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中国税负的行业分布及效应
作者：张斌
来源：《中国经济报告》2015年第05期
中国现行税制有两个基本特征：一是以流转税为主体，2014年增值税、营业税、消费税三大税种占税收收入的比重超过50%，如果加上城市维护建设税、关税、资源税、车辆购置税等流转税则在60%左右；二是绝大部分税收由企业缴纳，企业所得税的比重在20%左右，个人所得税的比重仅为6%左右，而即使是个人所得税，个体工商户生产、经营所得属于非公司企业所得税，工资、薪金所得，劳动报酬所得，利息、股息、红利所得等也主要由单位代扣代缴。在这种税制模式下，绝大部分税收可以按行业归集，因此，可以分析不同行业的税负差异，这对于深入理解现行税制的影响及下一步税制改革的方向具有重要意义。
三大产业及主要行业门类的税负分布
根据《中国统计年鉴2014》和《中国税务年鉴2014》的数据，2013年第一、二、三产业占GDP 的比重分别为10.01%、43.90%和46.09%；三大产业的税收比重分别为0.13%、47.28%和52.58%；第二产业中，工业贡献了41.48%的税收，建筑业贡献了5.80%；第三产业中，批发和零售业、房地产业、金融业分别贡献了13.23%、12.97%和9.87%的税收，这三个行业贡献了全部税收的36.07%，贡献了第三产业税收的68.60%。
从百元增加值税负看，2013年百元GDP 的平均税负为21.09元，其中第一产业仅为0.28元；第二产业平均为22.72元，其中工业为23.62元，建筑业为17.85元；第三产业平均为24.06元，略高于第二产业，其中批发和零售业为28.51元，金融业为35.30元（金融业中包含了保险业交强险代缴的车船税，扣除该项后金融业百元GDP 税负为34.33元），房地产业高达46.73元。金融业和房地产业占GDP 的比重为11.75%，对税收的贡献高达 22.84%。而交通运输、仓储和邮政业百元增加值税负为8.76元，住宿和餐饮业为7.33元，远低于平均税负。 税收贡献行业（产品）排名
在工业领域，按行业大类的税收贡献进行排名，2013年贡献最大的行业是烟草制品业，贡献了全部税收收入的4.53%；其次是石油加工、炼焦和核燃料加工业，税收贡献为3.62%，其中成品油的贡献为3.21%；第三是汽车制造业，税收贡献为2.90%；第四是电力、热力生产和供应业，税收贡献为2.89%；第五为煤炭开采和洗选业，税收贡献为2.19%；第六为石油和天然气开采业，税收贡献为1.86%。上述六项税收贡献合计约为18%。
上述产品在批发环节也产生了大量税收，其中烟草制品批发环节的税收占税收收入的比重为1.47%；汽车及零配件批发为0.45%；煤炭及其制品批发为0.31%；石油及其制品批发为0.43%，四项合计达到2.66%。汽车在销售和使用环节还需要交纳车辆购置税和车船税，扣除
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中国税负的行业分布及效应
作者：张斌
来源：《中国经济报告》2015年第05期
中国现行税制有两个基本特征：一是以流转税为主体，2014年增值税、营业税、消费税三大税种占税收收入的比重超过50%，如果加上城市维护建设税、关税、资源税、车辆购置税等流转税则在60%左右；二是绝大部分税收由企业缴纳，企业所得税的比重在20%左右，个人所得税的比重仅为6%左右，而即使是个人所得税，个体工商户生产、经营所得属于非公司企业所得税，工资、薪金所得，劳动报酬所得，利息、股息、红利所得等也主要由单位代扣代缴。在这种税制模式下，绝大部分税收可以按行业归集，因此，可以分析不同行业的税负差异，这对于深入理解现行税制的影响及下一步税制改革的方向具有重要意义。
三大产业及主要行业门类的税负分布
根据《中国统计年鉴2014》和《中国税务年鉴2014》的数据，2013年第一、二、三产业占GDP 的比重分别为10.01%、43.90%和46.09%；三大产业的税收比重分别为0.13%、47.28%和52.58%；第二产业中，工业贡献了41.48%的税收，建筑业贡献了5.80%；第三产业中，批发和零售业、房地产业、金融业分别贡献了13.23%、12.97%和9.87%的税收，这三个行业贡献了全部税收的36.07%，贡献了第三产业税收的68.60%。
从百元增加值税负看，2013年百元GDP 的平均税负为21.09元，其中第一产业仅为0.28元；第二产业平均为22.72元，其中工业为23.62元，建筑业为17.85元；第三产业平均为24.06元，略高于第二产业，其中批发和零售业为28.51元，金融业为35.30元（金融业中包含了保险业交强险代缴的车船税，扣除该项后金融业百元GDP 税负为34.33元），房地产业高达46.73元。金融业和房地产业占GDP 的比重为11.75%，对税收的贡献高达 22.84%。而交通运输、仓储和邮政业百元增加值税负为8.76元，住宿和餐饮业为7.33元，远低于平均税负。 税收贡献行业（产品）排名
在工业领域，按行业大类的税收贡献进行排名，2013年贡献最大的行业是烟草制品业，贡献了全部税收收入的4.53%；其次是石油加工、炼焦和核燃料加工业，税收贡献为3.62%，其中成品油的贡献为3.21%；第三是汽车制造业，税收贡献为2.90%；第四是电力、热力生产和供应业，税收贡献为2.89%；第五为煤炭开采和洗选业，税收贡献为2.19%；第六为石油和天然气开采业，税收贡献为1.86%。上述六项税收贡献合计约为18%。
上述产品在批发环节也产生了大量税收，其中烟草制品批发环节的税收占税收收入的比重为1.47%；汽车及零配件批发为0.45%；煤炭及其制品批发为0.31%；石油及其制品批发为0.43%，四项合计达到2.66%。汽车在销售和使用环节还需要交纳车辆购置税和车船税，扣除