附件2:
个体工商户计算机定额核定系统
指标设置相关问题的说明
一、设置定额项目
青岛市定额项目大类统一设置为工业生产和来料加工业、商业和修理修配业三大类，全市共设置（暂定）选用定额项目412个，其中工业159个，商业236个，修理修配业17个，具体定额项目可见附件6。
各基层局设置定额项目需要进行以下工作：
1.各基层局根据当地实际情况在上述412个定额项目中选用所需要的定额项目。
2.各地的专业市场，作为特例，由各基层局自行确定并上报，由市局统一添加。其定额项目中类统一设置为“各类市场（xx地区）”，定额项目设置为市场名称。例如：平度钢材市场，其定额项目大类为商业，定额项目中类为各类市场（平度），定额项目为平度钢材市场。
3.因需要增加新定额项目的，各基层局上报需求并写明理由，由市局统一添加。
确定本局定额项目后，各基层局填写《个体工商户定额项目、定额依据和调整系数统计表》（附件3）中“定额项目”栏。
二、确定定额依据及定额标准
通过对所有影响业户生产经营的因素进行分类筛选、分析、研究，评估各项因素与生产经营收入关联关系及影响程度，将决 - 1 -
定业户生产经营收入的关键因素作为定额依据，将其他影响生产经营收入的次要因素作为调整系数。一个定额项目可以设定一个或多个定额依据，并对设置多个定额依据进行合理的权重分配。结合现有的测试情况，推荐采用尽量少的定额依据。
（一）确定定额依据
在确定定额依据时，可根据行业特点，参照以下原则进行：
1.对耗用电量比较大，能够以电量作为量化衡量标准的行业，以耗电量或设备功率作为主要定额依据，如面粉加工、纺织等。
2.对在生产经营中对及其设备依赖程度较高的行业，以主要机器设备作为主要定额依据，如包装物生产、部分车床加工、印刷等。
3.对生产流程比较简单，以手工操作为主的行业，以生产工人数量作为主要定额依据。如皮鞋业，铝合金、服装加工等。
4.对利用设备容器进行生产的行业，以设施容量作为主要的定额依据，如砖厂、石灰窑、铸造等。
5.对商业各行业，以其经营面积、费用总额等作为主要定额依据。
（二）确定定额标准
根据典型调查测算的个体户应纳税销售额和选取的定额依据，设定每个定额项目对应的定额依据与定额标准的测算过程，计算确定每一定额项目的单位应税销售额，作为个体工商户的定额标准。具体方法的选用可按下列办法进行：
1.参照本地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的收入额和利润率推算；
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2.按照成本加合理的费用和利润进行推算；
3.按照耗用的原材料、燃料、动力等测算；
4.按照经营费用倒推营业额的方法推算；
5.按照其它合理的方法测算。
在确定定额依据和定额标准后，各基层局填写《个体工商户定额项目、定额依据和调整系数统计表》（附件3）的“定额依据和定额标准”栏。
三、设置定额调整系数及其属性
根据地区经济发展水平、经营路段、经营品种、代理品牌、经营年限等确定每个定额项目的调整系数，并合理确定其属性或取值。调整系数的属性设置尽可能地全面、准确、细致。
在确定定额调整系数的属性或数值后，各应用单位填写《个体工商户定额项目、定额依据和调整系数统计表》（附件3）的“定额调整系数”栏。
四、测试工作心得体会
（一）定额公式设定准确与否，直接关系到定额核定系统能否顺利上线推行。
定额公式，包括了定额标准、定额依据、调整系数等参数和定额公式算法，其设置是否准确，直接关系到最终生成的核定销售额是否公平合理，进而关系到整个定额核定系统能否顺利上线推行。在新的定额核定系统中，人工对计算机核定销售额调整只能在上下20%的范围内进行（类似现行系统中“集体评议”功能），即管理员无法对计算机生成的定额数进行较大范围调整，从而也 - 3 -
对定额公式设定的准确性提出了更高要求。
（二）要对定额公式设定的复杂性有充分认识
在定额核定系统中，每一个定额项目均对应一个定额公式，即我市选用的394个定额项目就对应了394个定额公式。而在每个定额公式中，定额标准、定额依据、调整系数等参数和定额公式算法全部需要人为设置；且为了保证能客观准确的反映个体业户经营状况、囊括尽可能多的个体业户信息，定额公式不得不采用多个定额依据和调整系数。仅以不考虑定额公式算法、最简单的连乘法来表示；选用1个定额依据，4个调整系数，上述皆为未知数；则连乘就是一个5元5次方程的求解过程，理论上将进行海量的计算。
当然在实际工作中，实际设定绝不会采用数学求解的方式来进行定额公式的设定，而是在总结现行定额系统定额算法特点及抽样调查部分代表性业户定额情况的基础上，初步设置好定额公式，然后代入尽可能多的个体工商业户信息对该公式进行测算校验，不断修正各个参数以及公式算法，直到大部分业户的信息代入该公式中均能生成相对公平合理的核定销售额为止。这样设定定额公式必然是一个复杂、效率低的过程，且对公式设定者的业务能力和计算机操作水平均有较高的要求。
（三）要采用相对简单的方法设定定额公式
理论上，定额公式中选用的尽可能多的定额依据、调整系数等参数以及更加复杂的定额公式算法，其最终生成的核定销售额才 - 4 -
能与相对大多数业户的实际经营状况相匹配。但因为定额核定系统中整个定额公式完全由人工设置，且按照“预设公式——代入数据——调整公式——继续代入数据——继续调整公式”的过程进行，较多的公式参数和较复杂的公式算法，必然要求代入更多的数据进行测算，从而导致对公式调整的难度大大增加。
在实际测试工作中，崂山局采用了定额项目对应2-3个定额标准、多个调整系数、细化调整系数属性的设置方式，虽然测算结果相对于平度局更加准确，但整体工作量也较平度局大幅度增长，且带入测算的数据仅仅是崂山局业户的信息，若以此方式设置并测算全市个体业户的信息，则实际工作量将绝非目前人员状况和时间范围内所能够完成的。鉴于此，在实际工作中，建议采用相对少的参数和相对简单的算法来设置定额公式。
（四）对于特定业户定额核定，可以通过特定调整系数进行调整。
由上面几点可以看出，由于特定的设定方式，最终设定的定额公式具有了较大主观性、局限性和不准确性；也就是说，不管怎么调整公式的参数和算法，其生成的核定销售额必定会与部分业户的客观经营状况产生较大的误差，而在某些特定业户的核定定额过程中，这种误差会被放大到相当大的程度，直接影响到定额结果的公平性合理性。针对这种不可避免的状况，为保证上线工作平稳顺利、定额计算结果公平合理，两个测试单位（也包括浙江在内），都不约而同的设置了特定的调整系数，来对最终的计算 - 5 -
结果进行调整。比如设置调整系数“其他”，共有5个取值，分别为0.6、0.8、1.0、1.2、1.4，并将其作为参数带入计算公式调整最终计算结果。通过采用特定的调整系数，使得计算公式设定的难度有所降低，最终生成的定额结果也相对符合客观实际，但也这样做造成了核定定额过程中主观人为因素的增加，因此不建议频繁采用此方法。
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工作模板1：个体工商户计算机定额核定系统指标设置参考
销售成人服装行业指标设置情况
定额项目名称：商业----服装鞋帽----成人服装
一、行业基本情况概述
销售成人服装是XX市个体经济的主要行业之一，纳税户数在XXXX户左右，占有一定的税收比重。该行业主要分布于城市主要街道、各乡镇驻地，销售对象按服装价格高低来自不同层次的消费群体，经营中无明显季节性差异。
经营成人服装的商铺一般在城市主要街道、各乡镇驻地的商业集中区域，面积基本在18—22个平方之间（泛指一间商铺面积），年租金按区域、地段区别从3000—70000元不等。从业人员1—2人，聘用雇工工资在400—600元之间。服装销售价格按档次高低从30—500元不等，毛利率在10%--25%左右。男装量小利高，女装则相对量大利薄。
该行业的定额水平在起征点调整后，征收面已形成明显的区域差异。起征点以上定额户基本集中在城区繁华路段，其中XX、XX的征收面最广。原最高月定额为XXXX元，最低在XXX元，起征点以上定额多数集中在5000-6000元之间。
二、影响行业经营情况的因素分析
根据典型调查情况分析，影响行业经营情况的因素有多种多样，如：区域、路段、经营档次、代理品牌、个人经营能力等等。如品牌因素，这
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一类商店都有代理1-2个著名品牌的专卖，店面装璜和服装档次普遍较好，销售价格和毛利率明显高于一般成人服装。因此我们需选择这些相对稳定、直观的指标数据，作为组成定额公式的定额标准和调整系数。
三、对设置的定额标准、调整系数说明
（一）定额标准
由于租金、经营档次等因素之间高低落差较大，且指标数据相对模糊。而经营面积因素不管租金、经营档次高低、好差，指标数据却相对稳定、直观，因此我们将面积确定为定额公式的主要定额参数，即定额依据。
按最低保本点测算，只考虑租金、工资费用成本，不考虑其他费用：1000元（按二等区域、一等路段月租金）+400元（1个从业人员月工资）/15%（毛利率）=9333元。因此，核定的单位定额为8000元/20平方。经营面积在15-25平方之间视同20平方计算，单间经营面积不足15平方调整系数为90%，25平方以上调整系数为110%；每增加1间营业门面，增加基础定额50%，以此类推。
（二）调整系数
1．调整系数（一）：区域、路段因素。经营成人服装生意主要取决于区域、路段，商业集中区域的生意肯定相对要好，因此我们将二等区域、一等路段的调整系数设置为100%，其他区域、路段按比例递减。
2．调整系数（二）：经营年限因素。从事经营成人服装生意时间越长，相对有一批比较稳定的消费群体，生意同等相比肯定要好。因此我们将经营年限在三年以下的调整系数设置为100%，三年以上为110%-130%。
3．调整系数（三）：品牌因素。（1）品牌服装专卖店或代理著名品牌 - 8 -
服装的调整系数设置为130%。（2）一般品牌服装的调整系数设置为110%。
4．调整系数（四）：从业人员因素。以二名从业人员为基数，每增加一人，基础定额增加10%。
5．调整系数（五）：其他因素。（1）相同路段的租金在不同程度上也有高低。为在同等路段中为定额寻求公平，我们按年租金的高低划分为三档：130%-110%。（2）应该说经营档次高，单位价格和销售收入都有不同程度增高。因此我们将经营档次划分为三类，一类调整系数设置为110%，二类调整系数设置为100%，三类调整系数设置为90%。
四、定额计算公式
对销售成人服装行业定额的计算，采用的计算公式是：应税销售额=定额标准*经营面积*店面间数*所属区域*所属路段*品牌因素*经营年限*从业人员*其他
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附件2:
个体工商户计算机定额核定系统
指标设置相关问题的说明
一、设置定额项目
青岛市定额项目大类统一设置为工业生产和来料加工业、商业和修理修配业三大类，全市共设置（暂定）选用定额项目412个，其中工业159个，商业236个，修理修配业17个，具体定额项目可见附件6。
各基层局设置定额项目需要进行以下工作：
1.各基层局根据当地实际情况在上述412个定额项目中选用所需要的定额项目。
2.各地的专业市场，作为特例，由各基层局自行确定并上报，由市局统一添加。其定额项目中类统一设置为“各类市场（xx地区）”，定额项目设置为市场名称。例如：平度钢材市场，其定额项目大类为商业，定额项目中类为各类市场（平度），定额项目为平度钢材市场。
3.因需要增加新定额项目的，各基层局上报需求并写明理由，由市局统一添加。
确定本局定额项目后，各基层局填写《个体工商户定额项目、定额依据和调整系数统计表》（附件3）中“定额项目”栏。
二、确定定额依据及定额标准
通过对所有影响业户生产经营的因素进行分类筛选、分析、研究，评估各项因素与生产经营收入关联关系及影响程度，将决 - 1 -
定业户生产经营收入的关键因素作为定额依据，将其他影响生产经营收入的次要因素作为调整系数。一个定额项目可以设定一个或多个定额依据，并对设置多个定额依据进行合理的权重分配。结合现有的测试情况，推荐采用尽量少的定额依据。
（一）确定定额依据
在确定定额依据时，可根据行业特点，参照以下原则进行：
1.对耗用电量比较大，能够以电量作为量化衡量标准的行业，以耗电量或设备功率作为主要定额依据，如面粉加工、纺织等。
2.对在生产经营中对及其设备依赖程度较高的行业，以主要机器设备作为主要定额依据，如包装物生产、部分车床加工、印刷等。
3.对生产流程比较简单，以手工操作为主的行业，以生产工人数量作为主要定额依据。如皮鞋业，铝合金、服装加工等。
4.对利用设备容器进行生产的行业，以设施容量作为主要的定额依据，如砖厂、石灰窑、铸造等。
5.对商业各行业，以其经营面积、费用总额等作为主要定额依据。
（二）确定定额标准
根据典型调查测算的个体户应纳税销售额和选取的定额依据，设定每个定额项目对应的定额依据与定额标准的测算过程，计算确定每一定额项目的单位应税销售额，作为个体工商户的定额标准。具体方法的选用可按下列办法进行：
1.参照本地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的收入额和利润率推算；
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2.按照成本加合理的费用和利润进行推算；
3.按照耗用的原材料、燃料、动力等测算；
4.按照经营费用倒推营业额的方法推算；
5.按照其它合理的方法测算。
在确定定额依据和定额标准后，各基层局填写《个体工商户定额项目、定额依据和调整系数统计表》（附件3）的“定额依据和定额标准”栏。
三、设置定额调整系数及其属性
根据地区经济发展水平、经营路段、经营品种、代理品牌、经营年限等确定每个定额项目的调整系数，并合理确定其属性或取值。调整系数的属性设置尽可能地全面、准确、细致。
在确定定额调整系数的属性或数值后，各应用单位填写《个体工商户定额项目、定额依据和调整系数统计表》（附件3）的“定额调整系数”栏。
四、测试工作心得体会
（一）定额公式设定准确与否，直接关系到定额核定系统能否顺利上线推行。
定额公式，包括了定额标准、定额依据、调整系数等参数和定额公式算法，其设置是否准确，直接关系到最终生成的核定销售额是否公平合理，进而关系到整个定额核定系统能否顺利上线推行。在新的定额核定系统中，人工对计算机核定销售额调整只能在上下20%的范围内进行（类似现行系统中“集体评议”功能），即管理员无法对计算机生成的定额数进行较大范围调整，从而也 - 3 -
对定额公式设定的准确性提出了更高要求。
（二）要对定额公式设定的复杂性有充分认识
在定额核定系统中，每一个定额项目均对应一个定额公式，即我市选用的394个定额项目就对应了394个定额公式。而在每个定额公式中，定额标准、定额依据、调整系数等参数和定额公式算法全部需要人为设置；且为了保证能客观准确的反映个体业户经营状况、囊括尽可能多的个体业户信息，定额公式不得不采用多个定额依据和调整系数。仅以不考虑定额公式算法、最简单的连乘法来表示；选用1个定额依据，4个调整系数，上述皆为未知数；则连乘就是一个5元5次方程的求解过程，理论上将进行海量的计算。
当然在实际工作中，实际设定绝不会采用数学求解的方式来进行定额公式的设定，而是在总结现行定额系统定额算法特点及抽样调查部分代表性业户定额情况的基础上，初步设置好定额公式，然后代入尽可能多的个体工商业户信息对该公式进行测算校验，不断修正各个参数以及公式算法，直到大部分业户的信息代入该公式中均能生成相对公平合理的核定销售额为止。这样设定定额公式必然是一个复杂、效率低的过程，且对公式设定者的业务能力和计算机操作水平均有较高的要求。
（三）要采用相对简单的方法设定定额公式
理论上，定额公式中选用的尽可能多的定额依据、调整系数等参数以及更加复杂的定额公式算法，其最终生成的核定销售额才 - 4 -
能与相对大多数业户的实际经营状况相匹配。但因为定额核定系统中整个定额公式完全由人工设置，且按照“预设公式——代入数据——调整公式——继续代入数据——继续调整公式”的过程进行，较多的公式参数和较复杂的公式算法，必然要求代入更多的数据进行测算，从而导致对公式调整的难度大大增加。
在实际测试工作中，崂山局采用了定额项目对应2-3个定额标准、多个调整系数、细化调整系数属性的设置方式，虽然测算结果相对于平度局更加准确，但整体工作量也较平度局大幅度增长，且带入测算的数据仅仅是崂山局业户的信息，若以此方式设置并测算全市个体业户的信息，则实际工作量将绝非目前人员状况和时间范围内所能够完成的。鉴于此，在实际工作中，建议采用相对少的参数和相对简单的算法来设置定额公式。
（四）对于特定业户定额核定，可以通过特定调整系数进行调整。
由上面几点可以看出，由于特定的设定方式，最终设定的定额公式具有了较大主观性、局限性和不准确性；也就是说，不管怎么调整公式的参数和算法，其生成的核定销售额必定会与部分业户的客观经营状况产生较大的误差，而在某些特定业户的核定定额过程中，这种误差会被放大到相当大的程度，直接影响到定额结果的公平性合理性。针对这种不可避免的状况，为保证上线工作平稳顺利、定额计算结果公平合理，两个测试单位（也包括浙江在内），都不约而同的设置了特定的调整系数，来对最终的计算 - 5 -
结果进行调整。比如设置调整系数“其他”，共有5个取值，分别为0.6、0.8、1.0、1.2、1.4，并将其作为参数带入计算公式调整最终计算结果。通过采用特定的调整系数，使得计算公式设定的难度有所降低，最终生成的定额结果也相对符合客观实际，但也这样做造成了核定定额过程中主观人为因素的增加，因此不建议频繁采用此方法。
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工作模板1：个体工商户计算机定额核定系统指标设置参考
销售成人服装行业指标设置情况
定额项目名称：商业----服装鞋帽----成人服装
一、行业基本情况概述
销售成人服装是XX市个体经济的主要行业之一，纳税户数在XXXX户左右，占有一定的税收比重。该行业主要分布于城市主要街道、各乡镇驻地，销售对象按服装价格高低来自不同层次的消费群体，经营中无明显季节性差异。
经营成人服装的商铺一般在城市主要街道、各乡镇驻地的商业集中区域，面积基本在18—22个平方之间（泛指一间商铺面积），年租金按区域、地段区别从3000—70000元不等。从业人员1—2人，聘用雇工工资在400—600元之间。服装销售价格按档次高低从30—500元不等，毛利率在10%--25%左右。男装量小利高，女装则相对量大利薄。
该行业的定额水平在起征点调整后，征收面已形成明显的区域差异。起征点以上定额户基本集中在城区繁华路段，其中XX、XX的征收面最广。原最高月定额为XXXX元，最低在XXX元，起征点以上定额多数集中在5000-6000元之间。
二、影响行业经营情况的因素分析
根据典型调查情况分析，影响行业经营情况的因素有多种多样，如：区域、路段、经营档次、代理品牌、个人经营能力等等。如品牌因素，这
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一类商店都有代理1-2个著名品牌的专卖，店面装璜和服装档次普遍较好，销售价格和毛利率明显高于一般成人服装。因此我们需选择这些相对稳定、直观的指标数据，作为组成定额公式的定额标准和调整系数。
三、对设置的定额标准、调整系数说明
（一）定额标准
由于租金、经营档次等因素之间高低落差较大，且指标数据相对模糊。而经营面积因素不管租金、经营档次高低、好差，指标数据却相对稳定、直观，因此我们将面积确定为定额公式的主要定额参数，即定额依据。
按最低保本点测算，只考虑租金、工资费用成本，不考虑其他费用：1000元（按二等区域、一等路段月租金）+400元（1个从业人员月工资）/15%（毛利率）=9333元。因此，核定的单位定额为8000元/20平方。经营面积在15-25平方之间视同20平方计算，单间经营面积不足15平方调整系数为90%，25平方以上调整系数为110%；每增加1间营业门面，增加基础定额50%，以此类推。
（二）调整系数
1．调整系数（一）：区域、路段因素。经营成人服装生意主要取决于区域、路段，商业集中区域的生意肯定相对要好，因此我们将二等区域、一等路段的调整系数设置为100%，其他区域、路段按比例递减。
2．调整系数（二）：经营年限因素。从事经营成人服装生意时间越长，相对有一批比较稳定的消费群体，生意同等相比肯定要好。因此我们将经营年限在三年以下的调整系数设置为100%，三年以上为110%-130%。
3．调整系数（三）：品牌因素。（1）品牌服装专卖店或代理著名品牌 - 8 -
服装的调整系数设置为130%。（2）一般品牌服装的调整系数设置为110%。
4．调整系数（四）：从业人员因素。以二名从业人员为基数，每增加一人，基础定额增加10%。
5．调整系数（五）：其他因素。（1）相同路段的租金在不同程度上也有高低。为在同等路段中为定额寻求公平，我们按年租金的高低划分为三档：130%-110%。（2）应该说经营档次高，单位价格和销售收入都有不同程度增高。因此我们将经营档次划分为三类，一类调整系数设置为110%，二类调整系数设置为100%，三类调整系数设置为90%。
四、定额计算公式
对销售成人服装行业定额的计算，采用的计算公式是：应税销售额=定额标准*经营面积*店面间数*所属区域*所属路段*品牌因素*经营年限*从业人员*其他
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