电力企业全面预算管理的评价体系研究

电力企业全面预算管理的评价体系研究

申玉爽１

王艳２

（１陕西送变电工程公司，陕西西安，７１００１４；２西安培华学院国际商学院，陕西西安７１０１２５）

摘

要：全面预算管理是企业内部管理控制的一种主要方法，也是一种集系统化、战略化、人本化理念为一体的现代管理模

式。从电力企业全面预算管理的实际情况出发，分析了目前预算管理存在的问题，构建全面预算管理综合评价体系，进一步从各个方面进行考核。

关键词：电力企业；全面预算管理；评价体系

近年来。伴随着同民经济的持续快速发展，我国的电力需求快速增长，电力企业的投资规模与业务规模迅速增长。但长期以

营目标、提高经济效益的一项行之有效的管理办法，ｘ．－ｌ－提升企业

来．我闰电网（送电）发展严重滞后于电源（发电）发展．电网累计

投资占电力投资的比例约３０％左右．远低于发达凶家５０％以上的水平。电网建设的落后卣接制约着各地电力水平的发展，甚至出现ｒ冈缺电地区的电网建设未能跟上而导致临近地区过剩电力无法输送的困境。因此，电网氽业需要进行一系列的变革来适应经济发展的要求，这也是当前内外部环境变化所造成的必然结果。

１全面预算的含义及特点

全面预算就是关于企、ｌｋ在一定时期内（＿般不超过一年）经营、财务等各个方面的总体预算，即将企业伞部经济活动的过程

管理水平有着极大的促进作用。企业的一切收支都廊纳入预算、一切收支都应有计划，足食业的一项前控制度。预算管＿理必须实

现全面、全员和全过程管理，实行程序化管理，通过自卜而下、自

下而上的“讨价还价”过程，将预算指标层层分解，落实到各责任单位，将经济效益目标落实到实处，通过协调各业务预算，达到・

资源的优化配置。

（１）伞面预算原则。全员参与，合理估计年度开展的各项经济活动，并伞部纳入预算范围。全而测算经济量、经济活动变化对公司经营、Ｉｐ绩的影响，确定年度经营目标，提高预算执行力，

增强预算刚性。

用货币形式反映出来。有了全面预算，企业就可以按照预算体系进行经营管理．而不是主观臆断、随心所欲，或心中无数了。全面

预算管理是协调的丁具、控制的标准、考核的依据，是推行企业内部管理规范化和科学化的基础，是建立良好公司治理机制的重要环节，也是促进企业各级经营管理人员自我约束、自我发展能力培养的有效途径。【ｌ】

伞面预算用货币来计量、规划与控制企业未来的全部经济活动，具有以下四个基本的特点：

（２）推进精细化管理，细化收支预算。进一步实现预算指标与业务计划的有机融合，编制依据充分，讲求预算编制科学性、及时性和准确性。各项收入预算要以预计工程量、预算定额为依

据；各项支出预算要以业务活动为基础，以项目预算为依据。

（３）开源节流原则。开拓市场，提高市场占有率；加强对施工

项目的成本控制，以目标倒逼费用支出，切实降低上程成本；积

极开展“三节约”活动，从严控制非生产性支出。

（１）预期性：一般在会计年度开始时预测整个会计年度的数

据。

（２）全面性：全面预算包括企业经营性业务预算、专门决策预算、财务总预算，它既能反映企业某一方面经济活动的预算，也能反映企业资本性支出以及财务资金筹集和使用的预算。

（３）目标性：全面预算的目标明确而不遗漏，除了目标利润外，企业的资产负债结构比例、股东权益最大化也能体现出来。

（４）综合平衡原则（统筹资金，合理调配）。着力提高财务集约化程度，有效调控、合理配置企业资源，实现资源优质配置，确保工程施工所需资金。认真测算资金来源，合理安排资金支出，控制债务规模，提高资金管理和运作效益。充分预计收入增长，严格控制工程成本支出，充分考虑新准则对损益、资产负债项目

的影响。总体保持预算平衡。

（５）责任明确原则。强化责任，推进财务预算与业务预算的

进一步融合。落实业务部ｆＪ预算的编制责任。

（４）指令性：企业预算一经确定，应有企业预算管理委员会

批准，作为考核的依据。没有特别的理由不能轻易调整。

其运行的基本思路是：在模拟和预算的基础卜，根据企业的发展规划和经营战略。结合供电和其所处电网的实际情况．制定全厂全年主要目标ｆ如利润、上缴、电量、费用、经济指标、燃料成本等），科学、合理地制定主要生产技术经济指标、生产经营中各种资源消耗指标和费用开支指标，并按照预定的目标进行层层分解，直至落实到班组（或个人），实行目标责任考核。全面预算管理。系统通过及时统计各相关生产经营任务的完成情况，并给出与计划指标或预测指标的差异，以加强过程控制，另对脱离目标的不利差异及时分析，采取纠正措施，以使整个企业的生产经营活动处于受控状态，保证企业目标的实现。

２全面预算编制原则

（６）实事求是原则。预算编制要客观、科学，实事求是，年终将预算编制准确性纳入业绩考核。

３现行预算管理中存在的问题

３．１预算管理忽视对市场的凋研与预测。

企业经常是凭空“编”预算。在预算管理过程中忽视对市场的调研与预测，使企业很多预算指标与财政、统计等部门的指标

不一致，整个预算指标体系难以被经济管理部门所接受。经不起

市场检验的预算制度很难有效地在企业中实施。

３．２企业的预算管理缺乏长期目标。

企业如果不从长远目标考虑，编制预算，就会片面重视短期

活动，使短期的预算指标与长期的企业发展战略不相适应。各期编制的预算衔接性差，预算管理常常处于本末倒置的状态，各年度、季度和月份预算的推行斟难，预算管理难以取得预期的效果。

３．３预算管理与企业的经济活动相脱节。

全面预算管理是企业一项重要的内控制度，是企业实现经

作者简介：申玉爽（１９７１一），女，吉林白城人，硕士，高级经济师，从事技术、经营工作；王艳（１９８２－－），女，陕西西安人。硕士，教师，从事商务管理的教学

与研究工作。

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。丝堂鲎堡

企业往往以历史指标值和过去的事项为基础，确定未来的预算指标值，没有认真地对企业的未来的经济活动进行分析和评估。在企业及其各部门的活动变化较大时。用这种办法制定预算，会使预算指标缺乏客观性。缺乏客观的预算指标值难以成为考核和评价员丁的有效依据。

３．４预算执行缺乏有效的考核机制。

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４．２采集基础原始数据、资料，并予以标准化。

选取与令面预算管理实施情况有关的工作人员与有关企业管理人员作为评分专家，对所确定的指标体系中的各个指标进行打分，采集基础原始数据。并采用一定的方法对所采集到的基础原始数据、资料进行标准化处理。

４．３确定指标权重。

对上述标准化的指标数据进行赋权。权重是各评价指标对与上层指标或总评价目标草要程度的反映，权重确定的方式对评价结果甚至评价系统功能的有效发挥均有重大的影响。关于权蓖系数的精确测度主要有配对比较法、专家咨询法、层次分析法、二项系数加权法、环比评分法、丰成分分析法以及相似权法等。不同权重的确定方法都有其优势与不足、使用的条件与范围，在具体选用过程中应该将各类权重的确定方法在科学可行的基础上进行综合评价。

４．４进行综合评价。

・评价方法足电力企业全面预算管理绩效评价的具体手段。评价指标多种多样，每个指标都有量纲，要采用一定方法进行指标的无量纲处理，经过处理后的评价指标进行汇总后综合评价。目前，电力企业全面预算管理绩效评价指标体系是既包含定量指标又包含定性指标的综合评价指标体系。针对这一评价指标体系，通常可选用模糊综合评判法、数据包络分析法（ＤＥＡ）、可拓评价法、属性综合评价等综合评价方法。在针对具体企业进行评价时应根据指标体系特点及评价要求选定合适的评价方法。

４．５编制评价报告，提出改进意见。

绩效考评委员会对绩效评价结果进行审核确认、发布，并编制伞面预算管理综合绩效评价报告，针对评价过程中处于弱势的因素，提出改进意见或建议，有效提高电力企业全面预算管理的综合水平。

对于各种指标考评应注意的问题：

（１）在预算管理过程中，将实际执行情况进行考核，将预算管理与经济责任制挂钩，并将经济指标、可控成本、可控费用作为藿点考核内容。区别情况分别对预算申报单位予以奖惩。在预算考评中公司要投入一定比例的资金，将企业经济指标考核作为重点考核内容，加大奖励力度，鼓励职工搞好积极建设，增加企业收入，降低成本。对取得明显效果的员工给与较多的奖励。（２）在作业管理的预算考评上，要在专家组审定的基础上。并把作业指标与施工人员的奖金合理挂钩，使施ｔ人员能够根

考核措施落实不到位，已经成ｒ影响企业预算目标无法很好实现的重要原凶。在企业预算管理过程中，以预算标准考核责任单位和责任人，并以考核结果对他们执行奖惩时，被考核方过多地强调客观凶素对活动绩效的影响，故意回避主观方面的原因。考核方则往往带个人情感去评价被考核方，或者考核后没有配套的奖惩措施，缺乏应有的激励机制，使考核工作流于形式。

３．５预算管理留于形势，没有树立全面的观念。

企业虽然有完整的预算指标体系，但多数留于形式，不能将组织经营的各个阶段有机地联系在一起，而主要是对成本费用进行预算控制；只有利润预算的意识，没有亏损预算的意识，使得企业预算控制的效果较差。这种预算管理经常导致各部门之裥的冲突，影响了预算管理的整体效果。

基于以上所存在的问题，需要制定一套合理的全面预算管理评价体系对其进行改善和调整。

４全面预算管理的评价指标

从整个企业生产经营循环来看，全面预算管理绩效的考评作为一次预算管理循环的结束总结，为下一次科学、准确的编制企业全面预算积累了丰富的资料和实际经验，是以后编制企业全面预算的基础。因此，选取合理的指标和科学的评价方法来构建全面预算管理的评价体系对优化企业全面预算管理过程具有十分重要的意义。

根据电力企业全面预算管理的特点。将评价指标体系分为由上到下的ｉ个层次；同时为区别于较短时间周期内的预算考评，侧重对预算管理整体过程的全面评价，将评价目标分解为执行过程、调整过程和完成情况ｊ个主要方面。

电力公司全面预算管理评价体系如下图所示：

全面预算管理综合评价体系

预算执行过程Ｉｌ预算调整过程ｌ１预算完成情况

据施工的实际进度情况，及时了解奖金的多少，使施１＝作业的预算考评具有及时性、可操作性和指导性，充分调动运行人员积极

利润预算

预算编

铝０

预算监

预预算目标合理性

预算调整理由

预算调整结果

预算调整程

现金收支预算

算

分析准确性

资ｔ负债预

生

壬ｃ

性，使他们自觉的精心调整、合理调度，优化作业管理，降低成本，完成成本预算。

（３）在成本费用预算考评上，要通过制定和执行相关制度。将生产成本中固定资产大修理、材料以及部｜＇】归口管理费用等项目预算纳入各部门年度费用预算承包计划中，实行全面承包、全员承包。采取“节约奖励，超支自付”的原则，将承包部门的实际经济利益与承包预算完成情况挂钩，各部门在自身承包费用的基础上，层层分解，落实到人，将费用预算完成情况与个人的经济利益直接挂钩，实现预算目标的，按规定按比例奖励；完不成预算目标，而负有直接责任的部门领导和有关人员，采取严厉的奖惩措施。

（４）预算考评上要由预算管理办公室定期编制预算分析报告，将预算执行情况及结果反馈给相关责任单位，再由企业内部审计部门结合预算执行结果，对相关责任单位预算执行进行审计，判断预算结果是否符合企业发展和生产经营目标。预算分析和预算审计中，注重看预算．Ｉ：作量完成情况和预算工作质量，经过审计的预算结果做到客观、公平、公正。

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经营预

控

有效性

科学性

序算算

图１电力公司全面预算管理评价体系

预算的评价主要内容包括六部分：①预算上报的及时性②预算上报的完整性③预算执行误差率④预算分析及时性⑤预算分析准确性⑥预算调整的合理性等。

４全面预算管理的评价步骤ｔ２１

４．１绩效考评委员会设定绩效评价指标体系。

全面预算管理实施情况的好坏需要通过一定的指标来进行测鼍。该指标体系需要针对预算管理各个环节的影响因素进行具体设置。此外，还应结合企业各部门或责任中心的不同特点，建立定性与定量相结合、统一性指标与专业性指标相结合的多层次全面预算管理综合绩效评价指标体系。

浅析义乌饰品业发展现状及对策

曹前

（义乌工商职业技术学院国际贸易系，浙江义乌３２２０００）

摘

要：本文从义乌饰品的现状出发论述了义乌饰品在发展现状及在发展过程中出现的问题，以及在金融危机这个严重

形势挑战下，义乌饰品业应该如何更好的完善自己，及可以采取的一些措施。

关键词：义乌饰品；发展现状；ｆ．－ｊ题；对策

１引言

借以小商品城的发展优势，义乌饰品得到了飞速的发展，目前义乌饰品行业已拥有国际商贸城饰品专业市场、饰品专业街、兴中配件市场以及刚开始营业的金福源珠宝广场，从事生产、经营的企业已达到８０００多家。强大的行业集聚效应在国内独一无二，当之无愧地成为国内行业的龙头，同时义乌也被称之为“中国饰品之都”。然而，当前围际经济形势风云变幻，市场格局摇摆不定，我们应该清醒地意识到危机无处不在，在发展的道路卜依然险象环生，如果不保持警Ｊ惕同样会被时代的潮流所淹没。剖析义乌饰品行业存在的几个问题及对策。

２饰品业的发展过程及发展现状

２．１义乌饰品的发展背景

义乌市饰品行业起源于改革开放后八十年代初期，目前已经涌现出了４０００多家专业从事饰品的厂家前，从业人数１５万人，年产值约１２０多亿元人民币，占国内市场的份额约７０％，年出口外销额约８０亿元人民币，仅在义乌国际商贸城的饰品摊位就有２８００多个，饰品种类涉及合金、抓链、铜、银、压克力、塑料、树脂、玻璃、布、木、石头、珍珠、贝壳、皮、半宝石等，与黄金珠宝饰品相比，其时尚、美化功能有过之而无不及。近年来，饰品行业的外向度不断提高，产品已销往１７０多个国家和地区，外销量已占总产量的７０％左右。义乌市场上的饰品销售同比增长了３０％，外贸出口占到七成。近年来，义乌饰品行业快速增长并取得可喜局面是有目共睹的事实。饰品出口国分布广泛，遍及世界各地．调查发现，出口至欧美等对仿真饰品标准相对较高的国家占总数一半以上，其它出口国如韩国，中东等分布较散，遍布世界七大洲。预计到２０１０年中国饰品的销售额将超过１８００亿元人民币。

２．２义乌饰品经营范围

２－３国内竞争激烈

经过多年的发展，中国的饰品行业形成了义乌、广东、青岛

三足鼎市的格局，剔除国际商贸城辐射功能的优势，义乌饰品实

际上还羽翼未丰。随着国际经济形势的进一步恶化，国内市场越来越被人们关注和商家的抢占。近年来，由于韩剧不停在国内各电视台的播出，产生的“韩流”代表了一种时尚，带动韩派服饰在我国热销。尽管日前韩国饰品在国内市场还未能“兴风作浪”，但这种文化上传播、灌输。使国人对韩国饰品认知度非常高，文化与商业的结合所产生的市场效应谁也不可低估，一旦销售通道形成，就町席卷全国。可以推测，韩国饰品不可能偏居青岛一隅，

欧美市场的萎缩势必转向拥有十ｉ亿人的中国市场。在广东，饰品企业正在内横外纵地进行渠道建设。虽然没有辐射全球的小

商品市场作为平台，但这个家电制造的大省，非常具有市场营销的能力，凭着深圳、香港的资金支持以及仿真首饰的中高档产品优势，今后几年将占领国内大部分中、高端市场。

３义乌饰品业发展存在的问题３．１质量安全保证能力弱。

义乌饰品种类繁多，主要有：项链，手链，耳环，戒指，胸花，胸针，

发圈，脚圈，钮扣，丝巾扣，皮带扣，发夹等，以便宜，销售量大而取胜．产品种类繁多，制作饰品的原辅材料有各类合金，铜，压克力，玻璃，木，石头，皮，塑料和涂料等．原材料经过检测并能提供检测报

告的经营户仅占总数的１．６８％，可见，饰品质量安全从原材料源头上就存在质量安全隐患，要整体提高饰品的质量安伞水平必须从原辅材根本抓起。特别是在当今全球经济在美国次级贷经济的影响下，多数欧美客商在注重价格的同时也在质量问题上

相重视的。

义鸟地区饰品生产品种２０多万个，初步统计义乌各饰品企

业每天大概有百余种新款饰品面市。饰品主要分为：项链、手链、耳环、戒指、包饰、胸花、胸针、发圈、脚圈、钮扣、丝巾扣、皮带扣、领带夹、发夹、及各类合金、爪链、铜、银、压克力、塑料、树脂、玻璃、布、木、石头、珍珠、贝壳、皮、宝石、黄金珠宝、电子等制品。主要是以便宜，销售量大取胜。

３．２品牌意识淡薄，市场产品雷同率较高。

目前义鸟饰品行业在国内居于龙头地位，但昨天的成就并

不代表着明天的辉煌，市场格局摇摆不定调研过程中发现，相当

大一部分经营户品牌意识不强．３０００多家饰品企业中，只有新

光一家的产品被评为省级著名商标和名牌，数据表明家庭小作坊式经营占绝大多数，此类生产经营者一般缺乏创新精神，产品

同质化严重，往往一款产品生产销售多年未做任何更新改进，长

（５）企业董事会对企业高级管理层预算考评，要侧重于资产

经营责任制，将高级管理者报酬与企业资产状况相结合，以企业的实际情况，确定出企业资产经营指标，预计可达到的标准，以此标准确定企业高级管理层报酬基数。根据预算目标完成情况，确定企业资产经营目标实现情况，以此为依据，来确定企业高级管理层报酬，进行考核兑现。

合理、可靠的依据，还有助于企业管理者及时了解、发现企业实际生产经营过程中存在的问题，并加以解决。

参考文献：

…陈晓红，邹韶禄，刘宣瑜．全面预算管理理论【Ｍ１．湖南：湖南人民出版

社。２００２年．

从上述电力公司的预算评价体系可以看出：预算考评既能

起到检查、督促各级责任单位和个人积极落实预算任务，及时提供预算执行情况的相关信息以便纠正实际与预算的偏差，进而

【２】昊高波，王静，张月玲．国有煤炭企业全面预算管理绩效评价探讨ｏ】．

煤炭经济研究２００８，（８）．

实现企业总体目标。又使得企业有关激励相关部门和人员有了

２００９年第１０期

电力企业全面预算管理的评价体系研究

作者：作者单位：刊名：英文刊名：年，卷(期)：被引用次数：

申玉爽， 王艳

申玉爽(陕西送变电工程公司,陕西,西安,710014)， 王艳(西安培华学院国际商学院,陕西,西安,710125)科技经济市场

KEJI JINGJI SHICHANG2009，""(10)0次

参考文献(2条)

1. 陈晓红. 邹韶禄. 刘宣瑜 全面预算管理理论 2002

2. 吴高波. 王静. 张月玲 国有煤炭企业全面预算管理绩效评价探讨 2008(08)

相似文献(10条)

1.期刊论文 陈国华 论电力企业进一步推进全面预算管理的方法和途径 -当代经济2010,""(10)

全面预算管理是现代企业一种系统的管理理念和方法,全面预算管理在电力企业推行的十多年历程中,对提高企业经营管理水平、创造更多的经济效益等方面发挥了积极的作用.本文分析了电力企业实施全面预算管理过程中出现的一些问题,提出了进一步推进全面预算管理的方法和途径.

2.会议论文 许跃军 电力企业EAM平台上的全面预算管理 2007

作为资产密集型企业的发电企业，企业资产管理EAM和财务全面预算管理尽管分属不同的管理范畴，但是对企业降低企业成本、增强企业效益、提高市场竞争力都有极其重要的意义。国华北京热电分公司在具体实施企业资产管理EAM过程中融入财务全面预算管理后取得较大的收益，因此作者建议在实施EAM系统时同步进行EAM系统集成全面预算管理，进一步提高企业管理水平。

3.期刊论文 王益华 电力企业全面预算管理的原则和思路 -现代电力2004,21(6)

探讨了市场环境下电力企业全面预算管理内涵和动因,提出了推行全面预算中"抓住一个核心、创造两个条件、实现3个改善、做到4个转变、注意5个问题"的基本原则和思路,以期对电力企业预算管理理论与实务有所帮助.

4.学位论文 张志昌 基于全面预算管理的电力企业集团内部控制评价的研究 2006

本文从电力企业集团的现实出发，运用会计学、经济学和财务管理学等学科的基本原理，以企业集团财务管理理论、内部控制理论、公司组织结构理论及其它相关理论为理论基础，借鉴国内外已有的研究成果，采用对比研究和理论联系实际的方法，对电力集团内部控制评价模式的构建背景、构建目标、构建原则、构建方法及主要影响因素进行了深入分析和研究，并结合电力企业集团财务管理活动的一般规律和基本经验，合理选择财务管理模式，提出了基于全面预算管理的企业集团内部控制评价体系，并对其中的重点评价指标进行了研究，最后设计出具有战略性和可操作性的评价体系，以期达到电力集团在健全的财务管理体制下健康、持续、高效发展的目的。 全文共由五章内容组成： 第一章：导论。

第二章：对全面预算的相关理论及其在企业管理中的作用进行了阐述。 第三章：重点分析了企业集团战略控制的重要手段——内部控制评价体系。

第四章：主要分析全面预算管理和内控评价的有机整合过程，提出了较为完整和成熟的内部控制评价框架。

第五章：介绍了江苏省电力公司实施全面预算管理的实践，以期为电力企业集团通过实施全面预算管理完善内部控制评价提供一些借鉴。 本论文创新之处表现在：

(1)通过对全面预算管理和内部控制评价管理基本理论的分析，有利于实际工作者更科学的把握企业集团预算管理的含义，从而更好地实施企业集团尤其是电力企业集团的内部控制评价；

(2)结合我国电力企业集团目前在实施内控评价、绩效管理普遍存在的问题，给出了利用全面预算管理实现实时跟踪战略评估目标、调整策略，有效进行过程管理和目标管理的具体方案，即在传统预算的内控评价基础上进行革新，并融合先进的国外内控评价体系，形成适合我国电力企业集团的内部控制评价机制。同时，结合逻辑演绎、定性分析和定量分析的有效结合，力求本论文的研究成果具有前瞻性，能对电力企业集团内控评价的理论和实践起到一定的指导作用。

5.期刊论文 吕慧. 康立辉. 郭红专. 王福民. 于立新 电力企业EAM实施中的全面预算管理 -电力信息化2004,2(11)

企业资产管理和全面预算管理两种不同的管理概念,但是根据经验,建议在实施EAM系统时考虑在EAM系统中集成全面预算管理思想,从而提高企业管理水平.文中结合电力系统EAM和全面预算管理实施过程,对这两种电力系统常见的管理思想之间的协同管理和集成提出实现方式.

6.会议论文 吕慧. 康立辉. 王福民 电力企业EAM实施中的全面预算管理

企业资产管理和全面预算管理中不同的管理概念,但是根据实施经验,建议在实施EAM系统时考虑在EAM系统集成全面预算管理思想,从而提高企业管理水平.

7.学位论文 苏庆社 陕西省电力公司全面预算管理体系的改进研究 2008

随着我国电力体制改革的逐步推进，电力企业面临巨大的挑战。作为一套行之有效的管理控制工具，全面预算管理能够帮助电力企业迅速提升管理水平和经营业绩。在这一大背景下，电力企业需要引入全面预算管理。

本文首先详细介绍了全面预算管理的相关理论，并对陕西省电力公司全面预算管理的现状进行分析。文章还对陕西省电力公司全面预算管理体系框架的进行了重新构建和具体设计。最后对陕西省电力公司全面预算管理的实施规划进行较为详细的阐述，并进一步提出全面预算管理评价体系。通过本文的研究，期望能够为其他电力企业引入全面预算管理提供一定的借鉴意义。

8.会议论文 吕慧. 康立辉. 王福民. 于立新 电力企业EAM实施中的全面预算管理 2004

企业资产管理和全面预算管理两中不同的管理概念,但是根据实施经验,本文建议在实施EAM系统时考虑在EAM系统集成全面预算管理思想,从而提高企业管理水平.

9.期刊论文 胡春燕 电力企业全面预算管理的现状分析 -企业导报2009,""(12)

对电力企业全面预算管理的意义、问题及产生的原因进行了分析,在此基础上提出了对策.

10.学位论文 孙咏梅 电力企业ERP财务管理项目实施研究 2007

随着电力市场竞争的不断加剧,ERP必将成为电厂现代化管理的发展目标,这是由ERP管理的本质和火电厂信息化管理的需求共同决定的.电力企业之间的竞争,归根结底是效益的竞争,而效益最终通过财务的高效科学管理得以实现.本文结合实例论述了ERP理论、ERP财务管理理论,并以ERP财务管理中的重要组成部分全面预算管理为例,对ERP财务管理项目的实施进行研究,最后对西北某电厂以财务管理为核心的ERP系统的实施进行了论证和分析.实践证明,电力企业实施ERP财务管理项目,无论是对企业的财务管理工作还是提高电力企业的核心竞争力,都具有积极的现实意义.

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下载时间：2010年11月19日

电力企业全面预算管理的评价体系研究

申玉爽１

王艳２

（１陕西送变电工程公司，陕西西安，７１００１４；２西安培华学院国际商学院，陕西西安７１０１２５）

摘

要：全面预算管理是企业内部管理控制的一种主要方法，也是一种集系统化、战略化、人本化理念为一体的现代管理模

式。从电力企业全面预算管理的实际情况出发，分析了目前预算管理存在的问题，构建全面预算管理综合评价体系，进一步从各个方面进行考核。

关键词：电力企业；全面预算管理；评价体系

近年来。伴随着同民经济的持续快速发展，我国的电力需求快速增长，电力企业的投资规模与业务规模迅速增长。但长期以

营目标、提高经济效益的一项行之有效的管理办法，ｘ．－ｌ－提升企业

来．我闰电网（送电）发展严重滞后于电源（发电）发展．电网累计

投资占电力投资的比例约３０％左右．远低于发达凶家５０％以上的水平。电网建设的落后卣接制约着各地电力水平的发展，甚至出现ｒ冈缺电地区的电网建设未能跟上而导致临近地区过剩电力无法输送的困境。因此，电网氽业需要进行一系列的变革来适应经济发展的要求，这也是当前内外部环境变化所造成的必然结果。

１全面预算的含义及特点

全面预算就是关于企、ｌｋ在一定时期内（＿般不超过一年）经营、财务等各个方面的总体预算，即将企业伞部经济活动的过程

管理水平有着极大的促进作用。企业的一切收支都廊纳入预算、一切收支都应有计划，足食业的一项前控制度。预算管＿理必须实

现全面、全员和全过程管理，实行程序化管理，通过自卜而下、自

下而上的“讨价还价”过程，将预算指标层层分解，落实到各责任单位，将经济效益目标落实到实处，通过协调各业务预算，达到・

资源的优化配置。

（１）伞面预算原则。全员参与，合理估计年度开展的各项经济活动，并伞部纳入预算范围。全而测算经济量、经济活动变化对公司经营、Ｉｐ绩的影响，确定年度经营目标，提高预算执行力，

增强预算刚性。

用货币形式反映出来。有了全面预算，企业就可以按照预算体系进行经营管理．而不是主观臆断、随心所欲，或心中无数了。全面

预算管理是协调的丁具、控制的标准、考核的依据，是推行企业内部管理规范化和科学化的基础，是建立良好公司治理机制的重要环节，也是促进企业各级经营管理人员自我约束、自我发展能力培养的有效途径。【ｌ】

伞面预算用货币来计量、规划与控制企业未来的全部经济活动，具有以下四个基本的特点：

（２）推进精细化管理，细化收支预算。进一步实现预算指标与业务计划的有机融合，编制依据充分，讲求预算编制科学性、及时性和准确性。各项收入预算要以预计工程量、预算定额为依

据；各项支出预算要以业务活动为基础，以项目预算为依据。

（３）开源节流原则。开拓市场，提高市场占有率；加强对施工

项目的成本控制，以目标倒逼费用支出，切实降低上程成本；积

极开展“三节约”活动，从严控制非生产性支出。

（１）预期性：一般在会计年度开始时预测整个会计年度的数

据。

（２）全面性：全面预算包括企业经营性业务预算、专门决策预算、财务总预算，它既能反映企业某一方面经济活动的预算，也能反映企业资本性支出以及财务资金筹集和使用的预算。

（３）目标性：全面预算的目标明确而不遗漏，除了目标利润外，企业的资产负债结构比例、股东权益最大化也能体现出来。

（４）综合平衡原则（统筹资金，合理调配）。着力提高财务集约化程度，有效调控、合理配置企业资源，实现资源优质配置，确保工程施工所需资金。认真测算资金来源，合理安排资金支出，控制债务规模，提高资金管理和运作效益。充分预计收入增长，严格控制工程成本支出，充分考虑新准则对损益、资产负债项目

的影响。总体保持预算平衡。

（５）责任明确原则。强化责任，推进财务预算与业务预算的

进一步融合。落实业务部ｆＪ预算的编制责任。

（４）指令性：企业预算一经确定，应有企业预算管理委员会

批准，作为考核的依据。没有特别的理由不能轻易调整。

其运行的基本思路是：在模拟和预算的基础卜，根据企业的发展规划和经营战略。结合供电和其所处电网的实际情况．制定全厂全年主要目标ｆ如利润、上缴、电量、费用、经济指标、燃料成本等），科学、合理地制定主要生产技术经济指标、生产经营中各种资源消耗指标和费用开支指标，并按照预定的目标进行层层分解，直至落实到班组（或个人），实行目标责任考核。全面预算管理。系统通过及时统计各相关生产经营任务的完成情况，并给出与计划指标或预测指标的差异，以加强过程控制，另对脱离目标的不利差异及时分析，采取纠正措施，以使整个企业的生产经营活动处于受控状态，保证企业目标的实现。

２全面预算编制原则

（６）实事求是原则。预算编制要客观、科学，实事求是，年终将预算编制准确性纳入业绩考核。

３现行预算管理中存在的问题

３．１预算管理忽视对市场的凋研与预测。

企业经常是凭空“编”预算。在预算管理过程中忽视对市场的调研与预测，使企业很多预算指标与财政、统计等部门的指标

不一致，整个预算指标体系难以被经济管理部门所接受。经不起

市场检验的预算制度很难有效地在企业中实施。

３．２企业的预算管理缺乏长期目标。

企业如果不从长远目标考虑，编制预算，就会片面重视短期

活动，使短期的预算指标与长期的企业发展战略不相适应。各期编制的预算衔接性差，预算管理常常处于本末倒置的状态，各年度、季度和月份预算的推行斟难，预算管理难以取得预期的效果。

３．３预算管理与企业的经济活动相脱节。

全面预算管理是企业一项重要的内控制度，是企业实现经

作者简介：申玉爽（１９７１一），女，吉林白城人，硕士，高级经济师，从事技术、经营工作；王艳（１９８２－－），女，陕西西安人。硕士，教师，从事商务管理的教学

与研究工作。

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。丝堂鲎堡

企业往往以历史指标值和过去的事项为基础，确定未来的预算指标值，没有认真地对企业的未来的经济活动进行分析和评估。在企业及其各部门的活动变化较大时。用这种办法制定预算，会使预算指标缺乏客观性。缺乏客观的预算指标值难以成为考核和评价员丁的有效依据。

３．４预算执行缺乏有效的考核机制。

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４．２采集基础原始数据、资料，并予以标准化。

选取与令面预算管理实施情况有关的工作人员与有关企业管理人员作为评分专家，对所确定的指标体系中的各个指标进行打分，采集基础原始数据。并采用一定的方法对所采集到的基础原始数据、资料进行标准化处理。

４．３确定指标权重。

对上述标准化的指标数据进行赋权。权重是各评价指标对与上层指标或总评价目标草要程度的反映，权重确定的方式对评价结果甚至评价系统功能的有效发挥均有重大的影响。关于权蓖系数的精确测度主要有配对比较法、专家咨询法、层次分析法、二项系数加权法、环比评分法、丰成分分析法以及相似权法等。不同权重的确定方法都有其优势与不足、使用的条件与范围，在具体选用过程中应该将各类权重的确定方法在科学可行的基础上进行综合评价。

４．４进行综合评价。

・评价方法足电力企业全面预算管理绩效评价的具体手段。评价指标多种多样，每个指标都有量纲，要采用一定方法进行指标的无量纲处理，经过处理后的评价指标进行汇总后综合评价。目前，电力企业全面预算管理绩效评价指标体系是既包含定量指标又包含定性指标的综合评价指标体系。针对这一评价指标体系，通常可选用模糊综合评判法、数据包络分析法（ＤＥＡ）、可拓评价法、属性综合评价等综合评价方法。在针对具体企业进行评价时应根据指标体系特点及评价要求选定合适的评价方法。

４．５编制评价报告，提出改进意见。

绩效考评委员会对绩效评价结果进行审核确认、发布，并编制伞面预算管理综合绩效评价报告，针对评价过程中处于弱势的因素，提出改进意见或建议，有效提高电力企业全面预算管理的综合水平。

对于各种指标考评应注意的问题：

（１）在预算管理过程中，将实际执行情况进行考核，将预算管理与经济责任制挂钩，并将经济指标、可控成本、可控费用作为藿点考核内容。区别情况分别对预算申报单位予以奖惩。在预算考评中公司要投入一定比例的资金，将企业经济指标考核作为重点考核内容，加大奖励力度，鼓励职工搞好积极建设，增加企业收入，降低成本。对取得明显效果的员工给与较多的奖励。（２）在作业管理的预算考评上，要在专家组审定的基础上。并把作业指标与施工人员的奖金合理挂钩，使施ｔ人员能够根

考核措施落实不到位，已经成ｒ影响企业预算目标无法很好实现的重要原凶。在企业预算管理过程中，以预算标准考核责任单位和责任人，并以考核结果对他们执行奖惩时，被考核方过多地强调客观凶素对活动绩效的影响，故意回避主观方面的原因。考核方则往往带个人情感去评价被考核方，或者考核后没有配套的奖惩措施，缺乏应有的激励机制，使考核工作流于形式。

３．５预算管理留于形势，没有树立全面的观念。

企业虽然有完整的预算指标体系，但多数留于形式，不能将组织经营的各个阶段有机地联系在一起，而主要是对成本费用进行预算控制；只有利润预算的意识，没有亏损预算的意识，使得企业预算控制的效果较差。这种预算管理经常导致各部门之裥的冲突，影响了预算管理的整体效果。

基于以上所存在的问题，需要制定一套合理的全面预算管理评价体系对其进行改善和调整。

４全面预算管理的评价指标

从整个企业生产经营循环来看，全面预算管理绩效的考评作为一次预算管理循环的结束总结，为下一次科学、准确的编制企业全面预算积累了丰富的资料和实际经验，是以后编制企业全面预算的基础。因此，选取合理的指标和科学的评价方法来构建全面预算管理的评价体系对优化企业全面预算管理过程具有十分重要的意义。

根据电力企业全面预算管理的特点。将评价指标体系分为由上到下的ｉ个层次；同时为区别于较短时间周期内的预算考评，侧重对预算管理整体过程的全面评价，将评价目标分解为执行过程、调整过程和完成情况ｊ个主要方面。

电力公司全面预算管理评价体系如下图所示：

全面预算管理综合评价体系

预算执行过程Ｉｌ预算调整过程ｌ１预算完成情况

据施工的实际进度情况，及时了解奖金的多少，使施１＝作业的预算考评具有及时性、可操作性和指导性，充分调动运行人员积极

利润预算

预算编

铝０

预算监

预预算目标合理性

预算调整理由

预算调整结果

预算调整程

现金收支预算

算

分析准确性

资ｔ负债预

生

壬ｃ

性，使他们自觉的精心调整、合理调度，优化作业管理，降低成本，完成成本预算。

（３）在成本费用预算考评上，要通过制定和执行相关制度。将生产成本中固定资产大修理、材料以及部｜＇】归口管理费用等项目预算纳入各部门年度费用预算承包计划中，实行全面承包、全员承包。采取“节约奖励，超支自付”的原则，将承包部门的实际经济利益与承包预算完成情况挂钩，各部门在自身承包费用的基础上，层层分解，落实到人，将费用预算完成情况与个人的经济利益直接挂钩，实现预算目标的，按规定按比例奖励；完不成预算目标，而负有直接责任的部门领导和有关人员，采取严厉的奖惩措施。

（４）预算考评上要由预算管理办公室定期编制预算分析报告，将预算执行情况及结果反馈给相关责任单位，再由企业内部审计部门结合预算执行结果，对相关责任单位预算执行进行审计，判断预算结果是否符合企业发展和生产经营目标。预算分析和预算审计中，注重看预算．Ｉ：作量完成情况和预算工作质量，经过审计的预算结果做到客观、公平、公正。

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经营预

控

有效性

科学性

序算算

图１电力公司全面预算管理评价体系

预算的评价主要内容包括六部分：①预算上报的及时性②预算上报的完整性③预算执行误差率④预算分析及时性⑤预算分析准确性⑥预算调整的合理性等。

４全面预算管理的评价步骤ｔ２１

４．１绩效考评委员会设定绩效评价指标体系。

全面预算管理实施情况的好坏需要通过一定的指标来进行测鼍。该指标体系需要针对预算管理各个环节的影响因素进行具体设置。此外，还应结合企业各部门或责任中心的不同特点，建立定性与定量相结合、统一性指标与专业性指标相结合的多层次全面预算管理综合绩效评价指标体系。

浅析义乌饰品业发展现状及对策

曹前

（义乌工商职业技术学院国际贸易系，浙江义乌３２２０００）

摘

要：本文从义乌饰品的现状出发论述了义乌饰品在发展现状及在发展过程中出现的问题，以及在金融危机这个严重

形势挑战下，义乌饰品业应该如何更好的完善自己，及可以采取的一些措施。

关键词：义乌饰品；发展现状；ｆ．－ｊ题；对策

１引言

借以小商品城的发展优势，义乌饰品得到了飞速的发展，目前义乌饰品行业已拥有国际商贸城饰品专业市场、饰品专业街、兴中配件市场以及刚开始营业的金福源珠宝广场，从事生产、经营的企业已达到８０００多家。强大的行业集聚效应在国内独一无二，当之无愧地成为国内行业的龙头，同时义乌也被称之为“中国饰品之都”。然而，当前围际经济形势风云变幻，市场格局摇摆不定，我们应该清醒地意识到危机无处不在，在发展的道路卜依然险象环生，如果不保持警Ｊ惕同样会被时代的潮流所淹没。剖析义乌饰品行业存在的几个问题及对策。

２饰品业的发展过程及发展现状

２．１义乌饰品的发展背景

义乌市饰品行业起源于改革开放后八十年代初期，目前已经涌现出了４０００多家专业从事饰品的厂家前，从业人数１５万人，年产值约１２０多亿元人民币，占国内市场的份额约７０％，年出口外销额约８０亿元人民币，仅在义乌国际商贸城的饰品摊位就有２８００多个，饰品种类涉及合金、抓链、铜、银、压克力、塑料、树脂、玻璃、布、木、石头、珍珠、贝壳、皮、半宝石等，与黄金珠宝饰品相比，其时尚、美化功能有过之而无不及。近年来，饰品行业的外向度不断提高，产品已销往１７０多个国家和地区，外销量已占总产量的７０％左右。义乌市场上的饰品销售同比增长了３０％，外贸出口占到七成。近年来，义乌饰品行业快速增长并取得可喜局面是有目共睹的事实。饰品出口国分布广泛，遍及世界各地．调查发现，出口至欧美等对仿真饰品标准相对较高的国家占总数一半以上，其它出口国如韩国，中东等分布较散，遍布世界七大洲。预计到２０１０年中国饰品的销售额将超过１８００亿元人民币。

２．２义乌饰品经营范围

２－３国内竞争激烈

经过多年的发展，中国的饰品行业形成了义乌、广东、青岛

三足鼎市的格局，剔除国际商贸城辐射功能的优势，义乌饰品实

际上还羽翼未丰。随着国际经济形势的进一步恶化，国内市场越来越被人们关注和商家的抢占。近年来，由于韩剧不停在国内各电视台的播出，产生的“韩流”代表了一种时尚，带动韩派服饰在我国热销。尽管日前韩国饰品在国内市场还未能“兴风作浪”，但这种文化上传播、灌输。使国人对韩国饰品认知度非常高，文化与商业的结合所产生的市场效应谁也不可低估，一旦销售通道形成，就町席卷全国。可以推测，韩国饰品不可能偏居青岛一隅，

欧美市场的萎缩势必转向拥有十ｉ亿人的中国市场。在广东，饰品企业正在内横外纵地进行渠道建设。虽然没有辐射全球的小

商品市场作为平台，但这个家电制造的大省，非常具有市场营销的能力，凭着深圳、香港的资金支持以及仿真首饰的中高档产品优势，今后几年将占领国内大部分中、高端市场。

３义乌饰品业发展存在的问题３．１质量安全保证能力弱。

义乌饰品种类繁多，主要有：项链，手链，耳环，戒指，胸花，胸针，

发圈，脚圈，钮扣，丝巾扣，皮带扣，发夹等，以便宜，销售量大而取胜．产品种类繁多，制作饰品的原辅材料有各类合金，铜，压克力，玻璃，木，石头，皮，塑料和涂料等．原材料经过检测并能提供检测报

告的经营户仅占总数的１．６８％，可见，饰品质量安全从原材料源头上就存在质量安全隐患，要整体提高饰品的质量安伞水平必须从原辅材根本抓起。特别是在当今全球经济在美国次级贷经济的影响下，多数欧美客商在注重价格的同时也在质量问题上

相重视的。

义鸟地区饰品生产品种２０多万个，初步统计义乌各饰品企

业每天大概有百余种新款饰品面市。饰品主要分为：项链、手链、耳环、戒指、包饰、胸花、胸针、发圈、脚圈、钮扣、丝巾扣、皮带扣、领带夹、发夹、及各类合金、爪链、铜、银、压克力、塑料、树脂、玻璃、布、木、石头、珍珠、贝壳、皮、宝石、黄金珠宝、电子等制品。主要是以便宜，销售量大取胜。

３．２品牌意识淡薄，市场产品雷同率较高。

目前义鸟饰品行业在国内居于龙头地位，但昨天的成就并

不代表着明天的辉煌，市场格局摇摆不定调研过程中发现，相当

大一部分经营户品牌意识不强．３０００多家饰品企业中，只有新

光一家的产品被评为省级著名商标和名牌，数据表明家庭小作坊式经营占绝大多数，此类生产经营者一般缺乏创新精神，产品

同质化严重，往往一款产品生产销售多年未做任何更新改进，长

（５）企业董事会对企业高级管理层预算考评，要侧重于资产

经营责任制，将高级管理者报酬与企业资产状况相结合，以企业的实际情况，确定出企业资产经营指标，预计可达到的标准，以此标准确定企业高级管理层报酬基数。根据预算目标完成情况，确定企业资产经营目标实现情况，以此为依据，来确定企业高级管理层报酬，进行考核兑现。

合理、可靠的依据，还有助于企业管理者及时了解、发现企业实际生产经营过程中存在的问题，并加以解决。

参考文献：

…陈晓红，邹韶禄，刘宣瑜．全面预算管理理论【Ｍ１．湖南：湖南人民出版

社。２００２年．

从上述电力公司的预算评价体系可以看出：预算考评既能

起到检查、督促各级责任单位和个人积极落实预算任务，及时提供预算执行情况的相关信息以便纠正实际与预算的偏差，进而

【２】昊高波，王静，张月玲．国有煤炭企业全面预算管理绩效评价探讨ｏ】．

煤炭经济研究２００８，（８）．

实现企业总体目标。又使得企业有关激励相关部门和人员有了

２００９年第１０期

电力企业全面预算管理的评价体系研究

作者：作者单位：刊名：英文刊名：年，卷(期)：被引用次数：

申玉爽， 王艳

申玉爽(陕西送变电工程公司,陕西,西安,710014)， 王艳(西安培华学院国际商学院,陕西,西安,710125)科技经济市场

KEJI JINGJI SHICHANG2009，""(10)0次

参考文献(2条)

1. 陈晓红. 邹韶禄. 刘宣瑜 全面预算管理理论 2002

2. 吴高波. 王静. 张月玲 国有煤炭企业全面预算管理绩效评价探讨 2008(08)

相似文献(10条)

1.期刊论文 陈国华 论电力企业进一步推进全面预算管理的方法和途径 -当代经济2010,""(10)

全面预算管理是现代企业一种系统的管理理念和方法,全面预算管理在电力企业推行的十多年历程中,对提高企业经营管理水平、创造更多的经济效益等方面发挥了积极的作用.本文分析了电力企业实施全面预算管理过程中出现的一些问题,提出了进一步推进全面预算管理的方法和途径.

2.会议论文 许跃军 电力企业EAM平台上的全面预算管理 2007

作为资产密集型企业的发电企业，企业资产管理EAM和财务全面预算管理尽管分属不同的管理范畴，但是对企业降低企业成本、增强企业效益、提高市场竞争力都有极其重要的意义。国华北京热电分公司在具体实施企业资产管理EAM过程中融入财务全面预算管理后取得较大的收益，因此作者建议在实施EAM系统时同步进行EAM系统集成全面预算管理，进一步提高企业管理水平。

3.期刊论文 王益华 电力企业全面预算管理的原则和思路 -现代电力2004,21(6)

探讨了市场环境下电力企业全面预算管理内涵和动因,提出了推行全面预算中"抓住一个核心、创造两个条件、实现3个改善、做到4个转变、注意5个问题"的基本原则和思路,以期对电力企业预算管理理论与实务有所帮助.

4.学位论文 张志昌 基于全面预算管理的电力企业集团内部控制评价的研究 2006

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第二章：对全面预算的相关理论及其在企业管理中的作用进行了阐述。 第三章：重点分析了企业集团战略控制的重要手段——内部控制评价体系。

第四章：主要分析全面预算管理和内控评价的有机整合过程，提出了较为完整和成熟的内部控制评价框架。

第五章：介绍了江苏省电力公司实施全面预算管理的实践，以期为电力企业集团通过实施全面预算管理完善内部控制评价提供一些借鉴。 本论文创新之处表现在：

(1)通过对全面预算管理和内部控制评价管理基本理论的分析，有利于实际工作者更科学的把握企业集团预算管理的含义，从而更好地实施企业集团尤其是电力企业集团的内部控制评价；

(2)结合我国电力企业集团目前在实施内控评价、绩效管理普遍存在的问题，给出了利用全面预算管理实现实时跟踪战略评估目标、调整策略，有效进行过程管理和目标管理的具体方案，即在传统预算的内控评价基础上进行革新，并融合先进的国外内控评价体系，形成适合我国电力企业集团的内部控制评价机制。同时，结合逻辑演绎、定性分析和定量分析的有效结合，力求本论文的研究成果具有前瞻性，能对电力企业集团内控评价的理论和实践起到一定的指导作用。

5.期刊论文 吕慧. 康立辉. 郭红专. 王福民. 于立新 电力企业EAM实施中的全面预算管理 -电力信息化2004,2(11)

企业资产管理和全面预算管理两种不同的管理概念,但是根据经验,建议在实施EAM系统时考虑在EAM系统中集成全面预算管理思想,从而提高企业管理水平.文中结合电力系统EAM和全面预算管理实施过程,对这两种电力系统常见的管理思想之间的协同管理和集成提出实现方式.

6.会议论文 吕慧. 康立辉. 王福民 电力企业EAM实施中的全面预算管理

企业资产管理和全面预算管理中不同的管理概念,但是根据实施经验,建议在实施EAM系统时考虑在EAM系统集成全面预算管理思想,从而提高企业管理水平.

7.学位论文 苏庆社 陕西省电力公司全面预算管理体系的改进研究 2008

随着我国电力体制改革的逐步推进，电力企业面临巨大的挑战。作为一套行之有效的管理控制工具，全面预算管理能够帮助电力企业迅速提升管理水平和经营业绩。在这一大背景下，电力企业需要引入全面预算管理。

本文首先详细介绍了全面预算管理的相关理论，并对陕西省电力公司全面预算管理的现状进行分析。文章还对陕西省电力公司全面预算管理体系框架的进行了重新构建和具体设计。最后对陕西省电力公司全面预算管理的实施规划进行较为详细的阐述，并进一步提出全面预算管理评价体系。通过本文的研究，期望能够为其他电力企业引入全面预算管理提供一定的借鉴意义。

8.会议论文 吕慧. 康立辉. 王福民. 于立新 电力企业EAM实施中的全面预算管理 2004

企业资产管理和全面预算管理两中不同的管理概念,但是根据实施经验,本文建议在实施EAM系统时考虑在EAM系统集成全面预算管理思想,从而提高企业管理水平.

9.期刊论文 胡春燕 电力企业全面预算管理的现状分析 -企业导报2009,""(12)

对电力企业全面预算管理的意义、问题及产生的原因进行了分析,在此基础上提出了对策.

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