第九章 商业银行的绩效评估 第一节 商业银行的财务报表 第二节 商业银行绩效评估 第一节 商业银行的财务报表 一、 资产负债表
资产负债表是总括反映一家银行在某一时点上资产、负债和所有者权益的财务报表。 资产负债表的结构
一般来说，在资产负债表上
资产按其流动性程度的高低顺序排列，先流动性资产，后非流动性资产，而非流动性资产又划分为若干大类； 负债按其偿还期的长短排列，先流动负债，后长期负债； 所有者权益则按其永久性递减的顺序排列，先实收资本，后资本公积、盈余公积，最后是未分配利润。
银行资产负债表的内容
资产=负债+所有者权益 1、资产——资金运用
(1)现金资产。一般包括：库存现金、在中央银行存款、同业存款、在途资金(托收中现金)。
(2)证券投资：流动证券。它包括短期政府债券、商业票据等
货币市场证券。
(3)证券投资：收入证券。银行主要是为了获得其预期收益而持有的债券、票据及其他证券。 (4)贷款。这是银行最大的资产项目。
(5)固定资产。银行的建筑和设备的净价值,占比低。 (6)其他资产。
2、负债与股东权益
(1)存款。银行最主要资金来源，包括活期存款、储蓄存款、定期存款等。
(2)非存款负债。包括同业拆借，向中央银行借款、欧洲美元借款、回购协议下销售的证券、发行金融债券等。 (3)其他负债。银行的各种杂项债务，如应计税金、应付工资等。
(4)股东权益。包括普通股、优先股、资本公积、未分配利润等。
商业银行资产负债表的特点
总资产中各种金融债券占比大，固定资产比重小 负债是主要的资金来源
资产负债表的具体科目和处理方法不尽相同
二、银行的损益表
损益表是用来反映一家银行在报告期收入、支出、 税金、利润等情况的报告。
损益表主要包括收入、支出和收益三大部分。 1、收入
（1）利息收入：它是银行收入最主要的来源，包括贷款利息收入、证券投资利息收入。
（2）非利息收入：银行为客户提供服务而取得的费用及佣金收入。通常包括存款账户服务费、其他银行业务手续费及信托收入、租赁收入、证券销售等。 2、支出
（1）利息支出。利息支出是银行支出的主要部分，其中大部分又是存款利息支出。
（ 2）贷款损失准备金。贷款损失准备金从净利息收入中直接提取，可作税前处理。
（3）非利息支出。主要是工资与福利、房屋设备的折旧费、租金、广告费、保险费等。 3、利润
（1）税前利润。利息和非利息收入扣除各项支出后的余额。
（2）税后净利润。税前利润中扣除应缴纳的所得税，即
为税后净利润。 银行收费问题
2011.3.15中国银监会、中国人民银行和国家发改委昨天联合发布《关于银行业金融机构免除部分服务收费的通知》，要求银行自今年7月1日起免除人民币个人账户的11类共34项服务收费。
本行个人储蓄账户的开户和销户手续费、本行个人银行结算账户的开户和销户手续费，同城本行存款、取款和转账不收手续费(贷记卡账户除外)。存折开户、销户和存折不收工本费。通过本行ATM机和电子银行等提供的境内本行查询服务不得收费。 打印纸质对账单费用
目前银行部分收费项目
ATM跨行取款涨价：2003年4月，工行率先取消ATM取款“免费午餐”，牡丹卡在同城跨行ATM取款，每笔收取手续费2元，其他银行相继跟进。2009年起，一些银行把ATM机跨行取款手续费由每笔2元涨到每笔4元。
小额账户管理费：银行针对日均余额低于一定数额的账户，按月、按季度或按年收取的一定数额的管理费。2005年开始，中资银行开始收取该费用。银行方面对此的解释是，账户管理成本包括账户数据、交易数据的存储，以及银行业务系统、
通讯网络的软硬件成本等。
更换存折费：即对活期类存折新开户和换折业务按每本2-3元收取工本费用。银行对此的解释是，希望通过这种收费的方式减少减少存折使用量，提倡环保低碳。现在绝大部分银行都对此项业务收费。
零钞清点费：如果有人持200枚分币去银行存款，需要缴纳“数钱费”5元，这意味着存款两元钱需要倒贴3元才行。银行方面称收费的理由是点算这些钞票繁琐，耗费时间长。2010年部分银行开始收取零钞清点费，后被监管部门叫停。
打印账单费：有些银行对打印账单会收取最低5元，最高数十元不等的费用。银行方面称，收费原因是打印对账单同时耗费了银行的人力成本和纸张成本。有些银行去年开始对此收费。
密码挂失费 若客户忘记银行卡密码，多数银行挂失密码要10元手续费。该项业务2008年开始收费。
短信通知费：银行每月会收取2-3元费用。银行认为，短信通知其目的是为了保证持卡人用卡安全，将账户变动情况通过短信等形式通知持卡人。银行短信通知费最近几年开始收取。
收费理由
银行控制成本，管理客户 国际接轨，大力发展中间业务
在发达国家，中间业务收入已占到银行总收入的40%一50%，。
2009年、中行、工行、建行和交行的中间业务收入占比约为22%、18%、18%，14.08%。 问题
银监会：银行兼具公共性和商业性
银行：企业，自主定价权———市场化问题 垄断
涨价因金融创新不足:国际银行业所使用过的中间业务品种已达2万种，国内银行在金融业务创新方面比起西方的银行欠缺和滞后很多
商业银行的收入和支出简要分析步骤 (1)利息收入； (2)利息支出；
(3)=(1)－(2)，净利息收入； (4)贷款呆账准备金；
(5)=(3)－(4)，扣除呆账准备金后的净利息收入； (6)非利息收入；
(7)非利息支出；
(8)=(6)－(7)，非利息净收入； (9)=(5) + (8)，纳税前的净营业利润 (10)证券收益或损失； (11)=(9) + (10)，税前净利润； (12)所得税；
(13)=(11)－(12)，纳税后的净利润。 三、 银行现金流量表
现金流量表反映商业银行在一段时间内现金流量的来源、运用及增减变化情况的报表。 编制原理
某一时期银行获得的现金=银行营业收入+银行资产的减少额+银行负债增加额
某一时期银行使用的现金=向股东支付股利+银行资产的增加额+银行负债减少额
某一时期银行获得的现金=同一时期银行使用的资金。 银行的现金流量包括来自经营活动的资金流量、投资活动的资金流量和筹资活动的资金流量。
╳ ╳ 银行现金流量表
20╳ ╳年(12月31日止) 单位：
经营活动产生的现金流量
收到利息 1 收到费用和佣金 2 收到其他收入 3 租赁项下收到的融资收入 4 利息支付 5 付给雇员薪金 6 支付所得税 7 交易证券的净销售款 8 经营活动提供(使用)的净现金 9 投资活动产生的现金流量
投资证券销售额及证券到期回额 10 续前表 贷款
到
期
收
回
11 租赁
项
下
收
到
偿
还
的
本
12 贷款
的
净
增
加
13 买
入
租
赁
用
资
额金额产
14 资15 其16
本
支
出
他
投资活动(使用)提供的净现金 17
融资活动产生的现金流量
活期存款、NOWS和储蓄账户的净(增加)减少额 18 出19 发20 存21 同22 支23 融24
资
活
动
提
供
的
净
现
付
股
业
拆
借
的
增
单
到
期
付
行
债
券
收
售
存
单
收
款
款
款
加
利
金
本期现金及其等价物的净增加额 25 现26 现27
第二节 商业银行绩效评估
银行绩效评估出发点是实现股东财富最大化。
考察银行经营目标实现程度从两方面下手 银行获利情况 风险程度
一、商业银行绩效评价体系 （一）盈利性指标
1、银行净利差=（利息收入-利息支出）/盈利资产*100% 2、非利息净收入率=（非利息收入-非利息支出）/资产总额
金
及
其
等
价
物
期
末
余
金
及
其
等
价
物
期
初
余
额
额
*100%
3、银行利润率= 净利润/总收入*100%
4、资产收益率(ROA)=净利润/资产总额*100%
5、资本收益率(ROE)=净利润/资本总额*100%
例：某商业银行最新财务报表显示其净利差为2.63%，总利息收入为2869亿元，总利息支出为1240亿元。请计算该银行共持有多少盈利资产？假设该银行的总利息收入上升了10%，总利息成本增长了13%，总盈利资产增加5%，请计算其净利差会怎样变化？
（二）流动性指标
反映银行的流动性供给和各种实际或潜在的流动性需求之间的关系
从资产项目反映的流动性
1、现金资产比例（现金资产/资产总额）
该比值越高，说明流动性越强
2、国库券持有比例（国库券/资产总额）
该比值越高，说明流动性越强
3、持有证券比例（证券资产/资产总额）
该比值越高，说明流动性越强
4、贷款资产比例（贷款/资产总额）
该比值越高，说明流动性越弱
从负债方面考察流动性
1、易变负债比例（易变负债/负债总额）
该比值越高，说明流动性越弱
2、短期资产/易变负债
该比值越高，说明流动性越强
（三）风险指标
1、利率风险
利率风险缺口、利率敏感比例
2、信用风险
1）贷款净损失/ 贷款余额、低质量贷款/贷款总额
2）贷款损失准备/贷款损失净值
3）贷款损失保障倍数=（当期利润+贷款损失准备）/贷款损失净值
4）拨备覆盖率
拨 备 覆 盖 率
衡量商业银行贷款损失准备金计提是否充足的一个重要指标，主要反映商业银行对贷款损失的弥补能力和对贷款风险的防范能力。
拨备覆盖率=(一般准备+专项准备+特种准备)/(次级类
贷款+可疑类贷款+损失类贷款)
根据我国《银行贷款损失准备计提指引》规定
一般准备:按季计提、年末余额不得低于年末贷款余额的1%、
专项准备：按季计提、对于关注类贷款，计提比例为2%；对于次级类贷款，计提比例为25%；对于可疑类贷款，计提比例为50%；对于损失类贷款，计提比例为100%。其中，次级和可疑类贷款的损失准备，计提比例可以上下浮动20%。
特种准备由银行根据不同类别（如国别、行业）贷款的特种风险情况、风险损失概率及历史经验，自行确定按季计提比例。
目前，对于一些银行，中国银监会要求拨备覆盖率达到150%，是比拨备充足（100%）更审慎的要求 。
例：某银行贷款余额100亿，其中正常类90亿，关注类2亿，次级类5亿，可疑类2亿，损失类1 亿。
不良贷款率为（5+2+1）/100=8%。
假设不计提特种准备，按照现行规定，
一般损失准备金=100*1%=1亿，
专项贷款损失准备
=2*2%+5*25%+2*50%+1*100%=3.29亿
准备金总额应当达到4.29亿元。
假设这家银行真的按规定计提了4.29亿元，则拨备覆盖率为
4.29/（5+2+1）=53.63%，如果计提了8亿，则拨备覆盖率为100%；反之，如果仅计提了4亿，则拨备覆盖率为50%，且达不到按比例计提的最低要求，拨备严重不足 。
5）衡量贷款集中度指标
最大单一客户贷款比＝对同一借款客户贷款期末余额／资本净额×100%
前十大客户贷款比=对最大十家客户贷款期末余额／资本净额×100%
3、欺诈风险
欺诈一般没有直接的度量指标，往往用其他指标间接反映。 内部贷款比例：银行对其股东或经营管理人员的贷款与总贷款之比。
（四）清偿力和安全性指标
1、净值/资产总额
2、净值/风险资产
3、资本充足率
以上三个比率越高，表明银行清偿力越强
4、资产增长率和核心资本增长率
一般情况下，银行扩张速度较低，银行相对稳定；银行规模扩张越快，往往意味着较大的潜在风险。
资产增长率、核心资本增长率这两个指标的结合，可以分析银行清偿力的变化。
当银行资产增长率保持原有水平，而核心资本增长率加快，表明银行的清偿力得以提高。
二、绩效评价方法
比率分析法
核心：绩效评价指标
同业比较
趋势比较
某银行年报阅读
杜邦分析法---综合分析法
将银行的经营业绩看作一个系统，从系统内盈利能力和多风险因素的相互制约关系入手进行分析
二因素分析法
ROE=ROA*EM
净值收益率=纯利润/净值
=（纯利润/资产）*（资产/净值） 揭示了银行盈利性和风险之间的制约关系
三因素分析法
ROE= （纯利润/资产）*（资产/净值）
=（纯利润/总收入）*（总收入/资产）* （资产/净值）
=银行利润率*资产利用率*权益乘数
=资金运用和费用管理效率*资金管理效率*风险因素
骆驼评级法（“ CAMEL”）
目前美国金融管理当局对商业银行及其他金融机构的业务经营、信用状况等进行的一整套规范化、制度化和指标化的综合等级评定制度。
(一) 资本充足性(Capital Adequacy)
主要考察资本充足率，即总资本与总资产之比。总资本包括基础资本和长期附属债务。基础资本包括股本金、盈余、未
分配利润和呆账准备金。
(二)资产质量(Asset Quality)
主要考察风险资产的数量；预期贷款的数量；呆账准备金的充足状况；管理人员的素质；贷款的集中程度以及贷款出现问题的可能性。
(三)管理水平(Management)
主要考察银行业务政策、业务计划、管理者经历与经验及水平、职员培训情况等一些非定量因素。这方面的评价是比较难的，因为没有量化指标和比率，一般情况下，都通过其他量化指标得出相关结论。
(四)盈利状况(Earnings)
主要考察银行在过去一、两年里的净收益情况。盈利状
况评价标准：以资产炊益率1％为标准，以此进行评价。
(五)流动性(Liquidity)
主要考察银存款的变动情况；银行对借人资金的依赖程度；可随时变现的流动资产数量；资产负债的管理、控制能力；借入资金的频率以及迅速筹措资金的能力。流动性的评价标准：没有确定的标准，只有与同类、同规模的银行横向
比较，才能确定优劣与强弱。
第十章 商业银行风险管理和内部控制
第一节 商业银行风险管理
第二节 商业银行内部控制
第一节 商业银行风险管理
一、商业银行风险含义
商业银行在经营活动中，因不确定因素单一或综合影响，使商业银行遭受损失的可能性。
四个要素
商业银行风险的承担者
即包括商业银行自身、也包括商业银行的客户。
收益与风险的相关度
商业银行的风险和收益成正相关关系。
不确定性因素
不确定因素与商业银行经营环境、经营策略、银行经营者、金融工具的选择有关。
风险度量
商业银行可以通过度量风险来识别和判断其承受经营风险
的程度。
可计量风险
不可计量风险
二、商业银行风险的成因
来源于客观经济环境
宏观经济环境
国家宏观经济条件、宏观经济政策、金融监管
微观经济环境
行业竞争、市场风险、法律条文的变更。
来源于经营策略及管理水平
经营策略是基于商业银行的管理目标而设计的。
经营管理水平是资产负债业务管理水平、财务管理水平、人事管理水平等的综合体现。
三、商业银行风险的类别
(一)信用风险
(二)市场风险
利率风险
汇率风险
(三)操作风险
(四)流动性风险
(五)法律风险
（一）信用风险
交易对象无力履约的风险，即债务人未能如期偿还其债务造成违约给经济主体经营带来的风险，也称违约风险。 广义：所有因客户违约引起的风险。
狭义：在信贷过程中，由于各种不确定性，使借款人不能按时偿还贷款本金利息的可能性，即信贷风险。
传统的信用风险主要来自于商业银行的贷款业务。
信用风险的危害：银行大量的无法收回的贷款、银行贷款资产质量下降、银行倒闭；
原因：一是借款人品德不良，主观上故意不予偿还
二是借款人虽然主观愿望良好，但客观上无能力归还贷款本息
商业银行贷款信用风险的防范和控制
（一）选择适当的授信方式
贷前调查——5C、企业财务指标分析
商业银行对具体的借款人应当采取不同的授信方式。
（二）建立健全贷款管理制度
1、审贷分离制度
2、分级审批制度
3、审贷委员会制度
4、信贷工作责任制
5、行长负责制
6、离任稽核制
7、岗位轮换制
（三）做好贷款的五级分类工作
贷款的五级分类工作的贷款风险控制的基础，它是要通过分类，明确各类贷款的存在形态，确定控制的重点和力度。根据国际通行的做法，通常按照贷款资产的质量，将贷款分为五类：
一是正常类贷款。
二是关注类贷款。
三是次级类贷款。
四是可疑类贷款。
五是损失类贷款。
（四）针对有问题贷款项目的具体情况，采取相应的化解风险的措施
1、督促借款人进行经营管理的整改。
2、签订贷款处理协议。
3、参与借款经营管理。
4、落实贷款债权，防止借款人逃、废银行贷款。
5、使用法律手段，加大贷款清收力度。
6、呆账冲销。
（二）市场风险
由于特定的市场风险因素变化而引起的净收入或投资组合价值的波动，包括利率风险、汇率风险、股票价格风险和商品价格风险，分别是指由于利率、汇率、股票价格和商品价格的不利变动所带来的风险。
1、利率风险
由于市场利率波动造成商业银行持有资产的资本损失和对银行收支的净差额产生影响的金融风险。
利率风险的直接原因——利率波动产生的原因：宏观经济环境、中央银行的货币政策、国际金融市场等。
随着我国金融自由化和利率市场化程度的加深，利率风险将
逐渐成为我国银行经营活动中面临的最主要风险。
利率风险产生的根本原因在于商业银行资产负债结构、数量和期限的不匹配；
例如：银行在资产负债期限不一致的情况下，市场利率变动将导致利率风险的产生。
假设一家银行对外举借期限1年、年利率9％的债务，以支持期限2年、年报酬率10％的资产。
根据正常的收益率曲线可知，该借短贷长的银行第一年可获得1%（10%-9%）利差。而第二年的利息收益，将随1年期债务到期后的再融资利率变动与否呈不确定状况。 当新的举债成本仍是9％如何？
当为11％时？
当银行的展期或重新举债成本高于资产报酬率时，就会面临再融资风险（refinancing risk）
同理，假设银行举借年利率9％的2年期债务，用于支持报酬率10％的1年期资产。当该资产于1年后到期时，其再投资报酬率如降至8％，则银行将面临再投资风险
(reinvestment risk)。
当利率变动时，银行除可能遭遇再融资与再投资风险外，还要面对市场价值增减变化的风险（market value risk）。 当利率升高时，银行的资产负债价值将因折现率提高，而导致未来各期现金流量的现值降低而趋于减少；反之，如果利率下降，资产负债价值则会提高。
就期限结构而言，由于银行通常持有期限较负债更长的资产，所以市场利率上扬时，银行资产市值的降低幅度要远高于负债市值的降低幅度，并且面临经济损失与偿债能力不足的风险。
银行常在下述情况下发生选择权风险(option risk)：
第一，存款客户于市场利率攀升时，主动将活期存款余额转为定期存款，以赚取更高利息；
第二，借款客户在提前还清借款的同时，又举借利率较低但金额相近的债务，以致银行总盈余随之降低。
下图概括了对市场利率产生影响的主要经济因素。
银行自身的资产 存款种类、数量、期限 负债结构和数量 贷款种类、数量、期限 中央银行货币政策
利率风险 货币供给 国际货币市场 市场利 股票和债券市场 率波动 经济增长
货币需求 投资需求
通货膨胀
利率风险的规避，传统上着重于资产负债期限结构相互配合的资金管理原则，减少利率风险暴露的头寸。
融资缺口管理
持续期缺口管理
银行可以利用衍生金融工具，对利率风险头寸进行套期保值交易，从面有效地控制利率风险对银行损益的影响。
常用的金融工具包括：利率期货交易、利率期权交易、利率互换交易等。
期货对冲
利率上升→银行净值价格下降→先卖出期货合约（做空）→接近到期再买入期货合约（轧平头寸）
利率下降→银行净值价格上升→先买入期货合约（做多）→接近到期再卖出期货合约（轧平头寸）
对冲所需期货合约数量
例题
假定某银行资产的平均期限为4年，负债的平均期限为3年，总资产5亿美元，总负债4亿美元。银行计划运用美国政府债券期货合约来对冲，债券的平均期限为8年，10万美元面值合约的价格为9.8万美元，则银行需要购买多少份合约？
久期缺口
4（年）-4（亿美元）/5（亿美元）×3（年）=1.6（年）（正缺口）
如果预期利率上升，该行的资产和净值价格会下降，可先卖出1020份美国政府债券期货合约，1.6年后再买进相同数量的美国政府债券合约。
2、汇率风险
商业银行持有的外汇资产或负债因汇率波动而造成价值增减的不确定性。
商业银行产生汇率风险的原因
一方面与汇率制度有关，在浮动汇率制度下比在固定汇率制度下面临更大的汇率风险；
2005年7月建立的以市场供求为基础、参考一篮子货币进行调节、有管理的浮动汇率制度，人民币汇率形成机制的逐步完善，市场因素在汇率形成机制中的作用会进一步加大，我
国银行业的汇率风险也将进一步提升。
另一方面与商业银行持有的海外资产和负债的比重有关。
（三）流动性风险
商业银行没有足够的现金来弥补客户取款需要和没能满足客户合理贷款需要或其他即时的现金需求而引起的风险。 流动性风险的评价指标：存贷比率、流动性比率。 流动性需求预测是流动性风险管理的重要手段
商业银行的流动性需求有：短期流动性需求、长期流动性需求、周期流动性需求和临时流动性需求；
流动性需求与供给
满足流动性需求的方法
（一）从资产方面满足和维持流动性供给的策略
1、建立分层次的准备金制度。商业银行在资金配置中适当地安排第一准备金资产和第二准备金资产，来满足和维持商业银行的流动性供给。
2、控制和调节资产的结构。商业银行在进行资金分配时，以结构对称、偿还期对称和分散化原理为指导，在资产内部建立一种资产能源源不断地偿还到期负债的自动偿还机制，从而保证和提高资产的流动性。
3、实施资产证券化等金融创新措施。商业银行的资产证券化是指商业银行把贷款资产出售给专门设置的信托机构或部门，由其以所购资产为标的发行证券向投资者销售。
（二）从负债方面满足和维持流动性供给的策略
1、通过借入款的方式临时购买新的资金。该策略是指商业银行通过临时性借款方式筹集资金来增加供给，满足和维持所面临的流动性需求，它属于商业银行增加主动性负债的策略。
2、实施负债多元化。所谓负债多元化是指商业银行要尽可能地从多种渠道筹集资金，满足流动性需求。
（四）操作风险
由不完善或有问题的内部程序、人员及系统或外部事件所造成损失的风险
目前在不少金融机构中,操作风险导致的损失已经明显大于市场风险和信用风险。
原因是银行机构越来越庞大，它们的产品越来越多样化和复
杂化，银行业务对以计算机为代表的IT技术的高度依赖，还有金融业和金融市场的全球化的趋势，使得一些“操作”上的失误，可能带来很大的甚至是极其严重的后果。 损失事件分类
内部欺诈（Internal Fraud）：机构内部人员参与的诈骗、盗用资产、违犯法律以及公司的规章制度的行为。例如内部人员虚报头寸、内部人员偷盗、在职员的账户上进行内部交易等等。
外部欺诈（External Fraud）：第三方的诈骗、盗用资产、违犯法律的行为。例如抢劫、伪造、开具空头支票以及黑客行为对计算机系统的损坏。
雇用合同以及工作状况带来的风险事件：由于不履行合同、或者不符合劳动健康、安全法规所引起的赔偿要求。例如，工人赔偿要求、有组织的罢工。
客户、产品以及商业行为引起的风险事件：有意或无意造成的无法满足某一顾客的特定需求，或者是由于产品的性质、设计问题造成的失误。例如受托人违约、滥用客户的秘密信息、银行账户上的洗钱等。
有形资产的损失：由于灾难性事件等引起的有形资产的损坏
或损失。例如恐怖事件、地震、火灾等。
经营中断和系统出错：例如软件或者硬件错误、通信问题以及设备老化。
涉及执行、交割以及交易过程管理的风险事件：交易失败、过程管理出错、与合作伙伴、卖方的合作失败。例如交易数据输入错误、间接的管理失误、未经批准访问客户账户等。
四、商业银行风险的管理
风险管理含义
商业银行对风险进行识别、衡量、分析，并在此基础上有效处理，以最少成本实现最大安全保障的科学管理方法。 风险管理的原则
全面周详原则
量力而行原则
成本收益比较原则
商业银行风险识别和估价
风险识别是银行风险管理的第一步
财务报表分析法
最直接最方便的风险识别工具
风险树搜寻法
以图解的形式，将银行风险逐层予以分解，使银行可以顺藤摸瓜，最终找到自己所承受的风险的具体形态。
德尔菲法
专家调查法，是一种采用通讯方式分别将所需解决的问题单独发送到各个专家手中，征询意见，然后回收汇总全部专家的意见，并整理出综合意见。
筛选——监测——诊断法
该方法分为筛选、监测、诊断三个紧密相连的环节。
1）筛选是风险分析人员对商业银行内部和外部的各种潜在风险因案进行分类，确定哪些因素明显地会引起风险，哪些因素需要进一步研究，哪些因素明显地不大重要。通过筛选使管理者排除干扰，将注意力集中在一些可能产生重大经济风险的因素上。
2) 监测是指对筛选出来的结果进行观测、记录和分析，掌捏这些结果的活动范围和变动趋势。
3) 诊断是根据监测的结果对潜在的风险因素进行评价、判断和分析，以判明风险的具体形态。
风险估价是银行风险管理的第二步
（一）信用风险的评估
信用分析的5C原则
（二）市场风险的评估
弹性分析法（利率敏感性缺口）
VaR法
VaR 法
即最大损失估计值，是指在今后特定期间（持有期间）内，在特定概率范围（置信水平）内，资产组合因市场风险可能发生的最大损失估计值。
简而言之：是在一给定期间（T）、一给定置信水平（1－α）下，最大的期望损失值。
巴塞尔委员会规定，置信水平为99%
实际：信孚银行为99%，花旗银行为95.4%， JP摩根及美国银行为95%
例如：JP摩根的交易员在早上上班时向经理汇报说：“今天我们资产组合的VaR值为100万美元”。
可以理解为今天一天内只有5%的时间段资产组合的损失超过100万美元，或者说今天一天内有95%的把握确信资产组合的损失不会超过100万美元
商业银行风险处理
风险预防
对风险设置各层预防线的方法，如计提各种准备金。
风险规避（事前控制）
放弃不熟悉的业务
风险分散（事前控制）
客户、地区、期限分散，如银团贷款
风险自留（事后措施）
以自身的财力来负担未来可能的风险损失
风险转移
银行以某种合法交易方式和业务手段将风险全部或部分转移给他人的行为，如资产出售、担保、保险、市场交易 风险抑制
银行在承担风险之后，加强对风险因素的关注，注意风险不利变化的信号，在风险爆发之前采取措施防止风险的恶化或尽量减少风险造成的损失。如向借款公司派驻财务专家、追加担保金额、追加资产抵押等。
风险补偿
银行用资本、利润、抵押品拍卖收入等资金补偿其在某种风险上遭受的损失。
第二节 商业银行内部控制
一、商业银行内部控制的含义
商业银行内控是商业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、
事后监督和纠正的动态过程和机制
商业银行的内部控制是商业银行的自律行为，是银行风险管理的重要环节。
商业银行内部控制的目标
具体而言，体现在两个方面：
在风险发生之前，通过有效内控制度，以最低的损失来获取控制风险的最佳效果。
风险发生之后，通过有效的内控制度，使银行不至于因风险而遭受更大损失和面临生存危机，确保银行经营目标的实现。
商业银行内部控制的客体
商业银行全部的经营活动
商业银行内部控制的主体
银行业务部门：建立和健全有效的内部控制是银行董事会和高级管理层的基本职责
内审部门：独立评价内部控制的完善程度、有效性和效率 中央银行：督促和监管商业银行建立有效的内控制度
外部审计：独立评估银行的内控制度、及对内部审计的有效性作出评估。
二、商业银行内部控制要素
（一）内部控制环境
内部环境是整个内部控制系统的基石，它是指银行机构要建立完善的公司治理结构，使各层次工作人员了解内部控制的重要性及自身在内部控制过程中的作用，并形成银行内部控制文化
它包括：健全的公司治理结构；有效的组织结构；银行的内控文化；员工的责任和职业操守。
（二）风险认定与评估
银行面临着自内部和外部的不同风险，银行机构必须能够认定影响银行实现其目标的重大风险，并对之进行持续监控
（三）统一、有效的控制程序
不相容职务的分离
不相容职务分离的核心是“内部牵制”
接近资产或记录的控制
严格保护银行的各类实物资产、记录和有关的数据信息，只有经授权的职员才可以接触它们。
设计和使用文件与记录控制
设计一系列业务规则和会计凭证，并作为银行保持高效率经
营和高质量信息传递的手段。
会计控制
（四）可靠和高效的信息及沟通
商业银行应识别其内部和外部的风险相关方，考虑他们的要求和目标，建立与这些相关方进行信息交流的机制，确保：
（一）董事会和高级管理层能够及时了解业务信息、管理信息以及其他重要风险信息；
（二）所有员工充分了解相关信息、遵守涉及其责任和义务的政策、程序；
（三）险情、事故发生时，相关信息能得到及时报告和有效沟通；
（四）及时、真实、完整地向监管机构和外界报告、披露相关信息；
（五）国内外经济、金融动态信息的取得和处理，并及时把与企业既定经营目标有关的信息提供给各级管理层。
（五）完善监督与纠正制度
由于银行的经营环境和内部管理的变化，可能会导致某些内部控制环节的失效。因此，必须不断评估和检查内部控制的运行环境，及时发现问题并加以解决。
建立内部审计机构是这种反馈控制的一种安排。
银行机构应当由独立、受过良好训练并具有合格工作能力的人员对内部控制制度进行有效而全面的内部审计，内部审计部门应直接向董事会及其审计委员会和高级管理层报告。
三 内部控制的类型
按技术类型划分
事前控制：指商业银行在发生诸如损失等行为前，就开始采取防范措施予以预防；
同步控制：是指商业银行在业务或行为发生的同时，采取自控措施予以控制的做法；
事后控制：是指商业银行在业务或行为发生后，采取修补措施以减少或降低风险损失的控制。
按功能划分
业务控制、财务控制、会计控制和审计控制、物品控制、人事控制和组织控制
按控制范围划分
经营业务控制、内部财务会计控制
三、内部控制的方法
银行风险控制法------风险发生之前
分散风险
商业银行通过调整其资产结构或资本结构等手段来分散其承受的风险
金融工具组合多样化
资产负债期限多样化
地区分布分散多样化
抑制风险
考虑到风险事件的存在与发生的可能性,主动放弃和拒绝实施某项可能导致风险损失的方案
（1）终止具有巨大信贷风险的借贷活动与计划，暂停某类资金的经营计划和经营活动；
（2）改变资金借贷的对象、方式和形态。
银行风险财务法------风险发生之后的补救措施
风险自留
商业银行自行设立基金、自行承担风险损失发生后财务后果的处理方式
风险转嫁
商业银行在风险损失发生后，将风险损失通过一定的途径，有意识地转嫁给与其有利益关系的客户承担
贷款风险的转嫁：贷款证券化
其他交易活动的风险转嫁：期权合约
我国商业银行不良资产的形成原因
由于计划与行政干预而造成的约占30%；
政策上要求国有银行支持国有企业而国有企业违约的约占30%；
国家安排的关、停、并、转等结构性调整的约占10%； 地方干预，包括司法、执法方面对债权人保护不力的约占10%；
由于国有商业银行内部管理原因形成的不良贷款则占全部不良贷款的20%。
体制原因
☆过分依赖间接融资，直接融资受到忽视，☆国有独资商业银行在银行部门中占绝对支配
地位，导致商业银行风险集中化。
☆ 国有企业信贷约束软化
☆ 金融监管力量薄弱
☆ 财政体制问题
☆ 法律法规不健全
宏观原因
一、粗放型、外延型增长战略下，国有银
行体系也难免被传染。
二、受体制和经济周期支配，宏观经济呈 强幅波动特征，银行风险出现的频率 和强度都比较高。
三、国际经济、政治、金融的冲击。 微观原因
商业银行的经营机制
所有权主体缺位.
激励机制残缺.
约束机制残缺
经营管理不善
信用评估不完善。
贷款过度集中。
资产结构不合理。
新业务开展不当。
未经授权进行交易。
粗放经营，盲目扩张。
第九章 商业银行的绩效评估 第一节 商业银行的财务报表 第二节 商业银行绩效评估 第一节 商业银行的财务报表 一、 资产负债表
资产负债表是总括反映一家银行在某一时点上资产、负债和所有者权益的财务报表。 资产负债表的结构
一般来说，在资产负债表上
资产按其流动性程度的高低顺序排列，先流动性资产，后非流动性资产，而非流动性资产又划分为若干大类； 负债按其偿还期的长短排列，先流动负债，后长期负债； 所有者权益则按其永久性递减的顺序排列，先实收资本，后资本公积、盈余公积，最后是未分配利润。
银行资产负债表的内容
资产=负债+所有者权益 1、资产——资金运用
(1)现金资产。一般包括：库存现金、在中央银行存款、同业存款、在途资金(托收中现金)。
(2)证券投资：流动证券。它包括短期政府债券、商业票据等
货币市场证券。
(3)证券投资：收入证券。银行主要是为了获得其预期收益而持有的债券、票据及其他证券。 (4)贷款。这是银行最大的资产项目。
(5)固定资产。银行的建筑和设备的净价值,占比低。 (6)其他资产。
2、负债与股东权益
(1)存款。银行最主要资金来源，包括活期存款、储蓄存款、定期存款等。
(2)非存款负债。包括同业拆借，向中央银行借款、欧洲美元借款、回购协议下销售的证券、发行金融债券等。 (3)其他负债。银行的各种杂项债务，如应计税金、应付工资等。
(4)股东权益。包括普通股、优先股、资本公积、未分配利润等。
商业银行资产负债表的特点
总资产中各种金融债券占比大，固定资产比重小 负债是主要的资金来源
资产负债表的具体科目和处理方法不尽相同
二、银行的损益表
损益表是用来反映一家银行在报告期收入、支出、 税金、利润等情况的报告。
损益表主要包括收入、支出和收益三大部分。 1、收入
（1）利息收入：它是银行收入最主要的来源，包括贷款利息收入、证券投资利息收入。
（2）非利息收入：银行为客户提供服务而取得的费用及佣金收入。通常包括存款账户服务费、其他银行业务手续费及信托收入、租赁收入、证券销售等。 2、支出
（1）利息支出。利息支出是银行支出的主要部分，其中大部分又是存款利息支出。
（ 2）贷款损失准备金。贷款损失准备金从净利息收入中直接提取，可作税前处理。
（3）非利息支出。主要是工资与福利、房屋设备的折旧费、租金、广告费、保险费等。 3、利润
（1）税前利润。利息和非利息收入扣除各项支出后的余额。
（2）税后净利润。税前利润中扣除应缴纳的所得税，即
为税后净利润。 银行收费问题
2011.3.15中国银监会、中国人民银行和国家发改委昨天联合发布《关于银行业金融机构免除部分服务收费的通知》，要求银行自今年7月1日起免除人民币个人账户的11类共34项服务收费。
本行个人储蓄账户的开户和销户手续费、本行个人银行结算账户的开户和销户手续费，同城本行存款、取款和转账不收手续费(贷记卡账户除外)。存折开户、销户和存折不收工本费。通过本行ATM机和电子银行等提供的境内本行查询服务不得收费。 打印纸质对账单费用
目前银行部分收费项目
ATM跨行取款涨价：2003年4月，工行率先取消ATM取款“免费午餐”，牡丹卡在同城跨行ATM取款，每笔收取手续费2元，其他银行相继跟进。2009年起，一些银行把ATM机跨行取款手续费由每笔2元涨到每笔4元。
小额账户管理费：银行针对日均余额低于一定数额的账户，按月、按季度或按年收取的一定数额的管理费。2005年开始，中资银行开始收取该费用。银行方面对此的解释是，账户管理成本包括账户数据、交易数据的存储，以及银行业务系统、
通讯网络的软硬件成本等。
更换存折费：即对活期类存折新开户和换折业务按每本2-3元收取工本费用。银行对此的解释是，希望通过这种收费的方式减少减少存折使用量，提倡环保低碳。现在绝大部分银行都对此项业务收费。
零钞清点费：如果有人持200枚分币去银行存款，需要缴纳“数钱费”5元，这意味着存款两元钱需要倒贴3元才行。银行方面称收费的理由是点算这些钞票繁琐，耗费时间长。2010年部分银行开始收取零钞清点费，后被监管部门叫停。
打印账单费：有些银行对打印账单会收取最低5元，最高数十元不等的费用。银行方面称，收费原因是打印对账单同时耗费了银行的人力成本和纸张成本。有些银行去年开始对此收费。
密码挂失费 若客户忘记银行卡密码，多数银行挂失密码要10元手续费。该项业务2008年开始收费。
短信通知费：银行每月会收取2-3元费用。银行认为，短信通知其目的是为了保证持卡人用卡安全，将账户变动情况通过短信等形式通知持卡人。银行短信通知费最近几年开始收取。
收费理由
银行控制成本，管理客户 国际接轨，大力发展中间业务
在发达国家，中间业务收入已占到银行总收入的40%一50%，。
2009年、中行、工行、建行和交行的中间业务收入占比约为22%、18%、18%，14.08%。 问题
银监会：银行兼具公共性和商业性
银行：企业，自主定价权———市场化问题 垄断
涨价因金融创新不足:国际银行业所使用过的中间业务品种已达2万种，国内银行在金融业务创新方面比起西方的银行欠缺和滞后很多
商业银行的收入和支出简要分析步骤 (1)利息收入； (2)利息支出；
(3)=(1)－(2)，净利息收入； (4)贷款呆账准备金；
(5)=(3)－(4)，扣除呆账准备金后的净利息收入； (6)非利息收入；
(7)非利息支出；
(8)=(6)－(7)，非利息净收入； (9)=(5) + (8)，纳税前的净营业利润 (10)证券收益或损失； (11)=(9) + (10)，税前净利润； (12)所得税；
(13)=(11)－(12)，纳税后的净利润。 三、 银行现金流量表
现金流量表反映商业银行在一段时间内现金流量的来源、运用及增减变化情况的报表。 编制原理
某一时期银行获得的现金=银行营业收入+银行资产的减少额+银行负债增加额
某一时期银行使用的现金=向股东支付股利+银行资产的增加额+银行负债减少额
某一时期银行获得的现金=同一时期银行使用的资金。 银行的现金流量包括来自经营活动的资金流量、投资活动的资金流量和筹资活动的资金流量。
╳ ╳ 银行现金流量表
20╳ ╳年(12月31日止) 单位：
经营活动产生的现金流量
收到利息 1 收到费用和佣金 2 收到其他收入 3 租赁项下收到的融资收入 4 利息支付 5 付给雇员薪金 6 支付所得税 7 交易证券的净销售款 8 经营活动提供(使用)的净现金 9 投资活动产生的现金流量
投资证券销售额及证券到期回额 10 续前表 贷款
到
期
收
回
11 租赁
项
下
收
到
偿
还
的
本
12 贷款
的
净
增
加
13 买
入
租
赁
用
资
额金额产
14 资15 其16
本
支
出
他
投资活动(使用)提供的净现金 17
融资活动产生的现金流量
活期存款、NOWS和储蓄账户的净(增加)减少额 18 出19 发20 存21 同22 支23 融24
资
活
动
提
供
的
净
现
付
股
业
拆
借
的
增
单
到
期
付
行
债
券
收
售
存
单
收
款
款
款
加
利
金
本期现金及其等价物的净增加额 25 现26 现27
第二节 商业银行绩效评估
银行绩效评估出发点是实现股东财富最大化。
考察银行经营目标实现程度从两方面下手 银行获利情况 风险程度
一、商业银行绩效评价体系 （一）盈利性指标
1、银行净利差=（利息收入-利息支出）/盈利资产*100% 2、非利息净收入率=（非利息收入-非利息支出）/资产总额
金
及
其
等
价
物
期
末
余
金
及
其
等
价
物
期
初
余
额
额
*100%
3、银行利润率= 净利润/总收入*100%
4、资产收益率(ROA)=净利润/资产总额*100%
5、资本收益率(ROE)=净利润/资本总额*100%
例：某商业银行最新财务报表显示其净利差为2.63%，总利息收入为2869亿元，总利息支出为1240亿元。请计算该银行共持有多少盈利资产？假设该银行的总利息收入上升了10%，总利息成本增长了13%，总盈利资产增加5%，请计算其净利差会怎样变化？
（二）流动性指标
反映银行的流动性供给和各种实际或潜在的流动性需求之间的关系
从资产项目反映的流动性
1、现金资产比例（现金资产/资产总额）
该比值越高，说明流动性越强
2、国库券持有比例（国库券/资产总额）
该比值越高，说明流动性越强
3、持有证券比例（证券资产/资产总额）
该比值越高，说明流动性越强
4、贷款资产比例（贷款/资产总额）
该比值越高，说明流动性越弱
从负债方面考察流动性
1、易变负债比例（易变负债/负债总额）
该比值越高，说明流动性越弱
2、短期资产/易变负债
该比值越高，说明流动性越强
（三）风险指标
1、利率风险
利率风险缺口、利率敏感比例
2、信用风险
1）贷款净损失/ 贷款余额、低质量贷款/贷款总额
2）贷款损失准备/贷款损失净值
3）贷款损失保障倍数=（当期利润+贷款损失准备）/贷款损失净值
4）拨备覆盖率
拨 备 覆 盖 率
衡量商业银行贷款损失准备金计提是否充足的一个重要指标，主要反映商业银行对贷款损失的弥补能力和对贷款风险的防范能力。
拨备覆盖率=(一般准备+专项准备+特种准备)/(次级类
贷款+可疑类贷款+损失类贷款)
根据我国《银行贷款损失准备计提指引》规定
一般准备:按季计提、年末余额不得低于年末贷款余额的1%、
专项准备：按季计提、对于关注类贷款，计提比例为2%；对于次级类贷款，计提比例为25%；对于可疑类贷款，计提比例为50%；对于损失类贷款，计提比例为100%。其中，次级和可疑类贷款的损失准备，计提比例可以上下浮动20%。
特种准备由银行根据不同类别（如国别、行业）贷款的特种风险情况、风险损失概率及历史经验，自行确定按季计提比例。
目前，对于一些银行，中国银监会要求拨备覆盖率达到150%，是比拨备充足（100%）更审慎的要求 。
例：某银行贷款余额100亿，其中正常类90亿，关注类2亿，次级类5亿，可疑类2亿，损失类1 亿。
不良贷款率为（5+2+1）/100=8%。
假设不计提特种准备，按照现行规定，
一般损失准备金=100*1%=1亿，
专项贷款损失准备
=2*2%+5*25%+2*50%+1*100%=3.29亿
准备金总额应当达到4.29亿元。
假设这家银行真的按规定计提了4.29亿元，则拨备覆盖率为
4.29/（5+2+1）=53.63%，如果计提了8亿，则拨备覆盖率为100%；反之，如果仅计提了4亿，则拨备覆盖率为50%，且达不到按比例计提的最低要求，拨备严重不足 。
5）衡量贷款集中度指标
最大单一客户贷款比＝对同一借款客户贷款期末余额／资本净额×100%
前十大客户贷款比=对最大十家客户贷款期末余额／资本净额×100%
3、欺诈风险
欺诈一般没有直接的度量指标，往往用其他指标间接反映。 内部贷款比例：银行对其股东或经营管理人员的贷款与总贷款之比。
（四）清偿力和安全性指标
1、净值/资产总额
2、净值/风险资产
3、资本充足率
以上三个比率越高，表明银行清偿力越强
4、资产增长率和核心资本增长率
一般情况下，银行扩张速度较低，银行相对稳定；银行规模扩张越快，往往意味着较大的潜在风险。
资产增长率、核心资本增长率这两个指标的结合，可以分析银行清偿力的变化。
当银行资产增长率保持原有水平，而核心资本增长率加快，表明银行的清偿力得以提高。
二、绩效评价方法
比率分析法
核心：绩效评价指标
同业比较
趋势比较
某银行年报阅读
杜邦分析法---综合分析法
将银行的经营业绩看作一个系统，从系统内盈利能力和多风险因素的相互制约关系入手进行分析
二因素分析法
ROE=ROA*EM
净值收益率=纯利润/净值
=（纯利润/资产）*（资产/净值） 揭示了银行盈利性和风险之间的制约关系
三因素分析法
ROE= （纯利润/资产）*（资产/净值）
=（纯利润/总收入）*（总收入/资产）* （资产/净值）
=银行利润率*资产利用率*权益乘数
=资金运用和费用管理效率*资金管理效率*风险因素
骆驼评级法（“ CAMEL”）
目前美国金融管理当局对商业银行及其他金融机构的业务经营、信用状况等进行的一整套规范化、制度化和指标化的综合等级评定制度。
(一) 资本充足性(Capital Adequacy)
主要考察资本充足率，即总资本与总资产之比。总资本包括基础资本和长期附属债务。基础资本包括股本金、盈余、未
分配利润和呆账准备金。
(二)资产质量(Asset Quality)
主要考察风险资产的数量；预期贷款的数量；呆账准备金的充足状况；管理人员的素质；贷款的集中程度以及贷款出现问题的可能性。
(三)管理水平(Management)
主要考察银行业务政策、业务计划、管理者经历与经验及水平、职员培训情况等一些非定量因素。这方面的评价是比较难的，因为没有量化指标和比率，一般情况下，都通过其他量化指标得出相关结论。
(四)盈利状况(Earnings)
主要考察银行在过去一、两年里的净收益情况。盈利状
况评价标准：以资产炊益率1％为标准，以此进行评价。
(五)流动性(Liquidity)
主要考察银存款的变动情况；银行对借人资金的依赖程度；可随时变现的流动资产数量；资产负债的管理、控制能力；借入资金的频率以及迅速筹措资金的能力。流动性的评价标准：没有确定的标准，只有与同类、同规模的银行横向
比较，才能确定优劣与强弱。
第十章 商业银行风险管理和内部控制
第一节 商业银行风险管理
第二节 商业银行内部控制
第一节 商业银行风险管理
一、商业银行风险含义
商业银行在经营活动中，因不确定因素单一或综合影响，使商业银行遭受损失的可能性。
四个要素
商业银行风险的承担者
即包括商业银行自身、也包括商业银行的客户。
收益与风险的相关度
商业银行的风险和收益成正相关关系。
不确定性因素
不确定因素与商业银行经营环境、经营策略、银行经营者、金融工具的选择有关。
风险度量
商业银行可以通过度量风险来识别和判断其承受经营风险
的程度。
可计量风险
不可计量风险
二、商业银行风险的成因
来源于客观经济环境
宏观经济环境
国家宏观经济条件、宏观经济政策、金融监管
微观经济环境
行业竞争、市场风险、法律条文的变更。
来源于经营策略及管理水平
经营策略是基于商业银行的管理目标而设计的。
经营管理水平是资产负债业务管理水平、财务管理水平、人事管理水平等的综合体现。
三、商业银行风险的类别
(一)信用风险
(二)市场风险
利率风险
汇率风险
(三)操作风险
(四)流动性风险
(五)法律风险
（一）信用风险
交易对象无力履约的风险，即债务人未能如期偿还其债务造成违约给经济主体经营带来的风险，也称违约风险。 广义：所有因客户违约引起的风险。
狭义：在信贷过程中，由于各种不确定性，使借款人不能按时偿还贷款本金利息的可能性，即信贷风险。
传统的信用风险主要来自于商业银行的贷款业务。
信用风险的危害：银行大量的无法收回的贷款、银行贷款资产质量下降、银行倒闭；
原因：一是借款人品德不良，主观上故意不予偿还
二是借款人虽然主观愿望良好，但客观上无能力归还贷款本息
商业银行贷款信用风险的防范和控制
（一）选择适当的授信方式
贷前调查——5C、企业财务指标分析
商业银行对具体的借款人应当采取不同的授信方式。
（二）建立健全贷款管理制度
1、审贷分离制度
2、分级审批制度
3、审贷委员会制度
4、信贷工作责任制
5、行长负责制
6、离任稽核制
7、岗位轮换制
（三）做好贷款的五级分类工作
贷款的五级分类工作的贷款风险控制的基础，它是要通过分类，明确各类贷款的存在形态，确定控制的重点和力度。根据国际通行的做法，通常按照贷款资产的质量，将贷款分为五类：
一是正常类贷款。
二是关注类贷款。
三是次级类贷款。
四是可疑类贷款。
五是损失类贷款。
（四）针对有问题贷款项目的具体情况，采取相应的化解风险的措施
1、督促借款人进行经营管理的整改。
2、签订贷款处理协议。
3、参与借款经营管理。
4、落实贷款债权，防止借款人逃、废银行贷款。
5、使用法律手段，加大贷款清收力度。
6、呆账冲销。
（二）市场风险
由于特定的市场风险因素变化而引起的净收入或投资组合价值的波动，包括利率风险、汇率风险、股票价格风险和商品价格风险，分别是指由于利率、汇率、股票价格和商品价格的不利变动所带来的风险。
1、利率风险
由于市场利率波动造成商业银行持有资产的资本损失和对银行收支的净差额产生影响的金融风险。
利率风险的直接原因——利率波动产生的原因：宏观经济环境、中央银行的货币政策、国际金融市场等。
随着我国金融自由化和利率市场化程度的加深，利率风险将
逐渐成为我国银行经营活动中面临的最主要风险。
利率风险产生的根本原因在于商业银行资产负债结构、数量和期限的不匹配；
例如：银行在资产负债期限不一致的情况下，市场利率变动将导致利率风险的产生。
假设一家银行对外举借期限1年、年利率9％的债务，以支持期限2年、年报酬率10％的资产。
根据正常的收益率曲线可知，该借短贷长的银行第一年可获得1%（10%-9%）利差。而第二年的利息收益，将随1年期债务到期后的再融资利率变动与否呈不确定状况。 当新的举债成本仍是9％如何？
当为11％时？
当银行的展期或重新举债成本高于资产报酬率时，就会面临再融资风险（refinancing risk）
同理，假设银行举借年利率9％的2年期债务，用于支持报酬率10％的1年期资产。当该资产于1年后到期时，其再投资报酬率如降至8％，则银行将面临再投资风险
(reinvestment risk)。
当利率变动时，银行除可能遭遇再融资与再投资风险外，还要面对市场价值增减变化的风险（market value risk）。 当利率升高时，银行的资产负债价值将因折现率提高，而导致未来各期现金流量的现值降低而趋于减少；反之，如果利率下降，资产负债价值则会提高。
就期限结构而言，由于银行通常持有期限较负债更长的资产，所以市场利率上扬时，银行资产市值的降低幅度要远高于负债市值的降低幅度，并且面临经济损失与偿债能力不足的风险。
银行常在下述情况下发生选择权风险(option risk)：
第一，存款客户于市场利率攀升时，主动将活期存款余额转为定期存款，以赚取更高利息；
第二，借款客户在提前还清借款的同时，又举借利率较低但金额相近的债务，以致银行总盈余随之降低。
下图概括了对市场利率产生影响的主要经济因素。
银行自身的资产 存款种类、数量、期限 负债结构和数量 贷款种类、数量、期限 中央银行货币政策
利率风险 货币供给 国际货币市场 市场利 股票和债券市场 率波动 经济增长
货币需求 投资需求
通货膨胀
利率风险的规避，传统上着重于资产负债期限结构相互配合的资金管理原则，减少利率风险暴露的头寸。
融资缺口管理
持续期缺口管理
银行可以利用衍生金融工具，对利率风险头寸进行套期保值交易，从面有效地控制利率风险对银行损益的影响。
常用的金融工具包括：利率期货交易、利率期权交易、利率互换交易等。
期货对冲
利率上升→银行净值价格下降→先卖出期货合约（做空）→接近到期再买入期货合约（轧平头寸）
利率下降→银行净值价格上升→先买入期货合约（做多）→接近到期再卖出期货合约（轧平头寸）
对冲所需期货合约数量
例题
假定某银行资产的平均期限为4年，负债的平均期限为3年，总资产5亿美元，总负债4亿美元。银行计划运用美国政府债券期货合约来对冲，债券的平均期限为8年，10万美元面值合约的价格为9.8万美元，则银行需要购买多少份合约？
久期缺口
4（年）-4（亿美元）/5（亿美元）×3（年）=1.6（年）（正缺口）
如果预期利率上升，该行的资产和净值价格会下降，可先卖出1020份美国政府债券期货合约，1.6年后再买进相同数量的美国政府债券合约。
2、汇率风险
商业银行持有的外汇资产或负债因汇率波动而造成价值增减的不确定性。
商业银行产生汇率风险的原因
一方面与汇率制度有关，在浮动汇率制度下比在固定汇率制度下面临更大的汇率风险；
2005年7月建立的以市场供求为基础、参考一篮子货币进行调节、有管理的浮动汇率制度，人民币汇率形成机制的逐步完善，市场因素在汇率形成机制中的作用会进一步加大，我
国银行业的汇率风险也将进一步提升。
另一方面与商业银行持有的海外资产和负债的比重有关。
（三）流动性风险
商业银行没有足够的现金来弥补客户取款需要和没能满足客户合理贷款需要或其他即时的现金需求而引起的风险。 流动性风险的评价指标：存贷比率、流动性比率。 流动性需求预测是流动性风险管理的重要手段
商业银行的流动性需求有：短期流动性需求、长期流动性需求、周期流动性需求和临时流动性需求；
流动性需求与供给
满足流动性需求的方法
（一）从资产方面满足和维持流动性供给的策略
1、建立分层次的准备金制度。商业银行在资金配置中适当地安排第一准备金资产和第二准备金资产，来满足和维持商业银行的流动性供给。
2、控制和调节资产的结构。商业银行在进行资金分配时，以结构对称、偿还期对称和分散化原理为指导，在资产内部建立一种资产能源源不断地偿还到期负债的自动偿还机制，从而保证和提高资产的流动性。
3、实施资产证券化等金融创新措施。商业银行的资产证券化是指商业银行把贷款资产出售给专门设置的信托机构或部门，由其以所购资产为标的发行证券向投资者销售。
（二）从负债方面满足和维持流动性供给的策略
1、通过借入款的方式临时购买新的资金。该策略是指商业银行通过临时性借款方式筹集资金来增加供给，满足和维持所面临的流动性需求，它属于商业银行增加主动性负债的策略。
2、实施负债多元化。所谓负债多元化是指商业银行要尽可能地从多种渠道筹集资金，满足流动性需求。
（四）操作风险
由不完善或有问题的内部程序、人员及系统或外部事件所造成损失的风险
目前在不少金融机构中,操作风险导致的损失已经明显大于市场风险和信用风险。
原因是银行机构越来越庞大，它们的产品越来越多样化和复
杂化，银行业务对以计算机为代表的IT技术的高度依赖，还有金融业和金融市场的全球化的趋势，使得一些“操作”上的失误，可能带来很大的甚至是极其严重的后果。 损失事件分类
内部欺诈（Internal Fraud）：机构内部人员参与的诈骗、盗用资产、违犯法律以及公司的规章制度的行为。例如内部人员虚报头寸、内部人员偷盗、在职员的账户上进行内部交易等等。
外部欺诈（External Fraud）：第三方的诈骗、盗用资产、违犯法律的行为。例如抢劫、伪造、开具空头支票以及黑客行为对计算机系统的损坏。
雇用合同以及工作状况带来的风险事件：由于不履行合同、或者不符合劳动健康、安全法规所引起的赔偿要求。例如，工人赔偿要求、有组织的罢工。
客户、产品以及商业行为引起的风险事件：有意或无意造成的无法满足某一顾客的特定需求，或者是由于产品的性质、设计问题造成的失误。例如受托人违约、滥用客户的秘密信息、银行账户上的洗钱等。
有形资产的损失：由于灾难性事件等引起的有形资产的损坏
或损失。例如恐怖事件、地震、火灾等。
经营中断和系统出错：例如软件或者硬件错误、通信问题以及设备老化。
涉及执行、交割以及交易过程管理的风险事件：交易失败、过程管理出错、与合作伙伴、卖方的合作失败。例如交易数据输入错误、间接的管理失误、未经批准访问客户账户等。
四、商业银行风险的管理
风险管理含义
商业银行对风险进行识别、衡量、分析，并在此基础上有效处理，以最少成本实现最大安全保障的科学管理方法。 风险管理的原则
全面周详原则
量力而行原则
成本收益比较原则
商业银行风险识别和估价
风险识别是银行风险管理的第一步
财务报表分析法
最直接最方便的风险识别工具
风险树搜寻法
以图解的形式，将银行风险逐层予以分解，使银行可以顺藤摸瓜，最终找到自己所承受的风险的具体形态。
德尔菲法
专家调查法，是一种采用通讯方式分别将所需解决的问题单独发送到各个专家手中，征询意见，然后回收汇总全部专家的意见，并整理出综合意见。
筛选——监测——诊断法
该方法分为筛选、监测、诊断三个紧密相连的环节。
1）筛选是风险分析人员对商业银行内部和外部的各种潜在风险因案进行分类，确定哪些因素明显地会引起风险，哪些因素需要进一步研究，哪些因素明显地不大重要。通过筛选使管理者排除干扰，将注意力集中在一些可能产生重大经济风险的因素上。
2) 监测是指对筛选出来的结果进行观测、记录和分析，掌捏这些结果的活动范围和变动趋势。
3) 诊断是根据监测的结果对潜在的风险因素进行评价、判断和分析，以判明风险的具体形态。
风险估价是银行风险管理的第二步
（一）信用风险的评估
信用分析的5C原则
（二）市场风险的评估
弹性分析法（利率敏感性缺口）
VaR法
VaR 法
即最大损失估计值，是指在今后特定期间（持有期间）内，在特定概率范围（置信水平）内，资产组合因市场风险可能发生的最大损失估计值。
简而言之：是在一给定期间（T）、一给定置信水平（1－α）下，最大的期望损失值。
巴塞尔委员会规定，置信水平为99%
实际：信孚银行为99%，花旗银行为95.4%， JP摩根及美国银行为95%
例如：JP摩根的交易员在早上上班时向经理汇报说：“今天我们资产组合的VaR值为100万美元”。
可以理解为今天一天内只有5%的时间段资产组合的损失超过100万美元，或者说今天一天内有95%的把握确信资产组合的损失不会超过100万美元
商业银行风险处理
风险预防
对风险设置各层预防线的方法，如计提各种准备金。
风险规避（事前控制）
放弃不熟悉的业务
风险分散（事前控制）
客户、地区、期限分散，如银团贷款
风险自留（事后措施）
以自身的财力来负担未来可能的风险损失
风险转移
银行以某种合法交易方式和业务手段将风险全部或部分转移给他人的行为，如资产出售、担保、保险、市场交易 风险抑制
银行在承担风险之后，加强对风险因素的关注，注意风险不利变化的信号，在风险爆发之前采取措施防止风险的恶化或尽量减少风险造成的损失。如向借款公司派驻财务专家、追加担保金额、追加资产抵押等。
风险补偿
银行用资本、利润、抵押品拍卖收入等资金补偿其在某种风险上遭受的损失。
第二节 商业银行内部控制
一、商业银行内部控制的含义
商业银行内控是商业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、
事后监督和纠正的动态过程和机制
商业银行的内部控制是商业银行的自律行为，是银行风险管理的重要环节。
商业银行内部控制的目标
具体而言，体现在两个方面：
在风险发生之前，通过有效内控制度，以最低的损失来获取控制风险的最佳效果。
风险发生之后，通过有效的内控制度，使银行不至于因风险而遭受更大损失和面临生存危机，确保银行经营目标的实现。
商业银行内部控制的客体
商业银行全部的经营活动
商业银行内部控制的主体
银行业务部门：建立和健全有效的内部控制是银行董事会和高级管理层的基本职责
内审部门：独立评价内部控制的完善程度、有效性和效率 中央银行：督促和监管商业银行建立有效的内控制度
外部审计：独立评估银行的内控制度、及对内部审计的有效性作出评估。
二、商业银行内部控制要素
（一）内部控制环境
内部环境是整个内部控制系统的基石，它是指银行机构要建立完善的公司治理结构，使各层次工作人员了解内部控制的重要性及自身在内部控制过程中的作用，并形成银行内部控制文化
它包括：健全的公司治理结构；有效的组织结构；银行的内控文化；员工的责任和职业操守。
（二）风险认定与评估
银行面临着自内部和外部的不同风险，银行机构必须能够认定影响银行实现其目标的重大风险，并对之进行持续监控
（三）统一、有效的控制程序
不相容职务的分离
不相容职务分离的核心是“内部牵制”
接近资产或记录的控制
严格保护银行的各类实物资产、记录和有关的数据信息，只有经授权的职员才可以接触它们。
设计和使用文件与记录控制
设计一系列业务规则和会计凭证，并作为银行保持高效率经
营和高质量信息传递的手段。
会计控制
（四）可靠和高效的信息及沟通
商业银行应识别其内部和外部的风险相关方，考虑他们的要求和目标，建立与这些相关方进行信息交流的机制，确保：
（一）董事会和高级管理层能够及时了解业务信息、管理信息以及其他重要风险信息；
（二）所有员工充分了解相关信息、遵守涉及其责任和义务的政策、程序；
（三）险情、事故发生时，相关信息能得到及时报告和有效沟通；
（四）及时、真实、完整地向监管机构和外界报告、披露相关信息；
（五）国内外经济、金融动态信息的取得和处理，并及时把与企业既定经营目标有关的信息提供给各级管理层。
（五）完善监督与纠正制度
由于银行的经营环境和内部管理的变化，可能会导致某些内部控制环节的失效。因此，必须不断评估和检查内部控制的运行环境，及时发现问题并加以解决。
建立内部审计机构是这种反馈控制的一种安排。
银行机构应当由独立、受过良好训练并具有合格工作能力的人员对内部控制制度进行有效而全面的内部审计，内部审计部门应直接向董事会及其审计委员会和高级管理层报告。
三 内部控制的类型
按技术类型划分
事前控制：指商业银行在发生诸如损失等行为前，就开始采取防范措施予以预防；
同步控制：是指商业银行在业务或行为发生的同时，采取自控措施予以控制的做法；
事后控制：是指商业银行在业务或行为发生后，采取修补措施以减少或降低风险损失的控制。
按功能划分
业务控制、财务控制、会计控制和审计控制、物品控制、人事控制和组织控制
按控制范围划分
经营业务控制、内部财务会计控制
三、内部控制的方法
银行风险控制法------风险发生之前
分散风险
商业银行通过调整其资产结构或资本结构等手段来分散其承受的风险
金融工具组合多样化
资产负债期限多样化
地区分布分散多样化
抑制风险
考虑到风险事件的存在与发生的可能性,主动放弃和拒绝实施某项可能导致风险损失的方案
（1）终止具有巨大信贷风险的借贷活动与计划，暂停某类资金的经营计划和经营活动；
（2）改变资金借贷的对象、方式和形态。
银行风险财务法------风险发生之后的补救措施
风险自留
商业银行自行设立基金、自行承担风险损失发生后财务后果的处理方式
风险转嫁
商业银行在风险损失发生后，将风险损失通过一定的途径，有意识地转嫁给与其有利益关系的客户承担
贷款风险的转嫁：贷款证券化
其他交易活动的风险转嫁：期权合约
我国商业银行不良资产的形成原因
由于计划与行政干预而造成的约占30%；
政策上要求国有银行支持国有企业而国有企业违约的约占30%；
国家安排的关、停、并、转等结构性调整的约占10%； 地方干预，包括司法、执法方面对债权人保护不力的约占10%；
由于国有商业银行内部管理原因形成的不良贷款则占全部不良贷款的20%。
体制原因
☆过分依赖间接融资，直接融资受到忽视，☆国有独资商业银行在银行部门中占绝对支配
地位，导致商业银行风险集中化。
☆ 国有企业信贷约束软化
☆ 金融监管力量薄弱
☆ 财政体制问题
☆ 法律法规不健全
宏观原因
一、粗放型、外延型增长战略下，国有银
行体系也难免被传染。
二、受体制和经济周期支配，宏观经济呈 强幅波动特征，银行风险出现的频率 和强度都比较高。
三、国际经济、政治、金融的冲击。 微观原因
商业银行的经营机制
所有权主体缺位.
激励机制残缺.
约束机制残缺
经营管理不善
信用评估不完善。
贷款过度集中。
资产结构不合理。
新业务开展不当。
未经授权进行交易。
粗放经营，盲目扩张。