第一章 销售与收款循环审计
一、单项选择题
1.下列文件中，不属于销售和收款循环审计中应该审查的文件是：
A.客户对账单
B.发运单
C.销售合同
D.生产统计表
2.在采用下列结算方式中，不得以产品发出作为收入实现的是：
A.预收货款结算方式
B.支票结算方式
C.商业汇票结算方式
D.分期收款结算方式
3.为了确保年度内所有发出的货物均已开具发票，审计人员应从中抽取样本并与相关发票核对的样本总体是：
A.当年的销售合同
B.当年的发运单
C.当年的销货单
D.当年的订购单
4.审查某企业应收账款，对往来单位Y公司所欠55万元账款进行询证。Y公司回函称已于9月份预付货款60万元，足以抵付欠款。审计人员进一步审查。如果确认预收款可以抵付，则应提请被审计单位调整账项为( )。
A.借记预收账款55万元，贷记应收账款55万元
B.借记预收账款60万元。贷记应收账款60万元
C.借记预收账款5万元，贷记应收账款5万元
D.借记应收账款55万元。贷记预收账款55万元
5.审计人员根据主营业务收入明细账中的记录抽取部分销售发票，追查销货合同、发货单等资料，其目的是：
A.证实主营业务收入的完整性
B.证实主营业务收入的真实性
C.证实主营业务收入的总体合理性
D.证实主营业务收入的披露充分性
6.下列选项中审查应收账款是否真实、准确，最重要和具有决定意义的方法是：
A.调节法
B.审阅法
C.函证
D.分析复核法
7.审计人员使用函证程序审查应收账款时，最难发现的错弊是：
A.应收账款提前入账
B.应收账款金额记录错误
C.漏记应收账款
D.虚列应收账款
8.对应收票据的审查，应在清点的基础上进行核实的方法是：
A.核对法
B.分析法
C.复核法
D.函证法
9.在审计应收账款时，控制询证过程的应当是：
A.会计主管
B.应收账款记账员
C.审计人员
D.信用调查人员
10.对两次发出肯定式询证函后仍未得到回复的某笔应收账款，审计人员应当：
A.将该笔应收账欲确认为坏账
B.认定被审计单位虚构应收账款户名，捏造应收账款
C.查阅有关销货合同、发货单，验证应收账款的真实性
D.编制应收账款账龄分析表
11.被审计单位“销售费用明细账”记录以下费用项目，应予以确认的是：
A.生产车间领用的产品包装费
B.为购货单位垫付的运杂费
C.管理部门人员工资
D.常设销售机构经费
12.审查某企业坏账准备项目，发现其中1户已过期3年。据调查，对方单位现金流量不足。近期无法改善其财务状况，所欠货款700万元。被审计单位按l%计提坏账准备，审计人员判断此项业务处理为：
A.提取过高，应按0.3%提取，并对有关项目数额调整
B.提取过高，应按0.5%提取，并对有关项目数额调整
C.提取过低，应加大提取比例，并对有关项目数额调整
D.提取正确
13.为确定应收账款的可实现价值，审计人员应实施的审计程序是：
A.将应收账款明细表与应收账款总账、明细账进行核对
B.将应收账款总账余额与财务报表中应收账款余额进行核对
C.取得或编制应收账款账龄分析表
D.抽取应收账款明细账个别记录，追查至有关原始凭证
14.销售与收款循环主要凭证和记录按业务顺序依次为：
A.订货单、贷项通知单、现金日记账
B.订货单、销货单、销货合同、发运凭证、销货发票
C.销货日记账、发票、贷项通知单、收款凭证
D.发货单、销货合同、订货单
15.对被审计单位注销应收某客户 95 万元账款，审计人员应重点审查的内容是：
A.注销坏账的审批文件
B.赊销政策
C.全年销售计划
D.坏账准备的计提政策
16.审查销售折让账务处理时，审计人员认为下列做法正确的是：
A.作为营业收入的抵减项目
B.冲减营业收入并同时冲减营业成本
C.冲减营业收入并同时增加产成品成本
D.不必进行账务处理
17.抽查被审计单位随产品发出的全新包装箱400个，出租给M公司，每个包装箱收取抵押金60元，收款24000元的银行存款。被审计单位所作的分录正确的是：
A.应借记“银行存款”、贷记“预收账款”
B.应借记“银行存款”、贷记“其他应收款”
C.应借记“现金”、贷记“其他业务收入”
D.应借记“银行存款”、贷记“其他应付款”
18.某被审计单位增值税当期销项税额80万元：当期进项税额70万元，其中购货非常损失进项税2万元。则当期应纳增值税为：
A.8
B.10
C.6
D.12
19.审计人员审查增值税时，可以认定以下哪一项违反税法规定：
A.销货退回时冲减销项税额
B.购买设备相关增值税计入设备采购成本
C.将购料专用发票税金计入进项税额
D.采购职工集体福利品相关增值税计入进项税额
20.审计人员重点抽查了12月份产品销售业务。发现以下情况(售价均不含增值税)：
(1)12月6日，该企业向A公司出售设备一台，并负责安装调试，售价120 000元，当日收到A公司20 000元货款，其余货款待安装完毕并检验合格后支付。该企业当日确认销售收入120 000元。经调查，该设备目前尚未安装完毕。
(2)12月10日，该企业与B公司签订售价600 000元的设备销售合同，并于当日确认销售收入600 000元。
(3)12月18日，C公司交来支票，向该企业购买售价为300 000元的不需安装设备一台。该企业当日即将提货单和销售发票开出交给C公司，并于当日确认了销售收入300 000元。 要求：根据对资料中3笔销售业务的分析，该企业共虚增主营业务收入为：
A.100 000元
B.600 000元
C.720 000元
D.1 020 000元
二、多项选择题
1.审计人员对被审计单位销售与收款循环不相容职责的划分情况进行检查时，可实施的审计程序有：
A.观察信用部门与应收账款记账部门是否相互独立
B.询问是否按期编制并向客户寄出对账单
C.审查有关凭证上内部检查的标记，评价内部检查的有效性
D.检查坏账准备的计提比例是否合理
E.验证销售退回是否由业务记录以外人员批准
2.审查中发现“主营业务收入明细账”记有销售退回业务，但未查到退货凭证，可能存在的问题有：
A.隐匿营业收入
B.虚增营业收入
C.偷税漏税
D.虚增利润
E.资产虚减
3.审计人员对销售与收款循环进行内部控制测试的内容有：
A.发函询证应收账款
B.检查是否按期编制应收账款账龄分析表
C.实地观察不相容职务划分情况
D.审查销售发票是否经过授权批准
E.抽查验证营业收入账务处理的正确性
4.进行分析性复核对应收账款余额变动合理性，主要的方法有：
A.将不同期间流动比率比较
B.将本期末应收账款占本期销售额的比率与上年该指标比较
C.将本期赊销收入净额占平均应收账款的比率与上年该指标比较
D.将不同期间速动比率比较
E.将本期应收账款余额与上年比较
5.在运用分析性复核方法检查主营业务收入的完整性时，审计人员可以实施的程序有：
A.计算本期主要产品的销售额和毛利率，并与上期比较
B.比较本期各月主营业务收入的波动情况
C.比较本期各月主营业务收入的实际数与计划数
D.计算本期存货周转率，并与上期比较
E.计算本期流动比率，并与上期比较
6.询证应收账款时，肯定式询证函经二次发出仍不回复，有可能：
A.账款已还、不愿再回复
B.根本不存在该客户
C.客户发生重大财务困难或已破产
D.被审计单位提供地址错误
E.审计人员执行了替代程序
7.审查营业收入计算的正确性时，如果被审计单位以现金或支票结算方式销售产品，则应与销货发票存根相核对的账户有：
A.应收账款明细账
B.银行存款日记账
C.主营业务收入明细账
D.应收票据明细账
E.现金日记账
8.以下属于应收账款实质性审查内容的有：
A.取得或编制应收账款账龄分析表
B.发函询证应收账款
C.检查应收账款不相容职务的划分
D.审查坏账准备的提取
E.审查销售折扣与收款合理性
9.某产品成本近年来呈上升趋势，被审计单位将该产品销售成本结转由原来的加权平均法改为先进先出法，在其他条件不变的情况下，所造成的影响有：
A.当年利润减少
B.当年利润增加
C.年末存货余额增加
D.年末存货余额减少
E.当年利润不变
10.销售与收款循环内部控制包括：
A.批准采购与付款相互独立
B.批准赊销与发货开票相互独立
C.收取货款与记录相互独立
D.批准坏账与收款、记账相互独立
E.编制和寄送对账与收款、记账业务相互独立
11.某企业的销售与收款循环职责分工包括：销售部门无权批准赊销;发货与开票相互独立;应收账款会计员负责编制、寄送对账单;坏账注销与否由应收账款会计员决定;发送货物
后并由该人及时记账。则该企业的销售和收款循环职责分工中，不符合内部控制要求的有：
A.销售部门无权批准赊销
B.发货与开票相互独立
C.应收账款会计员负责编制、寄送对账单
D.坏账注销与否由应收账款会计员决定
E.发送货物后并由该人及时记账
12.下列属于营业收入审计目标的有：
A.收入真实性
B.收入入账完整性
C.收入分类合理性
D.收入所有权
E.收入增减变动适当性
13.应收款项审计目标应包括：
A.证实账务处理准确性
B.证实应收款项计价与分类的正确性
C.证实应收款项记录截止期的正确性
D.确认坏账损失真实性
E.证实应收款项真实性
14.对营业收入截止期的审查有三条线索。即：
A.从总账追查至明细账
B.从决算日前后销售发票为起点追查发运单和明细账
C.从决算日前后发运单为起点追查销售发票和明细账
D.从决算日前后销货合同追查明细账
E.从明细账为起点追查决算日前后会计凭证
15.应收票据审查要点包括：
A.取得或编制应收票据明细表
B.清点库存应收票据
C.询证应收票据
D.审查应收票据的发生和收回
E.审查主营业务收入发生的真实性
参考答案：
一、单项选择题
1.
【正确答案】：D
【答案解析】：销售和收款循环审计中应该审查的文件是：客户订货单，销货单，销货合同，发运单，销货发票，产品价目表，贷项通知单，主营业务收入明细账，应收账款明细账，客户对账单，销货退回及折让日记账或明细账，收款凭证，现金和银行存款日记账，坏
账审批表。
2.
【正确答案】：D
【答案解析】：分期收款需要根据合同的规定确认收入的实现。
3.
【正确答案】：B
【答案解析】：为了确保年度内所有发出的货物均已开具发票，审计人员应从当年的发运单抽取样本并与相关发票核对。
4.
【正确答案】：A
【答案解析】：属于应收、预收同时挂账，需要对冲，冲销时双方同时减少小金额。 5.
【正确答案】：B
6.
【正确答案】：C
【答案解析】：函证的证明力最强，具有决定意义的方法。参考教材P233。 7.
【正确答案】：C
【答案解析】：函证主要测试应收账款存在性，最难发现漏记。
8.
【正确答案】：D
【答案解析】：选项ABC均不需要在清点的基础上进行，参考教材P237。
9.
【正确答案】：C
【答案解析】：向债务单位的函证过程均由审计人员控制。参考教材P233。 10.
【正确答案】：C
【答案解析】：对两次发出肯定式询证函后仍未得到回复的某笔应收账款，审计人员应当采取替代程序，查阅有关销货合同、发货单，验证应收账款的真实性。参考教材P235。 11.
【正确答案】：D
【答案解析】：选项A作为存货成本，选项B 是其他应收款，选项C为管理费用。 12.
【正确答案】：C
【答案解析】：收回可能性较小应增加坏账准备的计提比例。
13.
【正确答案】：C
14.
【正确答案】：B
【答案解析】：参考教材P220。
15.
【正确答案】：A
【答案解析】：对被审计单位注销应收某客户 95 万元账款，审计人员应重点审查的内容是注销坏账的审批文件。
16.
【正确答案】：A
【答案解析】：销售折让是对售价降低，与营业成本和产品成本无关。
17.
【正确答案】：D
【答案解析】：押金不能确认收入，作为其他应付款处理。
18.
【正确答案】：D
【答案解析】：根据税法规定非常损失逾在建工程用进项税需要转出，80-70+2=12。 19.
【正确答案】：D
【答案解析】：用于职工集体福利的购买商品按照税法的规定不能抵扣进项税额。 20.
【正确答案】：C
【答案解析】：120 000+600 000=720 000元。
二、多项选择题
1.
【正确答案】：AE
2.
【正确答案】：ACE
【答案解析】：虚假销售退回导致主营业务收入、应交税费和应收账款科目虚减，从而有选项ACE的后果。
3.
【正确答案】：BCD
【答案解析】：发函询证应收账款和抽查验证营业收入账务处理的正确性属于实质性测试。
4.
【正确答案】：BCE
【答案解析】：选项AD流动比率和速动比率与应收账款没有直接联系。
5.
【正确答案】：ABC
【答案解析】：选项D属于存货测试程序;选项E属于负债测试程序。
6.
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：选项E属于没有回函后的处理方式，而不是未回函的原因。
7.
【正确答案】：BCE
【答案解析】：被审计单位以现金或支票结算方式销售产品，涉及银行存款、主营业务收入和现金账户的正确性。
8.
【正确答案】：ABDE
【答案解析】：选项C属于控制测试。
9.
【正确答案】：BC
【答案解析】：某产品成本近年来呈上升趋势，先进先出法下，先入库的材料成本低，产品销售成本低，当年利润增加，当年存货余额增加。
10.
【正确答案】：BCDE
【答案解析】：选项A不属于销售与收款循环的内部控制。
11.
【正确答案】：CDE
【答案解析】：应收账款会计员负责编制，分人寄送对账单;坏账注销不应由应收账款会计员决定;发送货物与记账相互独立，不应由同一人完成。
12.
【正确答案】：ABC
【答案解析】：选项DE属于应收账款的审计目标，所有权与资产相关。
13.
【正确答案】：BCDE
【答案解析】：参考教材P226。
14.
【正确答案】：BCD
【答案解析】：开票日期、记账日期、发货日期为三条线索。
15.
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：选项E与应收票据审计无关。
第二章 采购与付款循环审计
一、单项选择题
1.采购与付款业务循环中的退货或折让通知单是反映由于退货或折让而减少向供应商付款金额的凭证，用于反映：
A.应收账款的减少
B.应收账款的增加
C.应付账款的减少
D.应付账款的增加
2.在查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，最有可能实施的是：
A.以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和投保情况
B.以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况
C.以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物
D.以检查固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养费用
3.下列有关固定资产业务循环的内部控制措施中，有效的预防性控制措施是：
A.内部审计人员对固定资产业务定期监督检查
B.固定资产购置预算经过使用部门经理审批后实施
C.定期盘点固定资产
D.固定资产使用与报废审批部门相互独立
4.对应付账款实质性审查时，抽查明细账的主要目的是：
A.确定应付账款期末余额变动合理性
B.审查有无漏记的应付账款
C.查明应付账款期末余额的实有额和真实性
D.为了调节应付账款
5.审计人员抽查被审计单位固定资产账卡设置情况，目的是为了判断：
A.固定资产账实的相符性
B.固定资产计价的正确性
C.固定资产内部控制的执行情况
D.固定资产折旧提取的合理性
6.属于固定资产内部控制弱点的是：
A.出租设备时，将所得收益贷记其他业务收入
B.设备通常在所估计使用寿命即将结束时才重置固定资产
C.所有设备的购买均由使用设备部门自行办理
D.出售设备时，将所得收益贷记营业外收入
7.审计人员在审计某企业应付账款时，发现应付某公司货款200万元，账龄2年以上但通过查阅凭证，询问被审计单位有关人员，未能取得证据证实其存在性。审计人员下一步应当：
A.做出账实不符结论
B.向债权人进行询证
C.核对会计报表
D.直接调整账项
8.向生产负责人询问的以下事项中，最有可能获取审计证据的是：
A.固定资产的抵押情况
B.固定资产的报废或毁损情况
C.固定资产的投保及其变动情况
D.固定资产折旧的计提情况
9.为发现未列报或未入账的应付账款，除了审查决算日后货币资金支出凭证、应付账款账单、卖方对账单之外，还需检查的凭证是：
A.决算日之前的领料单
B.决算日之前的验收单
C.决算日之前的订购单
D.决算日之前的请购单
10.证实已记录应付账款存在的是：
A.抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账
B.检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单
C.从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证
D.向供应商函证零余额的应付账款
11.某企业2009年5月购入大型设备一台，支付设备价款800万元。增值税136万元，运杂费20万元。安装成本30万元，以上款项全部用银行存款支付。审计人员发现，该企业对此业务借记：固定资产800万元，应交税费——应交增值税136万元，制造费用20万元，管理费用30万元。该项业务的上述账务处理：
A.正确
B.错误。应借记固定资产986万元
C.错误。应借记固定资产936万元、管理费用50万元
D.错误。应借记固定资产850万元、应交税金——应交增值税136万元
12.审计人员对实存于企业的固定资产，收集查阅了契约、产权证明书、财产税单等有关凭证文件，其目的是为了证实：
A.固定资产的存在性
B.固定资产的所有权
C.固定资产折旧计算的准确性
D.固定资产的完整性
二、多项选择题
1.根据内部控制不相容职务分离的要求，下列职责应相互独立的有：
A.提出采购申请与批准采购申请
B.批准采购申请与采购
C.采购与验收
D.验收与付款
E.存货保管与发出
2.审计人员为核实企业列示于资产负债表上的固定资产价值的真实性和正确性，应审查的内容包括：
A.固定资产采购的审批手续
B.固定资产的入账价值
C.固定资产的增加与减少
D.固定资产的盘盈与盘亏
E.固定资产的预算制度
3.审计人员运用分析性复核方法对固定资产折旧进行审查时，可以采用的方法有：
A.将本期计提折旧额除以期末“固定资产减值准备”余额，并将该比例与上期比较
B.将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率，分析折旧计提的总体合理性
C.计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上期比较
D.将成本费用中的折旧费用明细记录与“累计折旧”账户贷方的本期计提额比较 E.将本期计提折旧额除以全年销售收入并将该比例与上期比较
4.下列选项中，审查是否存在高估固定资产数额时，可采取的程序是：
A.分析其他业务收支账户
B.分析营业外收支账户
C.向固定资产管理部门查询本年有无未作会计记录的固定资产减少业务
D.复核固定资产保险单
E.新增加的固定资产替换原有固定资产，原有固定资产是否未做会计记录
5.被审计单位对下列各项固定资产计提了折旧，审计人员认为正确的有：
A.经营性租出固定资产
B.融资租入固定资产
C.季节性停用的机器设备
D.单独计价入账的土地
E.已经提足折旧继续使用的固定资产
6.下列各项中，符合采购与付款循环内部控制要求的有：
A.应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产
B.签发支票支付货款要经过被授权人的签字批准
C.货物验收部门与财会部门相互独立
D.采购部门负责提出采购申请并办理采购业务
E.收到购货发票后，及时交财会部门确认其与订货单、验收单的一致性
7.下列选项中，对采购与付款循环内部控制测试的程序包括：
A.核对明细表
B.抽查部分采购业务
C.走访、观察业务经办与记录是否独立
D.了解并描述内部控制
E.抽查付款业务
8.审计人员对固定资产相关的内部控制进行测试时，应实施的审计程序有：
A.验证新增固定资产的各种手续是否齐全
B.索取固定资产验收报告，检查验收部门工作的独特性
C.检查固定资产账、卡的设置情况
D.分析比较各年度固定资产保险费，查明有无异常变动
E.检查折旧额计算的正确性
9.下列选项中，能够防止或发现采购及付款环节发生错误或舞弊的有：
A.所有订货单应经采购部门及有关部门批准，其副本应及时提交财会部门
B.现购业务必须经财会部门批准后方可支付价款
C.收到购货发票后，应立即送采购部门与订货单、验收单核对相符
D.采用总价法记录现金折扣，并严格复核是否发生折扣损失
E.采用净价法记录现金折扣，并严格复核是否发生折扣损失
10.审查应付账款期末余额变动合理性时，审计人员可采用的分析性复核程序有：
A.将本期各主要应付账款账户余额与上期余额进行比较
B.检查应收账款明细表上有无贷方余额
C.计算本期获得的现金折扣占采购金额比率，并与前期相比较
D.计算并对比分析应付账款占当年流动负债的比率
E.计算并对比分析应付账款占采购金额的比率
11.计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间相关指标进行比较，会发现：
A.资本性支出和收益性支出区分的错误
B.闲置的固定资产
C.增加的固定资产尚未做出会计处理
D.减少的固定资产尚未做出会计处理
E.本期折旧计算和累计折旧核算上的错误
12.以应付账款明细账为总体进行抽样审查时。审计人员应审查应付账款所有项目的情形包括：
A.应付账款账户数较少
B.抽样结果表明误差很大，无法接受总体
C.被审计单位内部控制健全有效
D.各应付账款明细账余额都超出了所确定的重要性水平
E.应付账款账户数较多
13.下列选项中，验证应付账款是真实存在的，可通过( )程序测试。
A.将应付账款清单加总
B.从应付账款清单追查卖方发票和卖方对账单
C.函证应付账款重点是大额、异常项目
D.对未列入本期的负债进行测试
E.对未列入本期的预付账款进行测试
14.在审查固定资产业务时发现被审计单位调增了一台设备的入账价值，对此审计人员认为比较合理的解释是：
A.该设备已提足折旧但仍在使用
B.同类设备的市场价格上升
C.该设备增加了改良装置
D.该设备原暂估价值偏低，现按实际价值调整
E.该设备原入账价值由于某种差错而被少计
参考答案：
一、单项选择题
1.
【正确答案】：C
【答案解析】：采购与付款业务循环中的退货或折让通知单反映应付账款的减少。 2.
【正确答案】：B
【答案解析】：查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，主要是检查固定资产的真实存在性，从账入手，测试是否虚列资产。因此以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况。
3.
【正确答案】：D
【答案解析】：选项ABC属于事后控制措施。
4.
【正确答案】：C
【答案解析】：抽查明细账可以查出明细账虚增和记录错误的问题，所以与选项C有关。 5.
【正确答案】：C
【答案解析】：被审计单位固定资产账卡设置属于执行固定资产内部控制。
6.
【正确答案】：C
【答案解析】：所有设备的购买均由使用设备部门自行办理违背职责划分的内部控制。 7.
【正确答案】：B
【答案解析】：考查应付账款函证的作用。
8.
【正确答案】：B
9.
【正确答案】：B
【答案解析】：审查未列报或未入账的应付账款需检查决算日后货币资金支出凭证、应付账款账单、卖方对账单、决算日之前的验收单的凭证。
10.
【正确答案】：C
11.
【正确答案】：B
【答案解析】：购入大型设备的价费支出均应记入固定资产。参考教材P259。 12.
【正确答案】：B
【答案解析】：证实固定资产的所有权应查阅有关凭证文件。
二、多项选择题
1.
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：内部控制不相容职务分离不包括存货保管与发出。
2.
【正确答案】：BCD
【答案解析】：审计人员为核实企业列示于资产负债表上的固定资产价值的真实性和正确性属于实质性测试，选项AE属于控制测试。
3.
【正确答案】：BCD
【答案解析】：选项AE不属于固定资产折旧的分析性复核方法。
4.
【正确答案】：BCE
【答案解析】：选项 B考虑清理固定资产净损益记入营业外收支而未销账，因而高估固定资产;选项C考虑固定资产管理部门减少固定资产，而会计不入账，因而高估固定资产;选项E考虑减少固定资产未销账，因而高估固定资产。
5.
【正确答案】：ABC
【答案解析】：选项DE固定资产不计提折旧。
6.
【正确答案】：ABCE
7.
【正确答案】：BCDE
【答案解析】：核对明细表属于实质性测试的程序。
8.
【正确答案】：ABC
9.
【正确答案】：ACD
【答案解析】：本题考查控制测试的内容。现购业务不经财会部门批准，其不属于财会部门职责。企业不采用净价法记录现金折扣。
10.
【正确答案】：ADE
【答案解析】：应付账款分析性复核程序不包括选项BC。
11.
【正确答案】：BCD
【答案解析】：资本性支出和收益性支出区分的错误不能通过计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间相关指标进行比较发现其错误。
12.
【正确答案】：ABD
【答案解析】：考点为应付账款实质性测试程序，而C不属于应付账款实质性测试程序。参考教材P255。
13.
【正确答案】：BC
【答案解析】：选项A为简单加总，与验证应付账款存在性无关;选项D E为完整性测试程序，与验证真实存在性无关。
14.
【正确答案】：CDE
【答案解析】：选项AB与审查被审计单位调增了一台设备的入账价值无关。
第三章 生产与存货循环审计
一、单项选择题
1.下列各项中，属于生产成本审计实质性测试程序的是：
A.询问和观察存货的盘点及接触、审批程序
B.审查有关凭证是否经过适当审批
C.审查有关记账凭证是否附有顺序编号的原始凭证
D.对成本项目进行分析性复核
2.审计人员审查决算日前后产品入库单、验收单，发现产成品账面记录与原始凭证日期不符，决算日后验收产品记入决算日产成品账户，此项处理：
A.将产成品延期入账
B.将产成品提前入账
C.处理正确
D.导致利润虚减
3.被审计单位在分配材料成本差异时，有意少摊借方额，如果相关产品当期完工且销售，这一做法必然导致当期的：
A.利润虚减
B.资产虚减
C.存货虚增
D.负债虚增
4.审计人员审查存货项目，发现S原材料数量为零，而金额为红数35万元，可能的原因是：
A.计价方法不一致所引起
B.存货延期入账
C.存货提前入账
D.多转成本费用
5.某企业2009年3月20日产成品A的实际盘存数量为220件。在2009年1月1日至2009年3月20日盘点时止，产成品A的完工数量为400件，销售发出数量为300件，可以确认该企业2008年12月31日产成品A的实际数量为：
A.220件
B.320件
C.120件
D.520件
6.在采用分析性复核方法审查存货总体合理性时，审计人员常采用的指标是：
A.毛利率
B.存货周转率
C.成本利润率
D.产品成本差异率
7.被审计单位存货内部控制目的之一是准确发货并恰当开票，以下控制程序哪一项最为无效：
A.严格控制产品价格，只有经授权的销售人员可以调价
B.由销售代理商核实订单数量、价格、总金额
C.客户必须按照产品目录中的产品代码订货
D.由销售人员与销售代理商核对产品数量、价格
8.生产与存货循环过程形成的文件按业务顺序依次为：
A.材料分配表、领料单、盘点表、成本计算单
B.生产通知单、领料单、产量记录、费用分配表、成本计算单
C.存货明细账、生产通知单、费用分配表、领料单
D.生产计划、费用分配表、工时记录、成本计算单
9.下列选项中，抽查被审计单位日常盘点记录的目的是为了确定：
A.存货价值真实性
B.存货内部控制有效性
C.存货计价方法一致性
D.账实是否相符
10.审计人员对被审计单位进行存货监盘可以达到的审计目标是：
A.证实存货计价的合理性
B.证实存货账务处理的正确性
C.证实存货采购成本的正确性
D.证实存货的存在性
11.审查材料采购成本构成时，应检查其构成项目是否正确，以下项目中应计入材料采购成本的是：
A.招待费
B.材料保管费用
C.入库前整理费用
D.加班费
12.审计人员在运用分析性复核方法检查产成品存货总体合理性时，发现2009年产成品存货周转率为4.0，而2008年产成品存货周转率为4.5。该公司2009年产成品存货周转率比2008年降低的可能原因有：
A.销售费用增加
B.管理费用增加
C.产成品结存数量减少
D.产成品结存数量增加
二、多项选择题
1.下列属于存货控制措施的有：
A.限制非授权人员接近存货
B.请购单必须经过适当的授权批准
C.定期盘点
D.生产计划的制订与审批相互独立
E.存货保管与会计记录相互独立
2.制造费用真实性审查的重点是( )项目。
A.全部制造费用
B.数额大的
C.制度规定有提取标准的
D.制度规定有开支标准的
E.容易与其他支出项目混淆的
3.下列各项审计程序中，属于对生产与存货业务循环控制测试的有：
A.实地观察仓库验收原材料的情况
B.抽查领料凭证上反映的手续是否齐备
C.编制存货跌价准备明细表，并与报表、总账和明细账核对
D.计算毛利率并分析本期与上期有无明显变化
E.抽查被审计单位若干月份盘点记录，检查盘点程序的合规性
4.下列各项审计程序中，可以用于对产品成本总体合理性进行检查的有：
A.分析比较近期各年度主要产品生产成本的变动情况
B.分析比较近期各年度产品生产成本总额及单位生产成本的变动情况
C.计算产品毛利率，分析其变动合理性
D.抽取部分产品成本计算单，审查直接人工费计算的正确性
E.对产成品实施监盘，确定产成品是否账实相符
5.审计时发现下列项目计入生产成本，属于违反规定的有：
A.无形资产支出列入生产成本
B.对外投资支出列入生产成本
C.按车间人员工资提取的职工福利费
D.罚款及被没收财物损失列入生产成本
E.非常损失、赔偿金列入生产成本
6.审计人员对某企业产品成本进行审计时发现该企业在产品成本中列支了如下内容，其中符合相关规定的有：
A.给希望小学捐款50 000元
B.向供货单位支付合同违约金8 000元
C.结转制造费用95 000元
D.因火灾造成的原材料损失费85 000元
E.结转的辅助生产费用70 000元
7.监督盘点存货过程中，审计人员采取的措施包括：
A.参与盘点计划制订
B.抽查盘点记录
C.现场监督
D.验证明细账
E.查验存货质量
8.审计人员在对该公司生产与存货循环内部控制进行测试的过程中，可以采取的措施有：
A.编制存货余额明细表并与总账核对相符
B.抽取部分存货出、入库业务，追踪检查其业务处理过程
C.审查产品生产和成本管理制度的执行情况
D.检查生产与存货管理各环节不相容职责的分离情况
E.对存货进行监盘
9.生产与存货循环过程主要经历了：
A.根据订单或销售预测制订生产计划
B.由仓库部门审批存货报废
C.根据生产通知单安排生产
D.财会部门进行成本核算
E.产品销售出库进行永续盘存记录
10.审计人员在抽查公司的存货盘点记录时，应重点关注的事项有：
A.存货盘点的范围
B.存货盘点结果与账面金额是否一致
C.盘点工作是否影响生产经营的正常进行
D.存货出库单有无销售部门主管批准的签字
E.存货盘点的组织方式
11.审计人员评价内部控制时，认为被审计单位以下部门应相互独立的有：
A.存储部门与材料使用部门
B.生产计划制订与接受订单
C.保管与会计记录
D.成本计算与复核
E.保管与盘点检查
12.下列选项中，生产与存货循环信息传递程序的控制措施包括：
A.业务活动授权
B.成本会计控制
C.永续盘存制
D.关键职务分离
E.限制非授权人员接近存货
13.生产业务审计目标包括：
A.证实生产业务合法性
B.证实成本会计处理的正确性
C.证实成本形成的合规性
D.证实成本计算正确性
E.证实成本归属期准确性
14.对生产成本变动合理性进行分析性复核的主要指标及措施有：
A.分析各年度和本年各月份产品成本总额变动
B.分析生产成本构成项目变动
C.分析速动比率
D.分析比较各月材料和产品成本差异率
E.分析流动比率
15.审计人员判断以下应列入材料采购成本的有：
A.材料买价(不含增值税)
B.运杂费
C.储存保管费
D.入库前加工整理费
E.所付的关税
参考答案：
一、单项选择题
1.
【正确答案】：D
【答案解析】：选项ABC属于控制测试。
2.
【正确答案】：B
【答案解析】：生产好并验收入库才能计入产成品账中。
3.
【正确答案】：C
【答案解析】：少摊材料成本差异借方额，相关产品当期完工且销售，导致当期存货虚增。
4.
【正确答案】：D
【答案解析】：数量为零，对应金额也为零，金额为负数说明多转了成本。
5.
【正确答案】：C
【答案解析】：220-400+300=120件
6.
【正确答案】：B
【答案解析】：存货周转率可以反映存货总体合理性。
7.
【正确答案】：B
【答案解析】：销售代理商已经负责了销售，再负责核对就不能形成对销售的检查。 8.
【正确答案】：B
【答案解析】：生产与存货循环是生产过程，生产的起点是生产通知单。
9.
【正确答案】：D
【答案解析】：盘点是得到存货的实有数和账面上数字相核对。
10.
【正确答案】：D
【答案解析】：存货监盘可以证实存货的存在性。
11.
【正确答案】：C
【答案解析】：存货入库前发生的费用构成存货成本。
12.
【正确答案】：D
【答案解析】：存货周转率降低说明作为分母的存货增加或作为分子的营业成本减少。
二、多项选择题
1.
【正确答案】：ACE
【答案解析】：请购单必须经过适当的授权批准属于采购控制措施;生产计划的制订与审批相互独立属于生产控制措施。
2.
【正确答案】：BCDE
【答案解析】：制造费用发生数额巨大，不可能对其全部进行检查。
3.
【正确答案】：ABE
【答案解析】：计算毛利率并分析本期与上期有无明显变化属于销售业务循环的分析性复核;编制存货跌价准备明细表，并与报表、总账和明细账核对属于实质性测试。 4.
【正确答案】：ABC
5.
【正确答案】：ABDE
【答案解析】：选项C属于生产成本项目。
6.
【正确答案】：CE
【答案解析】：选项ABD支出记入营业外支出。
7.
【正确答案】：ABCE
【答案解析】：选项D说法不准确，应将盘点结果和账面核对。
8.
【正确答案】：BCD
【答案解析】：选项AE属于实质性测试程序。
9.
【正确答案】：ACDE
【答案解析】：选项B仓库不能负责报废问题，仓库负责盘点存货盈亏。
10.
【正确答案】：ABE
【答案解析】：选项CD不属于审计人员抽查存货盘点记录应重点关注的事项。 11.
【正确答案】：ABCE
【答案解析】：选项D属于会计部门内部分工.
12.
【正确答案】：ABC
【答案解析】：选项D属于职责分工，选项E属于实物控制。
13.
【正确答案】：BDE
【答案解析】：参考教材P273。
14.
【正确答案】：ABD
【答案解析】：选项CE与生产成本不直接相关。
15.
【正确答案】：ABDE
【答案解析】：入库前的各项费用构成存货的成本
第四章 薪酬业务循环审计
一、单项选择题
1.限制非授权人员接近待领工资和工薪业务会计资料属于工薪业务循环内部控制的：
A.职责分工控制
B.信息传递程序控制
C.实物控制
D.账务处理控制
2.根据薪酬业务循环内部控制的要求，有权签字确认生产车间考勤记录的是：
A.财务部门主管
B.人力资源部门主管
C.生产车间主管
D.行政管理部门主管
3.下列各项中，属于职工薪酬实质性程序的是：
A.观察考勤、工资结算、工资发放是否由相互独立的部门完成
B.检查工资汇总表是否经授权审批
C.检查相关记账凭证，查明有无编制人员、审核人员的签字
D.分析比较本年度各个月份的工资变动情况，判断有无异常变动
4.下列选项中，审计人员为检查应付工资的总体合理性可以运用的分析性复核方法是：
A.检查各种奖金的发放范围和规定标准.查明其是否真实、合法
B.根据企业的员工名册，人力资源管理统计报表，职工调动、录用、解聘等原始资料。查明职工增减变动隋况
C.分析比较近期各年度和本年度各个月份工资变动情况，判断其变动有无异常
D.检查各种津贴、补贴开支的真实性
5.下列选项中，被审计单位对以下工资费用分配，应确认为错误的是：
A.仓库保管人员工资计入管理费用
B.车间主任工资计入制造费用
C.生产车间工人工资计入生产成本
D.销售人员工资计入制造费用
6.年末被审计单位“应付职工薪酬”总账借方余额8万元，表示：
A.少付工资
B.资产减少
C.多付工资
D.记账错误
二、多项选择题
1.在对薪酬审计时，审计人员发现被审计单位把在建工程人员的工资、福利部门人员的工资计入产品成本。审计人员可以据此认定：
A.工资总额不准确
B.生产成本不准确
C.利润总额不准确
D.多计提应付福利费
E.工资分配的会计处理不正确
2.被审计单位对以下工资费用的分配，审计认为正确的有：
A.医务室医生的工资记入“管理费用”
B.车间主任的工资记入“生产成本”
C.办公室主任的工资记入“制造费用”
D.营销人员的工资记入“销售费用”
E.基建部门人员的工资记入“制造费用”
3.对企业应付职工薪酬进行实质性测试时，应该重点关注的内容有：
A.计提职工福利费依据的工资总额是否正确
B.计提职工福利费的比例是否正确
C.应付职工薪酬的账务处理是否正确
D.应付职工薪酬账簿是否经过定期检查、复核
E.应付职工薪酬的计提是否经过批准
4.下列选项中，薪酬业务循环审计目标包括：
A.证实工资结算的准确性
B.证实薪酬业务的合法性
C.证实薪酬业务的真实性和完整性
D.证实工资使用完整性
E.证实账务处理正确性
5.运用分析性复核方法检查应付工资总体合理性的主要内容和方法有：
A.分析销售与生产关系
B.将本年度产品生产成本中人工费与前期比较
C.分析比较本年各个月份职工薪酬变动情况
D.分析比较近期各年度职工薪酬变动情况
E.将本年度管理费用中人工费用与前期比较
6.被审计单位将以下费用支出计入产品成本，应确认为错误的有：
A.销售人员工资
B.福利人员工资
C.管理人员工资
D.生产人员工资
E.研究开发人员工资
7.审计人员测试被审计单位应付职工薪酬要实现的主要目标有：
A.确保真实性
B.应付职工薪酬是否记录在正确的会计期间
C.测试是否发生少报或漏报应付职工薪酬金额
D.确保不发生多计或虚构应付职工薪酬金额
E.应付职工薪酬估价是否正确
参考答案：
一、单项选择题
1.
【正确答案】：C
【答案解析】：工薪业务循环内部控制中信息传递程序控制中对实物控制。参考教材P294。
2.
【正确答案】：C
【答案解析】：考勤单应该是由工资发生部门主管签字，车间主任能核实本车间的出勤情况。参考教材P294。
3.
【正确答案】：D
【答案解析】：分析性复合属于实质性程序。参考教材P297。
4.
【正确答案】：C
【答案解析】：分析性复核方法包括：(1)分析比较近期各年度和本年度各个月份工资变动情况，判断其变动有无异常;(2)将本年度产品生产成本中直接人工费用与前期比较，查明其异常波动原因;(3)将本年度管理费用中人工费用与前期比较。如有变动应取得管理当局有关员工工薪变动的决议。参考教材P297。
5.
【正确答案】：D
【答案解析】：销售人员工资应计入销售费用。
6.
【正确答案】：C
【答案解析】：借方余额表明，借方大于贷方，工资支付比计提多。
二、多项选择题
1.
【正确答案】：BCE
【答案解析】：选项AD的判断与审计人员发现被审计单位把在建工程人员的工资、福利部门人员的工资计入产品成本无关。
2.
【正确答案】：AD
【答案解析】：车间主任的工资记入“制造费用”;办公室主任的工资记入“管理费用”;基建部门人员的工资记入“在建工程”。
3.
【正确答案】：ABC
【答案解析】：选项DE不属于应付职工薪酬实质性测试内容。
4.
【正确答案】：ABCE
【答案解析】：证实工资使用完整性不属于工薪业务循环审计目标。参考教材P296。 5.
【正确答案】：BCDE
【答案解析】：销售与生产关系与运用分析性复核方法检查应付职工薪酬总体合理性无关。
6.
【正确答案】：ABCE
【答案解析】：生产人员工资计入产品成本。
7.
【正确答案】：BCE
【答案解析】：选项AD审计人员不予以确保，这是出于谨慎性考虑。
第五章 筹资与投资循环审计
一、单项选择题
1.甲企业接受其他单位以固定资产进行的投资，该项固定资产原值600万元，已提折旧 120 万元，经双方协商确认的价值为400万元，甲企业以 480 万元作为固定资产入账价值。对此，审计人员应做出的判断是：
A.甲企业该固定资产计价正确
B.甲企业该固定资产计价错误，应为400万元
C.甲企业该固定资产计价错误，应为600万元
D.甲企业该固定资产计价错误，应为280万元
2.对未入账的长期借款进行审查，无效的审计程序是：
A.向被审计单位索取债务说明书，了解举债业务
B.对利息费用实施分析性复核
C.编制长期借款明细表并与总账核对
D.查阅企业管理部门的会议记录、文件资料，了解与举债相关的信息
3.审计人员在审查托管证券是否真实存在时.应采取的主要审计程序是：
A.审阅投资明细账
B.向代管机构函证
C.检查被审计单位股票和债券登记簿
D.询问被审计单位管理部门
4.审计人员为了证实对外投资的存在性与所有权，应实施的审计程序是：
A.查阅长期投资和短期投资明细账
B.查阅投资收益的入账凭证
C.查阅对外投资的实物证明，如股权登记证、债券或出资证明
D.查阅关于对外投资决策的会议记录
5.审查企业长期借款，发现其中一部分将在一年内到期。审计人员应提请被审计单位将一年内到期长期借款在报表中列示为：
A.或有负债
B.长期负债
c.流动负债
C.流动负债
D.流动资产
6.下列程序中不属于借款活动相关的内部控制测试程序的是：
A.索取借款的授权批准文件,检查批准的权限是否恰当、手续是否齐全
B.观察借款业务的职责分工,并将职责分工的有关情况记录于审计工作底稿中
C.抽取借款明细账的部分会计记录,按原始凭证到明细账再到总账的顺序核对有关会计处理过程,以判断其是否合规
D.计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额,选取适用的利率匡算利息支出总额,并与财务费用等项目的相关记录核对
7.审查对外投资时，应测试其内部控制环节。以下符合对外投资的内部控制要求的做法是：
A.长期投资一般由财会部门出纳员负责，并履行监督控制职责
B.无形资产对外投资作价，主要由负责投资审批的企业领导负责
C.实物投资的资产价值评估、作价与投资审批工作分离
D.股票与债券投资由记账人员负责
8.为确定“长期借款”账户余额的真实性，进行函证。函证的对象应当是：
A.B公司的律师
B.金融监管机关
C.银行或其他有关债权人
D.公司的主要股东
9.在确定被审计单位收到外币出资，根据有关制度规定，折合为记账本位币时应采用：
A.合同约定的汇率
B.收到出资时的市场汇率
C.出资当月一日的市场汇率
D.出资当月月末的市场汇率
二、多项选择题
1.下列审计程序中，可以用于审查长期借款入账完整性的有：
A.向债权人询证负债金额
B.查阅被审计单位管理部门的会议记录和文件资料
C.审阅账簿记录并与原始凭证核对
D.分析利息费用账户，验证利息支出的合理性
E.审核银行存款余额调节表的未达账项
2.投资审计目标包括：
A.证实投资的完整性
B.确认投资的合法性
C.证实投资及投资收益的真实性与所有权
D.证实投资的可行性
E.确认企业投资计价及收益过账和汇总的正确性
3.短期借款入账完整性审查的手续包括：
A.还款日期与借款合同内容核对，确定还款的及时性
B.审查各项借款的日期、利率、还款期限及其他条件，确定有无低记短期借款或将短期借款计入长期负债账户的问题
C.向开户银行或债权人询证
D.分析利息费用账户
E.以明细账为起点检查至相关原始凭证
4.筹资与投资循环中内部控制的职责分工包括：
A.筹资、投资决策与执行相互独立
B.筹资、投资业务执行与记录相互独立
C.筹资、投资业务执行与内部监督相互独立
D.财会部门内部对资金收付、记录、复核相互独立
E.盈余公积核算、复核由不同人员完成，一人登记明细账和总账
5.对盈余公积进行实质性程序包括：
A.编制或取得盈余公积明细表，与利润分配表核对
B.查阅公司章程及盈余公积处理有关规定
c.将核对无误的盈余公积与盈余公积账户、报表核对
C.将核对无误的盈余公积与盈余公积账户、报表核对
D.将盈余公积明细账与会计凭证核对
E.保证利润的真实性
6.如果被审计单位投资的证券是委托专门机构代为保管的，为证实其是否确实存在审计人员可以采取的程序有：
A.编制对外投资明细表
B.检查长期投资明细账
C.向代保管机构发函询证
D.逐笔检查被审计单位相关会计记录
E.会同被审计单位人员到代保管机构清查盘点
7.为审查被审计单位是否存在未入账的长期负债业务，可选用的测试有：
A.函证银行存款余额的同时函证银行借款业务
B.分析财务费用，确定有无付款利息源自未入账的长期负债
C.向被审计单位索取债务声明书
D.审查一年内到期的长期负债是否列示在流动负债项目下
E.由明细账入手追查至相关原始凭证
8.下列有关借款费用的描述中不正确的有：
A.借款存在折价或者溢价的，应当按照实际利率确定法每一会计期间应摊销的折价或溢价金额
B.专门借款发生的辅助费用应该全部费用化
C.在资本化期间内，外币专门借款及利息的汇兑差额应当予以资本化
D.符合资本化条件的资产在构建过程中发生正常中断，且中断时间连续超过3个月的，应当暂停资本化
E.在资本化期间，每一会计期间的利息资本化金额，不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额
参考答案：
一、单项选择题
1.
【正确答案】：B
【答案解析】：以固定资产进行的投资按双方协商确认固定资产入账价值为400万元。 2.
【正确答案】：C
【答案解析】：编制长期借款明细表并与总账核对无法审查未入账的长期借款。 3.
【正确答案】：B
【答案解析】：函证可以证实资产的存在。
4.
【正确答案】：C
【答案解析】：查阅对外投资的实物证明，如股权登记证、债券或出资证明可以证实对外投资的存在性与所有权。
5.
【正确答案】：C
【答案解析】：报表披露的要求。
6.
【正确答案】：D
【答案解析】：d属于实质性程序。
7.
【正确答案】：C
【答案解析】：其他选项都没有做到职责分离。
8.
【正确答案】：C
【答案解析】：要向出借借款的主题函证。
9.
【正确答案】：B
【答案解析】：外币出资，按收到出资时的市场汇率折合为记账本位币。
二、多项选择题
1.
【正确答案】：ABD
【答案解析】：分析利息费用账户属于分析程序，目的是验证利息支出的合理性。 2.
【正确答案】：ABCE
【答案解析】：依据有价证券测试程序，审查结账日前后一段时间内的现金收支与测试有价证券无关。
3.
【正确答案】：BCD
【答案解析】：参考教材P323。
4.
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：有关明细账和总账的记录应该分开。参考教材P309。
5.
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：选项E不属于实质性程序，且审计人员不能对利润进行保证。 6.
【正确答案】：CE
7.
【正确答案】：ABC
【答案解析】：DE不能查出未入账的长期负债是否存在。
8.
【正确答案】：BD
【答案解析】：参考教材P329。
第六章 货币资金审计
一、单项选择题
1.被审计单位货币资金循环的下列职责分工易导致内部控制失效的是：
A.出纳员负责现金、银行存款日记账和总账的登记
B.报销单据的填制和审核分离
C.支票与印章由不同人保管
D.出纳员以外人员负责银行存款余额调节表的编制
2.审计人员参加现金盘点后。应与审计人员共同在“库存现金盘点表”上签字的人员是：
A.会计员和出纳员
B.出纳员和会计主管
C.会计主管和总经理
D.出纳员和总经理
3.某公司的银行存款日记账和总账期末余额为1 570万元，经检查银行存款日记账和直接从银行取得的银行对账单，发现以下未达账项： ( l )银行代扣代缴的水电费 5 万元，公司尚未入账： ( 2 )银行收到的销售款 l0 万元，公司尚未入账; ( 3 )银行存款利息 l 000元，公司尚未入账。不考虑其他条件，审计认为该公司年末资产负债表中银行存款余额应为：
A.1555 . 1 万元
B.1564 . 9 万元
C.1575 万元
D.1575 . 1 万元
4.为测试银行存款截止期的正确性，应审查银行存款收付业务的期间是：
A.决算日后任意一天
B.决算日当天
C.整个审计期间
D.决算日前后数天
5.现金盘点时间通常安排在：
A.存货盘点安排在营业前
B.存货盘点安排在营业终了后后
C.现金盘点安排在营业前或营业终了后
D.存货盘点安排在营业时
6.现金盘点与存货盘点方式的区别在于：
A.存货盘点采取突击性方式
B.现金盘点采取突击性方式
C.现金和存货盘点均采取突击性方式
D.现金盘点采取预告方式
7.银行对账单余额与银行存款日记账余额不符,应当执行的最有效的审计程序是：
A.重新测试相关的内部控制
B.审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况
C.审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况
D.审查该账户的银行存款余额调节表
8.审计人员要证实被审计单位在接近12月31日签发的支票未予入账。最有效的审计手续是：
A.审查12月31日银行对账单
B.审查12月份支票存根及银行存款日记账
C.询证12月31日银行存款余额
D.审查年末银行存款总账
9.下列与现金相关的内部控制,应提出改进建议的是：
A.每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单
B.担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开
C.现金折扣需经过适当审批
D.每日盘点现金并与账面余额核对
10.以下业务分工易导致内部控制失效的是：
A.货币资金收付与记录岗位分离
B.业务处理与内部审计独立
C.款项结算与审核分离
D.支票、印章由一人保管，但要与记录分离
11.审查库存现金时，由出纳员清点库存现金以后，填制“库存现金盘点表”的人员应是：
A.审计人员
B.出纳员
C.会计主管
D.财务经理
12.审查银行存款余额时，银行存款余额调节表可由审计人员自行编制或向被审计单位索取，究竟选用哪种方式取决于：
A.审计人员的业务能力
B.被审计单位的会计人员的素质
C.被审计单位内部控制的健全程度
D.审计人员是否遵守审计准则
二、多项选择题
1.关于库存现金的监盘。下列说法正确的有：
A.将所有的库存现金同时全面清点
B.提前通知出纳人员做好准备
C.盘点时间一般安排在营业前或营业终了后
D.盘点时应由审计人员亲自清点
E.“库存现金盘点表”应由出纳员、会计主管人员和审计人员签字后作为工作底稿
2.下列各项中，符合现金监盘要求的有：
A.被审计单位会计主管回避
B.监盘之前将已办理现金收付款手续的收付凭证登入现金日记账
C.不同存放地点的现金同时进行监盘
D.监盘时间最好安排在当日现金收付业务进行过程中
E.审计人员帮助出纳员进行现金清点
3.下列各项中，属于对被审计单位货币资金循环实质性审查程序的有：
A.抽查企业是否定期编制银行存款余额调节表
B.抽查付款凭证上是否有审批授权人的签章
C.对库存现金进行监盘
D.分析银行存款中定期存款占全部存款的比例
E.函证银行存款余额
4.评审内部控制时.认为被审计单位以下职务应分离的有：
A.登记现金日记账与银行存款日记账
B.登记银行存款日记账与核对银行账
C.采购员编制银行存款余额调节表
D.保管支票与保管印章
E.登记现金及银行存款日记账与登记总分类账
5.审查库存现金时，应对库存现金进行清查，正确的清查做法有：
A.应由出纳员将现金全部放入保险柜暂行封存
B.事先通知出纳员做必要准备
C.盘点库存现金的时间一般安排在营业前或营业后
D.清点库存现金时，会计主管人员和审计人员在旁观察监督
E.审计人员编制“库存现金盘点表”作为审计工作底稿
6.审计人员应该进行银行存款询证的有：
A.外埠存款
B.银行汇票存款
C.存款账户已结清的银行
D.工会存款
E.信用保证金
7.检查货币资金部分不相容职务划分情况时，审查内容包括：
A.抽查收付款凭证上有无审批授权人的签章
B.抽查银行存款调节表，检查编制人签章是否为出纳员以外人员
C.抽查现金及银行存款日记账与相应的记账凭证，检查是否由会计人员编制并审核记账凭证
D.支票的保管和登记及印章的保管是否分别由两人负责
E.各项货币资金的收付程序有无明确的制度规定
8.以下审计程序中，属于实质性程序的有：
A.检查银行预留印鉴的保管情况
B.检查银行存款余额调节表中未达账项在资产负债表日后的进账情况
C.检查现金交易中是否存在应通过银行办理转账支付的项目
D.检查外币银行存款年末余额是否按年末汇率折合为记账本位币金额
E.验证签章人是否符合授权层次范围
9.下列各项中，对银行存款余额实施函证程序正确的有：
A.如果银行询证函回函结果表明没有差异，则可以认定银行存款余额是正确的
B.除余额为零的银行存款账户以外，必须对A公司所有银行存款账户实施函证程序
C.由A公司代为填写银行询证函后，交由注册会计师直接发出并回收
D.以A公司的名义寄发银行询证函
E.核对付款凭证与发票、应付账款明细账一致性
参考答案：
一、单项选择题
1.
【正确答案】：A
【答案解析】：现金、银行存款日记账和总账应分人登记。参考教材P341。 2.
【正确答案】：B
【答案解析】：出纳员清点库存现金以后，应由其填制“库存现金监盘表”，该表由出纳员、会计主管、审计人员共同签字，作为审计工作底稿。参考教材P346。
3.
【正确答案】：D
【答案解析】：1 570 - 5 + 10 + 0. 1 = 1 575.10
4.
【正确答案】：D
【答案解析】：审查银行存款决算日前后数天，可以测试银行存款截止期的正确性。参考教材P350。
5.
【正确答案】：C
【答案解析】：参考教材P346。
6.
【正确答案】：B
【答案解析】：现金要突击检查，否则被审计单位会提前准备好。参考教材P346。 7.
【正确答案】：D
【答案解析】：调解表能反映银行对账单余额与银行存款日记账余额不符的原因。 8.
【正确答案】：B
【答案解析】：存根对所有开出支票都有记录。
9.
【正确答案】：B
【答案解析】：登记现金日记账及总账职责的人员职责要分开。
10.
【正确答案】：D
【答案解析】：支票、印章由一人保管会出现催款被盗用的风险。
11.
【正确答案】：B
【答案解析】：盘点是出纳的职责，审计人员是监督职能。
12.
【正确答案】：C
【答案解析】：内部控制健全可以信任被审计单位的结果，否则自行编制。
二、多项选择题
1.
【正确答案】：ACE
【答案解析】：对库存现金监盘应采取突击式检查;出纳员填制“现金出纳报告书”后，应在会计主管人员和审计人员在场的情况下清点现金，并作出记录。会计主管人员和审计人员在旁观察监督，必要时，进行复查。
2.
【正确答案】：BC
【答案解析】：不要求被审计单位会计主管回避;对库存现金监盘应采取突击式检查;出纳员清点库存现金以后，应由其填制“库存现金盘点表”，该表由出纳员、会计主管、审计人员共同签字，作为审计工作底稿。
3.
【正确答案】：CDE
【答案解析】：AB属于内部控制测试程序。
4.
【正确答案】：BDE
【答案解析】：现金与银行存款都属于货币资金。
5.
【正确答案】：ACD
【答案解析】：不能事先通知，需要突击检查，另外应由出纳人员编制现金盘点表。 6.
【正确答案】：ABCE
【答案解析】：D不属于审计单位的资产。
7.
【正确答案】：BCD
【答案解析】：AE不属于不相容职务的相关审查。
8.
【正确答案】：BD
【答案解析】：ACE项属于货币资金内部控制及测试。
9.
【正确答案】：CD
【答案解析】：A项银行询证函回函结果表明没有差异，不能认定银行存款余额是正确的。B项注册会计师必须对A公司所有银行存款账户实施函证程序，包括余额为零的银行存款账户。E项为付款业务的审查，跟银行存款余额函证没有关系。
第七章 财务报告审计
一、单项选择题
1.下列不属于财务报表编制程序的控制是：
A.报表内容控制
B.对账控制
C.结账控制
D.试算平衡控制
2.审计人员审计资产负债表项目时，检查固定资产折旧、存货计价等会计处理是否与前期所采用的方法一致，是为了证实被审计单位是否遵循了：
A.一贯性原则
B.实际成本计价原则
C.稳健性原则
D.重要性原则
3.审计人员发现被审计单位净利润比预算上升，由此判断重点审查：
A.会计政策合理性
B.会计方法一致性
C.收入确认和存货计价方法有无变动
D.应付账款确认合理性
4.审计人员拟对被审计单位管理费用合理性审查，对费用的相关凭证检查后，发现明细账与总账相符。而且管理费用比例与上年相近。审计手续效果最差的是：
A.随机抽查管理费用各明细项目
B.复核管理费用计算准确性
C.进行趋势分析
D.运用货币单位抽样法抽查管理费用
5.被审计单位甲产品毛利大幅度下降。该产品是由一家分厂专门生产的，审计人员调查了解毛利下降原因首先应：
A.分析废品损失及材料耗用
B.检查生产记录及成本预算
C.营业收入明细账与原始凭证核对
D.分析产品成本构成并与前期成本比较
6.下列各项控制方式中不属于报表编制程序控制的是：
A.结账控制
B.试算平衡控制
C.对账控制
D.编制方法控制
7.针对现金流量表内容的特殊性，须采用一些专门的审计方法不包括：
A.检查核对法
B.分析性复核法
C.金额验证法
D.审阅法
8.审查中发现被审计单位将下列子公司纳入了合并范围，应指出不正确的是：
A.母公司以直接方式共同拥有其半数以上权益性资本的子公司
B.根据章程母公司有权控制其财务和经营政策的子公司
C.母公司以间接方式拥有其过半数以上权益性资本的子公司
D.受所在国外汇管制资金调度受到限制的境外子公司
9.审计人员进行分析性复核。对被审计单位的利润进行趋势分析。发现利润增长较大。经初步测试，了解到该公司管理模式和生产规模都没有变化，根据以上情况，利润增长最有可能源自：
A.供货商减少
B.低估年末应收账款
C.产品竞争对手增加
D.高估年末存货成本
二、多项选择题
1.财务报表的会计稽核控制包括：
A.报表内容控制
B.公司治理层面控制
C.编制方法控制
D.审核控制
E.报送时间控制
2.财务报表的审计目标有：
A.证实合并会计报表合并范围的适当性
B.证实报表内容的真实性
C.确认报表编制方法的合规性
D.确认报表编制方法的一贯性
E.证实合并会计报表内容的完整性和正确性
3.管理费用审计的内容包括：
A.组成内容是否合法
B.实际支出是否合规
C.当期发生额是否真实
D.结转是否正确
E.各月发生额是否一致
4.资产负债审计的目标之一是证实其内容的真实性，主要体现于：
A.表内所列资产是企业拥有或控制的
B.表内所列资产是实际存在的
C.固定资产折旧方法是一贯使用的
D.表内所列所有者权益是实际发生的
E.表内所列所有者权益金额是可靠的
5.下列选项中，资产负债表编制程序的控制包括：
A.记账控制
B.结账控制
C.审核控制
D.对账控制
E.试算平衡控制
6.被审计单位2009年利润总额有较大增长，以下各种情况下利润存在舞弊的事项可能有：
A.被审计单位利润总额主要取决于子(分)公司利润
B.被审计单位资产负债率有所下降
C.结账日后发生大量销售退回
D.被审计单位的主要竞争对手之一宣布破产
E.抽查销售发票，并没有找到当年12月份发货业务的运输凭证
7.下列选项中，审查资产负债表编制的正确性和编制方法的合规性主要采用：
A.盘点法
B.核对法
C.分析性复核法
D.调节法
E.审阅法
8.下列选项中审查利润表所列指标的可信性时所涉及的指标有：
A.流动比率
B.速动比率
C.净资产增长率
D.投资报酬率
E.成本利润率
9.下列选项中，合并会计报表的实质性审查的主要内容有：
A.审查合并会计报表的合并范围
B.重视对个别会计报表的审计
C.审查合并工作底稿和抵消分录的编制
D.审查合并会计报表格式的正确性
E.审查报告分部的确定
10.财务报表附注审查的重点是其所说明的会计变更，包括：
A.会计政策变更
B.会计方法变更
C.会计估计变更
D.会计报告个体变更
E.会计报告种类变更
参考答案：
一、单项选择题
1.
【正确答案】：A
【答案解析】：选项A属于会计稽核控制。
2.
【正确答案】：A
【答案解析】：一贯性原则要求会计处理是否与前期所采用的方法一致。
3.
【正确答案】：C
【答案解析】：只有收入、成本与利润相关。
4.
【正确答案】：C
【答案解析】：题目中已经说了管理费用比例与上年相近，所以用趋势分析不能发现异常的波动。
5.
【正确答案】：D
【答案解析】：毛利=收入-成本，所以调查毛利要从收入、成本的发生额入手。 6.
【正确答案】：D
7.
【正确答案】：D
【答案解析】：参考教材P371～372。
8.
【正确答案】：D
【答案解析】：受所在国限制的子公司，行使股东权利有障碍，不能纳入合并的范围。 9.
【正确答案】：D
【答案解析】：高估存货意味这成本结转少了。
二、多项选择题
1.
【正确答案】：ACD
【答案解析】：参考教材P356。
2.
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：参考教材P358～359。
3.
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：管理费用各月发生额不等。参考教材P364。
4.
【正确答案】：ABDE
【答案解析】：真实性目标是防止高估错误，确认经济事项是真实发生的。参考教材P358。 5.
【正确答案】：BDE
【答案解析】：编制程序的控制包括(1)结账控制、(2)对账控制、(3)试算平衡控制。参考教材P356。
6.
【正确答案】：ACE
【答案解析】：常见的三种财务报告舞弊方式：操纵、伪造或者篡改会计记录或支持文件;误报或隐瞒事件、交易或其他重要信息;错误运用会计政策。
7.
【正确答案】：BE
【答案解析】：“编制”的确认通过核对、审阅方法确认。参考教材P362。 8.
【正确答案】：DE
【答案解析】：a，b，c与资产负债表有关。
9.
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：参考教材P376～378。
10.
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：在财务报表附注需要说明的会计变更包括：重要会计政策、会计方法、会计估计和财务报告个体的变更。参考教材P373。
第一章 销售与收款循环审计
一、单项选择题
1.下列文件中，不属于销售和收款循环审计中应该审查的文件是：
A.客户对账单
B.发运单
C.销售合同
D.生产统计表
2.在采用下列结算方式中，不得以产品发出作为收入实现的是：
A.预收货款结算方式
B.支票结算方式
C.商业汇票结算方式
D.分期收款结算方式
3.为了确保年度内所有发出的货物均已开具发票，审计人员应从中抽取样本并与相关发票核对的样本总体是：
A.当年的销售合同
B.当年的发运单
C.当年的销货单
D.当年的订购单
4.审查某企业应收账款，对往来单位Y公司所欠55万元账款进行询证。Y公司回函称已于9月份预付货款60万元，足以抵付欠款。审计人员进一步审查。如果确认预收款可以抵付，则应提请被审计单位调整账项为( )。
A.借记预收账款55万元，贷记应收账款55万元
B.借记预收账款60万元。贷记应收账款60万元
C.借记预收账款5万元，贷记应收账款5万元
D.借记应收账款55万元。贷记预收账款55万元
5.审计人员根据主营业务收入明细账中的记录抽取部分销售发票，追查销货合同、发货单等资料，其目的是：
A.证实主营业务收入的完整性
B.证实主营业务收入的真实性
C.证实主营业务收入的总体合理性
D.证实主营业务收入的披露充分性
6.下列选项中审查应收账款是否真实、准确，最重要和具有决定意义的方法是：
A.调节法
B.审阅法
C.函证
D.分析复核法
7.审计人员使用函证程序审查应收账款时，最难发现的错弊是：
A.应收账款提前入账
B.应收账款金额记录错误
C.漏记应收账款
D.虚列应收账款
8.对应收票据的审查，应在清点的基础上进行核实的方法是：
A.核对法
B.分析法
C.复核法
D.函证法
9.在审计应收账款时，控制询证过程的应当是：
A.会计主管
B.应收账款记账员
C.审计人员
D.信用调查人员
10.对两次发出肯定式询证函后仍未得到回复的某笔应收账款，审计人员应当：
A.将该笔应收账欲确认为坏账
B.认定被审计单位虚构应收账款户名，捏造应收账款
C.查阅有关销货合同、发货单，验证应收账款的真实性
D.编制应收账款账龄分析表
11.被审计单位“销售费用明细账”记录以下费用项目，应予以确认的是：
A.生产车间领用的产品包装费
B.为购货单位垫付的运杂费
C.管理部门人员工资
D.常设销售机构经费
12.审查某企业坏账准备项目，发现其中1户已过期3年。据调查，对方单位现金流量不足。近期无法改善其财务状况，所欠货款700万元。被审计单位按l%计提坏账准备，审计人员判断此项业务处理为：
A.提取过高，应按0.3%提取，并对有关项目数额调整
B.提取过高，应按0.5%提取，并对有关项目数额调整
C.提取过低，应加大提取比例，并对有关项目数额调整
D.提取正确
13.为确定应收账款的可实现价值，审计人员应实施的审计程序是：
A.将应收账款明细表与应收账款总账、明细账进行核对
B.将应收账款总账余额与财务报表中应收账款余额进行核对
C.取得或编制应收账款账龄分析表
D.抽取应收账款明细账个别记录，追查至有关原始凭证
14.销售与收款循环主要凭证和记录按业务顺序依次为：
A.订货单、贷项通知单、现金日记账
B.订货单、销货单、销货合同、发运凭证、销货发票
C.销货日记账、发票、贷项通知单、收款凭证
D.发货单、销货合同、订货单
15.对被审计单位注销应收某客户 95 万元账款，审计人员应重点审查的内容是：
A.注销坏账的审批文件
B.赊销政策
C.全年销售计划
D.坏账准备的计提政策
16.审查销售折让账务处理时，审计人员认为下列做法正确的是：
A.作为营业收入的抵减项目
B.冲减营业收入并同时冲减营业成本
C.冲减营业收入并同时增加产成品成本
D.不必进行账务处理
17.抽查被审计单位随产品发出的全新包装箱400个，出租给M公司，每个包装箱收取抵押金60元，收款24000元的银行存款。被审计单位所作的分录正确的是：
A.应借记“银行存款”、贷记“预收账款”
B.应借记“银行存款”、贷记“其他应收款”
C.应借记“现金”、贷记“其他业务收入”
D.应借记“银行存款”、贷记“其他应付款”
18.某被审计单位增值税当期销项税额80万元：当期进项税额70万元，其中购货非常损失进项税2万元。则当期应纳增值税为：
A.8
B.10
C.6
D.12
19.审计人员审查增值税时，可以认定以下哪一项违反税法规定：
A.销货退回时冲减销项税额
B.购买设备相关增值税计入设备采购成本
C.将购料专用发票税金计入进项税额
D.采购职工集体福利品相关增值税计入进项税额
20.审计人员重点抽查了12月份产品销售业务。发现以下情况(售价均不含增值税)：
(1)12月6日，该企业向A公司出售设备一台，并负责安装调试，售价120 000元，当日收到A公司20 000元货款，其余货款待安装完毕并检验合格后支付。该企业当日确认销售收入120 000元。经调查，该设备目前尚未安装完毕。
(2)12月10日，该企业与B公司签订售价600 000元的设备销售合同，并于当日确认销售收入600 000元。
(3)12月18日，C公司交来支票，向该企业购买售价为300 000元的不需安装设备一台。该企业当日即将提货单和销售发票开出交给C公司，并于当日确认了销售收入300 000元。 要求：根据对资料中3笔销售业务的分析，该企业共虚增主营业务收入为：
A.100 000元
B.600 000元
C.720 000元
D.1 020 000元
二、多项选择题
1.审计人员对被审计单位销售与收款循环不相容职责的划分情况进行检查时，可实施的审计程序有：
A.观察信用部门与应收账款记账部门是否相互独立
B.询问是否按期编制并向客户寄出对账单
C.审查有关凭证上内部检查的标记，评价内部检查的有效性
D.检查坏账准备的计提比例是否合理
E.验证销售退回是否由业务记录以外人员批准
2.审查中发现“主营业务收入明细账”记有销售退回业务，但未查到退货凭证，可能存在的问题有：
A.隐匿营业收入
B.虚增营业收入
C.偷税漏税
D.虚增利润
E.资产虚减
3.审计人员对销售与收款循环进行内部控制测试的内容有：
A.发函询证应收账款
B.检查是否按期编制应收账款账龄分析表
C.实地观察不相容职务划分情况
D.审查销售发票是否经过授权批准
E.抽查验证营业收入账务处理的正确性
4.进行分析性复核对应收账款余额变动合理性，主要的方法有：
A.将不同期间流动比率比较
B.将本期末应收账款占本期销售额的比率与上年该指标比较
C.将本期赊销收入净额占平均应收账款的比率与上年该指标比较
D.将不同期间速动比率比较
E.将本期应收账款余额与上年比较
5.在运用分析性复核方法检查主营业务收入的完整性时，审计人员可以实施的程序有：
A.计算本期主要产品的销售额和毛利率，并与上期比较
B.比较本期各月主营业务收入的波动情况
C.比较本期各月主营业务收入的实际数与计划数
D.计算本期存货周转率，并与上期比较
E.计算本期流动比率，并与上期比较
6.询证应收账款时，肯定式询证函经二次发出仍不回复，有可能：
A.账款已还、不愿再回复
B.根本不存在该客户
C.客户发生重大财务困难或已破产
D.被审计单位提供地址错误
E.审计人员执行了替代程序
7.审查营业收入计算的正确性时，如果被审计单位以现金或支票结算方式销售产品，则应与销货发票存根相核对的账户有：
A.应收账款明细账
B.银行存款日记账
C.主营业务收入明细账
D.应收票据明细账
E.现金日记账
8.以下属于应收账款实质性审查内容的有：
A.取得或编制应收账款账龄分析表
B.发函询证应收账款
C.检查应收账款不相容职务的划分
D.审查坏账准备的提取
E.审查销售折扣与收款合理性
9.某产品成本近年来呈上升趋势，被审计单位将该产品销售成本结转由原来的加权平均法改为先进先出法，在其他条件不变的情况下，所造成的影响有：
A.当年利润减少
B.当年利润增加
C.年末存货余额增加
D.年末存货余额减少
E.当年利润不变
10.销售与收款循环内部控制包括：
A.批准采购与付款相互独立
B.批准赊销与发货开票相互独立
C.收取货款与记录相互独立
D.批准坏账与收款、记账相互独立
E.编制和寄送对账与收款、记账业务相互独立
11.某企业的销售与收款循环职责分工包括：销售部门无权批准赊销;发货与开票相互独立;应收账款会计员负责编制、寄送对账单;坏账注销与否由应收账款会计员决定;发送货物
后并由该人及时记账。则该企业的销售和收款循环职责分工中，不符合内部控制要求的有：
A.销售部门无权批准赊销
B.发货与开票相互独立
C.应收账款会计员负责编制、寄送对账单
D.坏账注销与否由应收账款会计员决定
E.发送货物后并由该人及时记账
12.下列属于营业收入审计目标的有：
A.收入真实性
B.收入入账完整性
C.收入分类合理性
D.收入所有权
E.收入增减变动适当性
13.应收款项审计目标应包括：
A.证实账务处理准确性
B.证实应收款项计价与分类的正确性
C.证实应收款项记录截止期的正确性
D.确认坏账损失真实性
E.证实应收款项真实性
14.对营业收入截止期的审查有三条线索。即：
A.从总账追查至明细账
B.从决算日前后销售发票为起点追查发运单和明细账
C.从决算日前后发运单为起点追查销售发票和明细账
D.从决算日前后销货合同追查明细账
E.从明细账为起点追查决算日前后会计凭证
15.应收票据审查要点包括：
A.取得或编制应收票据明细表
B.清点库存应收票据
C.询证应收票据
D.审查应收票据的发生和收回
E.审查主营业务收入发生的真实性
参考答案：
一、单项选择题
1.
【正确答案】：D
【答案解析】：销售和收款循环审计中应该审查的文件是：客户订货单，销货单，销货合同，发运单，销货发票，产品价目表，贷项通知单，主营业务收入明细账，应收账款明细账，客户对账单，销货退回及折让日记账或明细账，收款凭证，现金和银行存款日记账，坏
账审批表。
2.
【正确答案】：D
【答案解析】：分期收款需要根据合同的规定确认收入的实现。
3.
【正确答案】：B
【答案解析】：为了确保年度内所有发出的货物均已开具发票，审计人员应从当年的发运单抽取样本并与相关发票核对。
4.
【正确答案】：A
【答案解析】：属于应收、预收同时挂账，需要对冲，冲销时双方同时减少小金额。 5.
【正确答案】：B
6.
【正确答案】：C
【答案解析】：函证的证明力最强，具有决定意义的方法。参考教材P233。 7.
【正确答案】：C
【答案解析】：函证主要测试应收账款存在性，最难发现漏记。
8.
【正确答案】：D
【答案解析】：选项ABC均不需要在清点的基础上进行，参考教材P237。
9.
【正确答案】：C
【答案解析】：向债务单位的函证过程均由审计人员控制。参考教材P233。 10.
【正确答案】：C
【答案解析】：对两次发出肯定式询证函后仍未得到回复的某笔应收账款，审计人员应当采取替代程序，查阅有关销货合同、发货单，验证应收账款的真实性。参考教材P235。 11.
【正确答案】：D
【答案解析】：选项A作为存货成本，选项B 是其他应收款，选项C为管理费用。 12.
【正确答案】：C
【答案解析】：收回可能性较小应增加坏账准备的计提比例。
13.
【正确答案】：C
14.
【正确答案】：B
【答案解析】：参考教材P220。
15.
【正确答案】：A
【答案解析】：对被审计单位注销应收某客户 95 万元账款，审计人员应重点审查的内容是注销坏账的审批文件。
16.
【正确答案】：A
【答案解析】：销售折让是对售价降低，与营业成本和产品成本无关。
17.
【正确答案】：D
【答案解析】：押金不能确认收入，作为其他应付款处理。
18.
【正确答案】：D
【答案解析】：根据税法规定非常损失逾在建工程用进项税需要转出，80-70+2=12。 19.
【正确答案】：D
【答案解析】：用于职工集体福利的购买商品按照税法的规定不能抵扣进项税额。 20.
【正确答案】：C
【答案解析】：120 000+600 000=720 000元。
二、多项选择题
1.
【正确答案】：AE
2.
【正确答案】：ACE
【答案解析】：虚假销售退回导致主营业务收入、应交税费和应收账款科目虚减，从而有选项ACE的后果。
3.
【正确答案】：BCD
【答案解析】：发函询证应收账款和抽查验证营业收入账务处理的正确性属于实质性测试。
4.
【正确答案】：BCE
【答案解析】：选项AD流动比率和速动比率与应收账款没有直接联系。
5.
【正确答案】：ABC
【答案解析】：选项D属于存货测试程序;选项E属于负债测试程序。
6.
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：选项E属于没有回函后的处理方式，而不是未回函的原因。
7.
【正确答案】：BCE
【答案解析】：被审计单位以现金或支票结算方式销售产品，涉及银行存款、主营业务收入和现金账户的正确性。
8.
【正确答案】：ABDE
【答案解析】：选项C属于控制测试。
9.
【正确答案】：BC
【答案解析】：某产品成本近年来呈上升趋势，先进先出法下，先入库的材料成本低，产品销售成本低，当年利润增加，当年存货余额增加。
10.
【正确答案】：BCDE
【答案解析】：选项A不属于销售与收款循环的内部控制。
11.
【正确答案】：CDE
【答案解析】：应收账款会计员负责编制，分人寄送对账单;坏账注销不应由应收账款会计员决定;发送货物与记账相互独立，不应由同一人完成。
12.
【正确答案】：ABC
【答案解析】：选项DE属于应收账款的审计目标，所有权与资产相关。
13.
【正确答案】：BCDE
【答案解析】：参考教材P226。
14.
【正确答案】：BCD
【答案解析】：开票日期、记账日期、发货日期为三条线索。
15.
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：选项E与应收票据审计无关。
第二章 采购与付款循环审计
一、单项选择题
1.采购与付款业务循环中的退货或折让通知单是反映由于退货或折让而减少向供应商付款金额的凭证，用于反映：
A.应收账款的减少
B.应收账款的增加
C.应付账款的减少
D.应付账款的增加
2.在查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，最有可能实施的是：
A.以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和投保情况
B.以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况
C.以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物
D.以检查固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养费用
3.下列有关固定资产业务循环的内部控制措施中，有效的预防性控制措施是：
A.内部审计人员对固定资产业务定期监督检查
B.固定资产购置预算经过使用部门经理审批后实施
C.定期盘点固定资产
D.固定资产使用与报废审批部门相互独立
4.对应付账款实质性审查时，抽查明细账的主要目的是：
A.确定应付账款期末余额变动合理性
B.审查有无漏记的应付账款
C.查明应付账款期末余额的实有额和真实性
D.为了调节应付账款
5.审计人员抽查被审计单位固定资产账卡设置情况，目的是为了判断：
A.固定资产账实的相符性
B.固定资产计价的正确性
C.固定资产内部控制的执行情况
D.固定资产折旧提取的合理性
6.属于固定资产内部控制弱点的是：
A.出租设备时，将所得收益贷记其他业务收入
B.设备通常在所估计使用寿命即将结束时才重置固定资产
C.所有设备的购买均由使用设备部门自行办理
D.出售设备时，将所得收益贷记营业外收入
7.审计人员在审计某企业应付账款时，发现应付某公司货款200万元，账龄2年以上但通过查阅凭证，询问被审计单位有关人员，未能取得证据证实其存在性。审计人员下一步应当：
A.做出账实不符结论
B.向债权人进行询证
C.核对会计报表
D.直接调整账项
8.向生产负责人询问的以下事项中，最有可能获取审计证据的是：
A.固定资产的抵押情况
B.固定资产的报废或毁损情况
C.固定资产的投保及其变动情况
D.固定资产折旧的计提情况
9.为发现未列报或未入账的应付账款，除了审查决算日后货币资金支出凭证、应付账款账单、卖方对账单之外，还需检查的凭证是：
A.决算日之前的领料单
B.决算日之前的验收单
C.决算日之前的订购单
D.决算日之前的请购单
10.证实已记录应付账款存在的是：
A.抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账
B.检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单
C.从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证
D.向供应商函证零余额的应付账款
11.某企业2009年5月购入大型设备一台，支付设备价款800万元。增值税136万元，运杂费20万元。安装成本30万元，以上款项全部用银行存款支付。审计人员发现，该企业对此业务借记：固定资产800万元，应交税费——应交增值税136万元，制造费用20万元，管理费用30万元。该项业务的上述账务处理：
A.正确
B.错误。应借记固定资产986万元
C.错误。应借记固定资产936万元、管理费用50万元
D.错误。应借记固定资产850万元、应交税金——应交增值税136万元
12.审计人员对实存于企业的固定资产，收集查阅了契约、产权证明书、财产税单等有关凭证文件，其目的是为了证实：
A.固定资产的存在性
B.固定资产的所有权
C.固定资产折旧计算的准确性
D.固定资产的完整性
二、多项选择题
1.根据内部控制不相容职务分离的要求，下列职责应相互独立的有：
A.提出采购申请与批准采购申请
B.批准采购申请与采购
C.采购与验收
D.验收与付款
E.存货保管与发出
2.审计人员为核实企业列示于资产负债表上的固定资产价值的真实性和正确性，应审查的内容包括：
A.固定资产采购的审批手续
B.固定资产的入账价值
C.固定资产的增加与减少
D.固定资产的盘盈与盘亏
E.固定资产的预算制度
3.审计人员运用分析性复核方法对固定资产折旧进行审查时，可以采用的方法有：
A.将本期计提折旧额除以期末“固定资产减值准备”余额，并将该比例与上期比较
B.将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率，分析折旧计提的总体合理性
C.计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上期比较
D.将成本费用中的折旧费用明细记录与“累计折旧”账户贷方的本期计提额比较 E.将本期计提折旧额除以全年销售收入并将该比例与上期比较
4.下列选项中，审查是否存在高估固定资产数额时，可采取的程序是：
A.分析其他业务收支账户
B.分析营业外收支账户
C.向固定资产管理部门查询本年有无未作会计记录的固定资产减少业务
D.复核固定资产保险单
E.新增加的固定资产替换原有固定资产，原有固定资产是否未做会计记录
5.被审计单位对下列各项固定资产计提了折旧，审计人员认为正确的有：
A.经营性租出固定资产
B.融资租入固定资产
C.季节性停用的机器设备
D.单独计价入账的土地
E.已经提足折旧继续使用的固定资产
6.下列各项中，符合采购与付款循环内部控制要求的有：
A.应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产
B.签发支票支付货款要经过被授权人的签字批准
C.货物验收部门与财会部门相互独立
D.采购部门负责提出采购申请并办理采购业务
E.收到购货发票后，及时交财会部门确认其与订货单、验收单的一致性
7.下列选项中，对采购与付款循环内部控制测试的程序包括：
A.核对明细表
B.抽查部分采购业务
C.走访、观察业务经办与记录是否独立
D.了解并描述内部控制
E.抽查付款业务
8.审计人员对固定资产相关的内部控制进行测试时，应实施的审计程序有：
A.验证新增固定资产的各种手续是否齐全
B.索取固定资产验收报告，检查验收部门工作的独特性
C.检查固定资产账、卡的设置情况
D.分析比较各年度固定资产保险费，查明有无异常变动
E.检查折旧额计算的正确性
9.下列选项中，能够防止或发现采购及付款环节发生错误或舞弊的有：
A.所有订货单应经采购部门及有关部门批准，其副本应及时提交财会部门
B.现购业务必须经财会部门批准后方可支付价款
C.收到购货发票后，应立即送采购部门与订货单、验收单核对相符
D.采用总价法记录现金折扣，并严格复核是否发生折扣损失
E.采用净价法记录现金折扣，并严格复核是否发生折扣损失
10.审查应付账款期末余额变动合理性时，审计人员可采用的分析性复核程序有：
A.将本期各主要应付账款账户余额与上期余额进行比较
B.检查应收账款明细表上有无贷方余额
C.计算本期获得的现金折扣占采购金额比率，并与前期相比较
D.计算并对比分析应付账款占当年流动负债的比率
E.计算并对比分析应付账款占采购金额的比率
11.计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间相关指标进行比较，会发现：
A.资本性支出和收益性支出区分的错误
B.闲置的固定资产
C.增加的固定资产尚未做出会计处理
D.减少的固定资产尚未做出会计处理
E.本期折旧计算和累计折旧核算上的错误
12.以应付账款明细账为总体进行抽样审查时。审计人员应审查应付账款所有项目的情形包括：
A.应付账款账户数较少
B.抽样结果表明误差很大，无法接受总体
C.被审计单位内部控制健全有效
D.各应付账款明细账余额都超出了所确定的重要性水平
E.应付账款账户数较多
13.下列选项中，验证应付账款是真实存在的，可通过( )程序测试。
A.将应付账款清单加总
B.从应付账款清单追查卖方发票和卖方对账单
C.函证应付账款重点是大额、异常项目
D.对未列入本期的负债进行测试
E.对未列入本期的预付账款进行测试
14.在审查固定资产业务时发现被审计单位调增了一台设备的入账价值，对此审计人员认为比较合理的解释是：
A.该设备已提足折旧但仍在使用
B.同类设备的市场价格上升
C.该设备增加了改良装置
D.该设备原暂估价值偏低，现按实际价值调整
E.该设备原入账价值由于某种差错而被少计
参考答案：
一、单项选择题
1.
【正确答案】：C
【答案解析】：采购与付款业务循环中的退货或折让通知单反映应付账款的减少。 2.
【正确答案】：B
【答案解析】：查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，主要是检查固定资产的真实存在性，从账入手，测试是否虚列资产。因此以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况。
3.
【正确答案】：D
【答案解析】：选项ABC属于事后控制措施。
4.
【正确答案】：C
【答案解析】：抽查明细账可以查出明细账虚增和记录错误的问题，所以与选项C有关。 5.
【正确答案】：C
【答案解析】：被审计单位固定资产账卡设置属于执行固定资产内部控制。
6.
【正确答案】：C
【答案解析】：所有设备的购买均由使用设备部门自行办理违背职责划分的内部控制。 7.
【正确答案】：B
【答案解析】：考查应付账款函证的作用。
8.
【正确答案】：B
9.
【正确答案】：B
【答案解析】：审查未列报或未入账的应付账款需检查决算日后货币资金支出凭证、应付账款账单、卖方对账单、决算日之前的验收单的凭证。
10.
【正确答案】：C
11.
【正确答案】：B
【答案解析】：购入大型设备的价费支出均应记入固定资产。参考教材P259。 12.
【正确答案】：B
【答案解析】：证实固定资产的所有权应查阅有关凭证文件。
二、多项选择题
1.
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：内部控制不相容职务分离不包括存货保管与发出。
2.
【正确答案】：BCD
【答案解析】：审计人员为核实企业列示于资产负债表上的固定资产价值的真实性和正确性属于实质性测试，选项AE属于控制测试。
3.
【正确答案】：BCD
【答案解析】：选项AE不属于固定资产折旧的分析性复核方法。
4.
【正确答案】：BCE
【答案解析】：选项 B考虑清理固定资产净损益记入营业外收支而未销账，因而高估固定资产;选项C考虑固定资产管理部门减少固定资产，而会计不入账，因而高估固定资产;选项E考虑减少固定资产未销账，因而高估固定资产。
5.
【正确答案】：ABC
【答案解析】：选项DE固定资产不计提折旧。
6.
【正确答案】：ABCE
7.
【正确答案】：BCDE
【答案解析】：核对明细表属于实质性测试的程序。
8.
【正确答案】：ABC
9.
【正确答案】：ACD
【答案解析】：本题考查控制测试的内容。现购业务不经财会部门批准，其不属于财会部门职责。企业不采用净价法记录现金折扣。
10.
【正确答案】：ADE
【答案解析】：应付账款分析性复核程序不包括选项BC。
11.
【正确答案】：BCD
【答案解析】：资本性支出和收益性支出区分的错误不能通过计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间相关指标进行比较发现其错误。
12.
【正确答案】：ABD
【答案解析】：考点为应付账款实质性测试程序，而C不属于应付账款实质性测试程序。参考教材P255。
13.
【正确答案】：BC
【答案解析】：选项A为简单加总，与验证应付账款存在性无关;选项D E为完整性测试程序，与验证真实存在性无关。
14.
【正确答案】：CDE
【答案解析】：选项AB与审查被审计单位调增了一台设备的入账价值无关。
第三章 生产与存货循环审计
一、单项选择题
1.下列各项中，属于生产成本审计实质性测试程序的是：
A.询问和观察存货的盘点及接触、审批程序
B.审查有关凭证是否经过适当审批
C.审查有关记账凭证是否附有顺序编号的原始凭证
D.对成本项目进行分析性复核
2.审计人员审查决算日前后产品入库单、验收单，发现产成品账面记录与原始凭证日期不符，决算日后验收产品记入决算日产成品账户，此项处理：
A.将产成品延期入账
B.将产成品提前入账
C.处理正确
D.导致利润虚减
3.被审计单位在分配材料成本差异时，有意少摊借方额，如果相关产品当期完工且销售，这一做法必然导致当期的：
A.利润虚减
B.资产虚减
C.存货虚增
D.负债虚增
4.审计人员审查存货项目，发现S原材料数量为零，而金额为红数35万元，可能的原因是：
A.计价方法不一致所引起
B.存货延期入账
C.存货提前入账
D.多转成本费用
5.某企业2009年3月20日产成品A的实际盘存数量为220件。在2009年1月1日至2009年3月20日盘点时止，产成品A的完工数量为400件，销售发出数量为300件，可以确认该企业2008年12月31日产成品A的实际数量为：
A.220件
B.320件
C.120件
D.520件
6.在采用分析性复核方法审查存货总体合理性时，审计人员常采用的指标是：
A.毛利率
B.存货周转率
C.成本利润率
D.产品成本差异率
7.被审计单位存货内部控制目的之一是准确发货并恰当开票，以下控制程序哪一项最为无效：
A.严格控制产品价格，只有经授权的销售人员可以调价
B.由销售代理商核实订单数量、价格、总金额
C.客户必须按照产品目录中的产品代码订货
D.由销售人员与销售代理商核对产品数量、价格
8.生产与存货循环过程形成的文件按业务顺序依次为：
A.材料分配表、领料单、盘点表、成本计算单
B.生产通知单、领料单、产量记录、费用分配表、成本计算单
C.存货明细账、生产通知单、费用分配表、领料单
D.生产计划、费用分配表、工时记录、成本计算单
9.下列选项中，抽查被审计单位日常盘点记录的目的是为了确定：
A.存货价值真实性
B.存货内部控制有效性
C.存货计价方法一致性
D.账实是否相符
10.审计人员对被审计单位进行存货监盘可以达到的审计目标是：
A.证实存货计价的合理性
B.证实存货账务处理的正确性
C.证实存货采购成本的正确性
D.证实存货的存在性
11.审查材料采购成本构成时，应检查其构成项目是否正确，以下项目中应计入材料采购成本的是：
A.招待费
B.材料保管费用
C.入库前整理费用
D.加班费
12.审计人员在运用分析性复核方法检查产成品存货总体合理性时，发现2009年产成品存货周转率为4.0，而2008年产成品存货周转率为4.5。该公司2009年产成品存货周转率比2008年降低的可能原因有：
A.销售费用增加
B.管理费用增加
C.产成品结存数量减少
D.产成品结存数量增加
二、多项选择题
1.下列属于存货控制措施的有：
A.限制非授权人员接近存货
B.请购单必须经过适当的授权批准
C.定期盘点
D.生产计划的制订与审批相互独立
E.存货保管与会计记录相互独立
2.制造费用真实性审查的重点是( )项目。
A.全部制造费用
B.数额大的
C.制度规定有提取标准的
D.制度规定有开支标准的
E.容易与其他支出项目混淆的
3.下列各项审计程序中，属于对生产与存货业务循环控制测试的有：
A.实地观察仓库验收原材料的情况
B.抽查领料凭证上反映的手续是否齐备
C.编制存货跌价准备明细表，并与报表、总账和明细账核对
D.计算毛利率并分析本期与上期有无明显变化
E.抽查被审计单位若干月份盘点记录，检查盘点程序的合规性
4.下列各项审计程序中，可以用于对产品成本总体合理性进行检查的有：
A.分析比较近期各年度主要产品生产成本的变动情况
B.分析比较近期各年度产品生产成本总额及单位生产成本的变动情况
C.计算产品毛利率，分析其变动合理性
D.抽取部分产品成本计算单，审查直接人工费计算的正确性
E.对产成品实施监盘，确定产成品是否账实相符
5.审计时发现下列项目计入生产成本，属于违反规定的有：
A.无形资产支出列入生产成本
B.对外投资支出列入生产成本
C.按车间人员工资提取的职工福利费
D.罚款及被没收财物损失列入生产成本
E.非常损失、赔偿金列入生产成本
6.审计人员对某企业产品成本进行审计时发现该企业在产品成本中列支了如下内容，其中符合相关规定的有：
A.给希望小学捐款50 000元
B.向供货单位支付合同违约金8 000元
C.结转制造费用95 000元
D.因火灾造成的原材料损失费85 000元
E.结转的辅助生产费用70 000元
7.监督盘点存货过程中，审计人员采取的措施包括：
A.参与盘点计划制订
B.抽查盘点记录
C.现场监督
D.验证明细账
E.查验存货质量
8.审计人员在对该公司生产与存货循环内部控制进行测试的过程中，可以采取的措施有：
A.编制存货余额明细表并与总账核对相符
B.抽取部分存货出、入库业务，追踪检查其业务处理过程
C.审查产品生产和成本管理制度的执行情况
D.检查生产与存货管理各环节不相容职责的分离情况
E.对存货进行监盘
9.生产与存货循环过程主要经历了：
A.根据订单或销售预测制订生产计划
B.由仓库部门审批存货报废
C.根据生产通知单安排生产
D.财会部门进行成本核算
E.产品销售出库进行永续盘存记录
10.审计人员在抽查公司的存货盘点记录时，应重点关注的事项有：
A.存货盘点的范围
B.存货盘点结果与账面金额是否一致
C.盘点工作是否影响生产经营的正常进行
D.存货出库单有无销售部门主管批准的签字
E.存货盘点的组织方式
11.审计人员评价内部控制时，认为被审计单位以下部门应相互独立的有：
A.存储部门与材料使用部门
B.生产计划制订与接受订单
C.保管与会计记录
D.成本计算与复核
E.保管与盘点检查
12.下列选项中，生产与存货循环信息传递程序的控制措施包括：
A.业务活动授权
B.成本会计控制
C.永续盘存制
D.关键职务分离
E.限制非授权人员接近存货
13.生产业务审计目标包括：
A.证实生产业务合法性
B.证实成本会计处理的正确性
C.证实成本形成的合规性
D.证实成本计算正确性
E.证实成本归属期准确性
14.对生产成本变动合理性进行分析性复核的主要指标及措施有：
A.分析各年度和本年各月份产品成本总额变动
B.分析生产成本构成项目变动
C.分析速动比率
D.分析比较各月材料和产品成本差异率
E.分析流动比率
15.审计人员判断以下应列入材料采购成本的有：
A.材料买价(不含增值税)
B.运杂费
C.储存保管费
D.入库前加工整理费
E.所付的关税
参考答案：
一、单项选择题
1.
【正确答案】：D
【答案解析】：选项ABC属于控制测试。
2.
【正确答案】：B
【答案解析】：生产好并验收入库才能计入产成品账中。
3.
【正确答案】：C
【答案解析】：少摊材料成本差异借方额，相关产品当期完工且销售，导致当期存货虚增。
4.
【正确答案】：D
【答案解析】：数量为零，对应金额也为零，金额为负数说明多转了成本。
5.
【正确答案】：C
【答案解析】：220-400+300=120件
6.
【正确答案】：B
【答案解析】：存货周转率可以反映存货总体合理性。
7.
【正确答案】：B
【答案解析】：销售代理商已经负责了销售，再负责核对就不能形成对销售的检查。 8.
【正确答案】：B
【答案解析】：生产与存货循环是生产过程，生产的起点是生产通知单。
9.
【正确答案】：D
【答案解析】：盘点是得到存货的实有数和账面上数字相核对。
10.
【正确答案】：D
【答案解析】：存货监盘可以证实存货的存在性。
11.
【正确答案】：C
【答案解析】：存货入库前发生的费用构成存货成本。
12.
【正确答案】：D
【答案解析】：存货周转率降低说明作为分母的存货增加或作为分子的营业成本减少。
二、多项选择题
1.
【正确答案】：ACE
【答案解析】：请购单必须经过适当的授权批准属于采购控制措施;生产计划的制订与审批相互独立属于生产控制措施。
2.
【正确答案】：BCDE
【答案解析】：制造费用发生数额巨大，不可能对其全部进行检查。
3.
【正确答案】：ABE
【答案解析】：计算毛利率并分析本期与上期有无明显变化属于销售业务循环的分析性复核;编制存货跌价准备明细表，并与报表、总账和明细账核对属于实质性测试。 4.
【正确答案】：ABC
5.
【正确答案】：ABDE
【答案解析】：选项C属于生产成本项目。
6.
【正确答案】：CE
【答案解析】：选项ABD支出记入营业外支出。
7.
【正确答案】：ABCE
【答案解析】：选项D说法不准确，应将盘点结果和账面核对。
8.
【正确答案】：BCD
【答案解析】：选项AE属于实质性测试程序。
9.
【正确答案】：ACDE
【答案解析】：选项B仓库不能负责报废问题，仓库负责盘点存货盈亏。
10.
【正确答案】：ABE
【答案解析】：选项CD不属于审计人员抽查存货盘点记录应重点关注的事项。 11.
【正确答案】：ABCE
【答案解析】：选项D属于会计部门内部分工.
12.
【正确答案】：ABC
【答案解析】：选项D属于职责分工，选项E属于实物控制。
13.
【正确答案】：BDE
【答案解析】：参考教材P273。
14.
【正确答案】：ABD
【答案解析】：选项CE与生产成本不直接相关。
15.
【正确答案】：ABDE
【答案解析】：入库前的各项费用构成存货的成本
第四章 薪酬业务循环审计
一、单项选择题
1.限制非授权人员接近待领工资和工薪业务会计资料属于工薪业务循环内部控制的：
A.职责分工控制
B.信息传递程序控制
C.实物控制
D.账务处理控制
2.根据薪酬业务循环内部控制的要求，有权签字确认生产车间考勤记录的是：
A.财务部门主管
B.人力资源部门主管
C.生产车间主管
D.行政管理部门主管
3.下列各项中，属于职工薪酬实质性程序的是：
A.观察考勤、工资结算、工资发放是否由相互独立的部门完成
B.检查工资汇总表是否经授权审批
C.检查相关记账凭证，查明有无编制人员、审核人员的签字
D.分析比较本年度各个月份的工资变动情况，判断有无异常变动
4.下列选项中，审计人员为检查应付工资的总体合理性可以运用的分析性复核方法是：
A.检查各种奖金的发放范围和规定标准.查明其是否真实、合法
B.根据企业的员工名册，人力资源管理统计报表，职工调动、录用、解聘等原始资料。查明职工增减变动隋况
C.分析比较近期各年度和本年度各个月份工资变动情况，判断其变动有无异常
D.检查各种津贴、补贴开支的真实性
5.下列选项中，被审计单位对以下工资费用分配，应确认为错误的是：
A.仓库保管人员工资计入管理费用
B.车间主任工资计入制造费用
C.生产车间工人工资计入生产成本
D.销售人员工资计入制造费用
6.年末被审计单位“应付职工薪酬”总账借方余额8万元，表示：
A.少付工资
B.资产减少
C.多付工资
D.记账错误
二、多项选择题
1.在对薪酬审计时，审计人员发现被审计单位把在建工程人员的工资、福利部门人员的工资计入产品成本。审计人员可以据此认定：
A.工资总额不准确
B.生产成本不准确
C.利润总额不准确
D.多计提应付福利费
E.工资分配的会计处理不正确
2.被审计单位对以下工资费用的分配，审计认为正确的有：
A.医务室医生的工资记入“管理费用”
B.车间主任的工资记入“生产成本”
C.办公室主任的工资记入“制造费用”
D.营销人员的工资记入“销售费用”
E.基建部门人员的工资记入“制造费用”
3.对企业应付职工薪酬进行实质性测试时，应该重点关注的内容有：
A.计提职工福利费依据的工资总额是否正确
B.计提职工福利费的比例是否正确
C.应付职工薪酬的账务处理是否正确
D.应付职工薪酬账簿是否经过定期检查、复核
E.应付职工薪酬的计提是否经过批准
4.下列选项中，薪酬业务循环审计目标包括：
A.证实工资结算的准确性
B.证实薪酬业务的合法性
C.证实薪酬业务的真实性和完整性
D.证实工资使用完整性
E.证实账务处理正确性
5.运用分析性复核方法检查应付工资总体合理性的主要内容和方法有：
A.分析销售与生产关系
B.将本年度产品生产成本中人工费与前期比较
C.分析比较本年各个月份职工薪酬变动情况
D.分析比较近期各年度职工薪酬变动情况
E.将本年度管理费用中人工费用与前期比较
6.被审计单位将以下费用支出计入产品成本，应确认为错误的有：
A.销售人员工资
B.福利人员工资
C.管理人员工资
D.生产人员工资
E.研究开发人员工资
7.审计人员测试被审计单位应付职工薪酬要实现的主要目标有：
A.确保真实性
B.应付职工薪酬是否记录在正确的会计期间
C.测试是否发生少报或漏报应付职工薪酬金额
D.确保不发生多计或虚构应付职工薪酬金额
E.应付职工薪酬估价是否正确
参考答案：
一、单项选择题
1.
【正确答案】：C
【答案解析】：工薪业务循环内部控制中信息传递程序控制中对实物控制。参考教材P294。
2.
【正确答案】：C
【答案解析】：考勤单应该是由工资发生部门主管签字，车间主任能核实本车间的出勤情况。参考教材P294。
3.
【正确答案】：D
【答案解析】：分析性复合属于实质性程序。参考教材P297。
4.
【正确答案】：C
【答案解析】：分析性复核方法包括：(1)分析比较近期各年度和本年度各个月份工资变动情况，判断其变动有无异常;(2)将本年度产品生产成本中直接人工费用与前期比较，查明其异常波动原因;(3)将本年度管理费用中人工费用与前期比较。如有变动应取得管理当局有关员工工薪变动的决议。参考教材P297。
5.
【正确答案】：D
【答案解析】：销售人员工资应计入销售费用。
6.
【正确答案】：C
【答案解析】：借方余额表明，借方大于贷方，工资支付比计提多。
二、多项选择题
1.
【正确答案】：BCE
【答案解析】：选项AD的判断与审计人员发现被审计单位把在建工程人员的工资、福利部门人员的工资计入产品成本无关。
2.
【正确答案】：AD
【答案解析】：车间主任的工资记入“制造费用”;办公室主任的工资记入“管理费用”;基建部门人员的工资记入“在建工程”。
3.
【正确答案】：ABC
【答案解析】：选项DE不属于应付职工薪酬实质性测试内容。
4.
【正确答案】：ABCE
【答案解析】：证实工资使用完整性不属于工薪业务循环审计目标。参考教材P296。 5.
【正确答案】：BCDE
【答案解析】：销售与生产关系与运用分析性复核方法检查应付职工薪酬总体合理性无关。
6.
【正确答案】：ABCE
【答案解析】：生产人员工资计入产品成本。
7.
【正确答案】：BCE
【答案解析】：选项AD审计人员不予以确保，这是出于谨慎性考虑。
第五章 筹资与投资循环审计
一、单项选择题
1.甲企业接受其他单位以固定资产进行的投资，该项固定资产原值600万元，已提折旧 120 万元，经双方协商确认的价值为400万元，甲企业以 480 万元作为固定资产入账价值。对此，审计人员应做出的判断是：
A.甲企业该固定资产计价正确
B.甲企业该固定资产计价错误，应为400万元
C.甲企业该固定资产计价错误，应为600万元
D.甲企业该固定资产计价错误，应为280万元
2.对未入账的长期借款进行审查，无效的审计程序是：
A.向被审计单位索取债务说明书，了解举债业务
B.对利息费用实施分析性复核
C.编制长期借款明细表并与总账核对
D.查阅企业管理部门的会议记录、文件资料，了解与举债相关的信息
3.审计人员在审查托管证券是否真实存在时.应采取的主要审计程序是：
A.审阅投资明细账
B.向代管机构函证
C.检查被审计单位股票和债券登记簿
D.询问被审计单位管理部门
4.审计人员为了证实对外投资的存在性与所有权，应实施的审计程序是：
A.查阅长期投资和短期投资明细账
B.查阅投资收益的入账凭证
C.查阅对外投资的实物证明，如股权登记证、债券或出资证明
D.查阅关于对外投资决策的会议记录
5.审查企业长期借款，发现其中一部分将在一年内到期。审计人员应提请被审计单位将一年内到期长期借款在报表中列示为：
A.或有负债
B.长期负债
c.流动负债
C.流动负债
D.流动资产
6.下列程序中不属于借款活动相关的内部控制测试程序的是：
A.索取借款的授权批准文件,检查批准的权限是否恰当、手续是否齐全
B.观察借款业务的职责分工,并将职责分工的有关情况记录于审计工作底稿中
C.抽取借款明细账的部分会计记录,按原始凭证到明细账再到总账的顺序核对有关会计处理过程,以判断其是否合规
D.计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额,选取适用的利率匡算利息支出总额,并与财务费用等项目的相关记录核对
7.审查对外投资时，应测试其内部控制环节。以下符合对外投资的内部控制要求的做法是：
A.长期投资一般由财会部门出纳员负责，并履行监督控制职责
B.无形资产对外投资作价，主要由负责投资审批的企业领导负责
C.实物投资的资产价值评估、作价与投资审批工作分离
D.股票与债券投资由记账人员负责
8.为确定“长期借款”账户余额的真实性，进行函证。函证的对象应当是：
A.B公司的律师
B.金融监管机关
C.银行或其他有关债权人
D.公司的主要股东
9.在确定被审计单位收到外币出资，根据有关制度规定，折合为记账本位币时应采用：
A.合同约定的汇率
B.收到出资时的市场汇率
C.出资当月一日的市场汇率
D.出资当月月末的市场汇率
二、多项选择题
1.下列审计程序中，可以用于审查长期借款入账完整性的有：
A.向债权人询证负债金额
B.查阅被审计单位管理部门的会议记录和文件资料
C.审阅账簿记录并与原始凭证核对
D.分析利息费用账户，验证利息支出的合理性
E.审核银行存款余额调节表的未达账项
2.投资审计目标包括：
A.证实投资的完整性
B.确认投资的合法性
C.证实投资及投资收益的真实性与所有权
D.证实投资的可行性
E.确认企业投资计价及收益过账和汇总的正确性
3.短期借款入账完整性审查的手续包括：
A.还款日期与借款合同内容核对，确定还款的及时性
B.审查各项借款的日期、利率、还款期限及其他条件，确定有无低记短期借款或将短期借款计入长期负债账户的问题
C.向开户银行或债权人询证
D.分析利息费用账户
E.以明细账为起点检查至相关原始凭证
4.筹资与投资循环中内部控制的职责分工包括：
A.筹资、投资决策与执行相互独立
B.筹资、投资业务执行与记录相互独立
C.筹资、投资业务执行与内部监督相互独立
D.财会部门内部对资金收付、记录、复核相互独立
E.盈余公积核算、复核由不同人员完成，一人登记明细账和总账
5.对盈余公积进行实质性程序包括：
A.编制或取得盈余公积明细表，与利润分配表核对
B.查阅公司章程及盈余公积处理有关规定
c.将核对无误的盈余公积与盈余公积账户、报表核对
C.将核对无误的盈余公积与盈余公积账户、报表核对
D.将盈余公积明细账与会计凭证核对
E.保证利润的真实性
6.如果被审计单位投资的证券是委托专门机构代为保管的，为证实其是否确实存在审计人员可以采取的程序有：
A.编制对外投资明细表
B.检查长期投资明细账
C.向代保管机构发函询证
D.逐笔检查被审计单位相关会计记录
E.会同被审计单位人员到代保管机构清查盘点
7.为审查被审计单位是否存在未入账的长期负债业务，可选用的测试有：
A.函证银行存款余额的同时函证银行借款业务
B.分析财务费用，确定有无付款利息源自未入账的长期负债
C.向被审计单位索取债务声明书
D.审查一年内到期的长期负债是否列示在流动负债项目下
E.由明细账入手追查至相关原始凭证
8.下列有关借款费用的描述中不正确的有：
A.借款存在折价或者溢价的，应当按照实际利率确定法每一会计期间应摊销的折价或溢价金额
B.专门借款发生的辅助费用应该全部费用化
C.在资本化期间内，外币专门借款及利息的汇兑差额应当予以资本化
D.符合资本化条件的资产在构建过程中发生正常中断，且中断时间连续超过3个月的，应当暂停资本化
E.在资本化期间，每一会计期间的利息资本化金额，不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额
参考答案：
一、单项选择题
1.
【正确答案】：B
【答案解析】：以固定资产进行的投资按双方协商确认固定资产入账价值为400万元。 2.
【正确答案】：C
【答案解析】：编制长期借款明细表并与总账核对无法审查未入账的长期借款。 3.
【正确答案】：B
【答案解析】：函证可以证实资产的存在。
4.
【正确答案】：C
【答案解析】：查阅对外投资的实物证明，如股权登记证、债券或出资证明可以证实对外投资的存在性与所有权。
5.
【正确答案】：C
【答案解析】：报表披露的要求。
6.
【正确答案】：D
【答案解析】：d属于实质性程序。
7.
【正确答案】：C
【答案解析】：其他选项都没有做到职责分离。
8.
【正确答案】：C
【答案解析】：要向出借借款的主题函证。
9.
【正确答案】：B
【答案解析】：外币出资，按收到出资时的市场汇率折合为记账本位币。
二、多项选择题
1.
【正确答案】：ABD
【答案解析】：分析利息费用账户属于分析程序，目的是验证利息支出的合理性。 2.
【正确答案】：ABCE
【答案解析】：依据有价证券测试程序，审查结账日前后一段时间内的现金收支与测试有价证券无关。
3.
【正确答案】：BCD
【答案解析】：参考教材P323。
4.
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：有关明细账和总账的记录应该分开。参考教材P309。
5.
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：选项E不属于实质性程序，且审计人员不能对利润进行保证。 6.
【正确答案】：CE
7.
【正确答案】：ABC
【答案解析】：DE不能查出未入账的长期负债是否存在。
8.
【正确答案】：BD
【答案解析】：参考教材P329。
第六章 货币资金审计
一、单项选择题
1.被审计单位货币资金循环的下列职责分工易导致内部控制失效的是：
A.出纳员负责现金、银行存款日记账和总账的登记
B.报销单据的填制和审核分离
C.支票与印章由不同人保管
D.出纳员以外人员负责银行存款余额调节表的编制
2.审计人员参加现金盘点后。应与审计人员共同在“库存现金盘点表”上签字的人员是：
A.会计员和出纳员
B.出纳员和会计主管
C.会计主管和总经理
D.出纳员和总经理
3.某公司的银行存款日记账和总账期末余额为1 570万元，经检查银行存款日记账和直接从银行取得的银行对账单，发现以下未达账项： ( l )银行代扣代缴的水电费 5 万元，公司尚未入账： ( 2 )银行收到的销售款 l0 万元，公司尚未入账; ( 3 )银行存款利息 l 000元，公司尚未入账。不考虑其他条件，审计认为该公司年末资产负债表中银行存款余额应为：
A.1555 . 1 万元
B.1564 . 9 万元
C.1575 万元
D.1575 . 1 万元
4.为测试银行存款截止期的正确性，应审查银行存款收付业务的期间是：
A.决算日后任意一天
B.决算日当天
C.整个审计期间
D.决算日前后数天
5.现金盘点时间通常安排在：
A.存货盘点安排在营业前
B.存货盘点安排在营业终了后后
C.现金盘点安排在营业前或营业终了后
D.存货盘点安排在营业时
6.现金盘点与存货盘点方式的区别在于：
A.存货盘点采取突击性方式
B.现金盘点采取突击性方式
C.现金和存货盘点均采取突击性方式
D.现金盘点采取预告方式
7.银行对账单余额与银行存款日记账余额不符,应当执行的最有效的审计程序是：
A.重新测试相关的内部控制
B.审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况
C.审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况
D.审查该账户的银行存款余额调节表
8.审计人员要证实被审计单位在接近12月31日签发的支票未予入账。最有效的审计手续是：
A.审查12月31日银行对账单
B.审查12月份支票存根及银行存款日记账
C.询证12月31日银行存款余额
D.审查年末银行存款总账
9.下列与现金相关的内部控制,应提出改进建议的是：
A.每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单
B.担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开
C.现金折扣需经过适当审批
D.每日盘点现金并与账面余额核对
10.以下业务分工易导致内部控制失效的是：
A.货币资金收付与记录岗位分离
B.业务处理与内部审计独立
C.款项结算与审核分离
D.支票、印章由一人保管，但要与记录分离
11.审查库存现金时，由出纳员清点库存现金以后，填制“库存现金盘点表”的人员应是：
A.审计人员
B.出纳员
C.会计主管
D.财务经理
12.审查银行存款余额时，银行存款余额调节表可由审计人员自行编制或向被审计单位索取，究竟选用哪种方式取决于：
A.审计人员的业务能力
B.被审计单位的会计人员的素质
C.被审计单位内部控制的健全程度
D.审计人员是否遵守审计准则
二、多项选择题
1.关于库存现金的监盘。下列说法正确的有：
A.将所有的库存现金同时全面清点
B.提前通知出纳人员做好准备
C.盘点时间一般安排在营业前或营业终了后
D.盘点时应由审计人员亲自清点
E.“库存现金盘点表”应由出纳员、会计主管人员和审计人员签字后作为工作底稿
2.下列各项中，符合现金监盘要求的有：
A.被审计单位会计主管回避
B.监盘之前将已办理现金收付款手续的收付凭证登入现金日记账
C.不同存放地点的现金同时进行监盘
D.监盘时间最好安排在当日现金收付业务进行过程中
E.审计人员帮助出纳员进行现金清点
3.下列各项中，属于对被审计单位货币资金循环实质性审查程序的有：
A.抽查企业是否定期编制银行存款余额调节表
B.抽查付款凭证上是否有审批授权人的签章
C.对库存现金进行监盘
D.分析银行存款中定期存款占全部存款的比例
E.函证银行存款余额
4.评审内部控制时.认为被审计单位以下职务应分离的有：
A.登记现金日记账与银行存款日记账
B.登记银行存款日记账与核对银行账
C.采购员编制银行存款余额调节表
D.保管支票与保管印章
E.登记现金及银行存款日记账与登记总分类账
5.审查库存现金时，应对库存现金进行清查，正确的清查做法有：
A.应由出纳员将现金全部放入保险柜暂行封存
B.事先通知出纳员做必要准备
C.盘点库存现金的时间一般安排在营业前或营业后
D.清点库存现金时，会计主管人员和审计人员在旁观察监督
E.审计人员编制“库存现金盘点表”作为审计工作底稿
6.审计人员应该进行银行存款询证的有：
A.外埠存款
B.银行汇票存款
C.存款账户已结清的银行
D.工会存款
E.信用保证金
7.检查货币资金部分不相容职务划分情况时，审查内容包括：
A.抽查收付款凭证上有无审批授权人的签章
B.抽查银行存款调节表，检查编制人签章是否为出纳员以外人员
C.抽查现金及银行存款日记账与相应的记账凭证，检查是否由会计人员编制并审核记账凭证
D.支票的保管和登记及印章的保管是否分别由两人负责
E.各项货币资金的收付程序有无明确的制度规定
8.以下审计程序中，属于实质性程序的有：
A.检查银行预留印鉴的保管情况
B.检查银行存款余额调节表中未达账项在资产负债表日后的进账情况
C.检查现金交易中是否存在应通过银行办理转账支付的项目
D.检查外币银行存款年末余额是否按年末汇率折合为记账本位币金额
E.验证签章人是否符合授权层次范围
9.下列各项中，对银行存款余额实施函证程序正确的有：
A.如果银行询证函回函结果表明没有差异，则可以认定银行存款余额是正确的
B.除余额为零的银行存款账户以外，必须对A公司所有银行存款账户实施函证程序
C.由A公司代为填写银行询证函后，交由注册会计师直接发出并回收
D.以A公司的名义寄发银行询证函
E.核对付款凭证与发票、应付账款明细账一致性
参考答案：
一、单项选择题
1.
【正确答案】：A
【答案解析】：现金、银行存款日记账和总账应分人登记。参考教材P341。 2.
【正确答案】：B
【答案解析】：出纳员清点库存现金以后，应由其填制“库存现金监盘表”，该表由出纳员、会计主管、审计人员共同签字，作为审计工作底稿。参考教材P346。
3.
【正确答案】：D
【答案解析】：1 570 - 5 + 10 + 0. 1 = 1 575.10
4.
【正确答案】：D
【答案解析】：审查银行存款决算日前后数天，可以测试银行存款截止期的正确性。参考教材P350。
5.
【正确答案】：C
【答案解析】：参考教材P346。
6.
【正确答案】：B
【答案解析】：现金要突击检查，否则被审计单位会提前准备好。参考教材P346。 7.
【正确答案】：D
【答案解析】：调解表能反映银行对账单余额与银行存款日记账余额不符的原因。 8.
【正确答案】：B
【答案解析】：存根对所有开出支票都有记录。
9.
【正确答案】：B
【答案解析】：登记现金日记账及总账职责的人员职责要分开。
10.
【正确答案】：D
【答案解析】：支票、印章由一人保管会出现催款被盗用的风险。
11.
【正确答案】：B
【答案解析】：盘点是出纳的职责，审计人员是监督职能。
12.
【正确答案】：C
【答案解析】：内部控制健全可以信任被审计单位的结果，否则自行编制。
二、多项选择题
1.
【正确答案】：ACE
【答案解析】：对库存现金监盘应采取突击式检查;出纳员填制“现金出纳报告书”后，应在会计主管人员和审计人员在场的情况下清点现金，并作出记录。会计主管人员和审计人员在旁观察监督，必要时，进行复查。
2.
【正确答案】：BC
【答案解析】：不要求被审计单位会计主管回避;对库存现金监盘应采取突击式检查;出纳员清点库存现金以后，应由其填制“库存现金盘点表”，该表由出纳员、会计主管、审计人员共同签字，作为审计工作底稿。
3.
【正确答案】：CDE
【答案解析】：AB属于内部控制测试程序。
4.
【正确答案】：BDE
【答案解析】：现金与银行存款都属于货币资金。
5.
【正确答案】：ACD
【答案解析】：不能事先通知，需要突击检查，另外应由出纳人员编制现金盘点表。 6.
【正确答案】：ABCE
【答案解析】：D不属于审计单位的资产。
7.
【正确答案】：BCD
【答案解析】：AE不属于不相容职务的相关审查。
8.
【正确答案】：BD
【答案解析】：ACE项属于货币资金内部控制及测试。
9.
【正确答案】：CD
【答案解析】：A项银行询证函回函结果表明没有差异，不能认定银行存款余额是正确的。B项注册会计师必须对A公司所有银行存款账户实施函证程序，包括余额为零的银行存款账户。E项为付款业务的审查，跟银行存款余额函证没有关系。
第七章 财务报告审计
一、单项选择题
1.下列不属于财务报表编制程序的控制是：
A.报表内容控制
B.对账控制
C.结账控制
D.试算平衡控制
2.审计人员审计资产负债表项目时，检查固定资产折旧、存货计价等会计处理是否与前期所采用的方法一致，是为了证实被审计单位是否遵循了：
A.一贯性原则
B.实际成本计价原则
C.稳健性原则
D.重要性原则
3.审计人员发现被审计单位净利润比预算上升，由此判断重点审查：
A.会计政策合理性
B.会计方法一致性
C.收入确认和存货计价方法有无变动
D.应付账款确认合理性
4.审计人员拟对被审计单位管理费用合理性审查，对费用的相关凭证检查后，发现明细账与总账相符。而且管理费用比例与上年相近。审计手续效果最差的是：
A.随机抽查管理费用各明细项目
B.复核管理费用计算准确性
C.进行趋势分析
D.运用货币单位抽样法抽查管理费用
5.被审计单位甲产品毛利大幅度下降。该产品是由一家分厂专门生产的，审计人员调查了解毛利下降原因首先应：
A.分析废品损失及材料耗用
B.检查生产记录及成本预算
C.营业收入明细账与原始凭证核对
D.分析产品成本构成并与前期成本比较
6.下列各项控制方式中不属于报表编制程序控制的是：
A.结账控制
B.试算平衡控制
C.对账控制
D.编制方法控制
7.针对现金流量表内容的特殊性，须采用一些专门的审计方法不包括：
A.检查核对法
B.分析性复核法
C.金额验证法
D.审阅法
8.审查中发现被审计单位将下列子公司纳入了合并范围，应指出不正确的是：
A.母公司以直接方式共同拥有其半数以上权益性资本的子公司
B.根据章程母公司有权控制其财务和经营政策的子公司
C.母公司以间接方式拥有其过半数以上权益性资本的子公司
D.受所在国外汇管制资金调度受到限制的境外子公司
9.审计人员进行分析性复核。对被审计单位的利润进行趋势分析。发现利润增长较大。经初步测试，了解到该公司管理模式和生产规模都没有变化，根据以上情况，利润增长最有可能源自：
A.供货商减少
B.低估年末应收账款
C.产品竞争对手增加
D.高估年末存货成本
二、多项选择题
1.财务报表的会计稽核控制包括：
A.报表内容控制
B.公司治理层面控制
C.编制方法控制
D.审核控制
E.报送时间控制
2.财务报表的审计目标有：
A.证实合并会计报表合并范围的适当性
B.证实报表内容的真实性
C.确认报表编制方法的合规性
D.确认报表编制方法的一贯性
E.证实合并会计报表内容的完整性和正确性
3.管理费用审计的内容包括：
A.组成内容是否合法
B.实际支出是否合规
C.当期发生额是否真实
D.结转是否正确
E.各月发生额是否一致
4.资产负债审计的目标之一是证实其内容的真实性，主要体现于：
A.表内所列资产是企业拥有或控制的
B.表内所列资产是实际存在的
C.固定资产折旧方法是一贯使用的
D.表内所列所有者权益是实际发生的
E.表内所列所有者权益金额是可靠的
5.下列选项中，资产负债表编制程序的控制包括：
A.记账控制
B.结账控制
C.审核控制
D.对账控制
E.试算平衡控制
6.被审计单位2009年利润总额有较大增长，以下各种情况下利润存在舞弊的事项可能有：
A.被审计单位利润总额主要取决于子(分)公司利润
B.被审计单位资产负债率有所下降
C.结账日后发生大量销售退回
D.被审计单位的主要竞争对手之一宣布破产
E.抽查销售发票，并没有找到当年12月份发货业务的运输凭证
7.下列选项中，审查资产负债表编制的正确性和编制方法的合规性主要采用：
A.盘点法
B.核对法
C.分析性复核法
D.调节法
E.审阅法
8.下列选项中审查利润表所列指标的可信性时所涉及的指标有：
A.流动比率
B.速动比率
C.净资产增长率
D.投资报酬率
E.成本利润率
9.下列选项中，合并会计报表的实质性审查的主要内容有：
A.审查合并会计报表的合并范围
B.重视对个别会计报表的审计
C.审查合并工作底稿和抵消分录的编制
D.审查合并会计报表格式的正确性
E.审查报告分部的确定
10.财务报表附注审查的重点是其所说明的会计变更，包括：
A.会计政策变更
B.会计方法变更
C.会计估计变更
D.会计报告个体变更
E.会计报告种类变更
参考答案：
一、单项选择题
1.
【正确答案】：A
【答案解析】：选项A属于会计稽核控制。
2.
【正确答案】：A
【答案解析】：一贯性原则要求会计处理是否与前期所采用的方法一致。
3.
【正确答案】：C
【答案解析】：只有收入、成本与利润相关。
4.
【正确答案】：C
【答案解析】：题目中已经说了管理费用比例与上年相近，所以用趋势分析不能发现异常的波动。
5.
【正确答案】：D
【答案解析】：毛利=收入-成本，所以调查毛利要从收入、成本的发生额入手。 6.
【正确答案】：D
7.
【正确答案】：D
【答案解析】：参考教材P371～372。
8.
【正确答案】：D
【答案解析】：受所在国限制的子公司，行使股东权利有障碍，不能纳入合并的范围。 9.
【正确答案】：D
【答案解析】：高估存货意味这成本结转少了。
二、多项选择题
1.
【正确答案】：ACD
【答案解析】：参考教材P356。
2.
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：参考教材P358～359。
3.
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：管理费用各月发生额不等。参考教材P364。
4.
【正确答案】：ABDE
【答案解析】：真实性目标是防止高估错误，确认经济事项是真实发生的。参考教材P358。 5.
【正确答案】：BDE
【答案解析】：编制程序的控制包括(1)结账控制、(2)对账控制、(3)试算平衡控制。参考教材P356。
6.
【正确答案】：ACE
【答案解析】：常见的三种财务报告舞弊方式：操纵、伪造或者篡改会计记录或支持文件;误报或隐瞒事件、交易或其他重要信息;错误运用会计政策。
7.
【正确答案】：BE
【答案解析】：“编制”的确认通过核对、审阅方法确认。参考教材P362。 8.
【正确答案】：DE
【答案解析】：a，b，c与资产负债表有关。
9.
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：参考教材P376～378。
10.
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：在财务报表附注需要说明的会计变更包括：重要会计政策、会计方法、会计估计和财务报告个体的变更。参考教材P373。