第23卷 第2期 林 业 劳 动 安 全
2010年 5月
Vol123,No12 May,2010
FORESTRYLABOURSAFETY
文章编号:1006-5091(2010)02-0011-03安全管理
浅谈加强企业内部控制的意义和措施
惠雅彬,赵 兵,1
2
2
(1121,)
摘 要:“内部控制”的观点,并就如何做好“控制”及其意关键词;;措施
中图分类号:X954 文献标识码:A
BriefTalkabouttheSignificanceofStrengtheningEnterprise
InternalControlandRelevantMeasures
HUIYa2bin,ZHAOBing,CHENJin2kui
Daqing150086,China;
21HeilongjiangSuihuaForestryMachineryPlant,Suihua100091,China)
Abstract:Theidea“Internalcontrol”isputforwardinordertodoenterprisemanagementworkwellandthemethodsandsignificanceofdoing“InternalControl”wellisexpoundedthoroughly1Keywords:enterprise;interior;control;measure
1
2
2
(11ResearchInstituteofDaqingOilfieldEquipmentManufacturingGroup,
在社会主义市场经济不断发展的新形势下,内部控制在企业管理和发展中,显现出越来越重要的地位和作用。通过现代企业管理知识的学习,结合自己工作的实践,我认为,加强现代企业管理、实现科学发展,必须加强全面、全员、全过程的内部控制。
(1)加强内部控制是建立现代企业制度的
要求。在市场经济条件下,按现代企业制度的要求运作,实现自主经营、自我发展,就必须在投资、成本、质量、利润分配等方面实行自我约束,建立起严格的自我约束的内部控制机制。这样,企业才能以最小的投入获得最大的利润,实现高产、高质、高效,才能在国际和国内的市场竞争中立于不败之地。所以,建立和实施科学、严密的内部控制,是企业实行自我约束的重要手段,是建立现代企业制度的基本要求。
(2)加强内部控制是企业正确决策的组织
1 企业内部控制的重要意义
健全和实施有效的内部控制,在企业经营管理活动中,具有极其重要的意义。其重要性主要体现在以下六个方面:
收稿日期:2010-04-06
12
林 业 劳 动 安 全 第23卷第2期
保障。企业经营中,每一项决策的正确与否,都关系着效益,重大决策关系着企业兴衰成败。要保障决策的正确,就要在内部控制系统中,对决策的方式、步骤、组织等做出明确的规定,如信息收集、各种方案的制订、不同方案的评价筛选等,确定由企业的不同部门去完成,通过内部控制分清责任,避免互相推诿。这样,可以保障决策制定和执行过程中的高效率,避免盲目性,降低风险,减少决策失误。
(3)加强内部控制是贯彻执行政策法规的保证。要,、策、规定,。
(4)确的基础。会计信息在微观管理、宏观调控和促进企业经济发展方面,发挥着巨大的作用。会计信息是否真实,直接关系着经营决策是否正确有效,要保证会计信息的真实,就必须加强内部控制。
(5)加强内部控制是保证企业资产安全完好的手段。建立科学、严密、有效的内部控制,可保障企业财产物资的安全完整。如通过内部控制,确立各部门、各环节、各层次之间的经济业务相互制约机制,从而保证企业财产物资的安全,减少财产损失的风险。
(6)加强内部控制是激励职工不断创新的推动力。建立科学有效的内部控制机制,正确地评估员工的工作绩效和个人价值,能激发员工的创新热情。
内部控制体系和制度,是实施科学有效内部控制的核心和基础。企业在遵守国家政策法规的前提下,要正确执行企业的经营决策,实现企业的经营目标,维护资产的安全完整,保证经济信息的真实可靠,提高工作效率和质量,形成一种自我发展、自我制约、自我调整、自我控制的良性循环的机制和环境,具体、有效的体,。,保证会计资料和其他,提高经营效率,促进经营方针的贯彻实施,在经济主体的内部建立或采用的一系列相互联系、相互制约的方针、程序和行为准则。加强内部控制体系和制度建设,应按照内部控制系统应具备的“五个要素”来进行。一是控制环境,即内部控制持续运作所处的特定环境,包括所有者、董事会、管理部门和相关人员的心态和行为,以及据此形成的政策和程序。它支撑和决定着其他要素,是整个内部控制系统的基石;二是风险评估,要及时发现和找出可能发生和无法预测的风险,及时采取预防和管理风险的措施;三是控制活动,要制定实施好各种具体执行的政策、程序、控制措施和办法;四是信息传递,各系统都要借助信息反馈进行自我控制;五是监控,就是对内部控制系统的运行质量不断进行评价,及时发现和总结内部控制系统的缺陷和问题,随时将改进意见反馈给有关部门或企业经营管理者,这是对内部控制系统的一种再控制。在实际工作中,应按照这五个要素全方位构建企业内部控制体系。
(2)加强内部会计控制
内部会计控制是企业内部控制的核心,它是指与会计工作和会计信息直接有关的控制,通过会计工作和利用会计信息,对生产经营管理各环节所进行的指挥、调节、约束和促进等活动。会计控制的突出特征是以国家法律、法规和制度为保证,用一整套科学的管理制度和独立的核算形成,渗透于企业各个方面的管理控制工具。内部会计控制应包括会计控制和财务控制两个方面。会计控制的内容主要包括:对货币资金、实物资产、工程项目、对外投资、成本费用、采购销售、债
2 加强企业内部控制应采取的措施
内部控制是现代企业管理的重要组成部分,是一项系统工程。要抓好内部控制,应克服单一性和片面性,做到全面控制、全员控制、全过程控制。
211 内部控制要做到全面控制
内部控制的全面性,要坚持以企业中的“人、财、物”为中心,以减少和杜绝损失、提高效率、效益为目标,把内部控制渗透于企业中各部门、各岗位。重点应加强以下几方面工作:
(1)加强内部控制体系和制度建设
2010年5月惠雅彬,等:浅谈加强企业内部控制的意义和措施
13
权债务、担保、涉税等经济业务的管理控制;财务控制主要是对企业各个层次的财务活动进行约束和监督,包括企业筹资、投资、资金运营及收益分配的控制。企业生产经营活动的全过程,也就是资金运动的全过程,要强化对所属单位生产经营活动的控制,必须将企业内部控制渗透到企业财务管理和资金运动之中,强化企业会计和财务控制。
(3)加强内部审计控制
我国是在20世纪80年代中期开始引入企业内部审计制度,经过20多年的发展,得了一定成绩,了重要作用,。立,,已成为内部控制的重要组成部分。所以,内部审计控制必须完善和加强。一是要强化内部审计机构建设,根据实际赋予内审机构和人员相对较高的职务和级别,增强其独立性和权威性;二是要坚持年度经济综合审计和平时专项审计相结合,要以经济效益审计为中心,对企业财务收支的合理性、经济效益的真实性、经济责任履行情况的合规性等,进行全面审计,及时发现问题,提出整改措施,切实抓好整改。三是抓好内部控制制度的评审,审查总结内部控制各环节、各方面的有效性和存在问题,为不断强化内部控制,提高整体效益及时提出建议。
(4)加强内部管理控制
内部控制按其工作范围分为两类,一类是内部会计控制,一类是内部管理控制。内部管理控制是指为提高工作效率和经济效益而通过行政管理及业务管理所进行的内部控制。它是企业内部控制的框架层次,与内部会计控制相互依托,纵横交织,相互制约,形成企业内部管理有效运行的控制网络。内部管理控制包括:组织机构控制、劳动工资控制、员工的教育培训控制、计划预算控制、合同执行控制、生产经营控制、质量检验控制、环境监测控制等方面内容。任何企业的生产经营活动都离不开管理,内部管理控制是内部控制的重要组成部分,所以,企业应按管理控制的各方面内容,认真组织规划所有的程序和方法,并严格组织实施。
(5)加强经营决策者的控制
企业内部控制应包括两个层面,一是经营管理者对本企业内部生产经营活动的控制,二是所有者对经营管理者的控制。从目前企业现状看,前者较容易抓,后者较难控制,如果内控机制不完善,对经营决策者缺乏制约,“一支笔”权力过大,往往造成的损失更大,内部控制要两。,一要健全相,、战略、资,要通过集体讨论决策;二是搞,强化群众监督;三是上级部门要加强对其的监督审计控制力度,严肃处理违法违纪问题,防止监督不力造成漏洞。212 内部控制要做到全员控制
(1)树立以人为本的管理理念。在生产力
诸要素中,人是最关键、最主要的因素。随着新经济时代的到来,内部控制的观念已转向以人为本,强调人的主观能动作用。加强内部控制,关键在人。所以,要努力提高企业经营管理者和全体员工的政治素质和业务素质,加强法制、法规教育,强化道德规范与行为准则建设,用法律法规、道德规范和行为准则来约束每个人的行为,实现个体自我约束。要充分尊重权利个体的行为,增强个体间的沟通和交流,调动每一个体的积极性和主动性,这是实行全员控制的关键。
(2)要明确界定岗位职责权限。实施内部控制很重要的环节就是内部牵制,要根据不相容职务分离的原则,合理设置机构,明确每一部门、每一岗位、每一职工的职责权利,使每一项业务处理过程中的重要环节,不是由一个部门或一个人完成,而是由两个或两个以上部门和人,在相互协调、相互监督、相互制约的基础上来完成。如财务环节的审批、稽查、出纳、记帐岗位的职务分离,物资管理环节的审批、采购、保管、记帐岗位的职务分离,销售环节的销售业务、审核、审批、记帐、统计岗位的职务分离等,形成各司其职、各负其责、协调运转、有效制衡的内控机制。
(3)发挥激励机制作用,调动全员积极性。要建立起有效的考评和激励机制,通过实施内部控制和评估,真实评价员工的工作绩效,体现员工
(下转23页)
2010年5月杨志峰:企业职工心理安全影响因素的研究与分析
23
313 结果分析
(1)从计算结果得到影响企业职工心理安全
(2)二者相结合能查找出导致结果发生的主
要因素,为安全措施的拟定、事故的预防指明
的各因素重要性的大小排序为:C31、C14、C32、C23、方向。
(3)该研究为企业的安全生产和管理提供了C12、C42、C22、C13、C33、C11、C21、C43、C13。
(2)其中C31、C14、C32、C23的重要性排在最前
参考,具有一定的指导作用。
面,因此,它们对企业职工心里安全的影响很重要,应优先给予严格控制和重点预防。
(3)其他因素在重要程度上都要比前述的因素低了一个数量级,因此可将它们作为次要因素考虑,但不能忽视,也要给予一定的重视。
参考文献:
[1]王莲荐,.[M].北京:人民大
1990.
[2].:中国劳动社会保障出
.
4 结 语
(1),[3,等.因果图和层次分析法在事故预防中的应
用研究[J].中国安全科学学报,2007,17(9):
114—118.
使模型更加完善。
(上接13页)
价值,不仅纠错罚劣,也要奖优树优,使优秀员工有荣誉感、有应得到的利益,激发全员的创新热情。
213 内部控制要做到全过程控制
理过程不出现任何问题。
(2)要加强事中控制,也叫现场控制
即在日常生产经营活动和各项工作中,管理者和有关部门对正在进行的工作进行必要的指导、检查、监督,以保证每项活动和工作,均按规定的程序、要求和目标进行,并随时发现问题,及时纠正偏差,确保每项任务的落实。
(3)要做好事后控制,也叫反馈控制
即认真分析以前工作的执行情况和结果,总结经验,找出问题和原因,拟定纠正和防止再出现问题的措施。
在整个控制过程中,应注意抓好关键环节的控制点,采取重点控制、集中控制、分层次控制相结合的办法,把内部控制贯穿整个生产经营活动的全过程,做到全面、全员、全过程控制,把各项控制落到实处。这样,才能有效地控制和克服生产经营中出现的各种问题和弊端,才能保证企业经济又好又快发展。
新经济时代影响企业经营环境的因素日趋复杂,外部环境的稳定性下降,环境的频繁变化和信息的增加,必须随时掌握各方面的情况和信息,对企业实行动态管理。所以,内部控制做到全面、全员还不够,还必须做到全过程控制,不能仅是单一的事后检查控制,要实行事前、事中、事后的动态控制。
(1)要注重事前控制
即通过观察情况、收集整理信息、掌握规律、预测趋势,正确预计未来可能出现的问题,提前采取措施将可能发生的问题消灭在萌芽状态,为避免在以后不同发展阶段可能出现的问题而事前采取的措施。事前控制也叫前馈控制,它是内部控制的最高境界,可防患于未然,促使整个管
第23卷 第2期 林 业 劳 动 安 全
2010年 5月
Vol123,No12 May,2010
FORESTRYLABOURSAFETY
文章编号:1006-5091(2010)02-0011-03安全管理
浅谈加强企业内部控制的意义和措施
惠雅彬,赵 兵,1
2
2
(1121,)
摘 要:“内部控制”的观点,并就如何做好“控制”及其意关键词;;措施
中图分类号:X954 文献标识码:A
BriefTalkabouttheSignificanceofStrengtheningEnterprise
InternalControlandRelevantMeasures
HUIYa2bin,ZHAOBing,CHENJin2kui
Daqing150086,China;
21HeilongjiangSuihuaForestryMachineryPlant,Suihua100091,China)
Abstract:Theidea“Internalcontrol”isputforwardinordertodoenterprisemanagementworkwellandthemethodsandsignificanceofdoing“InternalControl”wellisexpoundedthoroughly1Keywords:enterprise;interior;control;measure
1
2
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(11ResearchInstituteofDaqingOilfieldEquipmentManufacturingGroup,
在社会主义市场经济不断发展的新形势下,内部控制在企业管理和发展中,显现出越来越重要的地位和作用。通过现代企业管理知识的学习,结合自己工作的实践,我认为,加强现代企业管理、实现科学发展,必须加强全面、全员、全过程的内部控制。
(1)加强内部控制是建立现代企业制度的
要求。在市场经济条件下,按现代企业制度的要求运作,实现自主经营、自我发展,就必须在投资、成本、质量、利润分配等方面实行自我约束,建立起严格的自我约束的内部控制机制。这样,企业才能以最小的投入获得最大的利润,实现高产、高质、高效,才能在国际和国内的市场竞争中立于不败之地。所以,建立和实施科学、严密的内部控制,是企业实行自我约束的重要手段,是建立现代企业制度的基本要求。
(2)加强内部控制是企业正确决策的组织
1 企业内部控制的重要意义
健全和实施有效的内部控制,在企业经营管理活动中,具有极其重要的意义。其重要性主要体现在以下六个方面:
收稿日期:2010-04-06
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林 业 劳 动 安 全 第23卷第2期
保障。企业经营中,每一项决策的正确与否,都关系着效益,重大决策关系着企业兴衰成败。要保障决策的正确,就要在内部控制系统中,对决策的方式、步骤、组织等做出明确的规定,如信息收集、各种方案的制订、不同方案的评价筛选等,确定由企业的不同部门去完成,通过内部控制分清责任,避免互相推诿。这样,可以保障决策制定和执行过程中的高效率,避免盲目性,降低风险,减少决策失误。
(3)加强内部控制是贯彻执行政策法规的保证。要,、策、规定,。
(4)确的基础。会计信息在微观管理、宏观调控和促进企业经济发展方面,发挥着巨大的作用。会计信息是否真实,直接关系着经营决策是否正确有效,要保证会计信息的真实,就必须加强内部控制。
(5)加强内部控制是保证企业资产安全完好的手段。建立科学、严密、有效的内部控制,可保障企业财产物资的安全完整。如通过内部控制,确立各部门、各环节、各层次之间的经济业务相互制约机制,从而保证企业财产物资的安全,减少财产损失的风险。
(6)加强内部控制是激励职工不断创新的推动力。建立科学有效的内部控制机制,正确地评估员工的工作绩效和个人价值,能激发员工的创新热情。
内部控制体系和制度,是实施科学有效内部控制的核心和基础。企业在遵守国家政策法规的前提下,要正确执行企业的经营决策,实现企业的经营目标,维护资产的安全完整,保证经济信息的真实可靠,提高工作效率和质量,形成一种自我发展、自我制约、自我调整、自我控制的良性循环的机制和环境,具体、有效的体,。,保证会计资料和其他,提高经营效率,促进经营方针的贯彻实施,在经济主体的内部建立或采用的一系列相互联系、相互制约的方针、程序和行为准则。加强内部控制体系和制度建设,应按照内部控制系统应具备的“五个要素”来进行。一是控制环境,即内部控制持续运作所处的特定环境,包括所有者、董事会、管理部门和相关人员的心态和行为,以及据此形成的政策和程序。它支撑和决定着其他要素,是整个内部控制系统的基石;二是风险评估,要及时发现和找出可能发生和无法预测的风险,及时采取预防和管理风险的措施;三是控制活动,要制定实施好各种具体执行的政策、程序、控制措施和办法;四是信息传递,各系统都要借助信息反馈进行自我控制;五是监控,就是对内部控制系统的运行质量不断进行评价,及时发现和总结内部控制系统的缺陷和问题,随时将改进意见反馈给有关部门或企业经营管理者,这是对内部控制系统的一种再控制。在实际工作中,应按照这五个要素全方位构建企业内部控制体系。
(2)加强内部会计控制
内部会计控制是企业内部控制的核心,它是指与会计工作和会计信息直接有关的控制,通过会计工作和利用会计信息,对生产经营管理各环节所进行的指挥、调节、约束和促进等活动。会计控制的突出特征是以国家法律、法规和制度为保证,用一整套科学的管理制度和独立的核算形成,渗透于企业各个方面的管理控制工具。内部会计控制应包括会计控制和财务控制两个方面。会计控制的内容主要包括:对货币资金、实物资产、工程项目、对外投资、成本费用、采购销售、债
2 加强企业内部控制应采取的措施
内部控制是现代企业管理的重要组成部分,是一项系统工程。要抓好内部控制,应克服单一性和片面性,做到全面控制、全员控制、全过程控制。
211 内部控制要做到全面控制
内部控制的全面性,要坚持以企业中的“人、财、物”为中心,以减少和杜绝损失、提高效率、效益为目标,把内部控制渗透于企业中各部门、各岗位。重点应加强以下几方面工作:
(1)加强内部控制体系和制度建设
2010年5月惠雅彬,等:浅谈加强企业内部控制的意义和措施
13
权债务、担保、涉税等经济业务的管理控制;财务控制主要是对企业各个层次的财务活动进行约束和监督,包括企业筹资、投资、资金运营及收益分配的控制。企业生产经营活动的全过程,也就是资金运动的全过程,要强化对所属单位生产经营活动的控制,必须将企业内部控制渗透到企业财务管理和资金运动之中,强化企业会计和财务控制。
(3)加强内部审计控制
我国是在20世纪80年代中期开始引入企业内部审计制度,经过20多年的发展,得了一定成绩,了重要作用,。立,,已成为内部控制的重要组成部分。所以,内部审计控制必须完善和加强。一是要强化内部审计机构建设,根据实际赋予内审机构和人员相对较高的职务和级别,增强其独立性和权威性;二是要坚持年度经济综合审计和平时专项审计相结合,要以经济效益审计为中心,对企业财务收支的合理性、经济效益的真实性、经济责任履行情况的合规性等,进行全面审计,及时发现问题,提出整改措施,切实抓好整改。三是抓好内部控制制度的评审,审查总结内部控制各环节、各方面的有效性和存在问题,为不断强化内部控制,提高整体效益及时提出建议。
(4)加强内部管理控制
内部控制按其工作范围分为两类,一类是内部会计控制,一类是内部管理控制。内部管理控制是指为提高工作效率和经济效益而通过行政管理及业务管理所进行的内部控制。它是企业内部控制的框架层次,与内部会计控制相互依托,纵横交织,相互制约,形成企业内部管理有效运行的控制网络。内部管理控制包括:组织机构控制、劳动工资控制、员工的教育培训控制、计划预算控制、合同执行控制、生产经营控制、质量检验控制、环境监测控制等方面内容。任何企业的生产经营活动都离不开管理,内部管理控制是内部控制的重要组成部分,所以,企业应按管理控制的各方面内容,认真组织规划所有的程序和方法,并严格组织实施。
(5)加强经营决策者的控制
企业内部控制应包括两个层面,一是经营管理者对本企业内部生产经营活动的控制,二是所有者对经营管理者的控制。从目前企业现状看,前者较容易抓,后者较难控制,如果内控机制不完善,对经营决策者缺乏制约,“一支笔”权力过大,往往造成的损失更大,内部控制要两。,一要健全相,、战略、资,要通过集体讨论决策;二是搞,强化群众监督;三是上级部门要加强对其的监督审计控制力度,严肃处理违法违纪问题,防止监督不力造成漏洞。212 内部控制要做到全员控制
(1)树立以人为本的管理理念。在生产力
诸要素中,人是最关键、最主要的因素。随着新经济时代的到来,内部控制的观念已转向以人为本,强调人的主观能动作用。加强内部控制,关键在人。所以,要努力提高企业经营管理者和全体员工的政治素质和业务素质,加强法制、法规教育,强化道德规范与行为准则建设,用法律法规、道德规范和行为准则来约束每个人的行为,实现个体自我约束。要充分尊重权利个体的行为,增强个体间的沟通和交流,调动每一个体的积极性和主动性,这是实行全员控制的关键。
(2)要明确界定岗位职责权限。实施内部控制很重要的环节就是内部牵制,要根据不相容职务分离的原则,合理设置机构,明确每一部门、每一岗位、每一职工的职责权利,使每一项业务处理过程中的重要环节,不是由一个部门或一个人完成,而是由两个或两个以上部门和人,在相互协调、相互监督、相互制约的基础上来完成。如财务环节的审批、稽查、出纳、记帐岗位的职务分离,物资管理环节的审批、采购、保管、记帐岗位的职务分离,销售环节的销售业务、审核、审批、记帐、统计岗位的职务分离等,形成各司其职、各负其责、协调运转、有效制衡的内控机制。
(3)发挥激励机制作用,调动全员积极性。要建立起有效的考评和激励机制,通过实施内部控制和评估,真实评价员工的工作绩效,体现员工
(下转23页)
2010年5月杨志峰:企业职工心理安全影响因素的研究与分析
23
313 结果分析
(1)从计算结果得到影响企业职工心理安全
(2)二者相结合能查找出导致结果发生的主
要因素,为安全措施的拟定、事故的预防指明
的各因素重要性的大小排序为:C31、C14、C32、C23、方向。
(3)该研究为企业的安全生产和管理提供了C12、C42、C22、C13、C33、C11、C21、C43、C13。
(2)其中C31、C14、C32、C23的重要性排在最前
参考,具有一定的指导作用。
面,因此,它们对企业职工心里安全的影响很重要,应优先给予严格控制和重点预防。
(3)其他因素在重要程度上都要比前述的因素低了一个数量级,因此可将它们作为次要因素考虑,但不能忽视,也要给予一定的重视。
参考文献:
[1]王莲荐,.[M].北京:人民大
1990.
[2].:中国劳动社会保障出
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4 结 语
(1),[3,等.因果图和层次分析法在事故预防中的应
用研究[J].中国安全科学学报,2007,17(9):
114—118.
使模型更加完善。
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价值,不仅纠错罚劣,也要奖优树优,使优秀员工有荣誉感、有应得到的利益,激发全员的创新热情。
213 内部控制要做到全过程控制
理过程不出现任何问题。
(2)要加强事中控制,也叫现场控制
即在日常生产经营活动和各项工作中,管理者和有关部门对正在进行的工作进行必要的指导、检查、监督,以保证每项活动和工作,均按规定的程序、要求和目标进行,并随时发现问题,及时纠正偏差,确保每项任务的落实。
(3)要做好事后控制,也叫反馈控制
即认真分析以前工作的执行情况和结果,总结经验,找出问题和原因,拟定纠正和防止再出现问题的措施。
在整个控制过程中,应注意抓好关键环节的控制点,采取重点控制、集中控制、分层次控制相结合的办法,把内部控制贯穿整个生产经营活动的全过程,做到全面、全员、全过程控制,把各项控制落到实处。这样,才能有效地控制和克服生产经营中出现的各种问题和弊端,才能保证企业经济又好又快发展。
新经济时代影响企业经营环境的因素日趋复杂,外部环境的稳定性下降,环境的频繁变化和信息的增加,必须随时掌握各方面的情况和信息,对企业实行动态管理。所以,内部控制做到全面、全员还不够,还必须做到全过程控制,不能仅是单一的事后检查控制,要实行事前、事中、事后的动态控制。
(1)要注重事前控制
即通过观察情况、收集整理信息、掌握规律、预测趋势,正确预计未来可能出现的问题,提前采取措施将可能发生的问题消灭在萌芽状态,为避免在以后不同发展阶段可能出现的问题而事前采取的措施。事前控制也叫前馈控制,它是内部控制的最高境界,可防患于未然,促使整个管