公司内部控制实施
工作总结及评价
按照事业部的要求，为进一步提高公司内部管理水平，规范内部控制，我公司对本公司的内部控制进行了全面的梳理，并进行了适当的评价。现将有关贯彻实施情况报告如下：
一、 准备工作
继八月中旬，线路下发种禽字办201520号文件《关于落实内控制度评审的通知》工作部署后，我公司制定了并贯彻实施了内控管理制定工作方案，成立了内部控制规范实施、协调领导小组，负责本公司贯彻实施内控工作方案、协调解决重大事项、监督指导工作开展。
二、贯彻实施《内部控制规范》目标和原则
（一）内部控制的目标和原则
1、内部控制的目标
内部控制是由公司的领导层和全体职工实施的、旨在提高公司管理服务水平和风险防范能力，促进公司可持续、健康发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，实现公司管理服务目标所制定的政策和程序。
我公司内部控制的目标是：
（1）合法性——管理和服务活动的合法合规
（2）安全性——资产安全
（3）可靠性——财务报告及相关信息真实、完整
（4）效率性——提高管理服务的效率和效果
（5）风险防范——排除障碍实现公司发展战略
2、我公司建立与实施内部控制应遵循的原则
（1）全面性原则
内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖本公司的各种业务和事项。因为，在内部控制程序的所有环节中，有一个环节没有发挥作用，所有起作用的环节，也会变得无用。
（2）重要性原则
内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。行业、规模、性质、所处地域、组织形式等不同，高风险领域不同。内部控制不能防范所有风险，但要关注重要业务事项和高风险领域，防范颠覆性风险。
（3）制衡性原则
内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。内部控制的核心思想是权力平衡，制约对象是权力，权力分配合理，约束适当是内部控制的难点。内部控制过于复杂会影响效率，风险大的业务，首先是防范风险，其次才是兼顾运营效率。
（4）适应性原则
内部控制应当与本公司的规模、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。内部控制不能拷贝，也不能克隆。别人的成功经验，拿过来不一定能用。公司发展的不同阶段、外部环境的变化、战略目标的调整等，内部控制要随之变动。
（5）成本效益原则
内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。
内部控制的设计和运行受制于成本与效益原则。成本小于效益，是任何理性的管理活动都必须遵循的法则。
3、建立与实施内部控制应包括的要素：
（1）内部环境——是公司实施内部控制的基础。
（2）风险评估——是公司及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。
（3）控制活动——是公司根据风险评估结果，采用相应的控制措施、政策和方法，将风险控制在可承受范围之内。
（4）信息与沟通——是公司及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，并在公司内部、公司与外部之间进行有效沟通。
（5）内部监督——是公司对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。
二、我公司实施公司内部控制情况
（一）控制环境
任何公司的控制活动都存在于一定的控制环境之中，控制环境的好坏直接影响到公司内部控制的贯彻和执行以及管理服务目标及整体战略目标的实现。控制环境被放在了第一的位子上，它作为推动公司发展的动力，是所有其他内控组成部分的基础和核心。它对公司内部控制的建立和实施有重大影响，其好坏直接决定了公司内部控制整体框架实施的效果。
1、操守和价值观
诚信和道德价值观念是控制环境的重要组成部分，影响到重要业务流程的设计和运行。内部控制的有效性直接依赖于负责创建、管理和监控内部控制的人员的诚信和道德价值观念。公司是否存在道德行为规范，以及这些规范如何在公司内部得到沟通和落实，决定了是否能产生诚信和道德的行为
（1）.领导的操守和价值观具有杠杆作用
诚信的原则和道德价值观，主要取决于公司负责人。严格一致地保持诚信行为和道德标准，任何人不得凌驾于内部控制制度之上。负责人要以身作则，并传达给全体职工。
（2）.制定行为准则和其他原则
明确可以接受的商业行为，利益冲突的处理方式，员工行为的道德标准并确保这些准则和原则的有效执行。对员工精神规范、仪容仪表、工作纪律、待人接物、环境卫生以及组织管理及违反守则的处理办法等方面做出规定。
可通过标语、宣传册、培训等手段，推动内部员工对公司理念的理解和接受，使员工理解和把握公司文化和管理理念。
（3）.处罚规定
对于背离公司政策和程序，违反行为准则的行为，能够采取补救施。保证这些措施被公司员工所知悉。
（4）.管理者对干涉正常程序或凌驾制度行为的态度
应一贯重视管理者对于干涉正常程序或越权行为的态度。
（5）.面临不现实的目标的压力
管理层在制定关键绩效指标时，要考虑适当，过高的不现实的目标会导致员工丧失积极性和舞弊。
2、文化建设
文化建设是公司的灵魂，是推动公司发展的不竭动力。它包含着非常丰富的内容，其核心是公司的精神和价值观
公司应当重视文化建设在实现发展战略中不可或缺的作用，加大投入力度，健全保障机制，防止和避免形式主义。公司应当根据发展战略和自身特点，总结优良传统，挖掘文化底蕴，提炼核心价值，确定文化建设的目标和内容。
公司主要负责人应当在文化建设中发挥主导作用，以自身的优秀品格和脚踏实地的工作作风带动影响整体团队，共同营造积极向上的文化环境。公司员工应当遵守员工行为守则，忠于职守，勤勉尽责。
（二）控制活动
控制活动是一个方法体系，应对和防范风险必须要有针对性的措施，否则就是空话。将所有业务活动分离出授权、批准、执行、记录及监督，并将这些职能分别授于不同部门或不同人员执行，形成一个相互牵制、相互制约的过程，是内部控制的精髓。
1、授权审批控制
授权审批控制指公司根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。
一般授权是指授予各个部门、各个职位在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序处理正常范围内经济业务的权限。特殊授权是指
授予各个部门、各个职位在特殊情况、特定条件下，处理超出正常范围的经济业务或者特殊的经济业务的权限。
有效的内部控制要求每一笔经济业务都经过适当的授权。只有经过授权批准的人员才能对有关的经济业务进行处理，未经授权和批准，这些人员不允许接触和处理这些业务。
我公司编制了常规授权的权限指引，规范特别授权的范围、权限、程序和责任，严格控制特别授权。对于重大的业务和事项，实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。
2、不相容职务分离控制
所谓不相容职务是指经营业务的授权、批准、执行和记录等完全由一人或一个部门办理时，发生错误与舞弊的概率就会增大的两项或两项以上的职务。
一般情况下，以下这几类职务属于不相容职务：授权与执行；执行与审核；执行与记录；保管与记录；保管与清查；会计工作岗位分离；计算机信息系统 （CIS）部门内， 系统分析、程序设计、电脑操作和数据控制应分离。
不相容职务分离控制要求公司全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。
3、财产保护控制
财产保护控制要求公司建立财产日常管理制度和定期清查制度，
采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。
我公司常用的防护措施主要有两个方面：
一是对资产和记录实施授权控制，未经授权，不相关人士不得接触和使用这些资产和记录。
二是对资产和记录实施实物防护。
公司实现会计电算化，保护电脑设备、计算机程序和数据文件更显得特别重要。
2、对内部控制运行的监控
（1）日常监控
日常监控发生在平常的管理服务过程中，包括日常管理和监督，及其员工履行评价内部控制系统运行质量的职责的行为。
（1.1）员工能够获取内部控制正常运行的证据
对于关键控制岗位，应建立适当的职责划分和监督职能，针对内部控制实施和财务报告准确性方面的监控职责建立必要的问责制。各级管理部门根据职责权限对其职责范围内的内部控制正常运行进行监控并在发生错误时承担必要的责任。
(1.2)定期进行账实核对
对固定资产、工程物资、库存现金等进行定期盘点，以确保财务报表中的数据真实反映资产的实际情况。
(1.3)定期举行培训或会议反馈内部控制运行的意见
公司应定期举行管理服务分析会，并对管理层注意到的管理服务过程中与内部控制和信息沟通相关的问题进行讨论。应建立内部审计部门，每年根据审计计划对既定的流程进行审计检查，并就发现的问题以及内部控制缺陷向领导汇报。
(1.4)员工定期声明执行了重要的内部控制程序
公司应要求员工就知晓并遵守公司的行为准则定期做出书面声明。管理层通过日常工作中与员工的沟通和定期绩效考核使员工获知管理层对其的期望。
（2）特别监控
特别监控是指在公司发展战略、组织结构、经营活动、业务流程、关键岗位员工等发生较大调整或变化的情况下，对内部控制的某一或者某些方面进行有针对性的监督检查。
特别监控的范围和频率主要取决于对风险的评估以及对内部控制的持续监控程序的情况。
(2.1).内部控制系统特别监控的范围和频率
每年选取若干个主要的业务流程，公司范围内展开内部控制系统特别监控
(2.2).特别监控的流程以及方法的适当性
监控人员应对公司的管理服务活动充分了解，包括：内部控制系统应该如何运和实际如何运行；采用方法的适当性;；特别监控的权限分配；将特别监控结果与既定标准进行对比，并进行必要的分析。 (2.3).特别监控要保持适当的书面记录
特别监控均要有工作底稿，需要编写审计报告，以供公司领导审
阅及制定应对措施。
三、针对主要环节的具体内部控制
（一）、现金的内部控制
现金是资产中流动性最强的项目，具有普遍的可接受性，具有极大的被贪污、侵占和挪用的风险。
1、现金内部控制的要点
（1.1）现金收支、保管由财会部门指定的专职出纳负责，其他人未经授权不得经管现金，并限制他人接触现金。
(二) 银行存款的内部控制
1、银行存款内部控制的要点
银行存款的控制要点是银行存款收支业务的管理。具体内容包括： (2.1)严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。
应当定期检查清理银行账户的开立及使用情况，发现问题，及时处理。
(2.2)出纳员负责办理存款、取款和登记银行存款日记账工作，但不得兼管收入、费用、债权债务等会计账簿的记录工作。
(2.3)加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理和控制。
(2.4)指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款余额与银行对账单调节相符。如调节不符，应查明原因，及时处理。
(2.5)加强票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背
书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。
(2.6)严格银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。
(三)固定资产内部控制
1、固定资产控制的目标
公司内部控制的目标可以确定为：第一，保护公司固定资产的安全完整；第二，确保固定资产会计信息的准确性和可靠性；第三，促进公司关于固定资产招标、采购、使用、日常维护、处置等办事效率的提高；第四，保证国家关于固定资产业务有关法规、政策和指令的贯彻执行，保证固定资产业务的合法性。
公司固定资产内部控制的最终目的在于：防范固定资产业务中的差错和舞弊，保护固定资产的安全和完整，确保国有资产不流失，合理配置国有资产，保障公司履行职能，提高固定资产运营效率。
2、固定资产控制的意义
（1）现实中固定资产内部控制存在的问题
(1.1)固定资产的账实不符，资产存量不清
(1.2)固定资产长期被隐瞒、借用、侵占
(1.3)政府采购法对固定资产购置的制约力度不够
(1.4)房屋出租不规范，收支自行支配，搞“账外账”
（2）加强固定资产内部控制的意义
首先，与流动资产相比，固定资产的购置或取得，通常要花费较大的代价。
其次，公司的固定资产是国有资产的重要组成部分，是公司正常运转的必要条件。
3、固定资产控制的原则
根据固定资产内部控制的目标并结合公司的特点，固定资产内部控制制度应遵循以下原则：
（1）风险导向原则
（2）合法并符合实际原则
（3）不兼容职务相分离的原则
一般说来，公司进行各项经济业务的职务可以大体上分为：授权批准、业务经办、会计记录和稽核检查等四种。
固定资产采购的授权审批、固定资产处置的审批与执行、资金的出纳和保管、会计记录和稽核检查一般都应当予以分工负责。
不允许出现只是控制者、只有控制权力而不受别人控制、没有相当控制责任的工作岗位或人员，哪怕是公司的最高领导。
（4）成本效益原则
公司设立的每一项固定资产控制措施，都应当是控制效益大于控制成本的，否则，即使该项控制措施有一定的作用，也不值得设置。
（5）公司负责人责任原则
即公司负责人对本公司固定资产内部控制的建立健全及有效实
施负责。
3、固定资产取得与验收控制
（1）固定资产取得与验收环节内部控制的基本要求
(1.1）不相容岗位和职务分离
(1.1.1)固定资产投资预算的编制与审批；
(1.1.2)固定资产投资预算的审批与执行；
(1.1.3)固定资产采购、验收与款项支付；
（2）授权批准控制
严禁未经授权的机构或人员办理固定资产业务。
审批人应当根据固定资产业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。
经办人在职责范围内，按照审批人的批准意见办理固定资产业务。对于审批人超越授权范围审批的固定资产业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向上级部门报告。
（3）人员配备应该考虑专业素质和职业道德
公司应当配备合格的人员办理固定资产业务；办理固定资产业务的人员应当具备良好的业务素质和职业道德。
4、固定资产请购与审批制度
对于一般固定资产采购，应由采购部门充分了解和掌握供应商情况，采取比质比价的办法确定供应商；对于重大的固定资产采购，应采取招标方式进行。
公司应当按照国家统一的会计准则制度的规定，区分融资租赁和经营租赁，并根据风险、报酬转移情况，明确固定资产租赁业务的审
批和控制程序。
7、固定资产验收制度
公司应当建立严格的固定资产交付使用验收制度，确保固定资产数量、质量等符合使用要求。固定资产交付使用的验收工作由固定资产管理部门、使用部门及相关部门共同实施。
公司外购固定资产，应当根据合同协议、供应商发货单等对所购固定资产的品种、规格、数量、质量、技术要求及其他内容进行验收，出具验收单或验收报告。验收合格后方可投入使用。
公司自行建造的固定资产，应由制造部门、固定资产管理部门、使用部门共同填制固定资产移交使用验收单，验收合格后移交使用部门投入使用。
对验收合格的固定资产应及时办理入库、编号、建卡、调配等手续。
8、固定资产登记记录控制
（1）固定资产记录控制的基本要求
及时确认固定资产的购买或建造成本。
对需要办理产权登记手续的固定资产，公司应及时到相关部门办理。
（2）现实中固定资产业务记录控制存在的缺陷
(2.1)参与固定资产管理的不同部门缺乏固定资产账务处理的共同依据。
(2.2)参与固定资产管理的不同部门、不同环节之间缺乏相互制约。
9、固定资产使用与维护控制
（1）岗位设置与不相容职务分离
（1.1）固定资产投保决策与执行分离
（1.2）固定资产管理业务与记录业务分离
公司应该设立固定资产管理机构，固定资产管理机构与固定资产记录业务要相互分离。
长期以来，不少公司将固定资产的管理职责划归财会部门，导致固定资产管理和账面记录职责重合，导致控制乏力。
财会部门的基本职能是会计核算、会计监督与资金管理。财会部门没有条件掌控固定资产的实际情况，不可能承担起固定资产管理主体角色，主体因此而缺失或错位。
固定资产管理主体缺失或错位使得固定资产管理主体与客体相分离，财会部门不保管固定资产实物，却要承担固定资产管理的主要职责，固定资产使用部门保管或使用固定资产实物反而不承担固定资产管理主体角色。
(2)、固定资产日常管理
公司应加强固定资产的日常管理工作，授权具体部门或人员负责固定资产的日常使用与维修管理，保证固定资产的安全与完整。
公司应当定期或不定期检查固定资产明细及标签，确保具备足够详细的信息，以便固定资产的有效识别与盘点。
固定资产移动应当得到授权。
公司应根据国家及行业有关要求和自身经营管理的需要，确定固定资产分类标准和管理要求，并制定和实施固定资产目录制度。
(3)、固定资产维护保养制度
公司应当建立固定资产的维修、保养制度，保证固定资产的正常运行，提高固定资产的使用效率。
固定资产使用部门负责固定资产日常维修、保养，定期检查，及时消除风险。
固定资产大修理应由固定资产使用部门提出申请，按规定程序报批后安排修理。
固定资产技术改造应组织相关部门进行可行性论证，审批通过后予以实施。
（4）、固定资产安全保护措施
公司应当严格执行固定资产投保范围和政策，对应投保的固定资产项目按规定程序进行审批，办理投保手续。对于重大固定资产项目的投保，应当考虑采取招标方式确定保险公司。
已投保的固定资产发生损失的，应当及时办理相关的索赔手续。
（5）、固定资产定期盘点制度
公司应当定期对固定资产进行盘点。
盘点前，固定资产管理部门、使用部门和财会部门应当进行固定资产账簿记录的核对，保证账账相符。
公司组成固定资产盘点小组对固定资产进行盘点，根据盘点结果填写固定资产盘点表，并与账簿记录核对，对账实不符，固定资产盘盈、盘亏的，编制固定资产盘盈、盘亏表。
公司至少在每年年末由固定资产管理部门和财会部门对固定资产进行检查、分析。检查分析应包括定期核对固定资产明细账与总账，并对差异及时分析与调整。
对于未使用、不需用或使用不当的固定资产，固定资产管理部门和使用部门应当及时提出处理措施，报公司授权部门或人员批准后实施。
对封存的固定资产，应指定专人负责日常管理，定期检查，确保资产的安全、完整。
10、固定资产处置与转移控制
（1）、固定资产处置与转移控制制度
公司应区分固定资产不同的处置方式，采取相应控制措施。
对使用期满、正常报废的固定资产，应由固定资产使用部门或管理部门填制固定资产报废单，经公司授权部门或人员批准后对该固定资产进行报废清理。
对使用期限未满、非正常报废的固定资产，应由固定资产使用部门提出报废申请，注明报废理由、估计清理费用和可回收残值、预计出售价值等。公司应组织有关部门进行技术鉴定，按规定程序审批后进行报废清理。
对拟出售或投资转出的固定资产，应由有关部门或人员提出处置申请，列明该项固定资产的原价、已提折旧、预计使用年限、已使用年限、预计出售价格或转让价格等，报经公司授权部门或人员批准后予以出售或转让。
（2）、不相容职务分离
至少应该加强以下两个环节的职责分离。第一，固定资产处置的审批与执行分离；第二，固定资产取得与处置业务的执行与相关会计记录。
（3）、固定资产处置转移程序控制
固定资产的处置应由独立于固定资产管理部门和使用部门的其他部门或人员办理。固定资产处置价格应报经公司授权部门或人员审批后确定。对于重大的固定资产处置，应当考虑聘请具有资质的中介机构进行资产评估。
对于重大固定资产的处置，应当采取集体合议审批制度，并建立集体审批记录机制。
固定资产处置涉及产权变更的，应及时办理产权变更手续。
（4）、固定资产处置转移记录控制
对固定资产处置及出租、出借收入和发生的相关费用，应及时入账，保持完整的记录。
公司对于固定资产的内部调拨，应填制固定资产内部调拨单，明确固定资产调拨时间、调拨地点、编号、名称、规格、型号等，经有关负责人审批通过后，及时办理调拨手续。
固定资产调拨的价值应当由公司财会部门审核。
总之，内部控制建设是一项长期的、需要与时俱进的系统工程。本公司将按照公司内部控制规范要求，持续改进和健全本公司的内控制度，并根据外部环境的变化、监管部门的要求、新政策的规定及本公司发展的实际需要，适时对内部控制制度加以调整，使内部控制与本公司规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应。本公司将把内控评价工作建成长效运行机制，加大监督检查力度，增强风险防范，推进内部控制各项工作不断深化。同时，本公司还将继续加强内控队伍建设，加大内控培训力度，提升全员的内控意识，深入培育内控文
化，推动内部控制体系的进一步完善，促进公司健康、可持续发展。 综上所述公司认为：本公司按照《中华人民共和国公司法》、《中华
人民共和国证券法》及其他相关法律法规和财政部《内部会计控制规范（试行）》（财会[2001]41 号文）并参照财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定的《企业内部控制基本规范》（财会[2008]7 号文，建立的内部控制基本完整、合理，在所有重大方面得到了有效执行，防范和化解了各类风险，保障了财务信息的准确和公司资产的安全完整。
公司内部控制实施
工作总结及评价
按照事业部的要求，为进一步提高公司内部管理水平，规范内部控制，我公司对本公司的内部控制进行了全面的梳理，并进行了适当的评价。现将有关贯彻实施情况报告如下：
一、 准备工作
继八月中旬，线路下发种禽字办201520号文件《关于落实内控制度评审的通知》工作部署后，我公司制定了并贯彻实施了内控管理制定工作方案，成立了内部控制规范实施、协调领导小组，负责本公司贯彻实施内控工作方案、协调解决重大事项、监督指导工作开展。
二、贯彻实施《内部控制规范》目标和原则
（一）内部控制的目标和原则
1、内部控制的目标
内部控制是由公司的领导层和全体职工实施的、旨在提高公司管理服务水平和风险防范能力，促进公司可持续、健康发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，实现公司管理服务目标所制定的政策和程序。
我公司内部控制的目标是：
（1）合法性——管理和服务活动的合法合规
（2）安全性——资产安全
（3）可靠性——财务报告及相关信息真实、完整
（4）效率性——提高管理服务的效率和效果
（5）风险防范——排除障碍实现公司发展战略
2、我公司建立与实施内部控制应遵循的原则
（1）全面性原则
内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖本公司的各种业务和事项。因为，在内部控制程序的所有环节中，有一个环节没有发挥作用，所有起作用的环节，也会变得无用。
（2）重要性原则
内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。行业、规模、性质、所处地域、组织形式等不同，高风险领域不同。内部控制不能防范所有风险，但要关注重要业务事项和高风险领域，防范颠覆性风险。
（3）制衡性原则
内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。内部控制的核心思想是权力平衡，制约对象是权力，权力分配合理，约束适当是内部控制的难点。内部控制过于复杂会影响效率，风险大的业务，首先是防范风险，其次才是兼顾运营效率。
（4）适应性原则
内部控制应当与本公司的规模、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。内部控制不能拷贝，也不能克隆。别人的成功经验，拿过来不一定能用。公司发展的不同阶段、外部环境的变化、战略目标的调整等，内部控制要随之变动。
（5）成本效益原则
内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。
内部控制的设计和运行受制于成本与效益原则。成本小于效益，是任何理性的管理活动都必须遵循的法则。
3、建立与实施内部控制应包括的要素：
（1）内部环境——是公司实施内部控制的基础。
（2）风险评估——是公司及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。
（3）控制活动——是公司根据风险评估结果，采用相应的控制措施、政策和方法，将风险控制在可承受范围之内。
（4）信息与沟通——是公司及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，并在公司内部、公司与外部之间进行有效沟通。
（5）内部监督——是公司对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。
二、我公司实施公司内部控制情况
（一）控制环境
任何公司的控制活动都存在于一定的控制环境之中，控制环境的好坏直接影响到公司内部控制的贯彻和执行以及管理服务目标及整体战略目标的实现。控制环境被放在了第一的位子上，它作为推动公司发展的动力，是所有其他内控组成部分的基础和核心。它对公司内部控制的建立和实施有重大影响，其好坏直接决定了公司内部控制整体框架实施的效果。
1、操守和价值观
诚信和道德价值观念是控制环境的重要组成部分，影响到重要业务流程的设计和运行。内部控制的有效性直接依赖于负责创建、管理和监控内部控制的人员的诚信和道德价值观念。公司是否存在道德行为规范，以及这些规范如何在公司内部得到沟通和落实，决定了是否能产生诚信和道德的行为
（1）.领导的操守和价值观具有杠杆作用
诚信的原则和道德价值观，主要取决于公司负责人。严格一致地保持诚信行为和道德标准，任何人不得凌驾于内部控制制度之上。负责人要以身作则，并传达给全体职工。
（2）.制定行为准则和其他原则
明确可以接受的商业行为，利益冲突的处理方式，员工行为的道德标准并确保这些准则和原则的有效执行。对员工精神规范、仪容仪表、工作纪律、待人接物、环境卫生以及组织管理及违反守则的处理办法等方面做出规定。
可通过标语、宣传册、培训等手段，推动内部员工对公司理念的理解和接受，使员工理解和把握公司文化和管理理念。
（3）.处罚规定
对于背离公司政策和程序，违反行为准则的行为，能够采取补救施。保证这些措施被公司员工所知悉。
（4）.管理者对干涉正常程序或凌驾制度行为的态度
应一贯重视管理者对于干涉正常程序或越权行为的态度。
（5）.面临不现实的目标的压力
管理层在制定关键绩效指标时，要考虑适当，过高的不现实的目标会导致员工丧失积极性和舞弊。
2、文化建设
文化建设是公司的灵魂，是推动公司发展的不竭动力。它包含着非常丰富的内容，其核心是公司的精神和价值观
公司应当重视文化建设在实现发展战略中不可或缺的作用，加大投入力度，健全保障机制，防止和避免形式主义。公司应当根据发展战略和自身特点，总结优良传统，挖掘文化底蕴，提炼核心价值，确定文化建设的目标和内容。
公司主要负责人应当在文化建设中发挥主导作用，以自身的优秀品格和脚踏实地的工作作风带动影响整体团队，共同营造积极向上的文化环境。公司员工应当遵守员工行为守则，忠于职守，勤勉尽责。
（二）控制活动
控制活动是一个方法体系，应对和防范风险必须要有针对性的措施，否则就是空话。将所有业务活动分离出授权、批准、执行、记录及监督，并将这些职能分别授于不同部门或不同人员执行，形成一个相互牵制、相互制约的过程，是内部控制的精髓。
1、授权审批控制
授权审批控制指公司根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。
一般授权是指授予各个部门、各个职位在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序处理正常范围内经济业务的权限。特殊授权是指
授予各个部门、各个职位在特殊情况、特定条件下，处理超出正常范围的经济业务或者特殊的经济业务的权限。
有效的内部控制要求每一笔经济业务都经过适当的授权。只有经过授权批准的人员才能对有关的经济业务进行处理，未经授权和批准，这些人员不允许接触和处理这些业务。
我公司编制了常规授权的权限指引，规范特别授权的范围、权限、程序和责任，严格控制特别授权。对于重大的业务和事项，实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。
2、不相容职务分离控制
所谓不相容职务是指经营业务的授权、批准、执行和记录等完全由一人或一个部门办理时，发生错误与舞弊的概率就会增大的两项或两项以上的职务。
一般情况下，以下这几类职务属于不相容职务：授权与执行；执行与审核；执行与记录；保管与记录；保管与清查；会计工作岗位分离；计算机信息系统 （CIS）部门内， 系统分析、程序设计、电脑操作和数据控制应分离。
不相容职务分离控制要求公司全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。
3、财产保护控制
财产保护控制要求公司建立财产日常管理制度和定期清查制度，
采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。
我公司常用的防护措施主要有两个方面：
一是对资产和记录实施授权控制，未经授权，不相关人士不得接触和使用这些资产和记录。
二是对资产和记录实施实物防护。
公司实现会计电算化，保护电脑设备、计算机程序和数据文件更显得特别重要。
2、对内部控制运行的监控
（1）日常监控
日常监控发生在平常的管理服务过程中，包括日常管理和监督，及其员工履行评价内部控制系统运行质量的职责的行为。
（1.1）员工能够获取内部控制正常运行的证据
对于关键控制岗位，应建立适当的职责划分和监督职能，针对内部控制实施和财务报告准确性方面的监控职责建立必要的问责制。各级管理部门根据职责权限对其职责范围内的内部控制正常运行进行监控并在发生错误时承担必要的责任。
(1.2)定期进行账实核对
对固定资产、工程物资、库存现金等进行定期盘点，以确保财务报表中的数据真实反映资产的实际情况。
(1.3)定期举行培训或会议反馈内部控制运行的意见
公司应定期举行管理服务分析会，并对管理层注意到的管理服务过程中与内部控制和信息沟通相关的问题进行讨论。应建立内部审计部门，每年根据审计计划对既定的流程进行审计检查，并就发现的问题以及内部控制缺陷向领导汇报。
(1.4)员工定期声明执行了重要的内部控制程序
公司应要求员工就知晓并遵守公司的行为准则定期做出书面声明。管理层通过日常工作中与员工的沟通和定期绩效考核使员工获知管理层对其的期望。
（2）特别监控
特别监控是指在公司发展战略、组织结构、经营活动、业务流程、关键岗位员工等发生较大调整或变化的情况下，对内部控制的某一或者某些方面进行有针对性的监督检查。
特别监控的范围和频率主要取决于对风险的评估以及对内部控制的持续监控程序的情况。
(2.1).内部控制系统特别监控的范围和频率
每年选取若干个主要的业务流程，公司范围内展开内部控制系统特别监控
(2.2).特别监控的流程以及方法的适当性
监控人员应对公司的管理服务活动充分了解，包括：内部控制系统应该如何运和实际如何运行；采用方法的适当性;；特别监控的权限分配；将特别监控结果与既定标准进行对比，并进行必要的分析。 (2.3).特别监控要保持适当的书面记录
特别监控均要有工作底稿，需要编写审计报告，以供公司领导审
阅及制定应对措施。
三、针对主要环节的具体内部控制
（一）、现金的内部控制
现金是资产中流动性最强的项目，具有普遍的可接受性，具有极大的被贪污、侵占和挪用的风险。
1、现金内部控制的要点
（1.1）现金收支、保管由财会部门指定的专职出纳负责，其他人未经授权不得经管现金，并限制他人接触现金。
(二) 银行存款的内部控制
1、银行存款内部控制的要点
银行存款的控制要点是银行存款收支业务的管理。具体内容包括： (2.1)严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。
应当定期检查清理银行账户的开立及使用情况，发现问题，及时处理。
(2.2)出纳员负责办理存款、取款和登记银行存款日记账工作，但不得兼管收入、费用、债权债务等会计账簿的记录工作。
(2.3)加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理和控制。
(2.4)指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款余额与银行对账单调节相符。如调节不符，应查明原因，及时处理。
(2.5)加强票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背
书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。
(2.6)严格银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。
(三)固定资产内部控制
1、固定资产控制的目标
公司内部控制的目标可以确定为：第一，保护公司固定资产的安全完整；第二，确保固定资产会计信息的准确性和可靠性；第三，促进公司关于固定资产招标、采购、使用、日常维护、处置等办事效率的提高；第四，保证国家关于固定资产业务有关法规、政策和指令的贯彻执行，保证固定资产业务的合法性。
公司固定资产内部控制的最终目的在于：防范固定资产业务中的差错和舞弊，保护固定资产的安全和完整，确保国有资产不流失，合理配置国有资产，保障公司履行职能，提高固定资产运营效率。
2、固定资产控制的意义
（1）现实中固定资产内部控制存在的问题
(1.1)固定资产的账实不符，资产存量不清
(1.2)固定资产长期被隐瞒、借用、侵占
(1.3)政府采购法对固定资产购置的制约力度不够
(1.4)房屋出租不规范，收支自行支配，搞“账外账”
（2）加强固定资产内部控制的意义
首先，与流动资产相比，固定资产的购置或取得，通常要花费较大的代价。
其次，公司的固定资产是国有资产的重要组成部分，是公司正常运转的必要条件。
3、固定资产控制的原则
根据固定资产内部控制的目标并结合公司的特点，固定资产内部控制制度应遵循以下原则：
（1）风险导向原则
（2）合法并符合实际原则
（3）不兼容职务相分离的原则
一般说来，公司进行各项经济业务的职务可以大体上分为：授权批准、业务经办、会计记录和稽核检查等四种。
固定资产采购的授权审批、固定资产处置的审批与执行、资金的出纳和保管、会计记录和稽核检查一般都应当予以分工负责。
不允许出现只是控制者、只有控制权力而不受别人控制、没有相当控制责任的工作岗位或人员，哪怕是公司的最高领导。
（4）成本效益原则
公司设立的每一项固定资产控制措施，都应当是控制效益大于控制成本的，否则，即使该项控制措施有一定的作用，也不值得设置。
（5）公司负责人责任原则
即公司负责人对本公司固定资产内部控制的建立健全及有效实
施负责。
3、固定资产取得与验收控制
（1）固定资产取得与验收环节内部控制的基本要求
(1.1）不相容岗位和职务分离
(1.1.1)固定资产投资预算的编制与审批；
(1.1.2)固定资产投资预算的审批与执行；
(1.1.3)固定资产采购、验收与款项支付；
（2）授权批准控制
严禁未经授权的机构或人员办理固定资产业务。
审批人应当根据固定资产业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。
经办人在职责范围内，按照审批人的批准意见办理固定资产业务。对于审批人超越授权范围审批的固定资产业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向上级部门报告。
（3）人员配备应该考虑专业素质和职业道德
公司应当配备合格的人员办理固定资产业务；办理固定资产业务的人员应当具备良好的业务素质和职业道德。
4、固定资产请购与审批制度
对于一般固定资产采购，应由采购部门充分了解和掌握供应商情况，采取比质比价的办法确定供应商；对于重大的固定资产采购，应采取招标方式进行。
公司应当按照国家统一的会计准则制度的规定，区分融资租赁和经营租赁，并根据风险、报酬转移情况，明确固定资产租赁业务的审
批和控制程序。
7、固定资产验收制度
公司应当建立严格的固定资产交付使用验收制度，确保固定资产数量、质量等符合使用要求。固定资产交付使用的验收工作由固定资产管理部门、使用部门及相关部门共同实施。
公司外购固定资产，应当根据合同协议、供应商发货单等对所购固定资产的品种、规格、数量、质量、技术要求及其他内容进行验收，出具验收单或验收报告。验收合格后方可投入使用。
公司自行建造的固定资产，应由制造部门、固定资产管理部门、使用部门共同填制固定资产移交使用验收单，验收合格后移交使用部门投入使用。
对验收合格的固定资产应及时办理入库、编号、建卡、调配等手续。
8、固定资产登记记录控制
（1）固定资产记录控制的基本要求
及时确认固定资产的购买或建造成本。
对需要办理产权登记手续的固定资产，公司应及时到相关部门办理。
（2）现实中固定资产业务记录控制存在的缺陷
(2.1)参与固定资产管理的不同部门缺乏固定资产账务处理的共同依据。
(2.2)参与固定资产管理的不同部门、不同环节之间缺乏相互制约。
9、固定资产使用与维护控制
（1）岗位设置与不相容职务分离
（1.1）固定资产投保决策与执行分离
（1.2）固定资产管理业务与记录业务分离
公司应该设立固定资产管理机构，固定资产管理机构与固定资产记录业务要相互分离。
长期以来，不少公司将固定资产的管理职责划归财会部门，导致固定资产管理和账面记录职责重合，导致控制乏力。
财会部门的基本职能是会计核算、会计监督与资金管理。财会部门没有条件掌控固定资产的实际情况，不可能承担起固定资产管理主体角色，主体因此而缺失或错位。
固定资产管理主体缺失或错位使得固定资产管理主体与客体相分离，财会部门不保管固定资产实物，却要承担固定资产管理的主要职责，固定资产使用部门保管或使用固定资产实物反而不承担固定资产管理主体角色。
(2)、固定资产日常管理
公司应加强固定资产的日常管理工作，授权具体部门或人员负责固定资产的日常使用与维修管理，保证固定资产的安全与完整。
公司应当定期或不定期检查固定资产明细及标签，确保具备足够详细的信息，以便固定资产的有效识别与盘点。
固定资产移动应当得到授权。
公司应根据国家及行业有关要求和自身经营管理的需要，确定固定资产分类标准和管理要求，并制定和实施固定资产目录制度。
(3)、固定资产维护保养制度
公司应当建立固定资产的维修、保养制度，保证固定资产的正常运行，提高固定资产的使用效率。
固定资产使用部门负责固定资产日常维修、保养，定期检查，及时消除风险。
固定资产大修理应由固定资产使用部门提出申请，按规定程序报批后安排修理。
固定资产技术改造应组织相关部门进行可行性论证，审批通过后予以实施。
（4）、固定资产安全保护措施
公司应当严格执行固定资产投保范围和政策，对应投保的固定资产项目按规定程序进行审批，办理投保手续。对于重大固定资产项目的投保，应当考虑采取招标方式确定保险公司。
已投保的固定资产发生损失的，应当及时办理相关的索赔手续。
（5）、固定资产定期盘点制度
公司应当定期对固定资产进行盘点。
盘点前，固定资产管理部门、使用部门和财会部门应当进行固定资产账簿记录的核对，保证账账相符。
公司组成固定资产盘点小组对固定资产进行盘点，根据盘点结果填写固定资产盘点表，并与账簿记录核对，对账实不符，固定资产盘盈、盘亏的，编制固定资产盘盈、盘亏表。
公司至少在每年年末由固定资产管理部门和财会部门对固定资产进行检查、分析。检查分析应包括定期核对固定资产明细账与总账，并对差异及时分析与调整。
对于未使用、不需用或使用不当的固定资产，固定资产管理部门和使用部门应当及时提出处理措施，报公司授权部门或人员批准后实施。
对封存的固定资产，应指定专人负责日常管理，定期检查，确保资产的安全、完整。
10、固定资产处置与转移控制
（1）、固定资产处置与转移控制制度
公司应区分固定资产不同的处置方式，采取相应控制措施。
对使用期满、正常报废的固定资产，应由固定资产使用部门或管理部门填制固定资产报废单，经公司授权部门或人员批准后对该固定资产进行报废清理。
对使用期限未满、非正常报废的固定资产，应由固定资产使用部门提出报废申请，注明报废理由、估计清理费用和可回收残值、预计出售价值等。公司应组织有关部门进行技术鉴定，按规定程序审批后进行报废清理。
对拟出售或投资转出的固定资产，应由有关部门或人员提出处置申请，列明该项固定资产的原价、已提折旧、预计使用年限、已使用年限、预计出售价格或转让价格等，报经公司授权部门或人员批准后予以出售或转让。
（2）、不相容职务分离
至少应该加强以下两个环节的职责分离。第一，固定资产处置的审批与执行分离；第二，固定资产取得与处置业务的执行与相关会计记录。
（3）、固定资产处置转移程序控制
固定资产的处置应由独立于固定资产管理部门和使用部门的其他部门或人员办理。固定资产处置价格应报经公司授权部门或人员审批后确定。对于重大的固定资产处置，应当考虑聘请具有资质的中介机构进行资产评估。
对于重大固定资产的处置，应当采取集体合议审批制度，并建立集体审批记录机制。
固定资产处置涉及产权变更的，应及时办理产权变更手续。
（4）、固定资产处置转移记录控制
对固定资产处置及出租、出借收入和发生的相关费用，应及时入账，保持完整的记录。
公司对于固定资产的内部调拨，应填制固定资产内部调拨单，明确固定资产调拨时间、调拨地点、编号、名称、规格、型号等，经有关负责人审批通过后，及时办理调拨手续。
固定资产调拨的价值应当由公司财会部门审核。
总之，内部控制建设是一项长期的、需要与时俱进的系统工程。本公司将按照公司内部控制规范要求，持续改进和健全本公司的内控制度，并根据外部环境的变化、监管部门的要求、新政策的规定及本公司发展的实际需要，适时对内部控制制度加以调整，使内部控制与本公司规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应。本公司将把内控评价工作建成长效运行机制，加大监督检查力度，增强风险防范，推进内部控制各项工作不断深化。同时，本公司还将继续加强内控队伍建设，加大内控培训力度，提升全员的内控意识，深入培育内控文
化，推动内部控制体系的进一步完善，促进公司健康、可持续发展。 综上所述公司认为：本公司按照《中华人民共和国公司法》、《中华
人民共和国证券法》及其他相关法律法规和财政部《内部会计控制规范（试行）》（财会[2001]41 号文）并参照财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定的《企业内部控制基本规范》（财会[2008]7 号文，建立的内部控制基本完整、合理，在所有重大方面得到了有效执行，防范和化解了各类风险，保障了财务信息的准确和公司资产的安全完整。