出实 日匿圆 纳务——一 记账凭证的填写技巧 山东省巨野县 李光华 用账 带来麻 烦。 如 何填 制记 账 凭 证 ，（ 计基 础 账 、 《 会 工作 规范 有专 门的规 定， 但笔者在长 期的实践 中， 发现还有一些特 殊情 况， 在这 里提 出来与大家一起探讨 。 一二、 记账凭 证 的编号 一个会 计期 间 （ 里 主要 指 一个 这连续编 号。 记账凭 证编号方 法很多， 如 分 但 记 账凭 证 日 应填 写 “ 期 填制 凭证 统 一 编号 法 、 类 编 号法 等 。 在 会 编号还 可能遇 到 “ 缺号”和 日 期” 《 ，（ 会计基 础工作 规范 》 定和 计 实践 中， 规 重号” 问题 。 等 教 科 书 介绍 都 是 一 致 的。 实践 中， 月 “（ 缺 号。 一） 记账 凭证 中发 现 “ 缺 终 办 理 成 本计 算 和 结 转 损 益 等 会 计 分录， 际日 实 期多 在下月ｌ 日， 终 号” 即应有 的 自 一５ 年 ， 然序号无 记账凭证 。 决 算延 迟 时 间可能 更长 些， 但填 写 记 会 计人员遇到这 种情况 时往 往或不 理 、记账凭证日期的填写 月份 ） 的所有记账 凭证 必须从 １ 号开始 账 凭证 的 日 必 须填写上 月（ 的 日 睬 ， 期， 年） 或回头将 缺 号 以后 的记账 凭证 依 期， 不能填写次月的日 期或次年度＿月 次 向前 重编 。 笔者 认 为上述 两种 做 法 的 日 在会 计实 践中， 期。 次月初可 以用 皆不 甚 妥 当， 者 会导 致 查 账 、 前 审计 上 月 日期 填 写记 账 凭证 ， 但仅 限属 于 甚至会 计本人 以后 误 解 ， 以为 记账 凭 后 上 月的 会计 业务 ， 决不 能将 次月发 生 证 及 附件 可能 有失落 ； 者 重编 号又 的原始 凭证 编 入上 月的记 账凭 证 ， 这 会引起记账凭证及相关账户记录的变 笔者 认 为遇 到 “ 缺号 ” 如果 确实 ， 样不 仅 违 反了一般 会计 原则 ， 且 由 而 更。 于在 时 间顺序上 颠倒 ， 会 给 以后查 不是记 账 凭证 及 附件 缺 落 ， 采用 以 还 可总Ｊ４ 期／ ０２ ／ Ｊ１ Ｊ ｒ ３ ２ １１ 农村财务会计／１ ５下 两种方法 矫正 ： １ 将本 期最后 记账凭证 的编号改 ．证 可改 为 “５ ”。 ４ ＿２ ３ 如 果 重号 的几 张 记 账 凭 证 同 ．为“ 缺号”的序号， 将记账 凭证 向前挪 属一笔 经济业务 或内容上具 有直 接联 动 补上 缺号 ， 几 张 补几 张 ， 缺 同时 补 系 ， 则可 以采用 “ 数编 号法” 理 。 分 处 上相 关 的账 务记 录 。 采用这 种方 法 比如上 述两 张重号记 账凭证 的编 号， 但 有 时效 果 不 理 想 ， 因是 期 末 最 后 可 以分 别改 为 “５ １２ 号和 “５ 原 ４— ／ ” ４ — 编 号 往 往 是调 整分 录 或结 账 分 录 凭 ２ ２ 号。 ／” 证， 将这 些 记账 凭证 挪 到前边 逻辑上 不合理 。 附上 一 张 与记 账 凭 证 长 宽一 致 的 纸 片 ， 片上写 明 “ 期无 号 记 账凭 纸 本 证 ”； 或者不加纸 片， 而在 本 期第一 张 采 用上 述各 种 方 法处 理 时， 对于 处 理前 已记账 的， 同时更 正有 关账 应２ 在 “ 号” ． 缺 上下记 账 凭 证 之 间 务记录 。 三、 记账凭 证 摘要的填 写 记 账凭 证 的摘 要应与原始 凭证 内 记 账 凭证 的醒 目处写 “ 期无十 号 记 容 一致 ， 正确 反 映经 济业务 的主 要 本 能 账凭证 ” 。 内容 ， 人通 过 摘 要就 能 了解该 项 经 使 （ ）重号。发现 记 账 凭 证 编 号 济 业务 内容 ， 二 不必 再 去翻 阅原始 凭 证 重 复 ， 根 据 情 况 ， 用 下 列 方 法 或询 问。 可 采 处理 ： 笔者认 为记 账凭证 摘要 的总要求 １ 如果 挪动重号凭证 不 引起 逻辑 是 ： 明扼要 ， 出中心 ， 略得 当， ． 简 突 详 说 矛盾 ， 以将 重号 多出 的记 账凭 证 挪 明问题 。 数应 以一行 为限 。 可 字 至最 后重新编 号。 摘 要栏 的填 写 没有统 一规 格 ， 不 ２ 对 于不宜 挪动到最后 的记账凭 能一概 而论 。 根 据不 同类 型 的经济 ． 要 证， 比如是月内结 算经营收入 、 成本费 业务， 因事 而异， 对于 同一 类经济业 但 用 的记账 凭证 ， 就不便 挪动 到损 益记 务 ， 摘要 表 述 的基 本 内容是 有规 律可 账凭证 的后面， 可将重号 的第二张改为 遵 循 的。 “十 ２ ｝ 一 ”、 “ 十 ３ ｛一 ”、“｝ ４ 等 ， 一 ” 有 对 于收付款业 务要 写明收付款 对 “ ５ 号 重号两 张 ， ４” 后一 张 “５ 号凭 象 的名 称 、 项 内容 ， 用 银 行 支票 ４” 款 使１ ６／农村财务会计／ ０２ ／ ２１ １ 总第４ 期 １ ３实 目篷圆 务的， 还要填 写支 票号码。 业务， 批复条和 批复文件不计算 在内， 起说 明 购 买材料、 商品业务， 写明供 货 而 将其 作为 原始 凭 证 的附件 ， 要 经济业务如何开支 的作用 。 单位名称和主要 品种、 量 。 数 对 于发 生 预收 、 付款 以 及其 他 预经办人、 发生 时间等 内容 。 ２ 如 果记 账 凭 证 中附有 原 始 凭 ．原始 凭证 张数一 并计 算 。 报销差 旅 如原始 凭证 汇 总表 和所 附的 债权债务业务， 应写明对方单位、 业务 证 汇 总表 ，对于 盈溢 损 失事 项 ， 应写 明发 生 费等 零散 票 券 时， 票券 粘贴在 一 张纸 在 原 因、 责任 人。 于冲销和 补充业务， 上 ， 计 算记账 凭证 所 附原始 凭 证 张 对 应 写明被冲 销或被 补充 的记账凭证 的 数 时， 张差 旅费 报销 单 连 同其 所 附 一日期及号码。 的原始 凭证 只能算一 张。 ３ 当一张 或几 张原始凭证 涉及几 ．四、 记账 凭证 附件 张数 的计 张记 账凭 证 时 ， 可将 原始 凭证 附在其 算和填写 中一 张 主要 的记 账凭 证 后面 ， 并在摘 记账 凭证 一般 应 附有原始 凭证 ， 伯数字填 写。 有 经 过 汇 总 的原 始 凭 证 ， 自然 张 按 数计 算 ， 有一 张算 一 张 ， 过 汇 总 的 经 原始 凭证 ， 一 张汇 总 单 或汇总表 算 每一要 栏 内注 明 “ 凭证 附 件包 括 ××号 本并注 明其 张数 。 附件 的张数 应 用阿拉 记账 凭 证 业 务” 样 ， 其 他 有关记 字 在 账凭 证 的摘 要栏 内注 明 “ 原始 凭证 附 记账 凭证 张数计 算 的原 则 是 ： 没 于 Ｘ 号记 账凭证后 面” Ｘ 的字 样。０ 张。 １ 凡 是与记账 凭证 中经济业务记 ．录有关 的每一 张单据 都应作为 记账 凭 证 的附件 ， 但注 释 性 质 的资料 一 般 仅 作为 原始 凭证 的 附件 处 理 ， 不计 算 其 张数 。 如在 实际工作 中， 常遇 到领导 批 复条 或者 经上 级有关部 门批 准 的经 济 总第４ 期 ／ ０２ ／ １ ３ ２１． 农村财务会计／１ １ ７
出实 日匿圆 纳务——一 记账凭证的填写技巧 山东省巨野县 李光华 用账 带来麻 烦。 如 何填 制记 账 凭 证 ，（ 计基 础 账 、 《 会 工作 规范 有专 门的规 定， 但笔者在长 期的实践 中， 发现还有一些特 殊情 况， 在这 里提 出来与大家一起探讨 。 一二、 记账凭 证 的编号 一个会 计期 间 （ 里 主要 指 一个 这连续编 号。 记账凭 证编号方 法很多， 如 分 但 记 账凭 证 日 应填 写 “ 期 填制 凭证 统 一 编号 法 、 类 编 号法 等 。 在 会 编号还 可能遇 到 “ 缺号”和 日 期” 《 ，（ 会计基 础工作 规范 》 定和 计 实践 中， 规 重号” 问题 。 等 教 科 书 介绍 都 是 一 致 的。 实践 中， 月 “（ 缺 号。 一） 记账 凭证 中发 现 “ 缺 终 办 理 成 本计 算 和 结 转 损 益 等 会 计 分录， 际日 实 期多 在下月ｌ 日， 终 号” 即应有 的 自 一５ 年 ， 然序号无 记账凭证 。 决 算延 迟 时 间可能 更长 些， 但填 写 记 会 计人员遇到这 种情况 时往 往或不 理 、记账凭证日期的填写 月份 ） 的所有记账 凭证 必须从 １ 号开始 账 凭证 的 日 必 须填写上 月（ 的 日 睬 ， 期， 年） 或回头将 缺 号 以后 的记账 凭证 依 期， 不能填写次月的日 期或次年度＿月 次 向前 重编 。 笔者 认 为上述 两种 做 法 的 日 在会 计实 践中， 期。 次月初可 以用 皆不 甚 妥 当， 者 会导 致 查 账 、 前 审计 上 月 日期 填 写记 账 凭证 ， 但仅 限属 于 甚至会 计本人 以后 误 解 ， 以为 记账 凭 后 上 月的 会计 业务 ， 决不 能将 次月发 生 证 及 附件 可能 有失落 ； 者 重编 号又 的原始 凭证 编 入上 月的记 账凭 证 ， 这 会引起记账凭证及相关账户记录的变 笔者 认 为遇 到 “ 缺号 ” 如果 确实 ， 样不 仅 违 反了一般 会计 原则 ， 且 由 而 更。 于在 时 间顺序上 颠倒 ， 会 给 以后查 不是记 账 凭证 及 附件 缺 落 ， 采用 以 还 可总Ｊ４ 期／ ０２ ／ Ｊ１ Ｊ ｒ ３ ２ １１ 农村财务会计／１ ５下 两种方法 矫正 ： １ 将本 期最后 记账凭证 的编号改 ．证 可改 为 “５ ”。 ４ ＿２ ３ 如 果 重号 的几 张 记 账 凭 证 同 ．为“ 缺号”的序号， 将记账 凭证 向前挪 属一笔 经济业务 或内容上具 有直 接联 动 补上 缺号 ， 几 张 补几 张 ， 缺 同时 补 系 ， 则可 以采用 “ 数编 号法” 理 。 分 处 上相 关 的账 务记 录 。 采用这 种方 法 比如上 述两 张重号记 账凭证 的编 号， 但 有 时效 果 不 理 想 ， 因是 期 末 最 后 可 以分 别改 为 “５ １２ 号和 “５ 原 ４— ／ ” ４ — 编 号 往 往 是调 整分 录 或结 账 分 录 凭 ２ ２ 号。 ／” 证， 将这 些 记账 凭证 挪 到前边 逻辑上 不合理 。 附上 一 张 与记 账 凭 证 长 宽一 致 的 纸 片 ， 片上写 明 “ 期无 号 记 账凭 纸 本 证 ”； 或者不加纸 片， 而在 本 期第一 张 采 用上 述各 种 方 法处 理 时， 对于 处 理前 已记账 的， 同时更 正有 关账 应２ 在 “ 号” ． 缺 上下记 账 凭 证 之 间 务记录 。 三、 记账凭 证 摘要的填 写 记 账凭 证 的摘 要应与原始 凭证 内 记 账 凭证 的醒 目处写 “ 期无十 号 记 容 一致 ， 正确 反 映经 济业务 的主 要 本 能 账凭证 ” 。 内容 ， 人通 过 摘 要就 能 了解该 项 经 使 （ ）重号。发现 记 账 凭 证 编 号 济 业务 内容 ， 二 不必 再 去翻 阅原始 凭 证 重 复 ， 根 据 情 况 ， 用 下 列 方 法 或询 问。 可 采 处理 ： 笔者认 为记 账凭证 摘要 的总要求 １ 如果 挪动重号凭证 不 引起 逻辑 是 ： 明扼要 ， 出中心 ， 略得 当， ． 简 突 详 说 矛盾 ， 以将 重号 多出 的记 账凭 证 挪 明问题 。 数应 以一行 为限 。 可 字 至最 后重新编 号。 摘 要栏 的填 写 没有统 一规 格 ， 不 ２ 对 于不宜 挪动到最后 的记账凭 能一概 而论 。 根 据不 同类 型 的经济 ． 要 证， 比如是月内结 算经营收入 、 成本费 业务， 因事 而异， 对于 同一 类经济业 但 用 的记账 凭证 ， 就不便 挪动 到损 益记 务 ， 摘要 表 述 的基 本 内容是 有规 律可 账凭证 的后面， 可将重号 的第二张改为 遵 循 的。 “十 ２ ｝ 一 ”、 “ 十 ３ ｛一 ”、“｝ ４ 等 ， 一 ” 有 对 于收付款业 务要 写明收付款 对 “ ５ 号 重号两 张 ， ４” 后一 张 “５ 号凭 象 的名 称 、 项 内容 ， 用 银 行 支票 ４” 款 使１ ６／农村财务会计／ ０２ ／ ２１ １ 总第４ 期 １ ３实 目篷圆 务的， 还要填 写支 票号码。 业务， 批复条和 批复文件不计算 在内， 起说 明 购 买材料、 商品业务， 写明供 货 而 将其 作为 原始 凭 证 的附件 ， 要 经济业务如何开支 的作用 。 单位名称和主要 品种、 量 。 数 对 于发 生 预收 、 付款 以 及其 他 预经办人、 发生 时间等 内容 。 ２ 如 果记 账 凭 证 中附有 原 始 凭 ．原始 凭证 张数一 并计 算 。 报销差 旅 如原始 凭证 汇 总表 和所 附的 债权债务业务， 应写明对方单位、 业务 证 汇 总表 ，对于 盈溢 损 失事 项 ， 应写 明发 生 费等 零散 票 券 时， 票券 粘贴在 一 张纸 在 原 因、 责任 人。 于冲销和 补充业务， 上 ， 计 算记账 凭证 所 附原始 凭 证 张 对 应 写明被冲 销或被 补充 的记账凭证 的 数 时， 张差 旅费 报销 单 连 同其 所 附 一日期及号码。 的原始 凭证 只能算一 张。 ３ 当一张 或几 张原始凭证 涉及几 ．四、 记账 凭证 附件 张数 的计 张记 账凭 证 时 ， 可将 原始 凭证 附在其 算和填写 中一 张 主要 的记 账凭 证 后面 ， 并在摘 记账 凭证 一般 应 附有原始 凭证 ， 伯数字填 写。 有 经 过 汇 总 的原 始 凭 证 ， 自然 张 按 数计 算 ， 有一 张算 一 张 ， 过 汇 总 的 经 原始 凭证 ， 一 张汇 总 单 或汇总表 算 每一要 栏 内注 明 “ 凭证 附 件包 括 ××号 本并注 明其 张数 。 附件 的张数 应 用阿拉 记账 凭 证 业 务” 样 ， 其 他 有关记 字 在 账凭 证 的摘 要栏 内注 明 “ 原始 凭证 附 记账 凭证 张数计 算 的原 则 是 ： 没 于 Ｘ 号记 账凭证后 面” Ｘ 的字 样。０ 张。 １ 凡 是与记账 凭证 中经济业务记 ．录有关 的每一 张单据 都应作为 记账 凭 证 的附件 ， 但注 释 性 质 的资料 一 般 仅 作为 原始 凭证 的 附件 处 理 ， 不计 算 其 张数 。 如在 实际工作 中， 常遇 到领导 批 复条 或者 经上 级有关部 门批 准 的经 济 总第４ 期 ／ ０２ ／ １ ３ ２１． 农村财务会计／１ １ ７