余值为计税依据。
注：房产原值是指纳税人按照会计制度的规定，在帐簿“固定资产”科目中记载的房屋
原价，包括房屋造价和与房屋不可分割的各种附属设备或者一般不单独计价的配套设施（如照明、煤气、暖气、卫生等）的价格。
（2） 房产出租的，以房产租金收入为计税依据。
◆ 房产税的税率也分为两种：按照房产余值计算应纳税额的，适用税率为1.2%；
按照房产租金收入计算应纳税额的，适用税率为12% 其计算公式为：应纳税额＝计税依据×适用税率
◆ 纳税期限及地点：房产税按年征收，分期缴纳。目前各地一般规定每个季度缴纳一次或者半
年缴纳一次，每次征收期规定为15天或者1个月。房产税由纳税人向房产所在的主管税务机关缴纳。房产不在一地的纳税人，应按照房产坐落的地点，分别向房产所在地的主管税务机关纳税。
1.1.13 城市房地产税：是根据1951年8月8日中内人民政府政务院发布施行的《城市房地产税
暂行条例》对城市房地产征收的一种税收。
按房产价值计税的，适用税率为1.2%
◆ 按房租收入计税的，税率为18%
其计算公式为：应纳税额＝计税依据×适用税率
◆ 纳税期限及地点：城市房地产税由当地主管税务机关按年计征，由纳税人按照季度或者半年
分期缴纳。具体纳税期限由当地主管税务机关确定。
1.1.14 契税：是在土地、房屋权属转移的时候，向其承受者征收的一种税收。
◆ 契税的计税依据主要分为3种情况：
（1） 国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，为成交价格（指土地、房屋权属转
移合同确定的价格价格，包括承受者应当缴付的货币、实物、无形资产及其他经济利益）；
（2） 土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核
定。
（3） 土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。
◆ 税率的税率及计算公式：契税实行3%～5%的幅度比例税率。
应纳税额＝计税依据×适用税率
◆ 纳税期限及地点：契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋可能性转移合同的当
天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋可能性转移合同性质的凭证（如契约、协议、合约、单据、确认书等）的当天。契税以征收机关直接征收为主。纳税人应当自纳税义务发生之日起10天之内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在该征收机关核定的期限内缴纳税款。
1.1.15 遗产税：是以财产所有人死亡之后的财产为征税对象，向死塲继承人征收的一种税收。 ◆ 各国遗产税有三种形式：总遗产税制，按照死者的遗产总额征税；分遗产税制，按照每个继
承人分得的遗产额征税；还有混合遗产税制，将前二者结合起来。
◆ 税率从50%到70%不等。
1.1.16 资源税：是为了保护和促进国有自然资源的合理开发与利用，适当调节资源级差收入而征
收的一种税收。
◆ 资源税的科目一共有7个，分产品类别从量定额计征，都实行等级幅度税额标准:
（1） 原油。开采的天然原油征税，人造石油不征税。每吨税额标准为8－30元；
（2） 天然气。专门开采的天然气和与原油同时开采的天然气征税，煤矿生产的天然气 暂
不征税；每千立方米税额标准为2－15元；
（3） 煤炭。原煤征税，洗煤、选煤和其他煤炭制品不征税，每吨税额标准为0.3－5元；
（4） 其他非金属矿原矿。包括宝石、宝石级金刚石等，每吨或者每立方米税额标准为0.5～
20元。
（5） 黑色金属矿原矿。包括矿石、锰矿石和铬矿石。每吨税额标准为2－30元。有色金属
原矿每吨税额标准为0.4－30元；
（6） 盐。包括固体盐和液体盐。固体盐每吨税额标准为10－60元，液体盐每吨税额标准
为2－10元。
◆ 资源税的应纳税额计算公式：应纳税额＝应税产品课税数量×适用纳税标准
◆ 纳税期限：纳税期限由主管税务机关根据实际情况分别核定为1天、3天、5天、10天、15
天或者1个月。纳税人以1个月为一期缴纳资源税的，自期満之日起10天之内申报纳税。
1.1.17 城镇土地使用税：是为了促进合理使用城镇土地，适当调节城镇土地使用收入而征收的一
种税收。
◆ 国家规定的每平方米应税土地的年税额标准如下：
大城市（指人口超过50万人的城市）0.5－10元；
中等城市（指人口超过20万人至50万人的城市）0.4－8元；
小城市（指人口不超过20万人口的城市）0.3－6元；
县城、建制镇、工矿区0.2－4元。
◆ 应纳税额计算公式：应纳税额＝纳税人实际占用的土地面积×适用税额标准
◆ 纳税期限：城镇土地使用税按年计算，分期缴纳。目前各地一般规定为每个季度缴纳一次或
者半年缴纳一次，每次征期15天或者1个月。
◆ 纳税地点：一般应向土地所在地的主管税务机关缴纳。
1.1.18 耕地占用税:是为了加强土地管理，合理利用土地资源保护农用耕地而征收的一种税收。 ◆ 国家规定每平方米应税土地的耕地占用税税额标准如下：
人均耕地在1亩以下的地区，2－10元；
人均耕地超过1－2亩的地区，1.6－8元；
人均耕地超过2－3亩的地区，1.3－6.5元；
人均耕地超过3亩的地区，1－5元。
◆ 应纳税额的计算公式：应纳税额＝纳税人实际占用的耕地面积×适用税额标准
◆ 纳税期限：纳税人应当在土地管理部门批准其占地之日起30天之内缴纳耕地占用税。
1.1.19 土地增值税：是为了规范房地产市场交易秩序，适当调节土地增值收益而征收的一种税收。 ◆ 计税依据：土地增值税以纳税人转让房地产取得的增值额为计税依据。
◆ 土地增值税实行4级超率累进税率：
增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%；
增值额超过扣除项目金额50%、未超过100%的部分，税率为40%；
增值额未超过扣除项目金额100%、未超过200%的部分，税率为50%；
增值额未超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%；
◆ 应纳税额计算公式：应纳税额＝增值额×适用税率
◆ 纳税程序：纳税人应当从房地产合同签订之日起7天之内向房地产所在地的主管税务机关进
行纳税申报，并提交房屋及建筑物产权、土地使用证，土地转让、房屋买卖合同、房地产评估报告和其他有关资料，然后按照主管税务机关规定的税额和规定的期限缴纳土地增值税。
1.1.20 固定资产投资方向调节税：是为了贯彻国家的产业政策，控制固定资产投资规模，引导投
资方向，调整投资结构，加强重点建设而征收的一种税收。
1.1.21车船使用税：是对各种车辆和船舶征收的一种税收。
净吨位尾数在0.5吨以下的，按照0.5吨计算；
◆ 超过0.5吨的，按照1吨计算。
辆的数量或者净吨位 机动车挂车：按照机动载货汽车税额标准的70%计算；
客货两用汽车：载人部分按照乘人汽车投资额的50%计算，载货部
分按照机动载重汽车税额标准纳税。
◆ 车船使用税中船舶的计税：船舶不论净吨位或者载重吨位，尾数在0.5吨以免算，超过0.5
吨的按照1吨来计算；不足1吨的小型船只一律按照1吨计算。
◆ 应纳税额的计算公式：
（车辆）应纳税额＝应纳税车辆数量（或者净吨位）×适用税额标准
（船舶）应纳税额＝应纳税船舶吨位（或者载重吨位）×适用税额标准
◆ 纳税期限和地点：车辆使用税按年征收，分期缴纳。应纳税人向当地主管税务机关缴纳。
1.1.22 车船使用牌照税：是中央政府政务院了布的对车辆和船舶征收的一种税收。
◆ 税额标准： （1）机动车中的乘人汽车―――――――每季15至80元
（2）载货汽车―――――――――――――――4至15元
（3）二轮摩托车――――――――――――――5至15元
（4）三轮摩托车――――――――――――――8至20元
（5）非机动车中的兽力车人力车―――――――1至8元
（6）自行车――――――――――――――― 0.5至1元
◆ （车辆）应纳税额＝应纳税车辆数量（或者净吨位）×适用税额标准
（船舶）应纳税额＝应纳税船舶净吨位（或者载重吨位）×适用税额标准
◆ 纳税期限及地点：车辆使用牌照税由当地主管税务机关征收，由纳税人按照季度缴纳，也可
以按半年或者1年合并缴纳。
1.1.23 印花税：是结经济活动中书立、领受的凭证征收的税收，是国际上常见的一种税收。 ◆ 印花税的税目一共设有13个，并分别采用比例税率和固定税额标准：
（1） 购销合同，按购销金额的0.3%纳税；
（2） 加工承揽合同，按加工或者承揽收入的0.5%纳税；
（3） 建设工程勘察、设计合同，按照收取费用的0.5%纳税；
（4） 建筑、安装工程承包合同，按照承包金额的0.3%纳税；
（5） 财产租赁合同，按照租赁金额的1%纳税。税额不足1元的按照1元纳税；
（6） 货物运输合同，按照运输费用的0.5%纳税；
（7） 仓储、保管合同，按仓储、保管费用的1%纳税；
（8） 借款合同，按借款金额的0.05%纳税；
（9） 财产保险合同，按保险费收入的1%纳税；
（10）技术合同包括技术开发、转让、咨询等，按合同所载金额的0.3%纳税；
（11）产权转移书据，按书据所载金额的0.5%纳税；
（12）营业帐簿按照实收资本和资本公积合计金额的0.5%纳税，其他帐簿每件纳税5元；
（13）权利许可证，包括房屋产权证、商标注册证、专利证、土地使用证等，每件纳税5元；
（14）对股票转让征收印花税，按照书据书立的时候证券市场当日实际成交价格计算的金额，
由立据双方当事人分别按照4%（B股为3%）的税率缴纳印花税。
◆ 应纳税额的计算公式：
应纳税额＝应纳税凭证记载的金额（或者费用、收入额）×适用税率
应纳税额＝应纳税凭证的件数×适用额标准
◆ 纳税方式：印花税一般实行由纳税人根据税法规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花
税（通常简称“贴花”）的缴纳方法。
◆ 纳税期限及地点：纳税人可以向当地主管税务机关提出申请，采取以缴款书代替贴花或者按
期汇总缴纳的方法。汇总缴纳的限期、限额最长不能超过1个月。
1.1.24 屠宰税：是向屠宰、收购牲畜的单位和个人征收的一种税收。
从价计征―――――――3%
◆ 税率及计征方法 分别实行从量计征：根据牲畜的头数和规定的税
定额税率 额标准计算，一般每头猪的税额从几元到十几元
不等，每只羊从1元到数元不等，菜牛等大牲畜
从几元到几十元不等。
◆ 计算公式：应纳税额＝计税价格×适用税率
应纳税额＝应税牲畜数量×适用税额标准
◆ 纳税期限及地点：屠宰税由纳税人屠宰、收购应税牲畜的时候向当地主管税务机关申报缴纳。
1.1.25 筳席税：是向举办筵席的单位和个人征收的一种税收。
◆ 计税依据及税率：筵席税按次从价计征，包括计税人举办一次筵席所支付的外贸部金额。起
征点为举办一次筵席支付金额200元至500元，实行15%至20%的比例税率。
◆ 计算公式：应纳税额＝计税依据×适用税率
1.1.26 车辆购置税：是在全国范围内普遍强制征收的专项用于国家公路建设的政府基金，已成为
交通基础设施建设的重要资金来源，具有明显的税收特性。
◆ 计征方式：车辆购置税实行从价定率的征收办法，税率为应税车辆税价格的10%
应纳税额＝计税价格×税率（车辆购置税的税率为10%）
◆ 纳税期限及地点：纳税人购买自用应税车辆的，应当自购买之日起60日内各纳税人所在地的
主管税务机关申报纳税
1.1.27 燃油税：(略)
1.1.28 证券交易税：是对有价证券（如股票、债券等）交易征收的一种税收。
◆ 一般采用比例税率，从0.1%到2%不等。
(三) 税务部门征收的费
1、教育费附加：是对在城市和县城凡交纳增值税、消费税和营业税的单位和个人，就其实际交
纳的三税税额征收的一种附加。
◆ 教育费附加的税率是3%，对从事生产卷烟和经营烟叶产品的单位，减半征教育费附加。 ◆ 城建税和教育费附加是按实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额来计征，并向主管地税机关申报缴纳。
◆ 计算公式：应纳教育费附加=计征依据×适用附加率
2、文化事业建设费：由缴纳娱乐业、广告业营业税的单位和个人缴纳，以纳税人应当缴纳娱乐业、广告业营业税的营业税的营业额为计征依据，费率为3%。
◆ 计算公式：应纳文化事业建设费=应纳娱乐业、广告业营业税的营业额×3%
（四）关于税务的一些实际问题(请大家仔细看以下20条由官先生提出的问题，
到时我讲课时会问到大家的。答案可能回答的不全，但请大家“群策群力”帮我解决它们，谢谢！)：
1、服务行业的主要税种有哪些？税率各自是多少？
答：营业税（服务业）―――5%
企业所得税――――――18%、27%、33%
城建税――――――――7%
教育附加费――――――3%
2、营业税单的结构及关键数据是什么？
答：关键数据是营业额、税率、税金。
3、企业所得税单的结构及关键数据是什么？
答：收入、成本、费用、税金、损失及利润
4、增值税单的结构及关键数据是什么？
答：销售额、销项税额、进项税额
5、个人所得税是怎样计算的？经济特区与非经济特区有哪些差别？
答：A、单位已为纳税人负担个人所得税的计算公式：
a. 工资、薪金所得，个体工商记的生产经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得公式为：应纳税所得额＝（不含税所得－费用扣除标准－速算扣除数）÷（1－
税率）
b. 劳务报酬不含税所得不超过3360元的应纳税所得额＝（不含税所得－800）÷80%；劳务报酬不含税所得超过3360元的应纳税所得额＝[（不含税所得－速算扣除数）×
80%]÷（1－税率×80%）
B、个人工资、薪金所得税的算法：
全月应纳税所得额＝月工资、薪金收入总额－800元
全月应纳税额＝全月应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
C、个体工商户生产、经营所得应缴纳的个人所得税：
全年应纳税所得额＝年度生产、经营收入总额－成本、费用、损失
全年应纳税额＝全年应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
经济特区与非经济特区的差别是：经济特区的工资基数高一些，例如珠海特区工资基数为1400元；内地一般为800元。
6、在国内除营业税、企业所得税、增值税及个人所得税以外，还有一些什么主要
的税种及附加？
答：城市维护建设税、城市房地产税、印花税、土地增值税、资源税、土地使用税及教育附加费
7、请说明进出口公司、制造业、批发业、农业、医疗业、房地产开发行业、装修
及建筑业分别缴交哪些税种？
答：进出口公司：增值税、企业所得税、城市维护建设税、印花税
制造业：主要涉及缴纳增值税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税等、个人所
得税和印花税等。
批发业：主要涉及缴纳增值税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税等、个人所
得税和印花税等。
农业：农业税、营业税、增值税
医疗业：主要交纳营业税、企业所得税、城市维护建设税、教育费附加等。
房地产开发： 以上房地产开发与经营主要涉及的税种有营业税、城建税、教育费附加，
土地增值税、房产税、印花税以及契税等。
装修：装饰装修企业主要涉及缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税
等、个人所得税和印花税等。
建筑业：建筑业是指建筑安装工程作业，主要涉及缴纳营业税、城市维护建设税、教育
费附加、企业所得税等、个人所得税和印花税等。
8、个体工商交税方式及税率有哪些特征？为何会这样？
答：纳税人办理开业税务登记后，地税检查所一般在三个月内对其作出纳税核定。属增值税、
消费税的纳税户，以国税部门核定的增值税、消费税为准，进行核定其应缴的城建税和
教育费附加。
9、 中外合资企业在税收方面有哪些优惠条例？是基于中央哪份文件而产生的优惠
条件？在哪里可以找到这些文件？目前这些优惠条件有没有变化？
答：优惠条例有：
（2） 设在以上所述城市的外国企业，设在经济技术开发区的生产性外商投资企业，可以减
15%的税率征收企业所得税。
（3） 在以上所述城市的老市区的国务院批准的开放城市的生产性外商投资企业和设在国家
旅游度假区的外商投资企业，可以减按24%的税率征收企业所得税。
（4） 在以上所述城市，从事技术密集、知识密集型项目，外商投资在3000万美元以上、回
收时间长的项目，能源、交通、港口建设项目的生产性外商投资企业，经过国家税务
总局批准，可以减按15%的税率征收企业所得税。
（5） 在经济特区和国务院批准的其他地区设立的外资银行、中外合资银行等金融机构，外
国投资者投入资本或者分行由总拨入营运资金超过1000万美元，经营期在10年以上
的，可以减按15%的税率征收企业所得税。同时，经过企业申请，当地主管税务机关批
准，可从开始获利的年度起，第一年免征企业所得税，第二年和第三年减半征税。
（6） 在上述地区设立的被认定为高新技术企业的外商投资企业，可以减按15%的税率征收企
业所得税。其中，经营期在10年以上的中外合资经营企业，经过企业申请，当地主管
税务机关批准，可以从开始获利的年度起，第一年名征收企业所得税，第二年和第三
年减半征税。
（7） 在经济特区设立的从事服务性行业的投资企业，外商投资起过500万美元，经营期在
10年以上的，经过企业申请，当地主管税务机关批准，可以从开始获利的年度起，第
一年名征收企业所得税，第二年和第三年减半征税。
（8） 在国务院批准设立的保税区内从事加工出口业务的生产性外商投资企业，可以减按15%
的税率征收企业所得税。
10、 医疗卫生行业的税收优惠条款是怎样的？在哪里可以获得这方面的文件？
近期 这些文件条款有什么变化？
答：详见附表1
11、 经济特区的税收优惠条款有哪些？近期有了什么变化？从哪里可以找到这
些税收优惠的文件？
答：详见附表2
12、 菜篮子工程指什么？有没有地区及时间的限制？具体的优惠条款有哪些？
能否提供该方面的文件？
答：菜篮子工程是指地方政府为平衡农产品及副食品市场需求，对生产这些产品的企业或
个人给予一些额外的补贴以降低这些产品的市价，满足广大人民的需求。
13、 福利性行业为何能获得减税？如何来免？
答：减税免税是根据国家一定时期的政治、经济、社会政策的要求而对生产经营活动中某些特殊所给予的减少或全部免征应纳税款的照顾。
办理减免税应按下列程序进行：
首先，纳税人申请减税、免税必须依照法律、行政法规提出书面申请报告，说明申请减免的原因、减免税金的用途，提供可靠的数字资料，并提出减免税后可能达到的经济效益目标和可行的措施。
其次，主管税务机关在接到纳税人关税免税申请后，提出具体的初审意见和报告，并按税收管理体制的规定逐级上报。
最后，上级税务机关要按税收管理体制的规定对纳税人的申请和下级税务机关提出的初审意见进行审批。
14、 请列举其他任何形式及地区的免税政策及条款。
答：免税政策及条款有：
（1） 民族自治地方的企业，需要照顾和鼓励的，经所在省(自治区\直辖市)人民政府批准,
可定期减征或免征企业所得税.
（2） 符合国家规定的国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业,可以减让15%
的税率征收企业所得税.在上述开发区内新建的高新技术企业,可以从开始生产经营
之日起,免征企业锁的税2年.
（3） 符合国家规定的从事第三产业的经营单位,可以享受一定的免征或减征锁的3税待遇.
（4） 企业事业单位转让技术以及在技术转让过程中发生的有关技术咨询\技术服务\技术
培训所得,年净收入在30万元以下的部分,可暂免征收所得税;
（5） 企业以废水废渣废气等为主要原料从事生产的,可以从开始经营之日起,在五年之内
减征或免征所得税;
（6） 在国家确定的革命老根据地\少数民族地区边远地区\贫困地区新办的企业,经过主管
税务部门批准,可从开始生产经营之日起,减征或免征所得税三年等。
15、 请列举出减税的方法及体现方式。
答：纳税人可以依照法律、行政法规的规定书面申请减税、免税。 减税、免税的申请须经
法律、行政法规规定的减税、免税审查批准机关审批；地方各级人民政府、各级人民政府主管部门、单位和个人违反法律、行政法规规定，擅自作出的减税、免税决定无效，税务机关不得执行，并向上级税务机关报告。
16、 延税有什么方式及后果如何？
答：纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报。 经核准延期办理前款规定的申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。
纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。
17、 如何处理好在《财务报告》上反映出来的 “未缴税金”？哪一科目？
答：未缴税金是属应缴税金的贷方数。
18、 缴税后，除了能收到税局的税单外，还能有什么方式证明该企业已交税？
答：我国税收的征上方式主要有查帐征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、代扣代缴、代收代缴、邮寄纳税等。纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。
19、 何谓发票？现广州、深圳、珠海的企业主要使用哪几种发票？
答：发票，是指在购销商品，提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，两大类，普通发
票是指增值税专用发票以外的纳税人使用的其他发票。增值税专用发票只有增值税一般纳税人和税务机关为增值税小规模纳税人代开时使用。
广州、深圳、珠海常用的发票有：增值税发票和普通发票，普通发票按照不同的营业范围
又分许多种，例如定额发票、代理发票以及典当发票等。
20、收据能否用作会计凭证？为什么？
答：不能，因为不是合法的纳税凭证。