《会计学》会计分录
第三章 权益资本
一、实收资本
投资者投入：借：银行存款 其他应收款 固定资产 无形资产
贷：实收资本（或股本）
资本公积——资本溢价/股本溢价 资本公积转增：借：资本公积——资本溢价/股本溢价 贷：实收资本（或股本） 股票股利：借：利润分配——转作股本的股利 贷：股本 二、留存收益
提取盈余公积：借：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积 贷：盈余公积——法定盈余公积 ——任意盈余公积 用盈余公积弥补亏损：借：盈余公积
贷：利润分配——盈余公积补亏 分配现金股利或利润：借：利润分配——应付现金股利 贷：应付股利 期末转结：结转本年利润：借：本年利润
贷：利润分配——未分配利润
提取法定盈余公积、宣告发放现金股利：借：利润分配——提取法定盈余公积 ——应付现金股利 贷：盈余公积 应付股利
同时：借：利润分配——未分配利润
贷：利润分配——提取法定盈余公积 ——应付现金股利
第四章 债务资本
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一、短期借款
取得：借：银行存款 贷：短期借款 计息：借：财务费用 贷：应付利息
季度没偶支付利息：借：财务费用 应付利息 贷：银行存款 还本：借：短期借款 贷：银行存款 二、长期借款
取得：借：银行存款
贷：长期存款——本金 计息：借：财务费用 贷：应付利息 归还：借：长期费用——本金 应付利息 贷：银行存款 三、应付票据
签发票据时：借：原材料等
应交税费——应交增值税（进项税费） 贷：应付票据
支付银行承兑汇票手续费时：借：财务费用 贷：银行存款 票据到期时：如期偿还：借：应付票据 贷：银行存款
商业承兑汇票无力清偿：借：应付票据 贷：应付账款 银行承兑汇票无力清偿：借：应付票据 贷：短期贷款 四、应付账款
发生时：借：材料采购
应交税费——应交增值税（进项税费） 贷：应付账款
到期偿还时：借：应付账款 贷：银行存款 转销：借：应付账款
贷：营业外收入 五、预收账款
取得预收款：借：银行存款 贷：预收账款 发货：借：预收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税费） 同时结转成本：借：主营业务成本 贷：库存商品 余额结算：借：银行存款 贷：预收账款 六、应付职工薪酬
确认：货币性职工薪酬：借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 在建工程 研发支出等
贷：应付职工薪酬
非货币性职工薪酬：企业以其自产产品发放给职工作为职工薪酬的： 借：管理费用 生产成本 制造费用等
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 无偿向职工提供住房等固定资产使用的：
借：管理费用
生产成本 制造费用等
贷：应付职工薪酬 同时：借：支付职工薪酬 贷：累计折旧
租赁住房等资产供职工无偿使用的： 借：管理费用 生产成本 制造费用
贷：应付职工薪酬——非货币性福利
发放：货币性职工薪酬：向职工支付工资、奖金、津贴等：借：应付职工薪酬——工资 贷：银行存款 库存现金等
企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的家属药费、 个人所得税等）：
借：应付职工薪酬——工资 贷：其他应收款
应交税费——应交个人所得税
支付职工福利费：借：应付职工薪酬——职工福利 贷：银行存款 库存现金等
支付工会经费、职工教育费和缴纳社会保险费、住房公积金：
借：应付职工薪酬——工会经费
——职工教育经费 ——社会保险费 ——住房公积金 贷：银行存款
非货币性福利：企业以其自产产品发放给职工的：
借：应付职工薪酬——非货币性福利
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税费） 同时：借：主营业务成本 存货跌价准备 贷：库存商品
企业支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金：
借：应付职工薪酬——非货币性福利
贷：银行存款等
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七、应交税费
计入管理费用的税费：借：管理费用
贷：应交税费——应交房产税 ——应交土地使用税 ——应交车船税
——应交矿产资源补偿税 银行存款（印花税） 应交增值税：销项税额业务：借：银行存款等
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税费） 进项税额业务：借：原材料等
应交税费——应交增值税（进项税费） 贷：银行存款等 进项税额转出业务：借：在建工程
待处理财产损益——待处理流动资产损益 贷：原材料
应交税费——应交增值税（进项税费转出） 不予抵扣增值税的业务：借：固定资产（形成不动产） 工程物资（形成不动产） 贷：银行存款
上交增值税：借：应交税费——应交增值税（已交税金） 贷：银行存款
转出未交增值税：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费——未交增值税 转出多交增值税：借：应交税费——未交增值税
贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 八、应付利息
计息：借：财务费用 贷：应付利息 支付：借：应付利息 贷：银行存款 九、应付股利
宣告派发现金股利：借：利润分配——应付现金股利 贷：应付股利
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实际发放现金股利：借：应付股利 贷：银行存款 十、其他应付款 发生：借：管理费用
贷：其他应付款 支付：借：其他应付款 贷：银行存款
第五章 流动现金
一、库存现金
收到现金：借：库存现金
贷：资产、负债、收入等科目 支出现金：借：费用、负债、资产等科目 贷：库存现金
现金长款：发现长款：借：库存现金
贷：待处理财产损益 处理意见形成：借：待处理财产损益
贷：其他应收款（应支付给单位或个人） 营业外收入（无法查明原因） 现金短款：发现短款：借：待处理财产损益 贷：库存现金
处理意见形成：借：其他应收款（责任人、保险公司赔偿部分） 管理费用（无法查明原因） 贷：待处理财产损益 二、银行存款
收款业务：借：银行存款
贷：负债、收入、所有者权益
付款业务：借：费用、负债、资产、所有者权益等科目 贷：银行存款 三、其他货币资金
存入业务：借：其他货币资金 贷：银行存款
使用业务：借：费用、负债、资产 贷：其他货币资金
四、应收票据
取得：借：应收票据
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额） 收款：借：银行存款 贷：应收票据 无法收款：借：应收账款 贷：应收票据 五、应收账款
销售：借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额） 银行存款 收款：借：银行存款 贷：应收账款
如果购货方享受现金折扣：借：银行存款 财务费用 贷：应收账款 六、预付账款
支付定金：借：预付账款 贷：银行存款 对方企业发货时：借：材料采购
应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：预付账款 支付尾款：借：预付账款 贷：银行存款 七、坏账准备
计提坏账准备：借：资产减值损失 贷：坏账准备 冲销坏账准备：借：坏账准备
贷资产减值损失 产生坏账：借：坏账准备 贷：应收账款 坏账收回时：借：银行存款 贷：坏账准备
八、原材料
料单均到：借：原材料
应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等科目 单到料未到：借：在途物资
应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等科目 借：原材料
贷：在途物资
料到单未到：本月底先暂估入账，下月初冲回，再重新按正常程序入账 原材料发出：借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 其他业务成本 在建工程 贷：原材料 九、库存商品
验收入库：借：库存商品 贷：生产成本
销售库存商品：借：主营业务成本 贷：库存商品 十、存货盘查
盘盈：发现时：借：原材料（库存商品） 贷：待处理财产损益 批准后：借：待处理财产损益 贷：管理费用 盘亏：发现时：借：待处理财产损益
贷：原材料（库存商品） 批准后：借：原材料（残值） 其他应收款 管理费用 营业外支出
贷：待处理财产损益
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十一、存货跌价准备
若应提大于计提前的余额——应按差额补提跌价准备：借：资产减值损失 贷：存货跌价准备 若以后存货价值得以恢复——应冲减跌价准备至零为限：借：存货跌价准备 贷：资产减值损失
发生清理费用及计算税金：借：固定资产清理 贷：银行存款
应交税费——应交营业税 出售收入和残值收入等：借：银行存款 原材料
贷：固定资产清理 保险赔偿、过失人赔偿等：借：银行存款 其他应收款
贷：固定资产清理 交付使用：净收益：借：固定资产清理 贷：营业外收入 净损失：借：营业外支出
贷：固定资产清理 二、无形资产
外购无形资产：借：无形资产
贷：银行存款等 无形资产摊销：借：管理费用 其他业务成本 生产成本 贷：累计摊销
无形资产减值：借：累计摊销 （已计提的累计摊销） 营业外支出 （差额） 贷：无形资产 （账面余额） 无形资产出租：收到租金：借：银行存款
贷：其他业务收入 计提摊销：借：其他业务成本 贷：累计摊销 计算营业税：借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交营业税
无形资产的处置：借：银行存款 （实际收到的金额） 累计摊销 （已计提的累计摊销） 营业外支出 （差额） 贷：无形资产 （账面余额）
应交税费——应交营业税 （应支付的相关税费） 营业外收入 （差额）
第六章 非流动资产
一、固定资产
固定资产的取得：不需要安装固定资产：借：固定资产（价、税、费等） 贷：银行存款等 需要安装固定资产：购入时：借：在建工程
贷：银行存款等
领用安装材料，支付安装费、工资费用等：
借：在建工程
贷：原材料
应交税费——应交增值税（进项税额） 应付职工薪酬等 交付使用：借：固定资产
贷：在建工程 折旧的计提：借：制造费用（生产部门折旧） 管理费用（管理部门折旧） 销售费用（销售部门折旧）
其他业务成本（经营性出租资产折旧） 研发支出（研发部门折旧） 贷：累计折旧 盘亏发生时：借：待处理财产损益 累计折旧 贷：固定资产 批准处理时：借：其他应收款 营业外支出
贷：待处理财产损益 固定资产转入清理：借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产
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第七章 对外投资
一、交易性金融资产 取得交易性金融资产：借：交易性金融资产——成本（公允价值扣除应收股利或应收利息） 投资收益 （交易费用） 应收股利 （已宣告发放但尚未发放的现金股利） 应收利息 （按已到付息期但尚未领取的利息） 贷：银行存款 （实际支付的金额） 持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息时：借：应收股利 应收利息 贷：投资收益
当收到的现金股利或债券利息是取得交易性金融资产支付价款中所包含的已宣告但尚未支付的现金股利或债券利息：借：银行存款 贷：应收股利 应收利息 资产负债表日公允价值高于账面余额（利得）：借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 资产负债表日公允价值低于账面余额（损失）：借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产——公允价值变动 处置交易性金融资产：借：银行存款 （实际收到的金额） 交易性金融资产——公允价值变动 （损失余额） 投资收益 （差额） 贷：交易性金融资产——成本 （余额） 交易性金融资产——公允价值变动 （利得余额） 投资收益 （差额） 同时结转公允价值变动损益账户：借或贷：公允价值变动损益 贷或借：投资收益 二、持有至到期投资
初始投资的计量：借：持有至到期投资——成本 （面值） ——应计利息（到期一次还本付息债券利息） ——利息调整 （差额） 应收利息 （已到付息期但尚未领取的利息） 贷：银行存款 （实际支付的金额） 持有至到期投资——利息调整 （差额）
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收到取得持有至到期投资支付的价款中包含的已到付息期的债券利息（视为购买时先行垫付资金的收回）：借：银行存款 贷：应收利息
购入的分期付息、到期还本的持有至到期投资，已到付息期按面值和票面利率计算确定的应收未收利息计入“应收利息”：
借：应收利息 （面值×票面利率） 持有至到期投资——利息调整 （利息调整额） 贷：投资收益 （摊余成本×实际利率） 持有至到期投资——利息调整 （利息调整额） 到期一次还本付息的持有至到期投资，在持有期间内按面值和票面利率计算确定的利息计入“持有至到期投资——应计利息”：
借：持有至到期投资——应计利息 （面值×票面利率） 持有至到期投资——利息调整 （利息调整额） 贷：投资收益 （摊余成本×实际利率） 持有至到期投资——利息调整 （利息调整额） 收到持有至到期投资按合同支付的利息：借：银行存款 贷：应收利息
持有至到期投资——应计利息 出售持有至到期投资：借：银行存款 （实际收到的款项） 持有至到期投资——利息调整 （利息调整余额） 贷：持有至到期投资——成本 （面值） ——利息调整 （利息调整余额） ——应计利息（已计提的利息的余额） 贷记或借记：投资收益 （差额） 三、长期股权投资
取得时：借：长期股权投资 贷：银行存款
现金股利或利润：借：应收股利 贷：投资收益 处置：借：银行存款 投资收益
贷：长期股权投资 应收股利 投资收益
第八章 经营成果的形成与分配
一、收入
销售商品收入：一般销售商品业务：确认收入：
借：应收账款
应收票据 银行存款等
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
结转成本：借：主营业务成本
贷：库存商品
已经发出但不符合销售商品收入确认条件的商品的处理： 发出商品：借：发出商品 贷：库存商品 借：应收账款
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 满足收入确认条件时：借：应收账款
贷：主营业务收入 借：主营业务成本 贷：发出商品 现金折扣：
销售成立时：借：应收账款
贷：主营业务收入（扣除现金折扣前的金额） 应交税费——应交增值税（销项税额） 发生现金折扣时：借：银行存款 财务费用 贷：应收账款
发生在其他时间冲折让当期的销售收入和税金：
借：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额） 贷：应收账款 银行存款
发生在其他时间，不论是当年销售的，还是以前年度销售的：
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借：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额） 贷：应收账款 借：库存商品
贷：主营业务成本
无法合理估计退货可能性：发出商品时：借：应收账款 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 借：发出商品 贷：库存商品 收到货款时：借：银行存款 贷：应收账款 预收账款
退货期满时没有退货：借：预收账款
贷：主营业务收入 借：主营业务成本 贷：发出商品 退货时：借：预收账款
应交税费——应交增值税（销项税额） 贷：主营业务收入 银行存款 借：主营业务成本 库存商品
贷：发出商品 二、费用
营业成本的核算：借：主营业务成本 其他业务成本 贷：库存商品 劳务成本
营业税金及附加的核算：借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交××税 管理费用发生时：借：管理费用
贷：应付职工薪酬 累计折旧 研发支出 应交税费（房产税、车船税、土地使用税、矿产资源补偿费） 银行存款
期末结转管理费用：借：本年利润 贷：管理费用 财务费用发生时：借：财务费用
贷：银行存款等 期末结转财务费用：借：本年利润 贷：财务费用 销售费用发生时：借：销售费用
贷：应付职工薪酬 累计折旧 银行存款等 期末结转销售费用：借：本年利润 贷：销售费用 三、利润
营业外收入：借：固定资产清理 银行存款 应付账款
贷：营业外收入 营业外支出：借：营业外支出
贷：固定资产清理 待处理财产损溢 库存现金 银行存款 利润的形成：借：本年利润
贷：主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 管理费用 销售费用 财务费用 营业外支出 资产减值损失 所得税费用
借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益
公允价值变动损益 贷：本年利润
借：本年利润 b-a
贷：利润分配—未分配利润 b-a
利润分配：提取法定盈余公积：借：利润分配——提取法定盈余公积 贷：盈余公积——法定盈余公积 提取任意盈余公积：借：利润分配——提取任意盈余公积 贷：盈余公积——任意盈余公积
向投资者分配股利或利润：借：利润分配——应付现金股利/利润 贷：应付股利 经股东大会或类似机构决议，分配给股东的股票股利，应在办理增资手续后： 借：利润分配——转作股本的股利 贷：股本
用盈余公积弥补亏损：借：盈余公积——法定盈余公积 ——任意盈余公积
贷：利润分配——盈余公积补亏 年度终了：借：利润分配——未分配利润
贷：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积
——应付现金股利/应付利润 ——转作股本的股利 借：利润分配——盈余公积补亏 贷：利润分配——未分配利润
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《会计学》会计分录
第三章 权益资本
一、实收资本
投资者投入：借：银行存款 其他应收款 固定资产 无形资产
贷：实收资本（或股本）
资本公积——资本溢价/股本溢价 资本公积转增：借：资本公积——资本溢价/股本溢价 贷：实收资本（或股本） 股票股利：借：利润分配——转作股本的股利 贷：股本 二、留存收益
提取盈余公积：借：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积 贷：盈余公积——法定盈余公积 ——任意盈余公积 用盈余公积弥补亏损：借：盈余公积
贷：利润分配——盈余公积补亏 分配现金股利或利润：借：利润分配——应付现金股利 贷：应付股利 期末转结：结转本年利润：借：本年利润
贷：利润分配——未分配利润
提取法定盈余公积、宣告发放现金股利：借：利润分配——提取法定盈余公积 ——应付现金股利 贷：盈余公积 应付股利
同时：借：利润分配——未分配利润
贷：利润分配——提取法定盈余公积 ——应付现金股利
第四章 债务资本
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一、短期借款
取得：借：银行存款 贷：短期借款 计息：借：财务费用 贷：应付利息
季度没偶支付利息：借：财务费用 应付利息 贷：银行存款 还本：借：短期借款 贷：银行存款 二、长期借款
取得：借：银行存款
贷：长期存款——本金 计息：借：财务费用 贷：应付利息 归还：借：长期费用——本金 应付利息 贷：银行存款 三、应付票据
签发票据时：借：原材料等
应交税费——应交增值税（进项税费） 贷：应付票据
支付银行承兑汇票手续费时：借：财务费用 贷：银行存款 票据到期时：如期偿还：借：应付票据 贷：银行存款
商业承兑汇票无力清偿：借：应付票据 贷：应付账款 银行承兑汇票无力清偿：借：应付票据 贷：短期贷款 四、应付账款
发生时：借：材料采购
应交税费——应交增值税（进项税费） 贷：应付账款
到期偿还时：借：应付账款 贷：银行存款 转销：借：应付账款
贷：营业外收入 五、预收账款
取得预收款：借：银行存款 贷：预收账款 发货：借：预收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税费） 同时结转成本：借：主营业务成本 贷：库存商品 余额结算：借：银行存款 贷：预收账款 六、应付职工薪酬
确认：货币性职工薪酬：借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 在建工程 研发支出等
贷：应付职工薪酬
非货币性职工薪酬：企业以其自产产品发放给职工作为职工薪酬的： 借：管理费用 生产成本 制造费用等
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 无偿向职工提供住房等固定资产使用的：
借：管理费用
生产成本 制造费用等
贷：应付职工薪酬 同时：借：支付职工薪酬 贷：累计折旧
租赁住房等资产供职工无偿使用的： 借：管理费用 生产成本 制造费用
贷：应付职工薪酬——非货币性福利
发放：货币性职工薪酬：向职工支付工资、奖金、津贴等：借：应付职工薪酬——工资 贷：银行存款 库存现金等
企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的家属药费、 个人所得税等）：
借：应付职工薪酬——工资 贷：其他应收款
应交税费——应交个人所得税
支付职工福利费：借：应付职工薪酬——职工福利 贷：银行存款 库存现金等
支付工会经费、职工教育费和缴纳社会保险费、住房公积金：
借：应付职工薪酬——工会经费
——职工教育经费 ——社会保险费 ——住房公积金 贷：银行存款
非货币性福利：企业以其自产产品发放给职工的：
借：应付职工薪酬——非货币性福利
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税费） 同时：借：主营业务成本 存货跌价准备 贷：库存商品
企业支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金：
借：应付职工薪酬——非货币性福利
贷：银行存款等
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七、应交税费
计入管理费用的税费：借：管理费用
贷：应交税费——应交房产税 ——应交土地使用税 ——应交车船税
——应交矿产资源补偿税 银行存款（印花税） 应交增值税：销项税额业务：借：银行存款等
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税费） 进项税额业务：借：原材料等
应交税费——应交增值税（进项税费） 贷：银行存款等 进项税额转出业务：借：在建工程
待处理财产损益——待处理流动资产损益 贷：原材料
应交税费——应交增值税（进项税费转出） 不予抵扣增值税的业务：借：固定资产（形成不动产） 工程物资（形成不动产） 贷：银行存款
上交增值税：借：应交税费——应交增值税（已交税金） 贷：银行存款
转出未交增值税：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费——未交增值税 转出多交增值税：借：应交税费——未交增值税
贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 八、应付利息
计息：借：财务费用 贷：应付利息 支付：借：应付利息 贷：银行存款 九、应付股利
宣告派发现金股利：借：利润分配——应付现金股利 贷：应付股利
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实际发放现金股利：借：应付股利 贷：银行存款 十、其他应付款 发生：借：管理费用
贷：其他应付款 支付：借：其他应付款 贷：银行存款
第五章 流动现金
一、库存现金
收到现金：借：库存现金
贷：资产、负债、收入等科目 支出现金：借：费用、负债、资产等科目 贷：库存现金
现金长款：发现长款：借：库存现金
贷：待处理财产损益 处理意见形成：借：待处理财产损益
贷：其他应收款（应支付给单位或个人） 营业外收入（无法查明原因） 现金短款：发现短款：借：待处理财产损益 贷：库存现金
处理意见形成：借：其他应收款（责任人、保险公司赔偿部分） 管理费用（无法查明原因） 贷：待处理财产损益 二、银行存款
收款业务：借：银行存款
贷：负债、收入、所有者权益
付款业务：借：费用、负债、资产、所有者权益等科目 贷：银行存款 三、其他货币资金
存入业务：借：其他货币资金 贷：银行存款
使用业务：借：费用、负债、资产 贷：其他货币资金
四、应收票据
取得：借：应收票据
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额） 收款：借：银行存款 贷：应收票据 无法收款：借：应收账款 贷：应收票据 五、应收账款
销售：借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额） 银行存款 收款：借：银行存款 贷：应收账款
如果购货方享受现金折扣：借：银行存款 财务费用 贷：应收账款 六、预付账款
支付定金：借：预付账款 贷：银行存款 对方企业发货时：借：材料采购
应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：预付账款 支付尾款：借：预付账款 贷：银行存款 七、坏账准备
计提坏账准备：借：资产减值损失 贷：坏账准备 冲销坏账准备：借：坏账准备
贷资产减值损失 产生坏账：借：坏账准备 贷：应收账款 坏账收回时：借：银行存款 贷：坏账准备
八、原材料
料单均到：借：原材料
应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等科目 单到料未到：借：在途物资
应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等科目 借：原材料
贷：在途物资
料到单未到：本月底先暂估入账，下月初冲回，再重新按正常程序入账 原材料发出：借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 其他业务成本 在建工程 贷：原材料 九、库存商品
验收入库：借：库存商品 贷：生产成本
销售库存商品：借：主营业务成本 贷：库存商品 十、存货盘查
盘盈：发现时：借：原材料（库存商品） 贷：待处理财产损益 批准后：借：待处理财产损益 贷：管理费用 盘亏：发现时：借：待处理财产损益
贷：原材料（库存商品） 批准后：借：原材料（残值） 其他应收款 管理费用 营业外支出
贷：待处理财产损益
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十一、存货跌价准备
若应提大于计提前的余额——应按差额补提跌价准备：借：资产减值损失 贷：存货跌价准备 若以后存货价值得以恢复——应冲减跌价准备至零为限：借：存货跌价准备 贷：资产减值损失
发生清理费用及计算税金：借：固定资产清理 贷：银行存款
应交税费——应交营业税 出售收入和残值收入等：借：银行存款 原材料
贷：固定资产清理 保险赔偿、过失人赔偿等：借：银行存款 其他应收款
贷：固定资产清理 交付使用：净收益：借：固定资产清理 贷：营业外收入 净损失：借：营业外支出
贷：固定资产清理 二、无形资产
外购无形资产：借：无形资产
贷：银行存款等 无形资产摊销：借：管理费用 其他业务成本 生产成本 贷：累计摊销
无形资产减值：借：累计摊销 （已计提的累计摊销） 营业外支出 （差额） 贷：无形资产 （账面余额） 无形资产出租：收到租金：借：银行存款
贷：其他业务收入 计提摊销：借：其他业务成本 贷：累计摊销 计算营业税：借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交营业税
无形资产的处置：借：银行存款 （实际收到的金额） 累计摊销 （已计提的累计摊销） 营业外支出 （差额） 贷：无形资产 （账面余额）
应交税费——应交营业税 （应支付的相关税费） 营业外收入 （差额）
第六章 非流动资产
一、固定资产
固定资产的取得：不需要安装固定资产：借：固定资产（价、税、费等） 贷：银行存款等 需要安装固定资产：购入时：借：在建工程
贷：银行存款等
领用安装材料，支付安装费、工资费用等：
借：在建工程
贷：原材料
应交税费——应交增值税（进项税额） 应付职工薪酬等 交付使用：借：固定资产
贷：在建工程 折旧的计提：借：制造费用（生产部门折旧） 管理费用（管理部门折旧） 销售费用（销售部门折旧）
其他业务成本（经营性出租资产折旧） 研发支出（研发部门折旧） 贷：累计折旧 盘亏发生时：借：待处理财产损益 累计折旧 贷：固定资产 批准处理时：借：其他应收款 营业外支出
贷：待处理财产损益 固定资产转入清理：借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产
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第七章 对外投资
一、交易性金融资产 取得交易性金融资产：借：交易性金融资产——成本（公允价值扣除应收股利或应收利息） 投资收益 （交易费用） 应收股利 （已宣告发放但尚未发放的现金股利） 应收利息 （按已到付息期但尚未领取的利息） 贷：银行存款 （实际支付的金额） 持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息时：借：应收股利 应收利息 贷：投资收益
当收到的现金股利或债券利息是取得交易性金融资产支付价款中所包含的已宣告但尚未支付的现金股利或债券利息：借：银行存款 贷：应收股利 应收利息 资产负债表日公允价值高于账面余额（利得）：借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 资产负债表日公允价值低于账面余额（损失）：借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产——公允价值变动 处置交易性金融资产：借：银行存款 （实际收到的金额） 交易性金融资产——公允价值变动 （损失余额） 投资收益 （差额） 贷：交易性金融资产——成本 （余额） 交易性金融资产——公允价值变动 （利得余额） 投资收益 （差额） 同时结转公允价值变动损益账户：借或贷：公允价值变动损益 贷或借：投资收益 二、持有至到期投资
初始投资的计量：借：持有至到期投资——成本 （面值） ——应计利息（到期一次还本付息债券利息） ——利息调整 （差额） 应收利息 （已到付息期但尚未领取的利息） 贷：银行存款 （实际支付的金额） 持有至到期投资——利息调整 （差额）
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收到取得持有至到期投资支付的价款中包含的已到付息期的债券利息（视为购买时先行垫付资金的收回）：借：银行存款 贷：应收利息
购入的分期付息、到期还本的持有至到期投资，已到付息期按面值和票面利率计算确定的应收未收利息计入“应收利息”：
借：应收利息 （面值×票面利率） 持有至到期投资——利息调整 （利息调整额） 贷：投资收益 （摊余成本×实际利率） 持有至到期投资——利息调整 （利息调整额） 到期一次还本付息的持有至到期投资，在持有期间内按面值和票面利率计算确定的利息计入“持有至到期投资——应计利息”：
借：持有至到期投资——应计利息 （面值×票面利率） 持有至到期投资——利息调整 （利息调整额） 贷：投资收益 （摊余成本×实际利率） 持有至到期投资——利息调整 （利息调整额） 收到持有至到期投资按合同支付的利息：借：银行存款 贷：应收利息
持有至到期投资——应计利息 出售持有至到期投资：借：银行存款 （实际收到的款项） 持有至到期投资——利息调整 （利息调整余额） 贷：持有至到期投资——成本 （面值） ——利息调整 （利息调整余额） ——应计利息（已计提的利息的余额） 贷记或借记：投资收益 （差额） 三、长期股权投资
取得时：借：长期股权投资 贷：银行存款
现金股利或利润：借：应收股利 贷：投资收益 处置：借：银行存款 投资收益
贷：长期股权投资 应收股利 投资收益
第八章 经营成果的形成与分配
一、收入
销售商品收入：一般销售商品业务：确认收入：
借：应收账款
应收票据 银行存款等
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
结转成本：借：主营业务成本
贷：库存商品
已经发出但不符合销售商品收入确认条件的商品的处理： 发出商品：借：发出商品 贷：库存商品 借：应收账款
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 满足收入确认条件时：借：应收账款
贷：主营业务收入 借：主营业务成本 贷：发出商品 现金折扣：
销售成立时：借：应收账款
贷：主营业务收入（扣除现金折扣前的金额） 应交税费——应交增值税（销项税额） 发生现金折扣时：借：银行存款 财务费用 贷：应收账款
发生在其他时间冲折让当期的销售收入和税金：
借：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额） 贷：应收账款 银行存款
发生在其他时间，不论是当年销售的，还是以前年度销售的：
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借：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额） 贷：应收账款 借：库存商品
贷：主营业务成本
无法合理估计退货可能性：发出商品时：借：应收账款 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 借：发出商品 贷：库存商品 收到货款时：借：银行存款 贷：应收账款 预收账款
退货期满时没有退货：借：预收账款
贷：主营业务收入 借：主营业务成本 贷：发出商品 退货时：借：预收账款
应交税费——应交增值税（销项税额） 贷：主营业务收入 银行存款 借：主营业务成本 库存商品
贷：发出商品 二、费用
营业成本的核算：借：主营业务成本 其他业务成本 贷：库存商品 劳务成本
营业税金及附加的核算：借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交××税 管理费用发生时：借：管理费用
贷：应付职工薪酬 累计折旧 研发支出 应交税费（房产税、车船税、土地使用税、矿产资源补偿费） 银行存款
期末结转管理费用：借：本年利润 贷：管理费用 财务费用发生时：借：财务费用
贷：银行存款等 期末结转财务费用：借：本年利润 贷：财务费用 销售费用发生时：借：销售费用
贷：应付职工薪酬 累计折旧 银行存款等 期末结转销售费用：借：本年利润 贷：销售费用 三、利润
营业外收入：借：固定资产清理 银行存款 应付账款
贷：营业外收入 营业外支出：借：营业外支出
贷：固定资产清理 待处理财产损溢 库存现金 银行存款 利润的形成：借：本年利润
贷：主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 管理费用 销售费用 财务费用 营业外支出 资产减值损失 所得税费用
借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益
公允价值变动损益 贷：本年利润
借：本年利润 b-a
贷：利润分配—未分配利润 b-a
利润分配：提取法定盈余公积：借：利润分配——提取法定盈余公积 贷：盈余公积——法定盈余公积 提取任意盈余公积：借：利润分配——提取任意盈余公积 贷：盈余公积——任意盈余公积
向投资者分配股利或利润：借：利润分配——应付现金股利/利润 贷：应付股利 经股东大会或类似机构决议，分配给股东的股票股利，应在办理增资手续后： 借：利润分配——转作股本的股利 贷：股本
用盈余公积弥补亏损：借：盈余公积——法定盈余公积 ——任意盈余公积
贷：利润分配——盈余公积补亏 年度终了：借：利润分配——未分配利润
贷：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积
——应付现金股利/应付利润 ——转作股本的股利 借：利润分配——盈余公积补亏 贷：利润分配——未分配利润
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