第四章 营业税法（课后作业）
参考答案及解析
一、单项选择题
1.
【答案】B
【解析】交通部门有偿转让高速公路收费权行为，属于营业税征收范围，应按照“服务业”税目中的“租赁业”项目征收营业税。
2.
【答案】B
【解析】纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的过程中，其提供建筑物拆除、平整土地劳务取得的收入应按照“建筑业”税目缴纳营业税；其代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为属于“服务业——代理业”行为。 3.
【答案】B
【解析】以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税；单位和个人销售抵债所得的不动产，以全部收入减去抵债时该项不动产作价后的余额为营业额，征收营业税。该企业2月应缴纳营业税=（1000-800）×5%=10（万元）。 4.
【答案】D
【解析】自2011年1月28日起，个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税。王某转让该住房应缴纳营业税=400×5%=20（万元）。
5.
【答案】C
【解析】纳税人从事建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。建筑公司取得的提前
竣工奖属于价外费用，应并入营业额征收营业税。该建筑公司上述业务应缴纳营业税=（2000+1000+300+100）×3%=102（万元）。
6.
【答案】B
【解析】纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。该旅行社当月应缴纳营业税=（2500-800-400-300-200）×50×5％=2000（元）。
7.
【答案】A
【解析】文艺演出门票收入按照“文化体育业”缴纳营业税；出租场地摊位取得的租金收入按照“服务业——租赁业”缴纳营业税；餐饮收入按照“服务业——饮食业”缴纳营业税。该体育馆2月份应缴纳营业税=10×3%+（1+3）×5%=0.5（万元）。
8.
【答案】C
【解析】广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额，不能减除广告制作费。2013年3月该广告公司应缴纳营业税=20×5%+（70-40）×5%+10×3%=2.8（万元）。
9.
【答案】A
【解析】储金业务的营业额，为纳税人在纳税期内的储金平均余额乘以人民银行公布的1年期存款的月利率。储金平均余额为纳税期期初储金余额与期末余额之和乘以50%。期末储金余额=600+400=1000（万元）；储金平均余额=（600+1000）×50%=800（万元）；该保险公司3月份应缴纳的营业税=800×5%÷12×5%=0.17（万元）。
10.
【答案】A
【解析】（1）纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额。（2）远洋运输企业从事程租、期租业务按“交通运输业”税目征收营业税；期租业务，是指远洋运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按
天向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由船东负担的业务。该远洋运输企业2012年12月应缴纳的营业税=（380-80）×3%+20×3%=9.6（万元）。
11.
【答案】C
【解析】纳税人自建自用的建筑物不缴纳营业税，将自建的建筑物对外销售的，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产征收营业税。营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳营业税税额。2012年12月甲建筑公司应缴纳营业税=2000×（1+20%）÷（1-3%）×3%+3000×5%-17=207.23（万元）。
12.
【答案】B
【解析】选项A属于增值税的混合销售行为，一并征收增值税；选项C属于营业税不同应税劳务的兼营行为，不属于混合销售行为；选项D属于混合销售行为，但是货物的销售额缴纳增值税，劳务的营业额缴纳营业税。
13.
【答案】D
【解析】为扩大就业，鼓励以创业带动就业，对持《就业失业登记证》人员从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的，在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城建税、教育费附加和个人所得税。
14.
【答案】C
【解析】选项C：融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于营业税征收范围，不征收营业税。
15.
【答案】D
【解析】个人无偿赠与不动产、土地使用权，属于下列情形之一的，暂免征收营业税：（1）离婚财产分割；（2）无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；（3）无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；（4）房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。个人将土地使
用权无偿赠与公益性社会团体的，没有免税的规定，应视同销售征收营业税。
二、多项选择题
1.
【答案】ACD
【解析】选项B：境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的完全发生在境外的文化体育业（除播映），娱乐业，服务业中的旅店业、饮食业、仓储业，以及其他服务业中的沐浴、理发、洗染、裱画、誊写、镌刻、复印、打包劳务，不征收营业税。
2.
【答案】BCD
【解析】修理手表属于提供加工、修理修配劳务，应征收增值税，不征收营业税。 3.
【答案】BC
【解析】选项A：经批准以融资租赁方式出租设备，按照“金融保险业”缴纳营业税；选项D：酒店产权式经营业主在约定的时间内提供房产使用权与酒店进行合作经营，如房产产权并未归属新的经济实体，业主按照约定取得的固定收入和分红收入均应视为租金收入，按照“服务业——租赁业”征收营业税。
4.
【答案】BD
【解析】选项A：旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税，不缴纳营业税；选项C：纳税人自建自用的房屋不缴纳营业税；纳税人将自建的房屋对外销售，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产征收营业税。
5.
【答案】AC
【解析】选项A：外汇、有价证券、非货物期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额；选项C：单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。
6.
【答案】ABD
【解析】选项C：纳税人发生应税行为，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折
扣后的价款为营业额；如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中扣除。
7.
【答案】BCD
【解析】邮政部门销售集邮商品，应当征收营业税；邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品，征收增值税。
8.
【答案】AC
【解析】对于经营营业税应税项目的个人，营业税规定了起征点。营业额达到或超过起征点即照章全额计算缴纳营业税；营业额低于起征点则免予征收营业税。
9.
【答案】BCD
【解析】选项A：个人按市场价格出租居民住房，不免征营业税。
10.
【答案】ABC
【解析】选项A：对个人（包括个体工商户）从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税；选项B：对中华人民共和国境内单位或者个人在中华人民共和国境外提供建筑业、文化体育业（除播映）劳务暂免征收营业税；选项C：托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务、婚姻介绍、殡葬服务，免征营业税；选项D：植物园收取的门票收入，按照“文化体育业”税目缴纳营业税，不免征营业税。 11.
【答案】BC
【解析】选项A：自2004年8月1日起，对军队空余房产租赁收入暂免征收营业税；选项B：中国人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务，应当征收营业税；选项C：单位将不动产无偿赠送给希望小学，应视同销售征收营业税；选项D：农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治，免征营业税。
12.
【答案】AC
【解析】选项B：境内单位或者个人在境外提供建筑业、文化体育业（除播映）劳务暂免征
收营业税；选项D：境内单位派出属于本单位员工的海员，为境外单位或个人在境外提供的船舶驾驶和船舶管理等劳务，免征营业税。
13.
【答案】ABC
【解析】纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，转让土地使用权或销售不动产，采取预收款方式的，其营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
14.
【答案】ACD
【解析】选项B：保险公司的营业税纳税期限为1个月。
15.
【答案】AB
【解析】选项C：在中华人民共和国境内的电信单位提供电信业务的营业税纳税地点为电信单位机构所在地；选项D：纳税人销售不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税。
三、计算分析题
1.
【答案】
（1）该银行转让股票业务应缴纳营业税=（7-6）×100×5%=5（万元）。
（2）该银行转让办公楼应缴纳营业税=（120-80）×5%=2（万元）。
（3）该银行转租车库业务应缴纳营业税=4×5%=0.2（万元）。
（4）该银行2013年第一季度共应缴纳的营业税=400×5%+2×5%+5+2+0.2=27.3（万元）。
【解析】
（1）外汇、有价证券、非货物期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额，不得扣除买、卖过程中支付的各种费用和税金。
（2）纳税人转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产的购置原价后的余额为营业额。
（3）转租业务以取得的租金收入全额为营业额。
（4）一般贷款业务的营业额为贷款利息收入（包括各种加息、罚息等）；金融企业从事受托收款业务，如代收电话费、水电煤气费、信息费、学杂费、寻呼费、社保统筹费、交通违章罚款、税款等，以全部收入减去支付给委托方价款后的余额为营业额；金融机构往来业务暂不征收营业税；金融机构的出纳长款收入不征收营业税。
第四章 营业税法（课后作业）
参考答案及解析
一、单项选择题
1.
【答案】B
【解析】交通部门有偿转让高速公路收费权行为，属于营业税征收范围，应按照“服务业”税目中的“租赁业”项目征收营业税。
2.
【答案】B
【解析】纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的过程中，其提供建筑物拆除、平整土地劳务取得的收入应按照“建筑业”税目缴纳营业税；其代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为属于“服务业——代理业”行为。 3.
【答案】B
【解析】以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税；单位和个人销售抵债所得的不动产，以全部收入减去抵债时该项不动产作价后的余额为营业额，征收营业税。该企业2月应缴纳营业税=（1000-800）×5%=10（万元）。 4.
【答案】D
【解析】自2011年1月28日起，个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税。王某转让该住房应缴纳营业税=400×5%=20（万元）。
5.
【答案】C
【解析】纳税人从事建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。建筑公司取得的提前
竣工奖属于价外费用，应并入营业额征收营业税。该建筑公司上述业务应缴纳营业税=（2000+1000+300+100）×3%=102（万元）。
6.
【答案】B
【解析】纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。该旅行社当月应缴纳营业税=（2500-800-400-300-200）×50×5％=2000（元）。
7.
【答案】A
【解析】文艺演出门票收入按照“文化体育业”缴纳营业税；出租场地摊位取得的租金收入按照“服务业——租赁业”缴纳营业税；餐饮收入按照“服务业——饮食业”缴纳营业税。该体育馆2月份应缴纳营业税=10×3%+（1+3）×5%=0.5（万元）。
8.
【答案】C
【解析】广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额，不能减除广告制作费。2013年3月该广告公司应缴纳营业税=20×5%+（70-40）×5%+10×3%=2.8（万元）。
9.
【答案】A
【解析】储金业务的营业额，为纳税人在纳税期内的储金平均余额乘以人民银行公布的1年期存款的月利率。储金平均余额为纳税期期初储金余额与期末余额之和乘以50%。期末储金余额=600+400=1000（万元）；储金平均余额=（600+1000）×50%=800（万元）；该保险公司3月份应缴纳的营业税=800×5%÷12×5%=0.17（万元）。
10.
【答案】A
【解析】（1）纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额。（2）远洋运输企业从事程租、期租业务按“交通运输业”税目征收营业税；期租业务，是指远洋运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按
天向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由船东负担的业务。该远洋运输企业2012年12月应缴纳的营业税=（380-80）×3%+20×3%=9.6（万元）。
11.
【答案】C
【解析】纳税人自建自用的建筑物不缴纳营业税，将自建的建筑物对外销售的，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产征收营业税。营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳营业税税额。2012年12月甲建筑公司应缴纳营业税=2000×（1+20%）÷（1-3%）×3%+3000×5%-17=207.23（万元）。
12.
【答案】B
【解析】选项A属于增值税的混合销售行为，一并征收增值税；选项C属于营业税不同应税劳务的兼营行为，不属于混合销售行为；选项D属于混合销售行为，但是货物的销售额缴纳增值税，劳务的营业额缴纳营业税。
13.
【答案】D
【解析】为扩大就业，鼓励以创业带动就业，对持《就业失业登记证》人员从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的，在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城建税、教育费附加和个人所得税。
14.
【答案】C
【解析】选项C：融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于营业税征收范围，不征收营业税。
15.
【答案】D
【解析】个人无偿赠与不动产、土地使用权，属于下列情形之一的，暂免征收营业税：（1）离婚财产分割；（2）无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；（3）无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；（4）房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。个人将土地使
用权无偿赠与公益性社会团体的，没有免税的规定，应视同销售征收营业税。
二、多项选择题
1.
【答案】ACD
【解析】选项B：境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的完全发生在境外的文化体育业（除播映），娱乐业，服务业中的旅店业、饮食业、仓储业，以及其他服务业中的沐浴、理发、洗染、裱画、誊写、镌刻、复印、打包劳务，不征收营业税。
2.
【答案】BCD
【解析】修理手表属于提供加工、修理修配劳务，应征收增值税，不征收营业税。 3.
【答案】BC
【解析】选项A：经批准以融资租赁方式出租设备，按照“金融保险业”缴纳营业税；选项D：酒店产权式经营业主在约定的时间内提供房产使用权与酒店进行合作经营，如房产产权并未归属新的经济实体，业主按照约定取得的固定收入和分红收入均应视为租金收入，按照“服务业——租赁业”征收营业税。
4.
【答案】BD
【解析】选项A：旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税，不缴纳营业税；选项C：纳税人自建自用的房屋不缴纳营业税；纳税人将自建的房屋对外销售，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产征收营业税。
5.
【答案】AC
【解析】选项A：外汇、有价证券、非货物期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额；选项C：单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。
6.
【答案】ABD
【解析】选项C：纳税人发生应税行为，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折
扣后的价款为营业额；如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中扣除。
7.
【答案】BCD
【解析】邮政部门销售集邮商品，应当征收营业税；邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品，征收增值税。
8.
【答案】AC
【解析】对于经营营业税应税项目的个人，营业税规定了起征点。营业额达到或超过起征点即照章全额计算缴纳营业税；营业额低于起征点则免予征收营业税。
9.
【答案】BCD
【解析】选项A：个人按市场价格出租居民住房，不免征营业税。
10.
【答案】ABC
【解析】选项A：对个人（包括个体工商户）从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税；选项B：对中华人民共和国境内单位或者个人在中华人民共和国境外提供建筑业、文化体育业（除播映）劳务暂免征收营业税；选项C：托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务、婚姻介绍、殡葬服务，免征营业税；选项D：植物园收取的门票收入，按照“文化体育业”税目缴纳营业税，不免征营业税。 11.
【答案】BC
【解析】选项A：自2004年8月1日起，对军队空余房产租赁收入暂免征收营业税；选项B：中国人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务，应当征收营业税；选项C：单位将不动产无偿赠送给希望小学，应视同销售征收营业税；选项D：农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治，免征营业税。
12.
【答案】AC
【解析】选项B：境内单位或者个人在境外提供建筑业、文化体育业（除播映）劳务暂免征
收营业税；选项D：境内单位派出属于本单位员工的海员，为境外单位或个人在境外提供的船舶驾驶和船舶管理等劳务，免征营业税。
13.
【答案】ABC
【解析】纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，转让土地使用权或销售不动产，采取预收款方式的，其营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
14.
【答案】ACD
【解析】选项B：保险公司的营业税纳税期限为1个月。
15.
【答案】AB
【解析】选项C：在中华人民共和国境内的电信单位提供电信业务的营业税纳税地点为电信单位机构所在地；选项D：纳税人销售不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税。
三、计算分析题
1.
【答案】
（1）该银行转让股票业务应缴纳营业税=（7-6）×100×5%=5（万元）。
（2）该银行转让办公楼应缴纳营业税=（120-80）×5%=2（万元）。
（3）该银行转租车库业务应缴纳营业税=4×5%=0.2（万元）。
（4）该银行2013年第一季度共应缴纳的营业税=400×5%+2×5%+5+2+0.2=27.3（万元）。
【解析】
（1）外汇、有价证券、非货物期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额，不得扣除买、卖过程中支付的各种费用和税金。
（2）纳税人转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产的购置原价后的余额为营业额。
（3）转租业务以取得的租金收入全额为营业额。
（4）一般贷款业务的营业额为贷款利息收入（包括各种加息、罚息等）；金融企业从事受托收款业务，如代收电话费、水电煤气费、信息费、学杂费、寻呼费、社保统筹费、交通违章罚款、税款等，以全部收入减去支付给委托方价款后的余额为营业额；金融机构往来业务暂不征收营业税；金融机构的出纳长款收入不征收营业税。