关于对外投资业务的内部会计控制设计
课程名称：会计学论文报告
授课教师：
学生姓名：
学生学号：
学生班号：
所在院（系）：
2012年04月28日
关于对外投资业务的内部会计控制设计
【摘要】 内部会计控制是会计理论界和会计实务界普遍关注的热点问题，企业对外投资活动是企业内部会计控制的重要内容。如何使企业对外投资活动进行有效控制、以避免不必要的投资损失，保证其投资目的顺利实现？在本文中，将就对投资的观点展开个人论述，即对外投资内部控制制度的关键应包括投资决策控制、项目实施控制、对外投资处置控制及监督检查等内容。
【关键词】对外投资；内部会计控制；控制关键；控制方法
Internal accounting controls designed on foreign investment business
【Abstract】 Internal accounting control is the hot issues of common concern to accounting theory and accounting practitioners. And foreign investment activities are important parts of internal accounting controls. How to make foreign investment activities for effective control, to avoid unnecessary investment losses and to ensure the smooth realization of its investment objective? In this article, the views of the investment will expand the personal discourse--the key of the internal control system for foreign investment, including investment decision-making control, project implementation and control, foreign investment in the disposal of control and supervision and inspection.
【Keywords】 Foreign investment; internal accounting controls; control key; control method
1、引 言
投资,指公司以有形资产和无形资产的方式进行生产性投资、经营性投资，建立分、子公司投资，购并企业，重置性投资（更新改造、大修工程）、资本支出投资，证券投资以及创业资本投资（又称风险投资）和新增流动资产的投资等。
总体来说，投资应该遵循成本效益的原则，在投资中需要运用机会成本方法，对多种方案权衡利弊，选择最优；此外，投资项目本身也要符合国家产业政策和公司发展规划；符合公司的财力和偿还能力；有利于发挥公司优势，推进公司的
整合、收购、兼并与联合；有利于培植新的经济增长点，优化产业结构，发展经济；符合积极推进用高科技改造公司的传统产业，提高公司支柱产业的竞争力，扩大市场占有份额以及有利于建立风险投资机制，迎接知识经济时代。
2、提出问题
投资需要遵循的原则的确很多，但同时也比较宽泛化，无论如何，如果一项投资可以为公司可持续发展创造基础，那么我们就可以认为该投资是有效的。
但是到底如何对企业对外投资活动进行有效控制、以避免不必要的投资损失，保证其投资目的顺利实现呢？这仍值得我们关注和研究！下面就企业对外投资的内部控制会计制度设计上，详细展开个人观点。
3、分析问题
3.1投资决策控制
首先，保证投资活动经过适当审批决策程序是必须的！
我们知道，任何投资活动，无论是短期投资还是长期投资，其成功与失败的结果对于企业未来的发展会产生重大影响，一旦投资决策失误往往造成的损失也十分严重，会导致企业承担巨额的财务负担，甚至导致企业因此而破产倒闭。因而，为了使投资既要达到预期的目的，又要使投资风险降到最低限度，投资决策的科学正确与否至关重要，因此，投资活动的内部会计控制重要目标之一，就是确保每项投资尤其是重大投资经过严格的审批决策程序。
此外，在对投资决策时，需要关注到投资活动是否符合国家的投资法规。国家颁布有关投资的法规、政策旨在使一切投资交易活动按照合法的程序来进行，并使这些交易活动得到有效的管理和控制。事实上，投资者正是依靠了这些法规或条例，使自己的投资利益得到了保障，或者使自己的投资风险大为减少。在许多国家，投资者由于没有按照投资法规来进行投资交易活动，最终导致投资利益受到损害的例子屡见不鲜。因此，企业的投资行为是否符合国家的方针政策和相关的法规也是在投资决策控制时需要被关注到的重要目标。
3.2项目实施控制——以对建设项目的投资控制为例
一个建设项目从概念的形成、立项申请、进行可行性研究分析、项目评估决策、市场定位、设计、投资项目的前期准备工作、开工准备、机电设备和主要材
料的选型及采购、工程项目的组织实施、计划的制定、工期质量和投资控制、直到竣工验收、交付使用，经历了很多不可缺少的工作环节。其中任何一个环节的成功与否都直接影响工程项目的成败，因而工程项目的管理实际是贯穿了工程项目的形成全过程。
并且，值得一提的是，在项目实施控制中，其关键也就在于可行性研究分析，成本管理以及相关的投资控制。
很明确的，投资建设项目一般都有一个比较明确的目标，而且往往下列目标是共同的：即有效的利用有限的资金和投资，用尽可能少的费用、尽可能快的速度和优良的工程质量建成工程项目，使其实现预定的功能交付使用，并取得预定的经济效益。实际上也可以简单的认为工程项目管理就是限制工期、质量标准、投资额度。
需要关注，项目管理的一次性特征、明确的建设目标和既定的使用功能以及需实现的经济效益和社会效益等共同组成了对建设项目的约束条件，使得工程项目的管理必须限定在这些约束条件下进行，因而也就使工程项目的管理相对于其它领域的管理来说，复杂性更明显，管理的难度会更大，对管理的要求更高。具体展开，工程项目管理的工作内容，个人归纳主要有以下五个方面的职能：
3. 2. 1 计划职能
将工程项目的预期目标进行筹划安排，对工程项目的全过程、全部目标和全部活动统统纳入计划的轨道，用一个动态的可分解的计划系统来协调控制整个项目，以便提前揭露矛盾，使项目在合理的工期内以较低的造价高质量地协调有序地达到预期目标，因此讲工程项目的计划是龙头，具有头等重要的作用，同时计划也是管理。因而鉴于“良好的开端才是成功的一半”的原理，我们需要在这个阶段注意以下问题：
首先， 通过收集整理和分析所掌握的各种信息资料，为项目的决策人提供工程项目需不需要进行、有没有可能进行、如何进行、以及可能达到的目标等一系列决策依据，因此从这个角度讲，计划过程实际上也是一个决策过程。 工程项目的计划可按需要编制代表发展商意愿的切实可行的总指导性控制计划，并在此基础上衍生出（分解出）如下若干分计划，由相应的职能部门分头去执行。其中也包括了工程项目前期工作计划、设计工作安排计划、工程项目招投标计划、建设资金使用计划以及竣工验收安排计划等等；
其次，工程项目的各项工作的开展都是以计划为依据，使项目实施各阶段、各环节都做到有法可依、有据可查、有章可循，以此来协调工程项目的各项活动，因此工程项目计划是工程项目实施的指导性文件。
最后，计划使人力、材料、机械、设备和建设资金等各种资源都能得到合理的充分有效的运用，并在实施过程中可以及时地对各阶段各环节的活动进行协调，以达到质量优良、工期和造价合理的理想目标，因此工程项目计划是实现工程项目目标的一种必要的手段。
不难想象，没有计划的管理，那种想到什么做什么，走一步是一步的管理，想在预期内实现预定的目标将是一句空话。
3. 2. 2 协调职能
对工程项目的不同阶段、不同环节，与之有关的不同部门、不同层次之间，虽然都各有自己的管理内容和管理办法，但他们之间的结合部往往是管理的最薄弱的地方，须要有效的沟通和协调，而各种协调之中，人与人之间的协调又最为重要。
协调职能使不同的阶段、不同环节、不同部门、不同层次之间通过统一指挥形成目标明确、步调一致的局面，同时通过协调使一些看似矛盾的工期、质量和造价之间的关系，时间、空间和资源利用之间的关系也得到了充分统一，所有这些对于复杂的投资工程项目管理来说无疑是非常重要的工作。
3. 2. 3 组织职能
在熟悉投资工程项目形成过程及发展规律的基础上，通过部门分工、职责划分，明确职权，建立行之有效的规章制度，使工程项目的各阶段各环节各层次都有管理者分工负责，形成一个具有高效率的组织保证体系，以确保工程项目的各项目标的实现。这里特别强调的是可以充分调动起每个管理者的工作热情和积极性，充分发挥每个管理者的工作能力和长处，以每个管理者的完美的工作质量换取工程项目的各项目标的全面实现。
3. 2. 4 控制职能
投资工程项目的控制主要体现在目标的提出和检查、目标的分解、合同的签订和执行、各种指标、定额和各种标准、规程、规范的贯彻执行，以及实施中的反馈和决策来实现的。
合同管理：通过与承包人或供应商签订合同的形式，将工程项目的任务和目标分解后，由承包人或供应商严格按合同要求的有关条款为工程项目的部分任务和目标服务，合同的有关条款就是一种控制和约束手段，同时也是体现合同双方利益的依据。
招投标管理：招投标工作是通过公开招标或邀请招标或在特定范围内议标的形式，将工程项目的任务分解后，给予资质符合要求并能承诺各项指标的承包公司承揽，或将机电设备和主要材料分类后给予符合技术要求、价格合理、售后服务好的供应商负责供应。招投标管理工作实际是目标分解的过程，也是合同管理环节前的必要的一种手段和准备工作。招投标管理工作认真与否，将直接影响到机电设备及主要材料的供货质量、供货时间、建筑安装工程的施工质量、工期和工程造价等指标的实现。
工程技术管理，是工程项目能否全面地实现各项目标的非常关键的工作，它主要包括下列内容：
首先，技术准备阶段：如设计任务的委托，施工图纸的审查、设计交底、编制和审批施工组织设计及重大技术问题的技术交底等。
其次，工程项目实施阶段：如处理和办理工程变更、洽商，技术方案和措施（包括季节性施工的技术措施）的审定，材料及半成品的技术检验，技术问题的处理，规范、规程和工艺标准的贯彻实施等。
再者，技术开发活动：如科学研究，技术改造，技术革新，新技术、新材料、新工艺的推广使用及技术培训等。
最后也要关注其它方面的技术工作：如技术装备，技术文件、资料档案的收集整理归档，技术责任制的落实等。
所有这些工作的认真开展都将有助于不断提高技术管理人员的技术管理水平，有助于工程项目按正常规律形成，保证工程项目施工秩序，可充分发挥工程管理中人员、材料、设备的潜力，确保工程项目各项技术指标的实现。
施工质量管理，是工程项目的最终质量能否满足预定质量目标的重要工作，它主要包括下列工作：
对有关单位的资质审查，包括对设计单位、监理单位和施工单位的资质审查，施工队伍的素质以及质量保证体系的认定，机电设备和主要建筑材料供应商的资质审查；
质量检查，包括施工过程中的施工质量及安装质量的检查，是否按工艺标准、操作规程和规范施工，是否按设计图纸要求或洽商变更要求施工，工序衔接是否合理，是否会有隐患，进场原材料、成品、半成品、机电设备等的质量检查等。通过质量检查，符合要求的可进行下道工序，不符合要求的限期纠正；
进行工程质量的评定，按建设工种质量检验评定标准的要求进行分项工程、分部工程和最终单位工程的质量评定，评出质量等级，发现主要存在的质量问题，采取相应的整改措施使工程质量满足使用功能的要求；
建立质量管理制度，如原材料、成品、半成品、预制品的检查制度，隐蔽工
程验收制度，班组自检和交接检制度，按质量管理层次实行分级验收制度，第三方认证制度以及质量事故处理办法等。
工程项目的成本管理，是工程项目实施过程中对所发生的成本费用支出有组织有系统地进行预测、计划、控制、核算、考核、分析等一系列的科学管理工作，其主要工作内容又可以细分为：
成本目标的分解，落实成本目标的控制者，明确工程项目的管理者对项目成本的职能分工；
编制成本控制计划，以施工预算和项目预算成本同实际成本进行比较分析，使实际成本控制在预算成本之内。
采取技术措施控制项目成本，主要从确定最佳施工方案、采取能降低成本的技术措施、提高交付使用率等方面着手进行；
实行计划与资金的动态管理，随时了解和掌握实际成本和计划之间的动态关系，适时的调整计划调整决策，使资金使用更加合理；
认真审核组成工程成本的每一笔款项的支付，审核其内容是否为支付范围、数额是否计算正确、是否留有余地，支付时间是否合适、支付对象是否为合同当事方等。
3. 2. 5 监督职能
需要注意的是，这里的监督不同于后面所讲的对外投资的内部会计制度设计的整体监督。因为这里的监督更加关注与项目实施的本身，会更加具体化，细节化！
这里涉及的监督的主要依据是工程项目的合同、计划、规章制度、规范、规程和各种质量标准、工作标准等，一般可以通过下列手段实施对工程项目的监督，有效的监督是实现工程项目各项目标的重要手段。
充分发挥监理的作用。监理制度的推行，对于规范建筑市场、加强质量监督和站在第三方的公正立场维护建设单位和施工单位的合法权益、积极协调与工程项目有关各方的关系等方面都起到了积极作用。承担工程项目的监理公司一般经投标接受监理服务后，向该工程项目派出一个以总监理工程师为首的、配备与工程项目相适应的一套监理工程师班子组成监理组，根据发展商的委托参与工程项目的设计监理或工程监理，对工程项目实施通常所说的 三控二管一协调 。
通过监理的专业手段对工程项目的工期、质量和投资进行有效的控制，同时配合业主进行信息和合同的管理，对工程项目有关各方有效地进行组织和协调，使工程项目的发展尽量减少偏差和失误，对实现工程项目的各项目标起到了非常重要的作用。
投资工程项目的各级管理人员通过日常的巡视、检查以及反映工程进度情况的会议、会议纪要、报表、报告、往来文件等信息来分析和发现问题，及时纠正错误，解决问题，及时纠正偏离目标的现象，及时为施工单位提供或创造必要的施工条件，使工程项目永远保持正常的秩序，健康地发展。 。
此外，工程项目可行性研究、评估决策阶段及设计阶段对工程项目投资的控制影响非常大，因此要求在工程项目的前期认真进行投资环境的分析和市场调查，正确地对工程项目进行适合市场需求的定位，实事求是地确定工程项目的规模、基本配置、档次标准和确定投资概算，不盲目攀比，在这样的基础上委托设计，再结合限额设计，认真把住设计关，则工程项目的投资将会得到最大限度的控制。虽然，工程项目的可行性研究、评估决策阶段和设计阶段的投入管理的精力不大，但因对投资的影响程度却远大于施工管理阶段及竣工验收交用阶段，这就要求我们工程项目管理人员必须清醒地认识到，前二个阶段将工作做深做透对工程项目的投资控制将会起到至关重要的作用，这是一个非常有效的工作，工程项目的管理人员应充分利用这一点。
3. 3 财务分析控制制度的合理设计
在对项目实施控制的同时，也要注意与投资额相关的财务分析控制制度的合理设计，接下来就详细介绍以下注意点：
分析企业在正常生产经营情况下所需的营运资本额，分析计划扩大生产经营情况下所需的营运资本额，对比核查企业的资金存量，并根据生产经营计划，编制和调整资本预算；
了解分析本行业或其他行业中盈利较高公司的经营政策和财务状况； 及时跟踪了解证券市场的相关政策和上市公司资料；
定期向最高管理者或董事会送交财务分析报告。
总的来说，对符合公司投资目的、发展目标、战略要求的投资方案，公司财务部门要依据“投资管理制度”积极与有关部门配合好、服务好、当好参谋，不仅仅需要参与投资项目论证；分析项目的效益性，投资效益要不低于资金成本的要求；研究投资的资金来源与投资方式；做好项目预算；按审批程序报批；特别的，在合理地组织货币资金投资，在流动资金短缺和无流动资金匹配的情况下要判断好不能进行新的投资项目，给予管理层以切实中肯的意见。
因为我们要关注到一项投资，其投资报酬一般不能低于公司总资产报酬率的要求，应该把有限的资金投资到属于公司未来新的经济增长点（高回报率）或者
属于培养公司主导产业上；必须要做好一项投资的终端控制——投资预算目标管理，不许突破预算。
这也要求，投资项目从确立起，就要实施过程控制与管理，财务部门要及时向领导反馈财务信息。
3. 4 投资处置控制制度的设计
在投资处置的控制上，企业需要严格执行审批手续：任何对外投资资产的处置必须经财务经理或董事会批准；合理确定转让价格；认真审核相关审批文件。
此外，在投资期间，还要设计合理的投资盘点控制制度，比如说由两个以上内部审计人员或不参与投资业务的其他人员定期进行盘点，尽量做到： 对外投资资产清查的帐证相符；
对外投资资产清查的帐实相符；
对外投资资产清查的处理。
3. 5 监督检查
企业应重视对外投资内部控制制度的监督检查工作，明确监督检查部门和人员的职责权限，定期或不定期地进行检查，确保对外投资内部控制制度的贯彻实施。监督检查部门应对以下四个方面进行定期重点检查：
检查对外投资业务相关岗位设置，人员配备是否科学，合理，是否存在不相容职务混岗现象；
检查对外投资业务授权批准制度的执行情况，分级授权是否合理，对外投资的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批等违反规定的行为；
检查对外投资业务的决策过程是否严格按照规定的程序进行，各项资产是否按照投资计划投出，以非货币性资产投出的，作价是否合理；
检查有关对外投资权益证书等凭证的保管和记录隋况，投资期间获得的投资收益是否及时足额收回，对投资资产的处置是否经过授权批准，资产的回收是否完整，及时，资产的作价是否合理，对外投资的会计记录是否真实，完整；
最后，企业的监督检查部门对投资项目执行的情况进行总体检查和评价，写出检查报告，对检查过程中发现的涉及会计工作的各项经济业务、内部机构和岗位在对外投资内部控制上存在的缺陷提出整改建议，对执行对外投资内部控制制度成效显著的内部机构和人员提出表彰建议，结合企业激励机制的运行，最终促使企业对外投资内部控制制度日益完善。
4、结束语
一个企业需要设计合理的投资内部会计控制制度，这是保障一项投资能给企业创造良好效益的基础，合理的内部会计控制制度得以建立后，更能促进企业的长久发展以及持续盈利！
此外，总结本文观点，内部的会计控制制度依然要坚持结合本单位的业务特点和管理要求；而在组织和实施上，则要抓住本文所阐述的关键环节：即投资的决策控制、项目的实施控制、对外投资的处置控制及监督检查。
最后，要再次强调，虽然企业已经建立了良好的对外投资内部控制制度，仍需要企业管理层抓住一项投资的投资要点，整体把握全局，合理利用各种渠道所筹集的资金，积极听取财务相关部门对投资的成本效益数据分析与有效建议，切忌盲目投资，因为企业的投资涉及到投资者的切实利益，需要特别防止企业的对外投资占用企业正常经营的资金流动和周转。
总而言之，企业需要对影响企业资金运营的各项因素都进行全面的考量，才可以最好的发挥筹措资金所带来的长远经济效益！
参考文献：
[1] 宋艳敏. 会计制度设计案例教学的实施.《财会月刊（综合版）》, 2006 第
2期.
[2] 杨爱君. 中小企业会计制度设计刍议. 《工业会计》, 2002 第12期.
[3] 王维鸿. 关于企业环境会计制度设计的构想. 《会计之友》, 2006 第19
期.
[4] 设计企业内部会计制度的重要性.《信息技术》,2011年08期.
[6] 李凤鸣. 会计制度设计学习指导. 复旦大学出版社，2009.
[7]《内部会计控制规范——基本规范（试行）》.2009.
[8] 龚蕾.中日环境会计信息披露比较与借鉴[J].财会通讯，2010（2上).
关于对外投资业务的内部会计控制设计
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2012年04月28日
关于对外投资业务的内部会计控制设计
【摘要】 内部会计控制是会计理论界和会计实务界普遍关注的热点问题，企业对外投资活动是企业内部会计控制的重要内容。如何使企业对外投资活动进行有效控制、以避免不必要的投资损失，保证其投资目的顺利实现？在本文中，将就对投资的观点展开个人论述，即对外投资内部控制制度的关键应包括投资决策控制、项目实施控制、对外投资处置控制及监督检查等内容。
【关键词】对外投资；内部会计控制；控制关键；控制方法
Internal accounting controls designed on foreign investment business
【Abstract】 Internal accounting control is the hot issues of common concern to accounting theory and accounting practitioners. And foreign investment activities are important parts of internal accounting controls. How to make foreign investment activities for effective control, to avoid unnecessary investment losses and to ensure the smooth realization of its investment objective? In this article, the views of the investment will expand the personal discourse--the key of the internal control system for foreign investment, including investment decision-making control, project implementation and control, foreign investment in the disposal of control and supervision and inspection.
【Keywords】 Foreign investment; internal accounting controls; control key; control method
1、引 言
投资,指公司以有形资产和无形资产的方式进行生产性投资、经营性投资，建立分、子公司投资，购并企业，重置性投资（更新改造、大修工程）、资本支出投资，证券投资以及创业资本投资（又称风险投资）和新增流动资产的投资等。
总体来说，投资应该遵循成本效益的原则，在投资中需要运用机会成本方法，对多种方案权衡利弊，选择最优；此外，投资项目本身也要符合国家产业政策和公司发展规划；符合公司的财力和偿还能力；有利于发挥公司优势，推进公司的
整合、收购、兼并与联合；有利于培植新的经济增长点，优化产业结构，发展经济；符合积极推进用高科技改造公司的传统产业，提高公司支柱产业的竞争力，扩大市场占有份额以及有利于建立风险投资机制，迎接知识经济时代。
2、提出问题
投资需要遵循的原则的确很多，但同时也比较宽泛化，无论如何，如果一项投资可以为公司可持续发展创造基础，那么我们就可以认为该投资是有效的。
但是到底如何对企业对外投资活动进行有效控制、以避免不必要的投资损失，保证其投资目的顺利实现呢？这仍值得我们关注和研究！下面就企业对外投资的内部控制会计制度设计上，详细展开个人观点。
3、分析问题
3.1投资决策控制
首先，保证投资活动经过适当审批决策程序是必须的！
我们知道，任何投资活动，无论是短期投资还是长期投资，其成功与失败的结果对于企业未来的发展会产生重大影响，一旦投资决策失误往往造成的损失也十分严重，会导致企业承担巨额的财务负担，甚至导致企业因此而破产倒闭。因而，为了使投资既要达到预期的目的，又要使投资风险降到最低限度，投资决策的科学正确与否至关重要，因此，投资活动的内部会计控制重要目标之一，就是确保每项投资尤其是重大投资经过严格的审批决策程序。
此外，在对投资决策时，需要关注到投资活动是否符合国家的投资法规。国家颁布有关投资的法规、政策旨在使一切投资交易活动按照合法的程序来进行，并使这些交易活动得到有效的管理和控制。事实上，投资者正是依靠了这些法规或条例，使自己的投资利益得到了保障，或者使自己的投资风险大为减少。在许多国家，投资者由于没有按照投资法规来进行投资交易活动，最终导致投资利益受到损害的例子屡见不鲜。因此，企业的投资行为是否符合国家的方针政策和相关的法规也是在投资决策控制时需要被关注到的重要目标。
3.2项目实施控制——以对建设项目的投资控制为例
一个建设项目从概念的形成、立项申请、进行可行性研究分析、项目评估决策、市场定位、设计、投资项目的前期准备工作、开工准备、机电设备和主要材
料的选型及采购、工程项目的组织实施、计划的制定、工期质量和投资控制、直到竣工验收、交付使用，经历了很多不可缺少的工作环节。其中任何一个环节的成功与否都直接影响工程项目的成败，因而工程项目的管理实际是贯穿了工程项目的形成全过程。
并且，值得一提的是，在项目实施控制中，其关键也就在于可行性研究分析，成本管理以及相关的投资控制。
很明确的，投资建设项目一般都有一个比较明确的目标，而且往往下列目标是共同的：即有效的利用有限的资金和投资，用尽可能少的费用、尽可能快的速度和优良的工程质量建成工程项目，使其实现预定的功能交付使用，并取得预定的经济效益。实际上也可以简单的认为工程项目管理就是限制工期、质量标准、投资额度。
需要关注，项目管理的一次性特征、明确的建设目标和既定的使用功能以及需实现的经济效益和社会效益等共同组成了对建设项目的约束条件，使得工程项目的管理必须限定在这些约束条件下进行，因而也就使工程项目的管理相对于其它领域的管理来说，复杂性更明显，管理的难度会更大，对管理的要求更高。具体展开，工程项目管理的工作内容，个人归纳主要有以下五个方面的职能：
3. 2. 1 计划职能
将工程项目的预期目标进行筹划安排，对工程项目的全过程、全部目标和全部活动统统纳入计划的轨道，用一个动态的可分解的计划系统来协调控制整个项目，以便提前揭露矛盾，使项目在合理的工期内以较低的造价高质量地协调有序地达到预期目标，因此讲工程项目的计划是龙头，具有头等重要的作用，同时计划也是管理。因而鉴于“良好的开端才是成功的一半”的原理，我们需要在这个阶段注意以下问题：
首先， 通过收集整理和分析所掌握的各种信息资料，为项目的决策人提供工程项目需不需要进行、有没有可能进行、如何进行、以及可能达到的目标等一系列决策依据，因此从这个角度讲，计划过程实际上也是一个决策过程。 工程项目的计划可按需要编制代表发展商意愿的切实可行的总指导性控制计划，并在此基础上衍生出（分解出）如下若干分计划，由相应的职能部门分头去执行。其中也包括了工程项目前期工作计划、设计工作安排计划、工程项目招投标计划、建设资金使用计划以及竣工验收安排计划等等；
其次，工程项目的各项工作的开展都是以计划为依据，使项目实施各阶段、各环节都做到有法可依、有据可查、有章可循，以此来协调工程项目的各项活动，因此工程项目计划是工程项目实施的指导性文件。
最后，计划使人力、材料、机械、设备和建设资金等各种资源都能得到合理的充分有效的运用，并在实施过程中可以及时地对各阶段各环节的活动进行协调，以达到质量优良、工期和造价合理的理想目标，因此工程项目计划是实现工程项目目标的一种必要的手段。
不难想象，没有计划的管理，那种想到什么做什么，走一步是一步的管理，想在预期内实现预定的目标将是一句空话。
3. 2. 2 协调职能
对工程项目的不同阶段、不同环节，与之有关的不同部门、不同层次之间，虽然都各有自己的管理内容和管理办法，但他们之间的结合部往往是管理的最薄弱的地方，须要有效的沟通和协调，而各种协调之中，人与人之间的协调又最为重要。
协调职能使不同的阶段、不同环节、不同部门、不同层次之间通过统一指挥形成目标明确、步调一致的局面，同时通过协调使一些看似矛盾的工期、质量和造价之间的关系，时间、空间和资源利用之间的关系也得到了充分统一，所有这些对于复杂的投资工程项目管理来说无疑是非常重要的工作。
3. 2. 3 组织职能
在熟悉投资工程项目形成过程及发展规律的基础上，通过部门分工、职责划分，明确职权，建立行之有效的规章制度，使工程项目的各阶段各环节各层次都有管理者分工负责，形成一个具有高效率的组织保证体系，以确保工程项目的各项目标的实现。这里特别强调的是可以充分调动起每个管理者的工作热情和积极性，充分发挥每个管理者的工作能力和长处，以每个管理者的完美的工作质量换取工程项目的各项目标的全面实现。
3. 2. 4 控制职能
投资工程项目的控制主要体现在目标的提出和检查、目标的分解、合同的签订和执行、各种指标、定额和各种标准、规程、规范的贯彻执行，以及实施中的反馈和决策来实现的。
合同管理：通过与承包人或供应商签订合同的形式，将工程项目的任务和目标分解后，由承包人或供应商严格按合同要求的有关条款为工程项目的部分任务和目标服务，合同的有关条款就是一种控制和约束手段，同时也是体现合同双方利益的依据。
招投标管理：招投标工作是通过公开招标或邀请招标或在特定范围内议标的形式，将工程项目的任务分解后，给予资质符合要求并能承诺各项指标的承包公司承揽，或将机电设备和主要材料分类后给予符合技术要求、价格合理、售后服务好的供应商负责供应。招投标管理工作实际是目标分解的过程，也是合同管理环节前的必要的一种手段和准备工作。招投标管理工作认真与否，将直接影响到机电设备及主要材料的供货质量、供货时间、建筑安装工程的施工质量、工期和工程造价等指标的实现。
工程技术管理，是工程项目能否全面地实现各项目标的非常关键的工作，它主要包括下列内容：
首先，技术准备阶段：如设计任务的委托，施工图纸的审查、设计交底、编制和审批施工组织设计及重大技术问题的技术交底等。
其次，工程项目实施阶段：如处理和办理工程变更、洽商，技术方案和措施（包括季节性施工的技术措施）的审定，材料及半成品的技术检验，技术问题的处理，规范、规程和工艺标准的贯彻实施等。
再者，技术开发活动：如科学研究，技术改造，技术革新，新技术、新材料、新工艺的推广使用及技术培训等。
最后也要关注其它方面的技术工作：如技术装备，技术文件、资料档案的收集整理归档，技术责任制的落实等。
所有这些工作的认真开展都将有助于不断提高技术管理人员的技术管理水平，有助于工程项目按正常规律形成，保证工程项目施工秩序，可充分发挥工程管理中人员、材料、设备的潜力，确保工程项目各项技术指标的实现。
施工质量管理，是工程项目的最终质量能否满足预定质量目标的重要工作，它主要包括下列工作：
对有关单位的资质审查，包括对设计单位、监理单位和施工单位的资质审查，施工队伍的素质以及质量保证体系的认定，机电设备和主要建筑材料供应商的资质审查；
质量检查，包括施工过程中的施工质量及安装质量的检查，是否按工艺标准、操作规程和规范施工，是否按设计图纸要求或洽商变更要求施工，工序衔接是否合理，是否会有隐患，进场原材料、成品、半成品、机电设备等的质量检查等。通过质量检查，符合要求的可进行下道工序，不符合要求的限期纠正；
进行工程质量的评定，按建设工种质量检验评定标准的要求进行分项工程、分部工程和最终单位工程的质量评定，评出质量等级，发现主要存在的质量问题，采取相应的整改措施使工程质量满足使用功能的要求；
建立质量管理制度，如原材料、成品、半成品、预制品的检查制度，隐蔽工
程验收制度，班组自检和交接检制度，按质量管理层次实行分级验收制度，第三方认证制度以及质量事故处理办法等。
工程项目的成本管理，是工程项目实施过程中对所发生的成本费用支出有组织有系统地进行预测、计划、控制、核算、考核、分析等一系列的科学管理工作，其主要工作内容又可以细分为：
成本目标的分解，落实成本目标的控制者，明确工程项目的管理者对项目成本的职能分工；
编制成本控制计划，以施工预算和项目预算成本同实际成本进行比较分析，使实际成本控制在预算成本之内。
采取技术措施控制项目成本，主要从确定最佳施工方案、采取能降低成本的技术措施、提高交付使用率等方面着手进行；
实行计划与资金的动态管理，随时了解和掌握实际成本和计划之间的动态关系，适时的调整计划调整决策，使资金使用更加合理；
认真审核组成工程成本的每一笔款项的支付，审核其内容是否为支付范围、数额是否计算正确、是否留有余地，支付时间是否合适、支付对象是否为合同当事方等。
3. 2. 5 监督职能
需要注意的是，这里的监督不同于后面所讲的对外投资的内部会计制度设计的整体监督。因为这里的监督更加关注与项目实施的本身，会更加具体化，细节化！
这里涉及的监督的主要依据是工程项目的合同、计划、规章制度、规范、规程和各种质量标准、工作标准等，一般可以通过下列手段实施对工程项目的监督，有效的监督是实现工程项目各项目标的重要手段。
充分发挥监理的作用。监理制度的推行，对于规范建筑市场、加强质量监督和站在第三方的公正立场维护建设单位和施工单位的合法权益、积极协调与工程项目有关各方的关系等方面都起到了积极作用。承担工程项目的监理公司一般经投标接受监理服务后，向该工程项目派出一个以总监理工程师为首的、配备与工程项目相适应的一套监理工程师班子组成监理组，根据发展商的委托参与工程项目的设计监理或工程监理，对工程项目实施通常所说的 三控二管一协调 。
通过监理的专业手段对工程项目的工期、质量和投资进行有效的控制，同时配合业主进行信息和合同的管理，对工程项目有关各方有效地进行组织和协调，使工程项目的发展尽量减少偏差和失误，对实现工程项目的各项目标起到了非常重要的作用。
投资工程项目的各级管理人员通过日常的巡视、检查以及反映工程进度情况的会议、会议纪要、报表、报告、往来文件等信息来分析和发现问题，及时纠正错误，解决问题，及时纠正偏离目标的现象，及时为施工单位提供或创造必要的施工条件，使工程项目永远保持正常的秩序，健康地发展。 。
此外，工程项目可行性研究、评估决策阶段及设计阶段对工程项目投资的控制影响非常大，因此要求在工程项目的前期认真进行投资环境的分析和市场调查，正确地对工程项目进行适合市场需求的定位，实事求是地确定工程项目的规模、基本配置、档次标准和确定投资概算，不盲目攀比，在这样的基础上委托设计，再结合限额设计，认真把住设计关，则工程项目的投资将会得到最大限度的控制。虽然，工程项目的可行性研究、评估决策阶段和设计阶段的投入管理的精力不大，但因对投资的影响程度却远大于施工管理阶段及竣工验收交用阶段，这就要求我们工程项目管理人员必须清醒地认识到，前二个阶段将工作做深做透对工程项目的投资控制将会起到至关重要的作用，这是一个非常有效的工作，工程项目的管理人员应充分利用这一点。
3. 3 财务分析控制制度的合理设计
在对项目实施控制的同时，也要注意与投资额相关的财务分析控制制度的合理设计，接下来就详细介绍以下注意点：
分析企业在正常生产经营情况下所需的营运资本额，分析计划扩大生产经营情况下所需的营运资本额，对比核查企业的资金存量，并根据生产经营计划，编制和调整资本预算；
了解分析本行业或其他行业中盈利较高公司的经营政策和财务状况； 及时跟踪了解证券市场的相关政策和上市公司资料；
定期向最高管理者或董事会送交财务分析报告。
总的来说，对符合公司投资目的、发展目标、战略要求的投资方案，公司财务部门要依据“投资管理制度”积极与有关部门配合好、服务好、当好参谋，不仅仅需要参与投资项目论证；分析项目的效益性，投资效益要不低于资金成本的要求；研究投资的资金来源与投资方式；做好项目预算；按审批程序报批；特别的，在合理地组织货币资金投资，在流动资金短缺和无流动资金匹配的情况下要判断好不能进行新的投资项目，给予管理层以切实中肯的意见。
因为我们要关注到一项投资，其投资报酬一般不能低于公司总资产报酬率的要求，应该把有限的资金投资到属于公司未来新的经济增长点（高回报率）或者
属于培养公司主导产业上；必须要做好一项投资的终端控制——投资预算目标管理，不许突破预算。
这也要求，投资项目从确立起，就要实施过程控制与管理，财务部门要及时向领导反馈财务信息。
3. 4 投资处置控制制度的设计
在投资处置的控制上，企业需要严格执行审批手续：任何对外投资资产的处置必须经财务经理或董事会批准；合理确定转让价格；认真审核相关审批文件。
此外，在投资期间，还要设计合理的投资盘点控制制度，比如说由两个以上内部审计人员或不参与投资业务的其他人员定期进行盘点，尽量做到： 对外投资资产清查的帐证相符；
对外投资资产清查的帐实相符；
对外投资资产清查的处理。
3. 5 监督检查
企业应重视对外投资内部控制制度的监督检查工作，明确监督检查部门和人员的职责权限，定期或不定期地进行检查，确保对外投资内部控制制度的贯彻实施。监督检查部门应对以下四个方面进行定期重点检查：
检查对外投资业务相关岗位设置，人员配备是否科学，合理，是否存在不相容职务混岗现象；
检查对外投资业务授权批准制度的执行情况，分级授权是否合理，对外投资的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批等违反规定的行为；
检查对外投资业务的决策过程是否严格按照规定的程序进行，各项资产是否按照投资计划投出，以非货币性资产投出的，作价是否合理；
检查有关对外投资权益证书等凭证的保管和记录隋况，投资期间获得的投资收益是否及时足额收回，对投资资产的处置是否经过授权批准，资产的回收是否完整，及时，资产的作价是否合理，对外投资的会计记录是否真实，完整；
最后，企业的监督检查部门对投资项目执行的情况进行总体检查和评价，写出检查报告，对检查过程中发现的涉及会计工作的各项经济业务、内部机构和岗位在对外投资内部控制上存在的缺陷提出整改建议，对执行对外投资内部控制制度成效显著的内部机构和人员提出表彰建议，结合企业激励机制的运行，最终促使企业对外投资内部控制制度日益完善。
4、结束语
一个企业需要设计合理的投资内部会计控制制度，这是保障一项投资能给企业创造良好效益的基础，合理的内部会计控制制度得以建立后，更能促进企业的长久发展以及持续盈利！
此外，总结本文观点，内部的会计控制制度依然要坚持结合本单位的业务特点和管理要求；而在组织和实施上，则要抓住本文所阐述的关键环节：即投资的决策控制、项目的实施控制、对外投资的处置控制及监督检查。
最后，要再次强调，虽然企业已经建立了良好的对外投资内部控制制度，仍需要企业管理层抓住一项投资的投资要点，整体把握全局，合理利用各种渠道所筹集的资金，积极听取财务相关部门对投资的成本效益数据分析与有效建议，切忌盲目投资，因为企业的投资涉及到投资者的切实利益，需要特别防止企业的对外投资占用企业正常经营的资金流动和周转。
总而言之，企业需要对影响企业资金运营的各项因素都进行全面的考量，才可以最好的发挥筹措资金所带来的长远经济效益！
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