某房地产开发企业有位于某市中心内相临的两个房地产开发项目A 和B ，两个项目在2007年9月和10月分别竣工后，即开始对外发售现成的房产。其中项目A 的总可售面积为4万平方米，项目B 为6万平方米，该公司为了加速资金回笼，对两个开发项目都采取了一次性全额付款享受85折优惠的销售方式，项目A 和B 的正常售价分别为8000元和10000元/平方米，折扣后实际价格为6800和8500/平方米，截止2007年底项目A 和B 分别对外售出房产2万和3万平方米。
建设过程中A 项目和B 项目的前期工程费、基础设施费和建筑安装工程费合计分别是8000万和15000万元。另外，需由项目A 和项目B 共同负担的费用：在开发产品完工前所发生的土地征用及拆迁补偿费、借款费用合计有15000万元，在11月份产品完工后发生的公共设施配套费1000万元，该公司以项目的总可售面积来分摊各自的共同费用。
此外，期间费用支出有：管理费用（不含广告费和业务宣传费）和完工后的借款费用合计2000万元；该公司在产品完工准备发售前的6月和8月进行了大量的促销活动，通过广告公司制作在各大媒体进行广告宣传支出4000万元，其他宣传活动共花费500万
元。
2007年申报交纳的营业税为1955万元，城建税（1%）为19.55万元，教育费附加为58.65万元，印花税11.73万元，土地增值税预交391万元（1%），企业所得税汇算清缴3000万元。试分析该企业存在的涉税问题。
分析：
1、2007年全年销售收入=6800*2万+8500*3万=39100万元
2、全年应交的营业税=39100*5%=1955万元
3、全年应交的城建税=1955*1%=19.55万元
4、全年应交的印花税=39100*0.05%=11.73万元
5、全年应交的教育费附加=1955*3%=58.65万元
6、土地增值税因未达到清算条件，仍然按预征的办法：39100*1%=391万元
税金合计：2435.93万元
7、要计算企业所得税还必须确定销售成本，所以先计算每平方米的开发成本：
（1）开发成本分配表 单位：万元
（2）已售A 项目的销售成本=2万*14400÷4万=7200万元 已售B 项目的销售成本=3万*24600÷6万=12300万元 合计19500万元
8、期间费用
（1）管理费用和财务费用=2000万元
（2）广告费的扣除标准=39100*8%=3128万元
（3）业务宣传费扣除标准=39100*5‰=195.5万元
（4）期间费用合计=2000+3128+195.5=5323.5万元
9、税前扣除项目合计=19500+5323.5+（1955+19.55+58.65+391）=27247.7万元
10、2007年度应缴纳企业所得税=（39100-27247.7）*33%=3911.259万元
应补交的企业所得税为3911.259-3000=911.259万元
若企业已在2006年2月就开始预售房产,12月31日“预收账款”贷方余额15000万元，已按15%的毛利率交纳企业所得税242.5万元，（不再另外考虑营业税等）假设该项目于2005年1月立项，当年无预售收入，但发生了“财务费用”200万元，管理费用300万元（含招待费50万元）。请计算应补交的企业所得税。
=（39100-27247.7-200-300）*33%-242.5-3000 =503.759万元
（招待费应在2007年度，确认收入时，按税前扣除标准计算扣除）
若2007年企业未结转收入，只是按预售房款的15%
毛利预缴企业所得税，那就要对其进行项目的汇算清缴了。
若存在以开发产品抵债、以开发产品交换土地、以开发产品做样品房，将开发产品做会所，出售车库未做收入，应如何处理？
某房地产开发企业有位于某市中心内相临的两个房地产开发项目A 和B ，两个项目在2007年9月和10月分别竣工后，即开始对外发售现成的房产。其中项目A 的总可售面积为4万平方米，项目B 为6万平方米，该公司为了加速资金回笼，对两个开发项目都采取了一次性全额付款享受85折优惠的销售方式，项目A 和B 的正常售价分别为8000元和10000元/平方米，折扣后实际价格为6800和8500/平方米，截止2007年底项目A 和B 分别对外售出房产2万和3万平方米。
建设过程中A 项目和B 项目的前期工程费、基础设施费和建筑安装工程费合计分别是8000万和15000万元。另外，需由项目A 和项目B 共同负担的费用：在开发产品完工前所发生的土地征用及拆迁补偿费、借款费用合计有15000万元，在11月份产品完工后发生的公共设施配套费1000万元，该公司以项目的总可售面积来分摊各自的共同费用。
此外，期间费用支出有：管理费用（不含广告费和业务宣传费）和完工后的借款费用合计2000万元；该公司在产品完工准备发售前的6月和8月进行了大量的促销活动，通过广告公司制作在各大媒体进行广告宣传支出4000万元，其他宣传活动共花费500万
元。
2007年申报交纳的营业税为1955万元，城建税（1%）为19.55万元，教育费附加为58.65万元，印花税11.73万元，土地增值税预交391万元（1%），企业所得税汇算清缴3000万元。试分析该企业存在的涉税问题。
分析：
1、2007年全年销售收入=6800*2万+8500*3万=39100万元
2、全年应交的营业税=39100*5%=1955万元
3、全年应交的城建税=1955*1%=19.55万元
4、全年应交的印花税=39100*0.05%=11.73万元
5、全年应交的教育费附加=1955*3%=58.65万元
6、土地增值税因未达到清算条件，仍然按预征的办法：39100*1%=391万元
税金合计：2435.93万元
7、要计算企业所得税还必须确定销售成本，所以先计算每平方米的开发成本：
（1）开发成本分配表 单位：万元
（2）已售A 项目的销售成本=2万*14400÷4万=7200万元 已售B 项目的销售成本=3万*24600÷6万=12300万元 合计19500万元
8、期间费用
（1）管理费用和财务费用=2000万元
（2）广告费的扣除标准=39100*8%=3128万元
（3）业务宣传费扣除标准=39100*5‰=195.5万元
（4）期间费用合计=2000+3128+195.5=5323.5万元
9、税前扣除项目合计=19500+5323.5+（1955+19.55+58.65+391）=27247.7万元
10、2007年度应缴纳企业所得税=（39100-27247.7）*33%=3911.259万元
应补交的企业所得税为3911.259-3000=911.259万元
若企业已在2006年2月就开始预售房产,12月31日“预收账款”贷方余额15000万元，已按15%的毛利率交纳企业所得税242.5万元，（不再另外考虑营业税等）假设该项目于2005年1月立项，当年无预售收入，但发生了“财务费用”200万元，管理费用300万元（含招待费50万元）。请计算应补交的企业所得税。
=（39100-27247.7-200-300）*33%-242.5-3000 =503.759万元
（招待费应在2007年度，确认收入时，按税前扣除标准计算扣除）
若2007年企业未结转收入，只是按预售房款的15%
毛利预缴企业所得税，那就要对其进行项目的汇算清缴了。
若存在以开发产品抵债、以开发产品交换土地、以开发产品做样品房，将开发产品做会所，出售车库未做收入，应如何处理？