（本文作者李鹏博系深圳通拓科技合伙人/中国跨境电商50人论坛副秘书长/中国贸促会跨境电商水平测试专家委员会副主任委员/业内畅销书《揭秘跨境电商》作者。联系作者，请加微信kjds1688）
【欢迎转载，转载请注明作者信息】
从2016年4月8日开始，新的跨境电商税收政策开始实施。自此，一件商品从海外发货至国内，合规的入境方式主要为三个：一般贸易、跨境电商、行邮通道。对比如下：
入境方式
商品状态
税收
特征
一般贸易
货物
关税/增值税/消费税
按现行规定办理
跨境电商
个人货物
（增值税 消费税）*70%
“三单”对碰
行邮通道
个人物品
行邮税
身份证/运单/购物小票
（注意：1.“个人货物”是我为了区别一般贸易下的货物和行邮通道下的个人物品而创造的，在官方文件中仅显示为“货物”；2.本文所指的行邮通道，是指严格按照海关要求进行申报通关的入境方式，并非低报、漏报、瞒报等灰色通关方式。）
那么，在税收方面，这三种入境方式有何差异呢？我们不妨选取一些比较常见的类目进行比较。在比较之前，我需要提醒大家这么几点：（1）税率每年都可能有变化，本次对比的是2016年最新税率；（2）一般贸易的完税价格是CIF价，而跨境电商和行邮通道的完税价格是零售价，为方便比较，我们假设CIF价是零售价的50%；（3）对于列出的大部分商品来说，由于涉及商检方面的前置审批，因此一般贸易进口与跨境电商零售进口的税率比较仅供参考，实际意义并不大；（4）一般贸易的增值税可以抵扣，本文在比较未考虑这点；（5）税率的计算公式如下：
跨境电商税率计算：
（1） 完税价格=单价 保险费 运费
（2） 跨境电商零售进口应征关税=完税价格*关税税率；（关税税率为0%）
（3） 法定计征的消费税=（完税价格）/（1-消费税税率）*消费税税率
（4） 法定计征的增值税=（完税价格 正常计征的消费税税额）*增值税税率
（5） 跨境电商零售进口应征消费税=法定计征的消费税*0.7
（6） 跨境电商零售进口应征增值税=法定计征的增值税*0.7
（7） 跨境电商整合税额=跨境电商零售进口应征消费税 跨境电商零售进口应征增值税
一般贸易进口税率计算：
（1） 完税价格=CIF价
（2） 关税=完税价格*关税税率
（3） 消费税=（完税价格 关税税额）/（1-消费税税率）*消费税税率
（4） 增值税=（完税价格 关税税额 正常计征的消费税税额）*增值税税率
（5） 一般贸易合计税额=关税 消费税 增值税
我们的比较分为两种：一是动态比较，也即比较新政前后对跨境电商主要品类的影响；二是静态比较，也即比较新政后三种不同方式的税额。
动态比较：跨境电商税收成本有何变化？行邮通道下物品税收成本有何变化？
我们知道，跨境电商在2016年4月8日前适用行邮税（即下表中的“旧行邮税”），之后适用跨境电商综合税。同时，行邮税在4月8号也进行了调整，由10%、20%、30%、50%四挡调整为15%、30%、60%三档。以下是典型类目的税率比较：
HS编码
类目
跨境电商综合税
新行邮税
旧行邮税
04021000
成人脱脂奶粉
11.90%
15%
10%
19011010
婴幼儿奶粉
11.90%
15%
10%
21069090
保健品类
11.90%
15%
10%
21069090
其他食品
11.90%
15%
10%
33049900
护肤品
11.90%
30%
50%
33051000
护发品
11.90%
30%
50%
33059000
洗发品
11.90%
30%
50%
42022100
皮革手提包
11.90%
30%
10%
61012000
男士夹克
11.90%
30%
20%
91021100
机械手表
11.90%
60%
20%
96190010
纸尿裤
11.90%
30%
10%
22042100
小包装鲜葡萄酿造的酒
21%
60%
50%
71162000
宝石或半宝石制品
21%
60%
10%
95063200
高尔夫球
21%
60%
30%
33030000
香水类
47.00%
60%
50%
33041000
唇用化妆品
47.00%
60%
50%
33049100
粉类
47.00%
60%
50%
33049900
其他化妆品
47.00%
60%
50%
91021100
机械手表≥10000
----
60%
30%
（注意：类目“机械手表
根据以上表格，我们发现，跨境电商税收成本发生了如下变化：（1）考虑到此前行邮税有50元起征点，对于这些以前享受免征额的商品来说，新政后的税收成本都提高了。有的提高11.9%，例如奶粉；有的提高21%，例如高尔夫球；有的提高47%，例如香水。（2）对于此前未能享受免征额的商品来说，新政后，有的类目税收成本提高了，有的则下降了。例如，奶粉由10%提高到11.9%，宝石由10%提高到21%，化妆品由50%降低到47%，护肤品由50%降低到11.9%，男士夹克由20%降低到11.9%，高尔夫球由30%降低到21%。（3）对于超出跨境电商新政规定的单笔2000元限额的商品，需要按照一般贸易征税，但考虑到这类商品在实际应用中难以操作，我们不做比较分析，例如10000元以上的机械手表。
那么，行邮通道下的个人物品税率变化如何呢？我在此前的文章中已作了分析，此处不再赘述。
静态比较：跨境电商VS一般贸易VS行邮通道，孰优孰劣？
在具体比较之前，我们先看下以下商品在这几种方式下的税率：
HS编码
类目
跨境电商综合税
新行邮税
一般贸易进口税
04021000
成人脱脂奶粉
11.90%
15%
28.70%
19011010
婴幼儿奶粉
11.90%
15%
22.85%
21069090
保健品类
11.90%
15%
40.40%
21069090
其他食品
11.90%
15%
40.40%
33049900
护肤品
11.90%
30%
28.70%
33051000
护发品
11.90%
30%
25.19%
33059000
洗发品
11.90%
30%
28.70%
42022100
皮革手提包
11.90%
30%
28.70%
61012000
男士夹克
11.90%
30%
38.06%
91021100
机械手表
11.90%
60%
32.21%
96190010
纸尿裤
11.90%
30%
19.34%
22042100
小包装鲜葡萄酿造的酒
21%
60%
48.20%
71162000
宝石或半宝石制品
21%
60%
77.50%
95063200
高尔夫球
21%
60%
45.60%
33030000
香水类
47.00%
60%
83.86%
33041000
唇用化妆品
47.00%
60%
83.86%
33049100
粉类
47.00%
60%
83.86%
33049900
其他化妆品
47.00%
60%
78.84%
91021100
机械手表≥10000
----
60%
65.26%
在实际比较中，我们切不可直接比较税率，原因有二：（1）行邮税具有50元起征点，而跨境电商综合税没有；（2）行邮税和跨境电商综合税的完税价格是零售价，而一般贸易进口的完税价格是CIF价。
接下来，我们以配方奶粉、纸尿裤、化妆品、保健品为例，进行比较。（注意：假定CIF价为零售价的50%；一般贸易税额不考虑增值税抵扣；行邮税税额50元内免征）
首先看下配方奶粉，其跨境电商综合税率、行邮税率、一般贸易进口税率分别为11.9%、15%、22.85%。我们选取不同价格段对比如下：
零售价
CIF价
一般贸易税额
跨境电商税额
行邮税税额
100
50
11.43
11.90
0
200
100
22.85
23.80
0
333
166.5
38.05
39.63
0
400
200
45.70
47.60
60
500
250
57.13
59.50
75
600
300
68.55
71.40
90
700
350
79.98
83.30
105
800
400
91.40
95.20
120
900
450
102.83
107.10
135
1000
500
114.25
119.00
150
1100
550
125.68
130.90
165
1200
600
137.10
142.80
180
将其制成折线图就更为清晰了。当零售价为333元以内时，行邮税最有优势；之后行邮税要高于一般贸易税和跨境电商税。整体来看，跨境电商税额和一般贸易税额相差不大。
我们再对纸尿裤进行分析，其跨境电商综合税率、行邮税率、一般贸易进口税率分别为11.9%、30%、19.34%。我们选取不同价格段对比如下：
零售价
CIF价
一般贸易税额
跨境电商税额
行邮税税额
100
50
9.67
11.90
0
166
83
16.05
19.75
0
200
100
19.34
23.80
60
400
200
38.68
47.60
120
500
250
48.35
59.50
150
600
300
58.02
71.40
180
700
350
67.69
83.30
210
800
400
77.36
95.20
240
900
450
87.03
107.10
270
1000
500
96.70
119.00
300
1100
550
106.37
130.90
330
1200
600
116.04
142.80
360
制成折线图后，可以看出，当零售价为166元以内时，行邮税最有优势；之后行邮税要高于一般贸易税和跨境电商税。整体来看，跨境电商税额略微高于一般贸易。
接下来分析下化妆品（以唇用化妆品为例），其跨境电商综合税率、行邮税率、一般贸易进口税率分别为47%、60%、83.86%。我们选取不同价格段对比如下：
零售价
CIF价
一般贸易税额
跨境电商税额
行邮税税额
50
25
20.97
23.50
0
83
41.5
34.80
39.01
0
100
50
41.93
47.00
60
300
150
125.79
141.00
180
500
250
209.65
235.00
300
600
300
251.58
282.00
360
700
350
293.51
329.00
420
800
400
335.44
376.00
480
900
450
377.37
423.00
540
1000
500
419.30
470.00
600
1100
550
461.23
517.00
660
1200
600
503.16
564.00
720
制成折线图后，可以看出，当零售价为83元以内时，行邮税最有优势；之后行邮税要高于一般贸易税和跨境电商税。整体来看，跨境电商税额略微高于一般贸易。
最后看下保健品，其跨境电商综合税率、行邮税率、一般贸易进口税率分别为11.9%、15%、40.4%。我们选取不同价格段对比如下：
零售价
CIF价
一般贸易税额
跨境电商税额
行邮税税额
100
50
20.20
11.90
0
200
100
40.40
23.80
0
333
166.5
67.27
39.63
0
400
200
80.80
47.60
60
500
250
101.00
59.50
75
600
300
121.20
71.40
90
700
350
141.40
83.30
105
800
400
161.60
95.20
120
900
450
181.80
107.10
135
1000
500
202.00
119.00
150
1100
550
222.20
130.90
165
1200
600
242.40
142.80
180
制成折线图后，可以看出，当零售价为333元以内时，行邮税最有优势；之后行邮税要高于跨境电商税。与前几个品类不同的是，一般贸易税显著高于行邮税和跨境电商综合税。因此，相较于一般贸易而言，从税收的角度看，保健品适合选择跨境电商来做。
结论：
（1）只要是在50元起征点内，行邮税都优于跨境电商税；
（2）超出起征点后，行邮税大都高于一般贸易进口和跨境电商进口例如配方奶粉、纸尿裤、化妆品等；
（3）对于大部分商品来说，跨境电商税额略微高于一般贸易进口，但二者相差不大，例如配方奶粉、纸尿裤、化妆品等；
（4）对于某些商品来说，一般贸易进口税额要高于行邮税税额和跨境电商税额，例如保健品。
可见，当我们在比较一般贸易税、跨境电商税、行邮税时，一定要针对具体的品类来分析。
跨境电商研究中心只分享原创、深度分析文章
版权声明
（本文作者李鹏博系深圳通拓科技合伙人/中国跨境电商50人论坛副秘书长/中国贸促会跨境电商水平测试专家委员会副主任委员/业内畅销书《揭秘跨境电商》作者。联系作者，请加微信kjds1688）
【欢迎转载，转载请注明作者信息】
从2016年4月8日开始，新的跨境电商税收政策开始实施。自此，一件商品从海外发货至国内，合规的入境方式主要为三个：一般贸易、跨境电商、行邮通道。对比如下：
入境方式
商品状态
税收
特征
一般贸易
货物
关税/增值税/消费税
按现行规定办理
跨境电商
个人货物
（增值税 消费税）*70%
“三单”对碰
行邮通道
个人物品
行邮税
身份证/运单/购物小票
（注意：1.“个人货物”是我为了区别一般贸易下的货物和行邮通道下的个人物品而创造的，在官方文件中仅显示为“货物”；2.本文所指的行邮通道，是指严格按照海关要求进行申报通关的入境方式，并非低报、漏报、瞒报等灰色通关方式。）
那么，在税收方面，这三种入境方式有何差异呢？我们不妨选取一些比较常见的类目进行比较。在比较之前，我需要提醒大家这么几点：（1）税率每年都可能有变化，本次对比的是2016年最新税率；（2）一般贸易的完税价格是CIF价，而跨境电商和行邮通道的完税价格是零售价，为方便比较，我们假设CIF价是零售价的50%；（3）对于列出的大部分商品来说，由于涉及商检方面的前置审批，因此一般贸易进口与跨境电商零售进口的税率比较仅供参考，实际意义并不大；（4）一般贸易的增值税可以抵扣，本文在比较未考虑这点；（5）税率的计算公式如下：
跨境电商税率计算：
（1） 完税价格=单价 保险费 运费
（2） 跨境电商零售进口应征关税=完税价格*关税税率；（关税税率为0%）
（3） 法定计征的消费税=（完税价格）/（1-消费税税率）*消费税税率
（4） 法定计征的增值税=（完税价格 正常计征的消费税税额）*增值税税率
（5） 跨境电商零售进口应征消费税=法定计征的消费税*0.7
（6） 跨境电商零售进口应征增值税=法定计征的增值税*0.7
（7） 跨境电商整合税额=跨境电商零售进口应征消费税 跨境电商零售进口应征增值税
一般贸易进口税率计算：
（1） 完税价格=CIF价
（2） 关税=完税价格*关税税率
（3） 消费税=（完税价格 关税税额）/（1-消费税税率）*消费税税率
（4） 增值税=（完税价格 关税税额 正常计征的消费税税额）*增值税税率
（5） 一般贸易合计税额=关税 消费税 增值税
我们的比较分为两种：一是动态比较，也即比较新政前后对跨境电商主要品类的影响；二是静态比较，也即比较新政后三种不同方式的税额。
动态比较：跨境电商税收成本有何变化？行邮通道下物品税收成本有何变化？
我们知道，跨境电商在2016年4月8日前适用行邮税（即下表中的“旧行邮税”），之后适用跨境电商综合税。同时，行邮税在4月8号也进行了调整，由10%、20%、30%、50%四挡调整为15%、30%、60%三档。以下是典型类目的税率比较：
HS编码
类目
跨境电商综合税
新行邮税
旧行邮税
04021000
成人脱脂奶粉
11.90%
15%
10%
19011010
婴幼儿奶粉
11.90%
15%
10%
21069090
保健品类
11.90%
15%
10%
21069090
其他食品
11.90%
15%
10%
33049900
护肤品
11.90%
30%
50%
33051000
护发品
11.90%
30%
50%
33059000
洗发品
11.90%
30%
50%
42022100
皮革手提包
11.90%
30%
10%
61012000
男士夹克
11.90%
30%
20%
91021100
机械手表
11.90%
60%
20%
96190010
纸尿裤
11.90%
30%
10%
22042100
小包装鲜葡萄酿造的酒
21%
60%
50%
71162000
宝石或半宝石制品
21%
60%
10%
95063200
高尔夫球
21%
60%
30%
33030000
香水类
47.00%
60%
50%
33041000
唇用化妆品
47.00%
60%
50%
33049100
粉类
47.00%
60%
50%
33049900
其他化妆品
47.00%
60%
50%
91021100
机械手表≥10000
----
60%
30%
（注意：类目“机械手表
根据以上表格，我们发现，跨境电商税收成本发生了如下变化：（1）考虑到此前行邮税有50元起征点，对于这些以前享受免征额的商品来说，新政后的税收成本都提高了。有的提高11.9%，例如奶粉；有的提高21%，例如高尔夫球；有的提高47%，例如香水。（2）对于此前未能享受免征额的商品来说，新政后，有的类目税收成本提高了，有的则下降了。例如，奶粉由10%提高到11.9%，宝石由10%提高到21%，化妆品由50%降低到47%，护肤品由50%降低到11.9%，男士夹克由20%降低到11.9%，高尔夫球由30%降低到21%。（3）对于超出跨境电商新政规定的单笔2000元限额的商品，需要按照一般贸易征税，但考虑到这类商品在实际应用中难以操作，我们不做比较分析，例如10000元以上的机械手表。
那么，行邮通道下的个人物品税率变化如何呢？我在此前的文章中已作了分析，此处不再赘述。
静态比较：跨境电商VS一般贸易VS行邮通道，孰优孰劣？
在具体比较之前，我们先看下以下商品在这几种方式下的税率：
HS编码
类目
跨境电商综合税
新行邮税
一般贸易进口税
04021000
成人脱脂奶粉
11.90%
15%
28.70%
19011010
婴幼儿奶粉
11.90%
15%
22.85%
21069090
保健品类
11.90%
15%
40.40%
21069090
其他食品
11.90%
15%
40.40%
33049900
护肤品
11.90%
30%
28.70%
33051000
护发品
11.90%
30%
25.19%
33059000
洗发品
11.90%
30%
28.70%
42022100
皮革手提包
11.90%
30%
28.70%
61012000
男士夹克
11.90%
30%
38.06%
91021100
机械手表
11.90%
60%
32.21%
96190010
纸尿裤
11.90%
30%
19.34%
22042100
小包装鲜葡萄酿造的酒
21%
60%
48.20%
71162000
宝石或半宝石制品
21%
60%
77.50%
95063200
高尔夫球
21%
60%
45.60%
33030000
香水类
47.00%
60%
83.86%
33041000
唇用化妆品
47.00%
60%
83.86%
33049100
粉类
47.00%
60%
83.86%
33049900
其他化妆品
47.00%
60%
78.84%
91021100
机械手表≥10000
----
60%
65.26%
在实际比较中，我们切不可直接比较税率，原因有二：（1）行邮税具有50元起征点，而跨境电商综合税没有；（2）行邮税和跨境电商综合税的完税价格是零售价，而一般贸易进口的完税价格是CIF价。
接下来，我们以配方奶粉、纸尿裤、化妆品、保健品为例，进行比较。（注意：假定CIF价为零售价的50%；一般贸易税额不考虑增值税抵扣；行邮税税额50元内免征）
首先看下配方奶粉，其跨境电商综合税率、行邮税率、一般贸易进口税率分别为11.9%、15%、22.85%。我们选取不同价格段对比如下：
零售价
CIF价
一般贸易税额
跨境电商税额
行邮税税额
100
50
11.43
11.90
0
200
100
22.85
23.80
0
333
166.5
38.05
39.63
0
400
200
45.70
47.60
60
500
250
57.13
59.50
75
600
300
68.55
71.40
90
700
350
79.98
83.30
105
800
400
91.40
95.20
120
900
450
102.83
107.10
135
1000
500
114.25
119.00
150
1100
550
125.68
130.90
165
1200
600
137.10
142.80
180
将其制成折线图就更为清晰了。当零售价为333元以内时，行邮税最有优势；之后行邮税要高于一般贸易税和跨境电商税。整体来看，跨境电商税额和一般贸易税额相差不大。
我们再对纸尿裤进行分析，其跨境电商综合税率、行邮税率、一般贸易进口税率分别为11.9%、30%、19.34%。我们选取不同价格段对比如下：
零售价
CIF价
一般贸易税额
跨境电商税额
行邮税税额
100
50
9.67
11.90
0
166
83
16.05
19.75
0
200
100
19.34
23.80
60
400
200
38.68
47.60
120
500
250
48.35
59.50
150
600
300
58.02
71.40
180
700
350
67.69
83.30
210
800
400
77.36
95.20
240
900
450
87.03
107.10
270
1000
500
96.70
119.00
300
1100
550
106.37
130.90
330
1200
600
116.04
142.80
360
制成折线图后，可以看出，当零售价为166元以内时，行邮税最有优势；之后行邮税要高于一般贸易税和跨境电商税。整体来看，跨境电商税额略微高于一般贸易。
接下来分析下化妆品（以唇用化妆品为例），其跨境电商综合税率、行邮税率、一般贸易进口税率分别为47%、60%、83.86%。我们选取不同价格段对比如下：
零售价
CIF价
一般贸易税额
跨境电商税额
行邮税税额
50
25
20.97
23.50
0
83
41.5
34.80
39.01
0
100
50
41.93
47.00
60
300
150
125.79
141.00
180
500
250
209.65
235.00
300
600
300
251.58
282.00
360
700
350
293.51
329.00
420
800
400
335.44
376.00
480
900
450
377.37
423.00
540
1000
500
419.30
470.00
600
1100
550
461.23
517.00
660
1200
600
503.16
564.00
720
制成折线图后，可以看出，当零售价为83元以内时，行邮税最有优势；之后行邮税要高于一般贸易税和跨境电商税。整体来看，跨境电商税额略微高于一般贸易。
最后看下保健品，其跨境电商综合税率、行邮税率、一般贸易进口税率分别为11.9%、15%、40.4%。我们选取不同价格段对比如下：
零售价
CIF价
一般贸易税额
跨境电商税额
行邮税税额
100
50
20.20
11.90
0
200
100
40.40
23.80
0
333
166.5
67.27
39.63
0
400
200
80.80
47.60
60
500
250
101.00
59.50
75
600
300
121.20
71.40
90
700
350
141.40
83.30
105
800
400
161.60
95.20
120
900
450
181.80
107.10
135
1000
500
202.00
119.00
150
1100
550
222.20
130.90
165
1200
600
242.40
142.80
180
制成折线图后，可以看出，当零售价为333元以内时，行邮税最有优势；之后行邮税要高于跨境电商税。与前几个品类不同的是，一般贸易税显著高于行邮税和跨境电商综合税。因此，相较于一般贸易而言，从税收的角度看，保健品适合选择跨境电商来做。
结论：
（1）只要是在50元起征点内，行邮税都优于跨境电商税；
（2）超出起征点后，行邮税大都高于一般贸易进口和跨境电商进口例如配方奶粉、纸尿裤、化妆品等；
（3）对于大部分商品来说，跨境电商税额略微高于一般贸易进口，但二者相差不大，例如配方奶粉、纸尿裤、化妆品等；
（4）对于某些商品来说，一般贸易进口税额要高于行邮税税额和跨境电商税额，例如保健品。
可见，当我们在比较一般贸易税、跨境电商税、行邮税时，一定要针对具体的品类来分析。
跨境电商研究中心只分享原创、深度分析文章
版权声明