现金流量表举例
某公司2007年12月31日资产负债表、利润表简表及其他账户资料如下：
(一)2007年12月31日资产负债表简表
资产负债表简表
编制单位：某公司 2007年12月31日 单位：元
(二)2007年利润表简表
利 润 表 简 表
编制单位：某公司 2007年 单位：元
(三) 其他有关账户记录资料
1．主营业务成本100000元中，包括商品销售成本80000元，生产经营人员工资20000元；
2．管理费用10000元中，包括折旧费用7000元，由于管理不善造成的存货盘亏损失600元，冲减多提的坏账准备而冲减的管理费用100元，用货币资金支付其它费用2500元；
3．财务费用4000元中含有现金折扣200元，计提债券利息2000元。短期借款利息800元（用银行存款支付），计提长期借款利息1000元；
4．投资收益2000元系转让全部交易性金融资产产生的，转让交易性金融资产实得款22000元；
5．营业外支出8000元系出售一台设备产生，该设备原值为80000
元，已提折旧40000元，支付清理费用400元，出售时实得价款32400元；
6．坏账准备的增减变动为：坏账准备的年初数为600元，年末数为400元，本年实际发生坏账100元，本年冲减多提的坏账100元；
7．本年用一批存货对外投资，该批存货成本1800元，评估价为2000元，计税价等于评估价，增值税税率17％。
8．本年度用银行存款16200元购入某公司的股票作为长期投资，实际支付的价款中含有已宣告尚未领取的现金股利200元，A 公司于本年度已收到现金股利；
9．本年度发生在建工程人员工资2000元； 10．本年度用银行存款偿还短期借款4000元；
11．应交税费项目年初数、期末数只含有增值税和所得税两项内容，其中，增值税有关账户年初贷方余额为4000元，年末贷方余额为6340元，本年度增值税销项税额为34340元（含对外投资确认的增值税额为340元），进项税额14280元。“应交税费一应交所得税”账户年初余额为2000元，年末余额为2000元；
12．期初期末存货均为外购商品，除上述业务外，购销业务的往来项目和存货项目均为正常购销业务。
13．假定A 公司无现金等价物，货币资金均可随时支付，不考虑增值税、所得税以外的其他税费。
根据上述资料，采用分析填列法，编制A 公司的现金流量表。
(一)A 公司2007年度现金流量表正表各项目金额分析计算如下： 1. 销售商品、提供劳务收到的现金
=营业收入+本期销售业务的增值税销项税额+（应收账款期初
余额-应收账款期末余额）+（应收票据期初余额-应收票据期末余额）+（预收账款期末余额-预收账款期初余额）-当期核销的坏账-应收账款的现金折扣
=200000+(34340-340)+(119400+600-79600-400)+(20000-16000)+(18000-20000)-100-200 =275700(元)
2. 购买商品、接受劳务支付的现金
=营业成本+本期的增值税进项税额+（应付账款项目期初余额-应付账款项目期末余额）+（存货项目期末余额-存货项目期初余额）+其他用途减少的存货（如在建工程领用材料等）-其他途径增加的存货（如接受捐赠收到的商品等）-当期实际发生的生产成本中的人工费用-当期实际发生的制造费用中不需付现的成本（不包括消耗的物料费用）-当期以非现金和非存货资产清偿债务减少的应付账款和应付票据
=100000+14280+(100000-60000)+(162200-160000)+1800+600-20000
=138880(元)
3. 支付给职工以及为职工支付的现金
=0+20000-0 =20000(元) 4. 支付的各项税费
=(4000+34340-6340-14280)+(2000+26400-2000) =44120(元)
5. 支付的其他与经营活动有关的现金
=2500(元)
6. 收回投资所收到的现金 =20000+2000 =22000(元)
7. 处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收回的现金净额 =32400-400 =32000(元)
8. 收到的其他与投资活动有关的现金 =200(元)
9. 购置固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 =2000(元)
10. 投资所支付的现金 =16200-200 =16000(元)
11. 支付的其他与投资活动有关的现金 =200(元)
12. 偿还债务所支付的现金 =4000(元)
13. 分配股利、利润和偿付利息所支付的现金 =800(元)
(二) 将净利润调节为经营活动现金流量各项目计算分析如下:
1. 净利润=53600(元) 2. 资产减值准备=-100(元)
3. 固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧=7000(元)
4. 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失 =8000(元)
5. 财务费用=4000-200=3800(元) 6. 投资损失=-2000(元)
7. 存货的减少=-(162200-160000)-1800= -4000(元) 8. 经营性应收项目的减少
=(119400+600-76900-400)+(20000-16000)-100 =43900(元)
9. 经营性应付项目的增加
=(60000-100000)+(18000-20000)+(8340-340-6000) =-40000(元)
现金流量表举例
某公司2007年12月31日资产负债表、利润表简表及其他账户资料如下：
(一)2007年12月31日资产负债表简表
资产负债表简表
编制单位：某公司 2007年12月31日 单位：元
(二)2007年利润表简表
利 润 表 简 表
编制单位：某公司 2007年 单位：元
(三) 其他有关账户记录资料
1．主营业务成本100000元中，包括商品销售成本80000元，生产经营人员工资20000元；
2．管理费用10000元中，包括折旧费用7000元，由于管理不善造成的存货盘亏损失600元，冲减多提的坏账准备而冲减的管理费用100元，用货币资金支付其它费用2500元；
3．财务费用4000元中含有现金折扣200元，计提债券利息2000元。短期借款利息800元（用银行存款支付），计提长期借款利息1000元；
4．投资收益2000元系转让全部交易性金融资产产生的，转让交易性金融资产实得款22000元；
5．营业外支出8000元系出售一台设备产生，该设备原值为80000
元，已提折旧40000元，支付清理费用400元，出售时实得价款32400元；
6．坏账准备的增减变动为：坏账准备的年初数为600元，年末数为400元，本年实际发生坏账100元，本年冲减多提的坏账100元；
7．本年用一批存货对外投资，该批存货成本1800元，评估价为2000元，计税价等于评估价，增值税税率17％。
8．本年度用银行存款16200元购入某公司的股票作为长期投资，实际支付的价款中含有已宣告尚未领取的现金股利200元，A 公司于本年度已收到现金股利；
9．本年度发生在建工程人员工资2000元； 10．本年度用银行存款偿还短期借款4000元；
11．应交税费项目年初数、期末数只含有增值税和所得税两项内容，其中，增值税有关账户年初贷方余额为4000元，年末贷方余额为6340元，本年度增值税销项税额为34340元（含对外投资确认的增值税额为340元），进项税额14280元。“应交税费一应交所得税”账户年初余额为2000元，年末余额为2000元；
12．期初期末存货均为外购商品，除上述业务外，购销业务的往来项目和存货项目均为正常购销业务。
13．假定A 公司无现金等价物，货币资金均可随时支付，不考虑增值税、所得税以外的其他税费。
根据上述资料，采用分析填列法，编制A 公司的现金流量表。
(一)A 公司2007年度现金流量表正表各项目金额分析计算如下： 1. 销售商品、提供劳务收到的现金
=营业收入+本期销售业务的增值税销项税额+（应收账款期初
余额-应收账款期末余额）+（应收票据期初余额-应收票据期末余额）+（预收账款期末余额-预收账款期初余额）-当期核销的坏账-应收账款的现金折扣
=200000+(34340-340)+(119400+600-79600-400)+(20000-16000)+(18000-20000)-100-200 =275700(元)
2. 购买商品、接受劳务支付的现金
=营业成本+本期的增值税进项税额+（应付账款项目期初余额-应付账款项目期末余额）+（存货项目期末余额-存货项目期初余额）+其他用途减少的存货（如在建工程领用材料等）-其他途径增加的存货（如接受捐赠收到的商品等）-当期实际发生的生产成本中的人工费用-当期实际发生的制造费用中不需付现的成本（不包括消耗的物料费用）-当期以非现金和非存货资产清偿债务减少的应付账款和应付票据
=100000+14280+(100000-60000)+(162200-160000)+1800+600-20000
=138880(元)
3. 支付给职工以及为职工支付的现金
=0+20000-0 =20000(元) 4. 支付的各项税费
=(4000+34340-6340-14280)+(2000+26400-2000) =44120(元)
5. 支付的其他与经营活动有关的现金
=2500(元)
6. 收回投资所收到的现金 =20000+2000 =22000(元)
7. 处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收回的现金净额 =32400-400 =32000(元)
8. 收到的其他与投资活动有关的现金 =200(元)
9. 购置固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 =2000(元)
10. 投资所支付的现金 =16200-200 =16000(元)
11. 支付的其他与投资活动有关的现金 =200(元)
12. 偿还债务所支付的现金 =4000(元)
13. 分配股利、利润和偿付利息所支付的现金 =800(元)
(二) 将净利润调节为经营活动现金流量各项目计算分析如下:
1. 净利润=53600(元) 2. 资产减值准备=-100(元)
3. 固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧=7000(元)
4. 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失 =8000(元)
5. 财务费用=4000-200=3800(元) 6. 投资损失=-2000(元)
7. 存货的减少=-(162200-160000)-1800= -4000(元) 8. 经营性应收项目的减少
=(119400+600-76900-400)+(20000-16000)-100 =43900(元)
9. 经营性应付项目的增加
=(60000-100000)+(18000-20000)+(8340-340-6000) =-40000(元)