案例一
2005年3月25日，ＳＴ达尔曼成为中国第一个因无法披露定期报告而遭退市的上市公司。从上市到退市，在长达八年的时间里，达尔曼极尽造假之能事，通过一系列精心策划的系统性舞弊手段，制造出具在欺骗性的发展轨迹，从股市和银行骗取资金高达 30 多亿元，给投资者和债权人造成严重损失。
2004 年９月，公司公告显示，截至 2004 年６月３０日，公司总资产锐减为１３亿元，净资产－ 3.46 亿元，仅半年时间亏损高达成 14 亿元，不仅抵消了上市以来大部分业绩，而且濒临退市破产。此后，达尔曼股价一路狂跌。 2004 年 12 月 30 日跌破一元面值。 2005 年３月 25 日，达尔曼被终止上市。 2005年5月17日，证监会公布了对达尔曼及相关人员的行政处罚决定书，指控达尔曼虚构销售收入，虚增利润，通过虚签建设施工合同和设备采购合同，虚假付款，虚增工程设备价款等方式虚增在建工程，重大信息（主要涉及公司对外担保，重大资产的抵押和质押，重大诉讼等事项）未披露或未及时披露，同时，证监会还处罚了担任达尔曼审计工作的三名注册会计师，理由是注册会计师在对货币资金，存货项目的审计过程中，未能充分勤勉尽责，未能揭示４。２７亿元大额定期存单质押情况和未能识别１。０６亿元虚假钻石毛坯。
达尔曼虚假陈述，欺诈发行，银行骗贷，转移资金等行为是一系列有计划，有组织的系统性财务舞弊和证券违法行为，上市的八年里，达尔曼不断变换造假手法，持续地编造公司经营业绩和生产记录。
1. 虚增销售收入，虚构公司经营业绩和生产记录
2. 虚假采购，虚增存货
3. 虚构往来，虚增在建工程固定资产和对外投资
4. 伪造与公司业绩相关的资金流，并大量融资
完善公司治理 . 公司治理结构是防范财务舞弊最基础的一道防线
完善银行等金融机构的治理结构和内部控制 , 加强金融联手监督 .
3. 加强货币资金审计 , 提防现金流住处的欺骗性
4. 关注上市公司实质性风险。
5. 加强上市公司担保的监管。
案例二
在2001年遭受处罚的黎明股份，就是通过“一条龙”造假手段，伪造购销合同、货物入库单、出库单、保管账、成本核算等，采取虚提返利、少计费用等方法，使主营业务利润虚增
1.53亿元，利润总额虚增8679万元。
防范：上述案件的有关注册会计师，在审计程序上的最大责任在于没有采取正确的方法对重要的应收账款进行发函询证，或没有对存货进行必要的盘点。也没有采用分析性的审计技术，来执行收入循环测试、现金及银行存款测试以及成本分析等程序。如应收账款函证，对应收账款的客户由注册会计师直接进行询证，是查出虚假销售收入最重要的方法。同时，将销售收入、应收账款的变动与材料成本、人工费用、仓储费用等项目变动相结合来进行分析，也往往能发现其可疑之处。
案例三
手段4 虚拟资产挂账
虚拟资产挂账主要是指一些公司对于不再对企业有利用价值的项目不予注销，例如已经没有生产能力的固定资产、三年以上的应收账款，已经超过受益期限的待摊费用、递延资产、待处理财产损失等项目，常年累月挂账以达到虚增资产。
［案例］被称为中国证券诈骗第一案的红光实业，在上市申报材料中隐瞒固定资产不能维持正常生产的严重事实。其关键生产设备彩玻池炉实际上已经提完折旧，自1996年下半年就出现废品率上升的现象，但是红光实业隐瞒不报。案件披露后，为红光公司审计的蜀都会计师事务所也被解散。
［反思］对于实物资产虚拟挂账的现象，注册会计师可以采用账实相对、账账相对、账证相对的方式，审查实物资产的真实价值。像红光实业这样的案子，注册会计师还应当关注产量、销量和成本的异常现象，分析废品率上升的原因。而对于应收账款、待摊费用、递延资产等项目，也要采用分析性程序，关注异常项目。
案例四
俗话说，一手交钱一手交货，而随着市场经济发展，期货交易也走进人们的生活。三门县国税局稽查人员正是从看似正常的货物交易但款项长期未付的疑点入手，使一起当事人故意接受虚开增值税专用发票的案件最终浮出水面。
三门县海游镇黎某在2002年5月设立云虹公司，从事纺织品、橡胶及橡胶制品等批发、零售业务。2005年上半年，三门县国税局对该公司因税负率偏低进行例行纳税约谈中，发现账面反映的库存商品与实际库存商品金额有出入，将其列入稽查对象。
稽查人员核查该公司原材料明细账后，发现其从海南省购入的天然胶在摘要栏处有模糊不清、改动之处，其中向海南琼海某公司购入橡胶金额900多万元，但货款除2004年9月以承兑汇票支付了500万元后，其余400多万元，至检查时账面上都无支付记录，长期挂在应付账款账户中。检查组于是将该公司账面记录的，以银行承兑汇票支付给海南琼海某公司的8份共计500万元银行承兑汇票作为重点嫌疑，赴相关银行核实汇票内容的真实性和实际资金流向，并以此作为整个案件的突破口。
鉴于黎某拒不承认有非法行为，在审查之前，专案组制定了详细的审查讯问思路。当向黎某出示票面开具给琼海某公司，但实际却背书回流至云虹公司及几家三门企业的数份共计500万元的承兑汇票二、三联复印件时，面对铁的事实，黎某交待了利用虚开承兑汇票来套取银行现金和冲平账面应付款的事实。
经对琼海某公司及经办人的证据提取，云虹公司在没有货物交易情况下故意接受虚开增值税专用发票一案已完全查实。
据此，三门县国税局对云虹公司作出追缴税款合计112.68万元的税务处理决定。纵观此案，企业利益驱使和存在侥幸心理是其主因，黎某在明知未全部履行合同的事实下，把多开的三份增值税专用发票也不退还给琼海某公司，而是向国税部门申报抵扣及入账结转成本，贪图便宜而造成了更大的损失。
案例五
海南省东方市食品公司出纳员陈丽霞、伙同该公司会计揭某（另案处理），通过涂改发票，加大报销金额的手段将本单位的45900元公款非法占为己有，并挪用公款。4月24日，陈丽霞因犯贪污罪、挪用公款罪被东方市法院判处有期徒刑
五年六个月。
据了解，陈丽霞在2005年6月至2006年8月担任东方市食品公司出纳期间，伙同该公司会计揭某，通过涂改发票，加大报销金额的手段，先后将该公司经理谭某已经签字同意报销的16张小金额发票涂改为大金额发票，总共报销14400元。陈丽霞还采取取款不入账、虚存等手段，总共挪用食品公司公款人民币70300.24元为自己使用。法院认为陈丽霞身为国有企业工作人员，利用职务上的便利，采取虚开发票的手段，伙同他人将本单位的45900元非法占为己有，其行为已构成贪污罪。陈丽霞将单位公款70300.24元取出后不入账，直接归自己
使用，其行为已构成挪用公款罪，法院遂依法作出上述判决。
案例六
经查，2009年2月27日，犯罪嫌疑人赵某注册了唐山某商贸有限公司，该公司实际为空壳公司，成立的目的是为了在银行开设该公司的账户用于转银行承兑汇票的收购款。同时，赵某还借用唐山某物资有限公司、唐山市某贸易有限公司的银行账户用于转银行承兑汇票的收购款。犯罪嫌疑人赵某在倒卖银行承兑汇票过程中，虚构贸易背景，伪造贸易合同和增值税专用发票复印件。自2009年3月至9月期间，多次收
购唐山某纸业有限公司、唐山某金属贸易有限公司的银行承兑汇票，并向辽宁、天津、上海、石家庄等地公司或个人出售，累计非法经营额达7450万元，非法获利22486.99元。
近年来，随着各种经济活动的频繁，银行承兑汇票越来越多地被广泛使用在企业间的贸易交往中。然而，由于银行或企业对承兑汇票的管理不善，给不法分子造成诸多可乘之机，从而引发各类经济犯罪。据经侦民警介绍说，目前经过侦查发现的非法经营银行承兑汇票的方式有：一是以支付货款为名，行贷款之实，实施贷款诈骗。行为人采取制作经营状况良好的虚假的财务报表等手段取得银行的信任，伪造相关的购销合同、虚开购销发票，向银行交纳一定比例的保证金，从而从银行开出银行承兑汇票以达到诈骗银行资金的目的。二是以经济贸易为名，行诈骗财物之实，实施合同诈骗。行为人采用虚构主体、用虚假的票据作担保等手段，在签订、履行合同中骗取财物进行合同诈骗。三是以购销为名，行违规贴现之实，实施虚开增值税专用发票。行为人为了套取资金，对开、互开购销发票，虚构购销贸易背景，违规贴现，大肆进行虚开增值税专用发票。四是以居间介绍、代理为名，行非法经营银行业业务之实，给不法分子实施诈骗、洗钱等犯罪供可乘之机。由于各地因经济发展的不平衡，各地商业银行的短期贷款利率不尽相同，持票人在贴现中为更少地支付贷款利息就通过一些居间介绍、代理的单位进行异地贴现，在此过程中存在着极大的风险，如防范不严极易受骗。同时，这些违规贴现方式也给洗钱犯罪提供了极大的机会。
经侦专家认为，造成此类经济犯罪的原因，主要是企业使用银行承兑汇票存在不规范行为。比如有的单位为了方便，不加盖背书，不按规定到银行办理银行承兑汇票的贴现，给违法人员提供了便利。社会上一些人员见银行承兑汇票贴现有利可图，利用企业贪图方便、及时和低息贴现，便专门从企业收取银行承兑汇票，再到他人处贴现赚取息差。另外，由于银行储备率的提高和银根的缩紧，一些企业从银行的贷款受限，以至于很多企业采用贴现承兑汇票的形式来套取银行资金进行融资。为此，经侦专家建议企业办理银行承兑汇票业务一定要去银行办理，以防给企业带来不必要的经济损失。
案例七
王朝大酒店公司采购员王漪为“豁胖”（上海话，意思冒充有钱的大款），常拿公司采购备用金在他人面前炫耀，甚至把钱借给他人开棋牌室和参与“赌球”。前天，静安法院以挪用资金罪判处王漪有期徒
刑2年半。
2005年8月，23岁的王漪进上海王朝大酒店公司采购部工作，负责开车兼采购生鲜蔬菜，手头有一笔不菲的备用金。2006年8月，公司发现王漪在采购中对货物加水充重量，有“揩油”公款的行为即予以退工。公安机关介入后，发现王漪挪用公款6万元，还“豁胖”借给别人开设棋牌室，以此收取他人支付的利息5000元。此外，王漪还拿部分公款去“赌球”。王漪母亲说，王漪挪用公款案发后，自己曾上门向借
款人讨债想减轻王漪的罪责，但甚至给人下跪也没讨回分文。
二、备用金使用的错弊与防范
1、不按备用金用途使用。如用备用金购买控购商品或者用于个人消费，虚报虚领。
防范措施：复核以备用金支付的各种原始凭证，检查其是否超出备用金的使用范围。
2、挪用备用金。如专职备用金保管人员利用职务之便，将本部门的备用金为个人服务。
防范措施：从“其他应收款”明细帐中，检查有无长期挂帐现象，若有，应组织有关人员对备用金使用部门进行突击检查，查明有无挪用备用金问题。
3、贪污备用金。贪污备用金的主要形态与贪污现金基本相同，主要有：
（1）涂改发票金额；
（2）利用假发票、假收据；
（3）私人购物、公款报销。
防范措施：审查凭证中的有关疑点，进一步调查了解、取证。在取得关键性的证据后，对其所经管的备用金进行突击检查。
案例
南昌卷烟总厂 假造工资单贪污86万元
日期：2007-03-07 作者：吴华国 来源：新华社
时下单位财务管理已基本实现电脑化，这一无纸化办公手段在给人们提供方便的同时，也让一些心术不正者钻了空子。南昌卷烟总厂财务人员盛军因钻电脑财务管理漏洞、伪造企业工资表贪污86万余元，日前被判处有期徒刑14年。
盛军原是南昌卷烟总厂人力资源部档案管理员、工资员，负责编制机关人员工资表和汇总全厂职工工资。在造工资表时，盛军渐渐发现，财务部每月发放工资都是依据自己向银行提供的工资个人转存软盘及工资明细表来操作，而财务部的电脑里又未安装相关程序，无法将他提供的软盘打开查验，所以通常都是由盛军将该软盘及明细表直接交给银行发放工资，而无人查验纸制表与软盘是否一致。
利用这一漏洞，盛军疯狂作案，私自将退休、待岗、挂编等一些不发工资的人员
也列入工资表。从2004年8月至2006年10月，盛军利用这些人员陆续虚报、领取工资164笔，共计人民币901553.37元。案发后，盛军退回39649元。日前，南昌市青山湖区人民法院以贪污罪判处其有期徒刑14年、剥夺政治权利2年，并处没收个人财产50万元。
“应该让金融等垄断企业的工资福利阳光化，让全社会来监督。在无法打破垄断、现行规制又无法令人满意的情况下，最可行的途径就是通过审计等方式推进工资收入公开化”。专家表示，这也是市场化程度提高的必然结果
案例一
2005年3月25日，ＳＴ达尔曼成为中国第一个因无法披露定期报告而遭退市的上市公司。从上市到退市，在长达八年的时间里，达尔曼极尽造假之能事，通过一系列精心策划的系统性舞弊手段，制造出具在欺骗性的发展轨迹，从股市和银行骗取资金高达 30 多亿元，给投资者和债权人造成严重损失。
2004 年９月，公司公告显示，截至 2004 年６月３０日，公司总资产锐减为１３亿元，净资产－ 3.46 亿元，仅半年时间亏损高达成 14 亿元，不仅抵消了上市以来大部分业绩，而且濒临退市破产。此后，达尔曼股价一路狂跌。 2004 年 12 月 30 日跌破一元面值。 2005 年３月 25 日，达尔曼被终止上市。 2005年5月17日，证监会公布了对达尔曼及相关人员的行政处罚决定书，指控达尔曼虚构销售收入，虚增利润，通过虚签建设施工合同和设备采购合同，虚假付款，虚增工程设备价款等方式虚增在建工程，重大信息（主要涉及公司对外担保，重大资产的抵押和质押，重大诉讼等事项）未披露或未及时披露，同时，证监会还处罚了担任达尔曼审计工作的三名注册会计师，理由是注册会计师在对货币资金，存货项目的审计过程中，未能充分勤勉尽责，未能揭示４。２７亿元大额定期存单质押情况和未能识别１。０６亿元虚假钻石毛坯。
达尔曼虚假陈述，欺诈发行，银行骗贷，转移资金等行为是一系列有计划，有组织的系统性财务舞弊和证券违法行为，上市的八年里，达尔曼不断变换造假手法，持续地编造公司经营业绩和生产记录。
1. 虚增销售收入，虚构公司经营业绩和生产记录
2. 虚假采购，虚增存货
3. 虚构往来，虚增在建工程固定资产和对外投资
4. 伪造与公司业绩相关的资金流，并大量融资
完善公司治理 . 公司治理结构是防范财务舞弊最基础的一道防线
完善银行等金融机构的治理结构和内部控制 , 加强金融联手监督 .
3. 加强货币资金审计 , 提防现金流住处的欺骗性
4. 关注上市公司实质性风险。
5. 加强上市公司担保的监管。
案例二
在2001年遭受处罚的黎明股份，就是通过“一条龙”造假手段，伪造购销合同、货物入库单、出库单、保管账、成本核算等，采取虚提返利、少计费用等方法，使主营业务利润虚增
1.53亿元，利润总额虚增8679万元。
防范：上述案件的有关注册会计师，在审计程序上的最大责任在于没有采取正确的方法对重要的应收账款进行发函询证，或没有对存货进行必要的盘点。也没有采用分析性的审计技术，来执行收入循环测试、现金及银行存款测试以及成本分析等程序。如应收账款函证，对应收账款的客户由注册会计师直接进行询证，是查出虚假销售收入最重要的方法。同时，将销售收入、应收账款的变动与材料成本、人工费用、仓储费用等项目变动相结合来进行分析，也往往能发现其可疑之处。
案例三
手段4 虚拟资产挂账
虚拟资产挂账主要是指一些公司对于不再对企业有利用价值的项目不予注销，例如已经没有生产能力的固定资产、三年以上的应收账款，已经超过受益期限的待摊费用、递延资产、待处理财产损失等项目，常年累月挂账以达到虚增资产。
［案例］被称为中国证券诈骗第一案的红光实业，在上市申报材料中隐瞒固定资产不能维持正常生产的严重事实。其关键生产设备彩玻池炉实际上已经提完折旧，自1996年下半年就出现废品率上升的现象，但是红光实业隐瞒不报。案件披露后，为红光公司审计的蜀都会计师事务所也被解散。
［反思］对于实物资产虚拟挂账的现象，注册会计师可以采用账实相对、账账相对、账证相对的方式，审查实物资产的真实价值。像红光实业这样的案子，注册会计师还应当关注产量、销量和成本的异常现象，分析废品率上升的原因。而对于应收账款、待摊费用、递延资产等项目，也要采用分析性程序，关注异常项目。
案例四
俗话说，一手交钱一手交货，而随着市场经济发展，期货交易也走进人们的生活。三门县国税局稽查人员正是从看似正常的货物交易但款项长期未付的疑点入手，使一起当事人故意接受虚开增值税专用发票的案件最终浮出水面。
三门县海游镇黎某在2002年5月设立云虹公司，从事纺织品、橡胶及橡胶制品等批发、零售业务。2005年上半年，三门县国税局对该公司因税负率偏低进行例行纳税约谈中，发现账面反映的库存商品与实际库存商品金额有出入，将其列入稽查对象。
稽查人员核查该公司原材料明细账后，发现其从海南省购入的天然胶在摘要栏处有模糊不清、改动之处，其中向海南琼海某公司购入橡胶金额900多万元，但货款除2004年9月以承兑汇票支付了500万元后，其余400多万元，至检查时账面上都无支付记录，长期挂在应付账款账户中。检查组于是将该公司账面记录的，以银行承兑汇票支付给海南琼海某公司的8份共计500万元银行承兑汇票作为重点嫌疑，赴相关银行核实汇票内容的真实性和实际资金流向，并以此作为整个案件的突破口。
鉴于黎某拒不承认有非法行为，在审查之前，专案组制定了详细的审查讯问思路。当向黎某出示票面开具给琼海某公司，但实际却背书回流至云虹公司及几家三门企业的数份共计500万元的承兑汇票二、三联复印件时，面对铁的事实，黎某交待了利用虚开承兑汇票来套取银行现金和冲平账面应付款的事实。
经对琼海某公司及经办人的证据提取，云虹公司在没有货物交易情况下故意接受虚开增值税专用发票一案已完全查实。
据此，三门县国税局对云虹公司作出追缴税款合计112.68万元的税务处理决定。纵观此案，企业利益驱使和存在侥幸心理是其主因，黎某在明知未全部履行合同的事实下，把多开的三份增值税专用发票也不退还给琼海某公司，而是向国税部门申报抵扣及入账结转成本，贪图便宜而造成了更大的损失。
案例五
海南省东方市食品公司出纳员陈丽霞、伙同该公司会计揭某（另案处理），通过涂改发票，加大报销金额的手段将本单位的45900元公款非法占为己有，并挪用公款。4月24日，陈丽霞因犯贪污罪、挪用公款罪被东方市法院判处有期徒刑
五年六个月。
据了解，陈丽霞在2005年6月至2006年8月担任东方市食品公司出纳期间，伙同该公司会计揭某，通过涂改发票，加大报销金额的手段，先后将该公司经理谭某已经签字同意报销的16张小金额发票涂改为大金额发票，总共报销14400元。陈丽霞还采取取款不入账、虚存等手段，总共挪用食品公司公款人民币70300.24元为自己使用。法院认为陈丽霞身为国有企业工作人员，利用职务上的便利，采取虚开发票的手段，伙同他人将本单位的45900元非法占为己有，其行为已构成贪污罪。陈丽霞将单位公款70300.24元取出后不入账，直接归自己
使用，其行为已构成挪用公款罪，法院遂依法作出上述判决。
案例六
经查，2009年2月27日，犯罪嫌疑人赵某注册了唐山某商贸有限公司，该公司实际为空壳公司，成立的目的是为了在银行开设该公司的账户用于转银行承兑汇票的收购款。同时，赵某还借用唐山某物资有限公司、唐山市某贸易有限公司的银行账户用于转银行承兑汇票的收购款。犯罪嫌疑人赵某在倒卖银行承兑汇票过程中，虚构贸易背景，伪造贸易合同和增值税专用发票复印件。自2009年3月至9月期间，多次收
购唐山某纸业有限公司、唐山某金属贸易有限公司的银行承兑汇票，并向辽宁、天津、上海、石家庄等地公司或个人出售，累计非法经营额达7450万元，非法获利22486.99元。
近年来，随着各种经济活动的频繁，银行承兑汇票越来越多地被广泛使用在企业间的贸易交往中。然而，由于银行或企业对承兑汇票的管理不善，给不法分子造成诸多可乘之机，从而引发各类经济犯罪。据经侦民警介绍说，目前经过侦查发现的非法经营银行承兑汇票的方式有：一是以支付货款为名，行贷款之实，实施贷款诈骗。行为人采取制作经营状况良好的虚假的财务报表等手段取得银行的信任，伪造相关的购销合同、虚开购销发票，向银行交纳一定比例的保证金，从而从银行开出银行承兑汇票以达到诈骗银行资金的目的。二是以经济贸易为名，行诈骗财物之实，实施合同诈骗。行为人采用虚构主体、用虚假的票据作担保等手段，在签订、履行合同中骗取财物进行合同诈骗。三是以购销为名，行违规贴现之实，实施虚开增值税专用发票。行为人为了套取资金，对开、互开购销发票，虚构购销贸易背景，违规贴现，大肆进行虚开增值税专用发票。四是以居间介绍、代理为名，行非法经营银行业业务之实，给不法分子实施诈骗、洗钱等犯罪供可乘之机。由于各地因经济发展的不平衡，各地商业银行的短期贷款利率不尽相同，持票人在贴现中为更少地支付贷款利息就通过一些居间介绍、代理的单位进行异地贴现，在此过程中存在着极大的风险，如防范不严极易受骗。同时，这些违规贴现方式也给洗钱犯罪提供了极大的机会。
经侦专家认为，造成此类经济犯罪的原因，主要是企业使用银行承兑汇票存在不规范行为。比如有的单位为了方便，不加盖背书，不按规定到银行办理银行承兑汇票的贴现，给违法人员提供了便利。社会上一些人员见银行承兑汇票贴现有利可图，利用企业贪图方便、及时和低息贴现，便专门从企业收取银行承兑汇票，再到他人处贴现赚取息差。另外，由于银行储备率的提高和银根的缩紧，一些企业从银行的贷款受限，以至于很多企业采用贴现承兑汇票的形式来套取银行资金进行融资。为此，经侦专家建议企业办理银行承兑汇票业务一定要去银行办理，以防给企业带来不必要的经济损失。
案例七
王朝大酒店公司采购员王漪为“豁胖”（上海话，意思冒充有钱的大款），常拿公司采购备用金在他人面前炫耀，甚至把钱借给他人开棋牌室和参与“赌球”。前天，静安法院以挪用资金罪判处王漪有期徒
刑2年半。
2005年8月，23岁的王漪进上海王朝大酒店公司采购部工作，负责开车兼采购生鲜蔬菜，手头有一笔不菲的备用金。2006年8月，公司发现王漪在采购中对货物加水充重量，有“揩油”公款的行为即予以退工。公安机关介入后，发现王漪挪用公款6万元，还“豁胖”借给别人开设棋牌室，以此收取他人支付的利息5000元。此外，王漪还拿部分公款去“赌球”。王漪母亲说，王漪挪用公款案发后，自己曾上门向借
款人讨债想减轻王漪的罪责，但甚至给人下跪也没讨回分文。
二、备用金使用的错弊与防范
1、不按备用金用途使用。如用备用金购买控购商品或者用于个人消费，虚报虚领。
防范措施：复核以备用金支付的各种原始凭证，检查其是否超出备用金的使用范围。
2、挪用备用金。如专职备用金保管人员利用职务之便，将本部门的备用金为个人服务。
防范措施：从“其他应收款”明细帐中，检查有无长期挂帐现象，若有，应组织有关人员对备用金使用部门进行突击检查，查明有无挪用备用金问题。
3、贪污备用金。贪污备用金的主要形态与贪污现金基本相同，主要有：
（1）涂改发票金额；
（2）利用假发票、假收据；
（3）私人购物、公款报销。
防范措施：审查凭证中的有关疑点，进一步调查了解、取证。在取得关键性的证据后，对其所经管的备用金进行突击检查。
案例
南昌卷烟总厂 假造工资单贪污86万元
日期：2007-03-07 作者：吴华国 来源：新华社
时下单位财务管理已基本实现电脑化，这一无纸化办公手段在给人们提供方便的同时，也让一些心术不正者钻了空子。南昌卷烟总厂财务人员盛军因钻电脑财务管理漏洞、伪造企业工资表贪污86万余元，日前被判处有期徒刑14年。
盛军原是南昌卷烟总厂人力资源部档案管理员、工资员，负责编制机关人员工资表和汇总全厂职工工资。在造工资表时，盛军渐渐发现，财务部每月发放工资都是依据自己向银行提供的工资个人转存软盘及工资明细表来操作，而财务部的电脑里又未安装相关程序，无法将他提供的软盘打开查验，所以通常都是由盛军将该软盘及明细表直接交给银行发放工资，而无人查验纸制表与软盘是否一致。
利用这一漏洞，盛军疯狂作案，私自将退休、待岗、挂编等一些不发工资的人员
也列入工资表。从2004年8月至2006年10月，盛军利用这些人员陆续虚报、领取工资164笔，共计人民币901553.37元。案发后，盛军退回39649元。日前，南昌市青山湖区人民法院以贪污罪判处其有期徒刑14年、剥夺政治权利2年，并处没收个人财产50万元。
“应该让金融等垄断企业的工资福利阳光化，让全社会来监督。在无法打破垄断、现行规制又无法令人满意的情况下，最可行的途径就是通过审计等方式推进工资收入公开化”。专家表示，这也是市场化程度提高的必然结果