单位存款业务的核算 一、单位活期存款业务的核算 (一)存入现金的核算 借：库存现金 贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 (二)支取现金的核算 借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 贷：库存现金 (三)支付利息的核算 借：利息支出 贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 二、单位定期存款业务的核算 (一)单位存入定期存款 借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书 (二)资产负债表日计算确定利息费用 借：利息支出 贷：应付利息 借或贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—利息调整 (三)支取款项的核算 借：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 利息支出/应付利息 贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书 三、单位通知存款的核算 (一)存入 借：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 贷：吸收存款—通知存款(某单位户)(*天)—本金 (二)支取 借：吸收存款——通知存款(某单位户)(*天)—本金 利息支出 贷：吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金 个人存款业务的核算 一、活期储蓄存款业务核算 (一)存入现金(含续存) 借：库存现金 贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 (二)支取现金的核算 借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 贷：库存现金 (三)销户 借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金
贷：库存现金 其他应付款—代扣利息所得税 二、整存整取定期储蓄存款的核算 (一)开户 借：库存现金 贷：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书 (二)提前支取 借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 利息支出 贷：库存现金 其他应付款—代扣利息所得税 (三)销户 借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 利息支出/应付利息 贷：库存现金 其他应付款—代扣利息所得税 收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书 2.贷款业务的核算 企业贷款业务的核算 一、信用贷款的核算 (一)贷款发放的核算 借：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 (二)资产负债表日计提利息 借：应收利息 贷：利息收入 借或贷：贷款—利息调整 (三)到期贷款收回的核算 借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 利息收入/应收利息 (四)贷款逾期 借：逾期贷款—单位逾期贷款户 贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 借：应收利息 贷：利息收入 (五)应计贷款转非应计贷款 借：非应计贷款—单位逾期贷款户 贷：逾期贷款—单位逾期贷款户 借：利息收入 贷：应收利息 收入：未收贷款利息
(一)贷款发放 借：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 收入：代保管有价值品 —**单位户 (二)贷款归还 借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 贷：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 利息收入\应收利息 付出：代保管有价值品 —**单位户 (三)贷款到期不能收回的处理 借：抵债资产 贷款损失准备 贷：贷款—抵押贷款(单位户)—本金 应收利息 利息收入 其他应收款 应交税费 差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失” 个人贷款业务的核算 一、分期还本付息贷款的核算 (一)开户 借：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 收入：代保管有价值品—个人户 (二)正常贷款扣收本息 借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 利息收入 (三)贷款到期全部归还 借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 利息收入 二、票据贴现业务的核算 (一)贴现银行办理贴现的处理 贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30 实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息 借：贴现资产——面值 贷：吸收存款—活期存款(贴现申请人户 ) 贴现资产——利息调整 (二)贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 借：吸收存款—活期存款(承兑人户) 贴现资产—利息调整 贷：贴现资产—面值
贷款损失准备的核算 (一)、资产负债表日 借：资产减值损失 贷：贷款损失准备 借：贷款——已减值 贷：贷款——本金 (二)对于确实无法收回的贷款，报批后转销各项贷款 借：贷款损失准备 贷：贷款——已减值 付出：应收未收利息[page] 3.支付结算工具的核算 票据的核算 一、转账支票的核算 (一)持票人开户行受理支票 借：清算资金往来 贷：其他应付款 借：其他应付款 贷：吸收存款——活期存款(持票人户)—本金 (二)出票人开户行受理支票 借：其他应收款 贷：清算资金往来 借：清算资金往来 贷：其他应收款 借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 贷：营业外收入——结算罚款收入户 二、银行汇票的核算 (一)签发 (1)转账交付 借：吸收存款——活期存款(申请人户)—本金 贷：汇出汇款 (2)现金交付 借：库存现金 贷：汇出汇款 付出：空白重要凭证——银行汇票 (二)结清(汇票有多余款) 借：汇出汇款 贷：清算资金往来 吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 三、商业汇票的核算 一、商业承兑汇票的核算 (一)付款人开户行收到凭证和汇票(同意付款) 借：吸收存款——活期存款(付款人户)—本金 贷：清算资金往来
借：清算资金往来 贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 二、银行承兑汇票的核算 (一)承兑银行办理汇票承兑 借：吸收存款—活期存款(承兑申请人户)—本金 贷：保证金—银行承兑汇票保证金 借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 贷：手续费及佣金收入 收入：开出银行承兑汇票 (二)承兑行对汇票到期付款 (1)出票人能足额支付票款 借：吸收存款—活期存款(出票人户)—本金 保证金—银行承兑汇票保证金 贷：清算资金往来 付出：开出银行承兑汇票 (2)出票人账户资金不足 借：逾期贷款——出票人户 吸收存款——出票人户 保证金—银行承兑汇票保证金 贷：清算资金往来 付出：开出银行承兑汇票 四、银行本票的核算 (一)签发 借：吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 或库存现金 贷：开出本票 付出：重要空白凭证—银行本票 (二)兑付 借：清算资金往来 贷：吸收存款—活期存款(持票人户)—本金 (三)结清 借：开出本票 贷：清算资金往来 银行卡的核算 一、凭信用卡存取现金的核算(发卡行) 借：吸收存款—信用卡存款(申请人户)—本金 贷：清算资金往来 二、异地支取现金(经办行) 借：清算资金往来 贷：库存现金 手续费及佣金收入 其它支付工具的核算 一、托收承付的核算
贷：清算资金往来[page]d 4.往来业务的核算 支付系统 一、同城票据交换的核算(清算差额的处理): (一)应付差额行转账的会计处理 借：清算资金往来—同城票据清算 贷：存放中央银行款项 (二)应收差额行转账的会计处理 借：存放中央银行款项 贷：清算资金往来—同城票据清算 商业银行与中央银行往来的运算 一、缴存财政性存款的核算 (一)调增时： 借：存放中央银行款项——财政性存款户 贷：存放中央银行款项——准备金户 (二)调减时： 借：存放中央银行款项——准备金户 贷：存放中央银行款项——财政性存款户 二、再贴现 (一)买断式再贴现 (1)商业银行办理再贴现 借：存放中央银行款项 贴现负债——利息调整 贷：贴现负债——面值 (2)资产负债表日计算确定的利息费用 借：利息支出 贷：贴现负债——利息调整 (3)再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金 借：贴现负债——面值 利息支出 贷：贴现资产——面值 贴现负债——利息调整 (4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金 借：贴现负债——面值 利息支出 贷：存放中央银行款项 贴现负债——利息调整 (二)回购式再贴现 再贴现到期时商业银行向人行回购票据 借：贴现负债——面值 利息支出 贷：存放中央银行款项 贴现负债——利息调整
一、异地跨系统汇划款项的核算 (一)汇出行所在地为双设机构——先横后直 汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 贷：同业存放 转汇行 借：存放同业 贷：辖内往来 汇入行 借：辖内往来 贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 (二)汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为双设机构——先直后横 汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 贷：辖内往来 转汇行 借：辖内往来 贷：同业存放 汇入行 借：存放同业 贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 (三)汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直 汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 贷：辖内往来 第三地联行 借：辖内往来 贷：同业存放 第三地汇入行联行 借：存放同业 贷：辖内往来 汇入行 借：辖内往来 贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 二、同业拆借 (一)拆借时 (1)拆出机构 借：拆出资金 贷：存放中央银行款项 (2)拆入机构 借：存放中央银行款项 贷：拆入资金 (二)归还时 (1)拆出机构 借：存放中央银行款项 贷：拆出资金 利息收入—同业往来收入户 (2)拆入机构 借：拆入资金 利息支出—同业往来收入户 贷：存放中央银行款项
单位存款业务的核算 一、单位活期存款业务的核算 (一)存入现金的核算 借：库存现金 贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 (二)支取现金的核算 借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 贷：库存现金 (三)支付利息的核算 借：利息支出 贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 二、单位定期存款业务的核算 (一)单位存入定期存款 借：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 付出：重要空白凭证—单位定期存款证实书 (二)资产负债表日计算确定利息费用 借：利息支出 贷：应付利息 借或贷：吸收存款—定期存款(某单位户)—利息调整 (三)支取款项的核算 借：吸收存款—定期存款(某单位户)—本金 利息支出/应付利息 贷：吸收存款—活期存款(某单位户)—本金 收入：重要空白凭证—单位定期存款证实书 三、单位通知存款的核算 (一)存入 借：吸收存款—活期存款(某单位户) —本金 贷：吸收存款—通知存款(某单位户)(*天)—本金 (二)支取 借：吸收存款——通知存款(某单位户)(*天)—本金 利息支出 贷：吸收存款—活期存款 (某单位户) —本金 个人存款业务的核算 一、活期储蓄存款业务核算 (一)存入现金(含续存) 借：库存现金 贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 (二)支取现金的核算 借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 贷：库存现金 (三)销户 借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金
贷：库存现金 其他应付款—代扣利息所得税 二、整存整取定期储蓄存款的核算 (一)开户 借：库存现金 贷：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书 (二)提前支取 借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 利息支出 贷：库存现金 其他应付款—代扣利息所得税 (三)销户 借：吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金 利息支出/应付利息 贷：库存现金 其他应付款—代扣利息所得税 收入：重要空白凭证—定期储蓄存款证实书 2.贷款业务的核算 企业贷款业务的核算 一、信用贷款的核算 (一)贷款发放的核算 借：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 (二)资产负债表日计提利息 借：应收利息 贷：利息收入 借或贷：贷款—利息调整 (三)到期贷款收回的核算 借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 利息收入/应收利息 (四)贷款逾期 借：逾期贷款—单位逾期贷款户 贷：贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金 借：应收利息 贷：利息收入 (五)应计贷款转非应计贷款 借：非应计贷款—单位逾期贷款户 贷：逾期贷款—单位逾期贷款户 借：利息收入 贷：应收利息 收入：未收贷款利息
(一)贷款发放 借：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 贷：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 收入：代保管有价值品 —**单位户 (二)贷款归还 借：吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金 贷：贷款—抵押贷款(单位贷款户)—本金 利息收入\应收利息 付出：代保管有价值品 —**单位户 (三)贷款到期不能收回的处理 借：抵债资产 贷款损失准备 贷：贷款—抵押贷款(单位户)—本金 应收利息 利息收入 其他应收款 应交税费 差额借记“营业外支出”或贷记“资产减值损失” 个人贷款业务的核算 一、分期还本付息贷款的核算 (一)开户 借：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 贷：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 收入：代保管有价值品—个人户 (二)正常贷款扣收本息 借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 利息收入 (三)贷款到期全部归还 借：吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金 贷：贷款—个人住房贷款/个人住房装修贷款/个人汽车消费贷款/个人旅游贷款(户名)—本金 利息收入 二、票据贴现业务的核算 (一)贴现银行办理贴现的处理 贴现利息=贴现金额×贴现天数×月贴现率/30 实付贴现金额=贴现金额 - 贴现利息 借：贴现资产——面值 贷：吸收存款—活期存款(贴现申请人户 ) 贴现资产——利息调整 (二)贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 借：吸收存款—活期存款(承兑人户) 贴现资产—利息调整 贷：贴现资产—面值
贷款损失准备的核算 (一)、资产负债表日 借：资产减值损失 贷：贷款损失准备 借：贷款——已减值 贷：贷款——本金 (二)对于确实无法收回的贷款，报批后转销各项贷款 借：贷款损失准备 贷：贷款——已减值 付出：应收未收利息[page] 3.支付结算工具的核算 票据的核算 一、转账支票的核算 (一)持票人开户行受理支票 借：清算资金往来 贷：其他应付款 借：其他应付款 贷：吸收存款——活期存款(持票人户)—本金 (二)出票人开户行受理支票 借：其他应收款 贷：清算资金往来 借：清算资金往来 贷：其他应收款 借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 贷：营业外收入——结算罚款收入户 二、银行汇票的核算 (一)签发 (1)转账交付 借：吸收存款——活期存款(申请人户)—本金 贷：汇出汇款 (2)现金交付 借：库存现金 贷：汇出汇款 付出：空白重要凭证——银行汇票 (二)结清(汇票有多余款) 借：汇出汇款 贷：清算资金往来 吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 三、商业汇票的核算 一、商业承兑汇票的核算 (一)付款人开户行收到凭证和汇票(同意付款) 借：吸收存款——活期存款(付款人户)—本金 贷：清算资金往来
借：清算资金往来 贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 二、银行承兑汇票的核算 (一)承兑银行办理汇票承兑 借：吸收存款—活期存款(承兑申请人户)—本金 贷：保证金—银行承兑汇票保证金 借：吸收存款——活期存款(出票人户)—本金 贷：手续费及佣金收入 收入：开出银行承兑汇票 (二)承兑行对汇票到期付款 (1)出票人能足额支付票款 借：吸收存款—活期存款(出票人户)—本金 保证金—银行承兑汇票保证金 贷：清算资金往来 付出：开出银行承兑汇票 (2)出票人账户资金不足 借：逾期贷款——出票人户 吸收存款——出票人户 保证金—银行承兑汇票保证金 贷：清算资金往来 付出：开出银行承兑汇票 四、银行本票的核算 (一)签发 借：吸收存款—活期存款(申请人户)—本金 或库存现金 贷：开出本票 付出：重要空白凭证—银行本票 (二)兑付 借：清算资金往来 贷：吸收存款—活期存款(持票人户)—本金 (三)结清 借：开出本票 贷：清算资金往来 银行卡的核算 一、凭信用卡存取现金的核算(发卡行) 借：吸收存款—信用卡存款(申请人户)—本金 贷：清算资金往来 二、异地支取现金(经办行) 借：清算资金往来 贷：库存现金 手续费及佣金收入 其它支付工具的核算 一、托收承付的核算
贷：清算资金往来[page]d 4.往来业务的核算 支付系统 一、同城票据交换的核算(清算差额的处理): (一)应付差额行转账的会计处理 借：清算资金往来—同城票据清算 贷：存放中央银行款项 (二)应收差额行转账的会计处理 借：存放中央银行款项 贷：清算资金往来—同城票据清算 商业银行与中央银行往来的运算 一、缴存财政性存款的核算 (一)调增时： 借：存放中央银行款项——财政性存款户 贷：存放中央银行款项——准备金户 (二)调减时： 借：存放中央银行款项——准备金户 贷：存放中央银行款项——财政性存款户 二、再贴现 (一)买断式再贴现 (1)商业银行办理再贴现 借：存放中央银行款项 贴现负债——利息调整 贷：贴现负债——面值 (2)资产负债表日计算确定的利息费用 借：利息支出 贷：贴现负债——利息调整 (3)再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金 借：贴现负债——面值 利息支出 贷：贴现资产——面值 贴现负债——利息调整 (4)到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金 借：贴现负债——面值 利息支出 贷：存放中央银行款项 贴现负债——利息调整 (二)回购式再贴现 再贴现到期时商业银行向人行回购票据 借：贴现负债——面值 利息支出 贷：存放中央银行款项 贴现负债——利息调整
一、异地跨系统汇划款项的核算 (一)汇出行所在地为双设机构——先横后直 汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 贷：同业存放 转汇行 借：存放同业 贷：辖内往来 汇入行 借：辖内往来 贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 (二)汇出行所在地为单设机构，汇入行所在地为双设机构——先直后横 汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 贷：辖内往来 转汇行 借：辖内往来 贷：同业存放 汇入行 借：存放同业 贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 (三)汇出行、汇入行所在地均为单设机构——先直后横再直 汇出行 借：吸收存款—活期存款(付款人户)—本金 贷：辖内往来 第三地联行 借：辖内往来 贷：同业存放 第三地汇入行联行 借：存放同业 贷：辖内往来 汇入行 借：辖内往来 贷：吸收存款—活期存款(收款人户)—本金 二、同业拆借 (一)拆借时 (1)拆出机构 借：拆出资金 贷：存放中央银行款项 (2)拆入机构 借：存放中央银行款项 贷：拆入资金 (二)归还时 (1)拆出机构 借：存放中央银行款项 贷：拆出资金 利息收入—同业往来收入户 (2)拆入机构 借：拆入资金 利息支出—同业往来收入户 贷：存放中央银行款项