《审计理论与实务》练习题
一、填空题
1、审计对经济活动可以起到————————、————————、-————————作用
2、审计日标包括————————、————————两个层次
3、按审计主体及作用范围的不同 , 审计准则可以分为————————、————————
4 、——---------————是审计人员做山审计评价和决定的客观依据 , 也是衡量审计工作质量和效率的尺度。
5、内部控制按控制的目的，可以分为————————、————————、-————————
6、我国的审计组织机构包括————————、————————、-————————三部分。
7、审计的程序一般包括————————、————————和-————————
8、一般公认审计准则的内容包括————————、————————和————————
9、按审计报告的撰巧主体可将其划分为————————、————————和-————————
10 、一个内部控制较健全的企业 , 会设置很多与销售和收款相对应的凭证和————————
二、单项选择题（每题1分，共15分）
1、审计的主体是 ( B ) 。
A、被审计单位 B、专职审计机构或人员
C、被审计单位的财政财务活动 D. 有关的法规和审计标
2、民间审计的主要职能是 ( D ) 。
A. 经济评价 B. 经济监督 C. 经济司法 D. 经济鉴证
3、( A ) 指审计人员对被审计单位的原始凭证及会计记录的数据所进行的重新验算或另行计算而取得审计证据的方法。
A. 计算法 B. 观察法 C. 核对法 D. 分析性复核
4、审计人员对被审计事项进行判断和评价，要以 ( B ) 为客观标准。
A. 审计法规 B. 审计依据
C. 审计准则 D. 审计证据
5、实物证据通常能证明 ( B ) 。
A. 实物资产的所有权 B. 实物资产是否存在
C. 实物资产的计价准确 D. 有关会计记录是否正确
6、下面的审计证据中 , 其证明力由强到弱排列的是 (A ) 。
A. 注册会计师自编的分析表、购货发票、销货发票、管理当局声明书
B. 购货发票、销货发票、注册会计师自编的分析表、管理当局声明书
C. 销货发票、购货发票、管理当局声明书、注册会计师自编的分析表
D. 注册会计师自编的分析表、销货发票、管理当局声明书、购货发票
7 、审计报告的日期是指 ( D ) 。
A. 会计报表截止日期 C. 审计报告报送达日期
B. 审计报告完成日期 D. 形成审计意见的日期
8、下列两项职务中，属于不相容职务的是 ( B ) 。
A. 统计与会计 B. 现金出纳与银行存款出纳
C. 仓库保管与发料 D. 记录现金日记账与记录现金总账
9、下列各项中，不属于内部控制要素的是 (D ) 。
A. 对控制的监督 B. 风险评估过程
C. 信息系统与沟通 D. 授权和批准
10 、审查所收账款的最重要的实质性测试程序是 (A ) 。
A. 函证 B. 询问 C. 观察 D. 计算
11、( C 〉是存货审计中最重要、最具有决定性的审计和程序。
A. 观察 B. 函证 C. 监督盘点 D. 亲自盘点
12、企业不能接受投资者以 ( C ) 方式的投资。
A. 实物 B. 无形资 C. 租赁资产 D. 货币资金
13、对库存现金实有数的审计 , 应通过对库存现金实施 ( D ) 来进行。
A. 审阅 B. 核对 C. 分析 D. 盘点
14、如果注册会计师己从被审计单位的某开户银行获取了银行对账单和所有己付支票清 单 , 该注册会计师 ( B )。
A. 不必再向该银行函证 B. 仍需向该银行函证
C. 可根据实际需要，确定是否向该银行函证
D. 可根据审计业务约定书的要求，确定是否向该银行函证
15、速动资产与流动负债的比率 , 即企业货币资金或能够迅速变现的流动资产 , 一般企 业采用 ( A ) 的标准。
A.1:l B.1:2 C.2:1 D.1:3
16、审计的客体是 ( C ) 。
A、被审计单位
B、专职审计机构或人员
C. 被审计单位的经济活动
D、有关的法规和审计标准
17、收集证据借以形成审计意见的关键阶段是 ( B ) 。
A. 准备阶段 B. 实施阶段 C. 终结阶段 D. 后续审计阶段
18、关于统计抽样和非统计抽样的选用 , 不正确的是 ( D ) 。
A. 并不影响获取某个样本项目的证据的适当性
B. 并不影响运用于样本的审计程序的选择
C. 并不影响审计人员对发现的样本错误所作的适当反映
D. 并不影响审计成本
19、下列书面证据中，可靠性最高的证据是 ( A ) 。
A. 客户以外的机构编制并直接送达审计人员手中的证据
B. 客户以外的机构编制并为客户所持有的证据
C. 客户自行编制并持有的证据
D. 审计人员自行编制的证据
20、审计人员获取的下列书面证据中，证明力最强的是 (A 〉。
A. 银行存款函证的回函 B. 购货发票
C. 销货发票 D. 应收账款明细账
21、注册会计师不应针对下列 ( B ) 事项出具带强调事项段的审计报告。
A. 法院尚未判决的针对被审计单位的索贿诉讼
B. 由于董事会未能达成一致 , 难以确定未来的经营方向和战略
C. 可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项成情况 , 但不影响已发表的审计意见
D. 以前针对上期财务报表出具的审计报告为非无保留意见的审计报告时，如果导致非无保留意见的事项虽已解决，但本期仍很重要
22 、下列报告中，不属于审计报告的是 ( A ) 。
A. 审计机构年度财务报告 B. 单位内部审可机构编制的审计报告
C. 国家审计机关专项资金审计报告 D. 经济效益审计报告
23、内部控制不包括 ( A 〉。
A. 审计人员 B. 控制环境 C. 会计系统 D. 控制程序
24 、为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的做法是 ( D ) 。
A. 只审查有关原始凭证 B. 只审查销售日记账
C. 由日记账追查有关原始凭证 D. 由有关原始凭证追查日记账
25、对于长期挂账的应付账款 , 应查明原因。如属于呆账收益，应调至 ( D ) 账户。
A. 营业外收入 B. 管理费用 C. 营业外支出 D. 资本公积
26 、对于下列各项目及替代程序而言 ,( A ) 不能认为是满意的。
A. 以检查会计记录替代监盘存货
B. 以检查货运文件及出库记录替代函证应收账款
C. 以向银行发函替代检查银行对账单
D. 以检查决算日以后的会计记录替代函证负债
27 、所有者权益审计的主要方法是 ( A ) 。
A. 详查法 B. 抽查法 C.顺查法 D. 逆查法
28 、审计人员在核实银行存款的实有数时 , 采用（ D ）或派人到银行取得截止至审查 前一日的对账单。
A. 函证 B. 核对 C. 盘点 D. 审阅
29、无形资产摊销额会计上一般采用 ( D ) 。
A. 一次摊销法 B. 实际利率法 C. 年数法 D. 直线法
三、多项选择题（每题2分，共30分）。
1、审计的职能包括 ( ABE )
A. 经济监督 B. 经济评价 C. 经济核算
D. 经济管理 E. 经济鉴证
2、我国民间审计组织一般包括 ( AE )
A. 审计事务所 B. 资产评估机构 C. 税务检查所
D. 财务咨向公司 E. 会计师事务所
3、审计实施阶段的主要工作有 ( AB )
A. 符合性测试 B. 实质性测试
C. 初步评价审计风险和重要性水平 D. 整理、评价收集的审计证据
4、验证书面资料的方法，按其查账的顺序不同 , 可以分为 ( CD )
A. 详查法 B. 抽查法 C.顺查法 D. 逆查法
5、按审计依据的来源分类 , 可分为 ( ABC ) 。
A. 被审计单位制定的审计依据 C. 审计人员制定的审计依据
B. 外单位制定的审计依据 D. 财务报表 E. 历史数据
6、审计人员运用专业判断确定与获取的审计证据是否充分、适当时，应考虑的主要因素有（ ABD）。
A．固有风险和控制风险 C. 审计的重要性
B. 审计人员的审计经验 D. 审计证据的类别与获取途径
7、注册会计师在编制审计报告时，应符合下列基本要求 (ABC )
A. 内容要全面完整 B. 责任界限要分明
C. 审计证据在充分适当 D. 审计报告的使用要恰当
8、审计报告的基本内容包括 ( ABCD )
A. 标题 B. 收件人 C. 引言段 D. 意见段
9、影响被审计单位控制环境的主要因素有 ( ACD )
A. 控制系统 B. 重大交易 C. 组织结构 D. 经营管理的观念、方式和风格
10、审计人员对下列会计报表项目审计时，应归于销售与收款循环审计的是 ( BCD )
A. 预付账款 B. 预收账款 C. 主营业务收入
D. 应收票据 E. 应付票据
11、下列情况中，审计人员应对应付账款实施函证程序的是 ( BCD )
A. 应付账款存在借方余额
B. 控制风险较高
C. 某应付账款的账户金额较大
D. 被审计单位处于经济困难阶段
12、存货成本的审计包括(ABCD )
A. 直接材料成本审计
B. 直接人工成本审计
C. 制造费用审计
D. 主营业务成本审计
13、在确定投资是否真实存在时 , 审计人员应实施的审计步骤包括 ( BC )
A. 盘点库存证券 , 并填制盘点清单
B. 仔细调查投资的相关内部控制
C. 将盘点清单同投资明细表进行核对
D. 就某些重要或可疑的投资向被涉及单位函证是否确定存在
14、审查某单位银行存款余额调节表 , 发现银行对账单与银行存款日记账余额有 300 元差额 ,其原因可能是( ABD )
A. 存在未达账项 B. 被审计单位会计记录有错误
C. 存款提前入账 D. 开户银行记录有错误
15、注册会计师对库存现金突击性盘点 , 可以实现的审计目标包括 ( BD )
A. 确定资产负债表上所列示的现金是否确实存在
B. 确定被审计期间所发生的现金收支业务是否全部记账
C. 确定现金的余额是否正确
D. 确定现金在资产负债表上的披露是否恰当
16、审计关系人是由 ( ACD ) 组成的。
A. 审计主体 B. 审计法规 C. 审计客体
D. 审计委托者 E. 审计载体
17、审计程序是指审计工作从开始到结束的整个过程 , 一般包括 ( ABD )
A. 审计的计划阶段 B. 实施审计阶段 C. 审计的报告阶段 D. 审计的完成阶段
18、审阅法是审计最基本的技术方法之一 , 主要审阅 ( ABCD )
A. 会计凭证 B. 会计账簿 C. 会计报表 D. 经济合同
19、我国的独立 ' 中 ' 计准则体系由 ( ABD ) 三部分构成。
A. 鉴证业务准则 B. 相关服务准则 C. 职业规范指南
D. 会计师事务所质量控制准则 E. 审阅准则
20、实物证据通常是证明实物资产是否存在的非常有说服力的证据 , 但对取得实物证据的账面资产 , 注册会计师还应就其 ( BC ) 另行审计。
A. 报表披露 B. 所有权归属 C. 价值 D. 年末余额
21、会计师事务所对工作底稿进行复核的要点包括 ( ABCD ) 。
A. 所获取的审计证据是否充分适当 B. 所引用的资料是否翔实可靠
C. 审计判断是否有理有据 D. 审计结论是否恰当
22、审计报告的合法性是指审计报告的编制和出具必须符合 ( ABC ) 的有关规定。
A. 《审计法》 C. 《审计准则》
B. 《注册会计师法》 D. 《会计准则》
23、修订后的《会计法》中所说的会计监督体系由 ( ACD ) 构成。
A. 单位内部会计监督
B. 社会群体参与监督
C. 社会审计监督
D. 国家相关机关监督
24、主营业务收入的审计目标有 ( ABCD )
A. 确定主营业务收入是否全部入账
B. 确定对销货退回、销售折扣与折让的处理是否恰当
C. 确定主营业务收入的会计处理是否正确
D. 确定主营业务收入的披露是否恰当
25、登记入账的销货业务是否真实、对这一目标，审计人员一般会关心的错误类型有（ ABC ）
A. 未曾发货却己将销货业务登记入账 B. 销货业务重复入账
C. 向虚构的顾客发货 D. 销货业务发生不入账
26、审计固定资产累计折旧汇总表时，其内容包括 ( ABCD )
A. 期初余额 B. 折旧率 C. 期末余额 D. 本期减少
27、下列不符合成本开支范围的有 ( BCD )
A. 为产品生产耗用的材料成本 B. 将对外投资列入成本支出
C. 将职工福利费列入成本支出 D. 将各种税收滞纳金、罚款列入成本支出
28、银行存款结算凭证包括 ( ABC )
A. 现金支票 B.转账支票 C. 付款委托书 D. 银行对账单
29、一个良好的现金内部控制应该做到 ( BC )
A. 控制现金坐支 , 当日收入现金应及时送存银行
B. 按日盘点现金 , 做到账实相符
C. 全部收支要有合理、合法的凭据并及时准确入账 , 支出要有核准手续
D. 现金收支与记账的岗位分离
30、一个良好的现金内部控制应该做到 ( ABCD )
A. 控制现金坐支 , 当月收入现金应及时送存银行
B. 按日盘点现金 , 做到账实相符
C. 全部收支要有合理、合法的凭据并及时准确入账 , 支出要有核准手续
D. 现金收支与记账的岗位分离
四、判断题（每题1分，共10分）
1、审计是就有关经济活动和经济事项的一些说法加以验证。( × )
2、审计与企业财务会计的目的均是提高企业的经济效益。( × )
3、详查法用于全部审计 , 抽查法用于局部审计。(√ )
4、我国的审计准则是依据《中华人民共和国会计法》制定的。( × )
5、只要注册会计师执行审计业务 , 是以发表审计报告为目的的均应参照执行独立审计准则。( × )
6、口头证据往往需要得到其他相应证据的支持。（ √ ）
7、在我国 , 民间审计组织所编写的查账报告、鉴证报告和验资报告等， 一般都属于简式审报告。（ √ ）
8、注册会计师在对会计报表组成部分出具审计报告时，并不需要考虑会计报表整体的审计意见。（ × ）
9、内部审计对会计资料的监督、审查，不仅是内部控制的有效手段，也是保证会计资料真 实、完整的重要措施。（√ ）
10、对于余额不大的应收账款项目，审计人员均应该采用肯定式函证。（× ）
11、政府审计是独立性最强的一种审计。( × )
12、评价审计重要性和审计风险是审计实施阶段的重要工作之一。( × )
13、在统计抽样中 , 确定审计对象总体 , 就是确定审计对象所涉及的范围。( × )
14、独立审计准则是用来规范注册会计师执行独立审计业务，出具审计报告的专业标准。( √ )
15、审计工作底稿的记录内容只包括与审计意见有关的重要事项。（× ）
16、被审计单位内部控制制度的健全程度与审计证据反向变动。( √ )
17、审计报告的编写依据是审计工作底稿。（ √ ）
18、无论控制风险评估水平如何，审计师都要记录控制风险评价结果。( √ )
19、为了提高工作效率、减少工作环节，会计与出纳可由一人承担。（× ）
20、负责销货明细账和收账款明细账的人员不得经手现金。（√ ）
五、业务题（第1题15分，第2题15分，第3题10分，共40分）
1、目的：销售收入的审查与调整。
[资料]审计人员在审查A企业6月份的销售业务时，发现以下以下情况：
（1） 对外销售材料，取得销售收入3000元，结转材料成本2100元。该企业已记入“主营
业务成本”账户。
（2） 销售给B单位产品200台，单价1000元/台，单位成本700元/台；已向银行办妥托收
手续，但因款项尚未收到，因此未作销售处理。
（3） 收到B单位退回的该企业产品10台，已验收入库，但尚未进行账务处理。
[要求]根据上述资料，指出存在的问题，并站在审计人员的角度提出调整意见。
1、（1）对外销售材料应作为其他业务收入，结转成本时作其他业务支出调整为：
借：主营业务收入 3000
贷：其他业务收入 3000
借： 其他业务支出 2100
贷：主营业务成本 2100
（2）按会计制度规定，只要在银行办妥托收手续后，就应作为销售处理。调整为： 借：应收账款——B企业 234000
贷：主营业务收入 200000
应交税金——应交增值税——（进项税额） 34000
（3）销售退回应冲减销售收入和销售成本。调整为：
借：主营业务收入 200000
应交税金——应交增值税——（进项税额） 34000
贷：应收账款——B企业
借：库存商品 140000
贷：主营业务成本 140000
2、[资料]20*6年1月1日，Y公司经批准按面值发行了15000万元五年期、债券面年利率为
4.2%,到期一次还本付息的公司债券。发行债券所筹集资金中的6000万元用于建造生产厂房（20*6年12月31日尚未完工），9000万元用于补充流动资金。Y公司对债券发行进行了相应的会计处理，但未计提20*6年度的债券利息。审计人员提出补提债券利息的审计调整建议，Y公司拒绝接受。险些之外无其他例外事项。
[要求]假定Y公司存在上述情况，审计人员应当发表何种审计意见？如果在相应的审计报告中需要编制说明段的，请代为编制说明段。
2、审计人员应当发表保留意见审计报告。保留意见审计报告的说明段如下：
经审计，我们发现，20*6年1月1日，贵公司经批准按面值发行了15000万元5年期、票面年利率为4.2%、到期还本利息的公司债券，贵公司应计提20*6年度应承担的债券利息630万元，其中的252万元应增加在建生产厂房成本，378万元应列支财务费用，但贵公司未予计提。我们认为，上述会计处理方法违反《企业会计准则》，虚增了20*6年度的利润总额378万元，虚减资产252万元，少计负债630万元。我们提出调整建议，贵公司拒绝采纳。
我们认为，除了上段所述事项对财务报表产生的影响外，上述财务报表符合国家颁布的《企业会计准则》的规定，在所有重大方面公允反映了A公司20*6年12月31日的财务状况以及20*6年度的经营成果和现金流量。
3、[资料]审计人员在对A公司2006年度会计报表进行审计时，对该公司的银行存款实施的部分审计程序如下：
（1）取得2006年12月31日的银行存款余额调节表。
（2）向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函。
（3）取得开户银行2007年1月31日的银行对账单。
[要求]（1）审计人员应采取何种方式才能直接收回开户银行的询证函回函？目的是什么？
（2）审计人员取得银行存款余额调节表后应检查哪些内容？
（3）审计人员索取开户银行2007年1月31日的银行对账单，能证实2006年12月31日银行存款余额调节表的哪些内容？
3、（1）审计人员应在询证函内指明回函请直接寄至审计人员所在的会计师事务所，或在询证函内附上贴足邮票的以审计人员所在会计师事务所为回函地址的信封。审计人员直接收回开户银行询证函的目的是防止A公司截留或更改回函。
（2）审计人员应检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的入账情况。
（3）审计人员索取开户银行2007年1月31日的银行对账单，能证实列示在银行存款余额调节表中的在途存款和未兑现支票的真实性。
《审计理论与实务》练习题
一、填空题
1、审计对经济活动可以起到————————、————————、-————————作用
2、审计日标包括————————、————————两个层次
3、按审计主体及作用范围的不同 , 审计准则可以分为————————、————————
4 、——---------————是审计人员做山审计评价和决定的客观依据 , 也是衡量审计工作质量和效率的尺度。
5、内部控制按控制的目的，可以分为————————、————————、-————————
6、我国的审计组织机构包括————————、————————、-————————三部分。
7、审计的程序一般包括————————、————————和-————————
8、一般公认审计准则的内容包括————————、————————和————————
9、按审计报告的撰巧主体可将其划分为————————、————————和-————————
10 、一个内部控制较健全的企业 , 会设置很多与销售和收款相对应的凭证和————————
二、单项选择题（每题1分，共15分）
1、审计的主体是 ( B ) 。
A、被审计单位 B、专职审计机构或人员
C、被审计单位的财政财务活动 D. 有关的法规和审计标
2、民间审计的主要职能是 ( D ) 。
A. 经济评价 B. 经济监督 C. 经济司法 D. 经济鉴证
3、( A ) 指审计人员对被审计单位的原始凭证及会计记录的数据所进行的重新验算或另行计算而取得审计证据的方法。
A. 计算法 B. 观察法 C. 核对法 D. 分析性复核
4、审计人员对被审计事项进行判断和评价，要以 ( B ) 为客观标准。
A. 审计法规 B. 审计依据
C. 审计准则 D. 审计证据
5、实物证据通常能证明 ( B ) 。
A. 实物资产的所有权 B. 实物资产是否存在
C. 实物资产的计价准确 D. 有关会计记录是否正确
6、下面的审计证据中 , 其证明力由强到弱排列的是 (A ) 。
A. 注册会计师自编的分析表、购货发票、销货发票、管理当局声明书
B. 购货发票、销货发票、注册会计师自编的分析表、管理当局声明书
C. 销货发票、购货发票、管理当局声明书、注册会计师自编的分析表
D. 注册会计师自编的分析表、销货发票、管理当局声明书、购货发票
7 、审计报告的日期是指 ( D ) 。
A. 会计报表截止日期 C. 审计报告报送达日期
B. 审计报告完成日期 D. 形成审计意见的日期
8、下列两项职务中，属于不相容职务的是 ( B ) 。
A. 统计与会计 B. 现金出纳与银行存款出纳
C. 仓库保管与发料 D. 记录现金日记账与记录现金总账
9、下列各项中，不属于内部控制要素的是 (D ) 。
A. 对控制的监督 B. 风险评估过程
C. 信息系统与沟通 D. 授权和批准
10 、审查所收账款的最重要的实质性测试程序是 (A ) 。
A. 函证 B. 询问 C. 观察 D. 计算
11、( C 〉是存货审计中最重要、最具有决定性的审计和程序。
A. 观察 B. 函证 C. 监督盘点 D. 亲自盘点
12、企业不能接受投资者以 ( C ) 方式的投资。
A. 实物 B. 无形资 C. 租赁资产 D. 货币资金
13、对库存现金实有数的审计 , 应通过对库存现金实施 ( D ) 来进行。
A. 审阅 B. 核对 C. 分析 D. 盘点
14、如果注册会计师己从被审计单位的某开户银行获取了银行对账单和所有己付支票清 单 , 该注册会计师 ( B )。
A. 不必再向该银行函证 B. 仍需向该银行函证
C. 可根据实际需要，确定是否向该银行函证
D. 可根据审计业务约定书的要求，确定是否向该银行函证
15、速动资产与流动负债的比率 , 即企业货币资金或能够迅速变现的流动资产 , 一般企 业采用 ( A ) 的标准。
A.1:l B.1:2 C.2:1 D.1:3
16、审计的客体是 ( C ) 。
A、被审计单位
B、专职审计机构或人员
C. 被审计单位的经济活动
D、有关的法规和审计标准
17、收集证据借以形成审计意见的关键阶段是 ( B ) 。
A. 准备阶段 B. 实施阶段 C. 终结阶段 D. 后续审计阶段
18、关于统计抽样和非统计抽样的选用 , 不正确的是 ( D ) 。
A. 并不影响获取某个样本项目的证据的适当性
B. 并不影响运用于样本的审计程序的选择
C. 并不影响审计人员对发现的样本错误所作的适当反映
D. 并不影响审计成本
19、下列书面证据中，可靠性最高的证据是 ( A ) 。
A. 客户以外的机构编制并直接送达审计人员手中的证据
B. 客户以外的机构编制并为客户所持有的证据
C. 客户自行编制并持有的证据
D. 审计人员自行编制的证据
20、审计人员获取的下列书面证据中，证明力最强的是 (A 〉。
A. 银行存款函证的回函 B. 购货发票
C. 销货发票 D. 应收账款明细账
21、注册会计师不应针对下列 ( B ) 事项出具带强调事项段的审计报告。
A. 法院尚未判决的针对被审计单位的索贿诉讼
B. 由于董事会未能达成一致 , 难以确定未来的经营方向和战略
C. 可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项成情况 , 但不影响已发表的审计意见
D. 以前针对上期财务报表出具的审计报告为非无保留意见的审计报告时，如果导致非无保留意见的事项虽已解决，但本期仍很重要
22 、下列报告中，不属于审计报告的是 ( A ) 。
A. 审计机构年度财务报告 B. 单位内部审可机构编制的审计报告
C. 国家审计机关专项资金审计报告 D. 经济效益审计报告
23、内部控制不包括 ( A 〉。
A. 审计人员 B. 控制环境 C. 会计系统 D. 控制程序
24 、为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的做法是 ( D ) 。
A. 只审查有关原始凭证 B. 只审查销售日记账
C. 由日记账追查有关原始凭证 D. 由有关原始凭证追查日记账
25、对于长期挂账的应付账款 , 应查明原因。如属于呆账收益，应调至 ( D ) 账户。
A. 营业外收入 B. 管理费用 C. 营业外支出 D. 资本公积
26 、对于下列各项目及替代程序而言 ,( A ) 不能认为是满意的。
A. 以检查会计记录替代监盘存货
B. 以检查货运文件及出库记录替代函证应收账款
C. 以向银行发函替代检查银行对账单
D. 以检查决算日以后的会计记录替代函证负债
27 、所有者权益审计的主要方法是 ( A ) 。
A. 详查法 B. 抽查法 C.顺查法 D. 逆查法
28 、审计人员在核实银行存款的实有数时 , 采用（ D ）或派人到银行取得截止至审查 前一日的对账单。
A. 函证 B. 核对 C. 盘点 D. 审阅
29、无形资产摊销额会计上一般采用 ( D ) 。
A. 一次摊销法 B. 实际利率法 C. 年数法 D. 直线法
三、多项选择题（每题2分，共30分）。
1、审计的职能包括 ( ABE )
A. 经济监督 B. 经济评价 C. 经济核算
D. 经济管理 E. 经济鉴证
2、我国民间审计组织一般包括 ( AE )
A. 审计事务所 B. 资产评估机构 C. 税务检查所
D. 财务咨向公司 E. 会计师事务所
3、审计实施阶段的主要工作有 ( AB )
A. 符合性测试 B. 实质性测试
C. 初步评价审计风险和重要性水平 D. 整理、评价收集的审计证据
4、验证书面资料的方法，按其查账的顺序不同 , 可以分为 ( CD )
A. 详查法 B. 抽查法 C.顺查法 D. 逆查法
5、按审计依据的来源分类 , 可分为 ( ABC ) 。
A. 被审计单位制定的审计依据 C. 审计人员制定的审计依据
B. 外单位制定的审计依据 D. 财务报表 E. 历史数据
6、审计人员运用专业判断确定与获取的审计证据是否充分、适当时，应考虑的主要因素有（ ABD）。
A．固有风险和控制风险 C. 审计的重要性
B. 审计人员的审计经验 D. 审计证据的类别与获取途径
7、注册会计师在编制审计报告时，应符合下列基本要求 (ABC )
A. 内容要全面完整 B. 责任界限要分明
C. 审计证据在充分适当 D. 审计报告的使用要恰当
8、审计报告的基本内容包括 ( ABCD )
A. 标题 B. 收件人 C. 引言段 D. 意见段
9、影响被审计单位控制环境的主要因素有 ( ACD )
A. 控制系统 B. 重大交易 C. 组织结构 D. 经营管理的观念、方式和风格
10、审计人员对下列会计报表项目审计时，应归于销售与收款循环审计的是 ( BCD )
A. 预付账款 B. 预收账款 C. 主营业务收入
D. 应收票据 E. 应付票据
11、下列情况中，审计人员应对应付账款实施函证程序的是 ( BCD )
A. 应付账款存在借方余额
B. 控制风险较高
C. 某应付账款的账户金额较大
D. 被审计单位处于经济困难阶段
12、存货成本的审计包括(ABCD )
A. 直接材料成本审计
B. 直接人工成本审计
C. 制造费用审计
D. 主营业务成本审计
13、在确定投资是否真实存在时 , 审计人员应实施的审计步骤包括 ( BC )
A. 盘点库存证券 , 并填制盘点清单
B. 仔细调查投资的相关内部控制
C. 将盘点清单同投资明细表进行核对
D. 就某些重要或可疑的投资向被涉及单位函证是否确定存在
14、审查某单位银行存款余额调节表 , 发现银行对账单与银行存款日记账余额有 300 元差额 ,其原因可能是( ABD )
A. 存在未达账项 B. 被审计单位会计记录有错误
C. 存款提前入账 D. 开户银行记录有错误
15、注册会计师对库存现金突击性盘点 , 可以实现的审计目标包括 ( BD )
A. 确定资产负债表上所列示的现金是否确实存在
B. 确定被审计期间所发生的现金收支业务是否全部记账
C. 确定现金的余额是否正确
D. 确定现金在资产负债表上的披露是否恰当
16、审计关系人是由 ( ACD ) 组成的。
A. 审计主体 B. 审计法规 C. 审计客体
D. 审计委托者 E. 审计载体
17、审计程序是指审计工作从开始到结束的整个过程 , 一般包括 ( ABD )
A. 审计的计划阶段 B. 实施审计阶段 C. 审计的报告阶段 D. 审计的完成阶段
18、审阅法是审计最基本的技术方法之一 , 主要审阅 ( ABCD )
A. 会计凭证 B. 会计账簿 C. 会计报表 D. 经济合同
19、我国的独立 ' 中 ' 计准则体系由 ( ABD ) 三部分构成。
A. 鉴证业务准则 B. 相关服务准则 C. 职业规范指南
D. 会计师事务所质量控制准则 E. 审阅准则
20、实物证据通常是证明实物资产是否存在的非常有说服力的证据 , 但对取得实物证据的账面资产 , 注册会计师还应就其 ( BC ) 另行审计。
A. 报表披露 B. 所有权归属 C. 价值 D. 年末余额
21、会计师事务所对工作底稿进行复核的要点包括 ( ABCD ) 。
A. 所获取的审计证据是否充分适当 B. 所引用的资料是否翔实可靠
C. 审计判断是否有理有据 D. 审计结论是否恰当
22、审计报告的合法性是指审计报告的编制和出具必须符合 ( ABC ) 的有关规定。
A. 《审计法》 C. 《审计准则》
B. 《注册会计师法》 D. 《会计准则》
23、修订后的《会计法》中所说的会计监督体系由 ( ACD ) 构成。
A. 单位内部会计监督
B. 社会群体参与监督
C. 社会审计监督
D. 国家相关机关监督
24、主营业务收入的审计目标有 ( ABCD )
A. 确定主营业务收入是否全部入账
B. 确定对销货退回、销售折扣与折让的处理是否恰当
C. 确定主营业务收入的会计处理是否正确
D. 确定主营业务收入的披露是否恰当
25、登记入账的销货业务是否真实、对这一目标，审计人员一般会关心的错误类型有（ ABC ）
A. 未曾发货却己将销货业务登记入账 B. 销货业务重复入账
C. 向虚构的顾客发货 D. 销货业务发生不入账
26、审计固定资产累计折旧汇总表时，其内容包括 ( ABCD )
A. 期初余额 B. 折旧率 C. 期末余额 D. 本期减少
27、下列不符合成本开支范围的有 ( BCD )
A. 为产品生产耗用的材料成本 B. 将对外投资列入成本支出
C. 将职工福利费列入成本支出 D. 将各种税收滞纳金、罚款列入成本支出
28、银行存款结算凭证包括 ( ABC )
A. 现金支票 B.转账支票 C. 付款委托书 D. 银行对账单
29、一个良好的现金内部控制应该做到 ( BC )
A. 控制现金坐支 , 当日收入现金应及时送存银行
B. 按日盘点现金 , 做到账实相符
C. 全部收支要有合理、合法的凭据并及时准确入账 , 支出要有核准手续
D. 现金收支与记账的岗位分离
30、一个良好的现金内部控制应该做到 ( ABCD )
A. 控制现金坐支 , 当月收入现金应及时送存银行
B. 按日盘点现金 , 做到账实相符
C. 全部收支要有合理、合法的凭据并及时准确入账 , 支出要有核准手续
D. 现金收支与记账的岗位分离
四、判断题（每题1分，共10分）
1、审计是就有关经济活动和经济事项的一些说法加以验证。( × )
2、审计与企业财务会计的目的均是提高企业的经济效益。( × )
3、详查法用于全部审计 , 抽查法用于局部审计。(√ )
4、我国的审计准则是依据《中华人民共和国会计法》制定的。( × )
5、只要注册会计师执行审计业务 , 是以发表审计报告为目的的均应参照执行独立审计准则。( × )
6、口头证据往往需要得到其他相应证据的支持。（ √ ）
7、在我国 , 民间审计组织所编写的查账报告、鉴证报告和验资报告等， 一般都属于简式审报告。（ √ ）
8、注册会计师在对会计报表组成部分出具审计报告时，并不需要考虑会计报表整体的审计意见。（ × ）
9、内部审计对会计资料的监督、审查，不仅是内部控制的有效手段，也是保证会计资料真 实、完整的重要措施。（√ ）
10、对于余额不大的应收账款项目，审计人员均应该采用肯定式函证。（× ）
11、政府审计是独立性最强的一种审计。( × )
12、评价审计重要性和审计风险是审计实施阶段的重要工作之一。( × )
13、在统计抽样中 , 确定审计对象总体 , 就是确定审计对象所涉及的范围。( × )
14、独立审计准则是用来规范注册会计师执行独立审计业务，出具审计报告的专业标准。( √ )
15、审计工作底稿的记录内容只包括与审计意见有关的重要事项。（× ）
16、被审计单位内部控制制度的健全程度与审计证据反向变动。( √ )
17、审计报告的编写依据是审计工作底稿。（ √ ）
18、无论控制风险评估水平如何，审计师都要记录控制风险评价结果。( √ )
19、为了提高工作效率、减少工作环节，会计与出纳可由一人承担。（× ）
20、负责销货明细账和收账款明细账的人员不得经手现金。（√ ）
五、业务题（第1题15分，第2题15分，第3题10分，共40分）
1、目的：销售收入的审查与调整。
[资料]审计人员在审查A企业6月份的销售业务时，发现以下以下情况：
（1） 对外销售材料，取得销售收入3000元，结转材料成本2100元。该企业已记入“主营
业务成本”账户。
（2） 销售给B单位产品200台，单价1000元/台，单位成本700元/台；已向银行办妥托收
手续，但因款项尚未收到，因此未作销售处理。
（3） 收到B单位退回的该企业产品10台，已验收入库，但尚未进行账务处理。
[要求]根据上述资料，指出存在的问题，并站在审计人员的角度提出调整意见。
1、（1）对外销售材料应作为其他业务收入，结转成本时作其他业务支出调整为：
借：主营业务收入 3000
贷：其他业务收入 3000
借： 其他业务支出 2100
贷：主营业务成本 2100
（2）按会计制度规定，只要在银行办妥托收手续后，就应作为销售处理。调整为： 借：应收账款——B企业 234000
贷：主营业务收入 200000
应交税金——应交增值税——（进项税额） 34000
（3）销售退回应冲减销售收入和销售成本。调整为：
借：主营业务收入 200000
应交税金——应交增值税——（进项税额） 34000
贷：应收账款——B企业
借：库存商品 140000
贷：主营业务成本 140000
2、[资料]20*6年1月1日，Y公司经批准按面值发行了15000万元五年期、债券面年利率为
4.2%,到期一次还本付息的公司债券。发行债券所筹集资金中的6000万元用于建造生产厂房（20*6年12月31日尚未完工），9000万元用于补充流动资金。Y公司对债券发行进行了相应的会计处理，但未计提20*6年度的债券利息。审计人员提出补提债券利息的审计调整建议，Y公司拒绝接受。险些之外无其他例外事项。
[要求]假定Y公司存在上述情况，审计人员应当发表何种审计意见？如果在相应的审计报告中需要编制说明段的，请代为编制说明段。
2、审计人员应当发表保留意见审计报告。保留意见审计报告的说明段如下：
经审计，我们发现，20*6年1月1日，贵公司经批准按面值发行了15000万元5年期、票面年利率为4.2%、到期还本利息的公司债券，贵公司应计提20*6年度应承担的债券利息630万元，其中的252万元应增加在建生产厂房成本，378万元应列支财务费用，但贵公司未予计提。我们认为，上述会计处理方法违反《企业会计准则》，虚增了20*6年度的利润总额378万元，虚减资产252万元，少计负债630万元。我们提出调整建议，贵公司拒绝采纳。
我们认为，除了上段所述事项对财务报表产生的影响外，上述财务报表符合国家颁布的《企业会计准则》的规定，在所有重大方面公允反映了A公司20*6年12月31日的财务状况以及20*6年度的经营成果和现金流量。
3、[资料]审计人员在对A公司2006年度会计报表进行审计时，对该公司的银行存款实施的部分审计程序如下：
（1）取得2006年12月31日的银行存款余额调节表。
（2）向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函。
（3）取得开户银行2007年1月31日的银行对账单。
[要求]（1）审计人员应采取何种方式才能直接收回开户银行的询证函回函？目的是什么？
（2）审计人员取得银行存款余额调节表后应检查哪些内容？
（3）审计人员索取开户银行2007年1月31日的银行对账单，能证实2006年12月31日银行存款余额调节表的哪些内容？
3、（1）审计人员应在询证函内指明回函请直接寄至审计人员所在的会计师事务所，或在询证函内附上贴足邮票的以审计人员所在会计师事务所为回函地址的信封。审计人员直接收回开户银行询证函的目的是防止A公司截留或更改回函。
（2）审计人员应检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的入账情况。
（3）审计人员索取开户银行2007年1月31日的银行对账单，能证实列示在银行存款余额调节表中的在途存款和未兑现支票的真实性。