一、 长期股权投资与子公司所有者权益及相关项目的抵销
①
借:
贷:长期股权投资
少数股东权益
母公司 子公司
未分配利润——年末 90
①母公司与子公司内部应收账款和应付账款的抵销
借：应付账款 （期末数）
贷：应收账款
借：应收账款——坏账准备 （期初坏账准备）
贷：未分配利润——年初
借：应收账款——坏账准备（当期提取的）＊
贷：资产减值损失
借：所得税费用
贷：递延所得税资产（转回的坏账准备影响所得税的金额）
②持有至到期投资与应付债券的抵销
借：应付债券
贷：持有至到期投资
借：投资收益
贷：财务费用
三、存货中包含的未实现内部利润及跌价准备的抵销
①期初存货中未实现利润的抵销
借：未分配利润——年初 （期初存货中包含的利润）
贷：营业成本
②本期内部购进存货的销售收入抵销
借：营业收入 （本期内部销售收入）
贷：营业成本
③期末存货中包含的未实现利润的抵销
借：营业成本 （期末存货中的利润）
贷：存 贷
借:存货——存货跌价准备
贷:未分配利润——年初
借:存货——存货跌价准备
贷:资产减值损失
借：所得税费用
贷：递延所得税资产
四、 固定资产原价中包含的未实现利润及累计折旧的抵销
(一）当期的抵销
①借：营业收入 贷：营业成本
固定资产——原价 购货方
②借：固定资产——累计折旧
贷：管理费用
③借：递延所得税资产
贷：所得税费用
（二）以后各期内部固定资产交易的抵销
借：未分配利润——年初
贷：固定资产——原价
借：固定资产——累计折旧
贷：未分配利润——年初
借：固定资产——累计折旧
贷：管理费用
（三）固定资产清理期间的抵销
１．期满清理：
借：未分配利润——年初 200000
贷：营业外收入 200000
借：营业外收入 160000
贷：未分配利润——年初 160000
借：营业外收入 40000
贷：管理费用 40000
＊ 借:未分配利润——年初 40000
贷:管理费用 40000
2. 超期清理
借：未分配利润——年初 200000
贷：固定资产——原价 200000
借：固定资产——累计折旧 200000
贷：未分配利润——年初 200000
3. 提前清理
借：未分配利润——年初 200000
贷：营业外收入 200000
借：营业外收入 120000
贷：未分配利润——年初 120000
借：营业外收入 40000
贷：管理费用 40000
五、 无形资产价值中包含的未实现内部利润的抵销
（一） 当期的抵销处理
借：营业外收入
贷：无形资产——原价
借：无形资产——累计摊销
贷：管理费用
借：递延所得税资产
贷：所得税费用
（二）以后期间的抵销处理
借：未分配利润——年初
贷：无形资产——原价
借：无形资产——累计摊销
贷：未分配利润——年初
借：无形资产——累计摊销
贷：管理费用
借：递延所得税资产
贷：所得税费用
六、 内部现金流量的抵销
借: 投资所支付的现金
贷：吸收投资所收到的现金
借：购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金
贷:销售商品、提供劳务所收到的现金 借：购买商品接受劳务支付的现金
贷:销售商品提供劳务收到的现金
借：分配股利、利润或偿付利息支付的现金
贷：取提投资收益收到的现金
借：购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金
贷：处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金
一、 长期股权投资与子公司所有者权益及相关项目的抵销
①
借:
贷:长期股权投资
少数股东权益
母公司 子公司
未分配利润——年末 90
①母公司与子公司内部应收账款和应付账款的抵销
借：应付账款 （期末数）
贷：应收账款
借：应收账款——坏账准备 （期初坏账准备）
贷：未分配利润——年初
借：应收账款——坏账准备（当期提取的）＊
贷：资产减值损失
借：所得税费用
贷：递延所得税资产（转回的坏账准备影响所得税的金额）
②持有至到期投资与应付债券的抵销
借：应付债券
贷：持有至到期投资
借：投资收益
贷：财务费用
三、存货中包含的未实现内部利润及跌价准备的抵销
①期初存货中未实现利润的抵销
借：未分配利润——年初 （期初存货中包含的利润）
贷：营业成本
②本期内部购进存货的销售收入抵销
借：营业收入 （本期内部销售收入）
贷：营业成本
③期末存货中包含的未实现利润的抵销
借：营业成本 （期末存货中的利润）
贷：存 贷
借:存货——存货跌价准备
贷:未分配利润——年初
借:存货——存货跌价准备
贷:资产减值损失
借：所得税费用
贷：递延所得税资产
四、 固定资产原价中包含的未实现利润及累计折旧的抵销
(一）当期的抵销
①借：营业收入 贷：营业成本
固定资产——原价 购货方
②借：固定资产——累计折旧
贷：管理费用
③借：递延所得税资产
贷：所得税费用
（二）以后各期内部固定资产交易的抵销
借：未分配利润——年初
贷：固定资产——原价
借：固定资产——累计折旧
贷：未分配利润——年初
借：固定资产——累计折旧
贷：管理费用
（三）固定资产清理期间的抵销
１．期满清理：
借：未分配利润——年初 200000
贷：营业外收入 200000
借：营业外收入 160000
贷：未分配利润——年初 160000
借：营业外收入 40000
贷：管理费用 40000
＊ 借:未分配利润——年初 40000
贷:管理费用 40000
2. 超期清理
借：未分配利润——年初 200000
贷：固定资产——原价 200000
借：固定资产——累计折旧 200000
贷：未分配利润——年初 200000
3. 提前清理
借：未分配利润——年初 200000
贷：营业外收入 200000
借：营业外收入 120000
贷：未分配利润——年初 120000
借：营业外收入 40000
贷：管理费用 40000
五、 无形资产价值中包含的未实现内部利润的抵销
（一） 当期的抵销处理
借：营业外收入
贷：无形资产——原价
借：无形资产——累计摊销
贷：管理费用
借：递延所得税资产
贷：所得税费用
（二）以后期间的抵销处理
借：未分配利润——年初
贷：无形资产——原价
借：无形资产——累计摊销
贷：未分配利润——年初
借：无形资产——累计摊销
贷：管理费用
借：递延所得税资产
贷：所得税费用
六、 内部现金流量的抵销
借: 投资所支付的现金
贷：吸收投资所收到的现金
借：购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金
贷:销售商品、提供劳务所收到的现金 借：购买商品接受劳务支付的现金
贷:销售商品提供劳务收到的现金
借：分配股利、利润或偿付利息支付的现金
贷：取提投资收益收到的现金
借：购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金
贷：处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金