总分公司间 视同销售税会处理

2016-12-20 蓝敏 税言税语

总分公司间视同销售会计处理

有人咨询:

成都的总公司把一台设备,一批商品发给武汉的分公司,假定设备市值100万元,商品30万元,价格不含增值税。要不要视同销售?

此时,不要问:有没有“用于销售”,不要以为没有“用于销售”就不视同销售。

实际上,此时的视同销售,缘于《增值税暂行条例实施细则》第四条的第(六)或第(八)项:

(六)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资,提供给其他单位或者个体工商户;

(八)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

由于总公司与分公司,是两个独立的增值税主体,所以,总公司与分公司在增值税上的关系是“单位与其它单位”的关系,所以,以上设备和商品,都应该视同销售。

视同销售也是有好处的,因为分公司在武汉独立纳税,所以要独立计销项,通过视同销售让其获得进项,也让双方的增值税负更均衡。

但是,由于总公司向分公司调东西,在会计上属于一个利润主体,在企业所得税上,也属于一个纳税主体,在企业所得税上,不存在销售的问题。

计算销项=(100万+30万)×17%=22.1万

开出增值税专用发票,分公司认证后,就有了进项。

借 应交税费-分公司-应交增值税(进项税额)22.1万

贷 应交税费-总公司-应交增值税(销项税额)22.1万

有人问附加税,该交就交,按月交,总分公司各交各。总公司为例

借 税金及附加-总公司-各附加科目

贷  应交税费-总公司-应交各附加

资产转移很方便,都是公司的资产。

借 固定资产-分公司   100

贷 固定资产-总公司   100

借 库存商品-分公司   30

贷 库存商品-总公司   30

有人看了我这个分录,觉得奇怪,怎么把总公司与分公司并到一起做账?实际上,这样做总分公司的账,写文章时理解与出报表最方便。如果你们公司与此不同,可以结合具体处理方式分析一下,也就明白该如何处理了。

其它方面,包括企业所得税,都没有特殊处理。

关于视同销售,《增值税条例实施细则》第四条还有一项:

(三)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外;

这又是什么规定啊?

这适用于“实行统一核算”的总分机构。总分机构当然统一核算呀?增值税条例中的“统一核算”,只能理解为在增值税上统一核算,即统一核算其进项与销项。

实际上,用这一条进行视同销售的情况并不多。

如果成都总公司把一批货物运送到西安一个自己设的仓库,仓库并非一个分公司,没有进行独立的增值税登记,就属于“统一核算”,此时要不要视同销售,取决于这批商品是否被仓库“用于销售”——按税务总局的解释:西安仓库是否对此开商品发票?是否收款?满足一项就是“用于销售”。

一般情况,仓库是不开发票、不收款的,只发货。那么,就不用视同销售。代理商提货后,直接向部总付款、总部开票。

那么,仓库在什么时候可能开票呢?

一是所谓仓库达到了登记条件,进行独立税务登记,或者被税务强制独立税务登记,这样就当按“其它单位”处理了。处理与前面分公司一样,所以,要登记的话,必须登记为一般纳税人;

二是总部开出《外经管证》,这样货从成都发出就要开票在成都纳税,然后再由本公司在西安开票纳税。这就是自找麻烦了,因为增值税专用发票如何自己开给自己来抵扣呢?

所以,一般来说,视同销售都只发生在总分机构之间。

但营改增以后,建筑业的视同销售新问题就产生了。

2016-12-20 蓝敏 税言税语

总分公司间视同销售会计处理

有人咨询:

成都的总公司把一台设备,一批商品发给武汉的分公司,假定设备市值100万元,商品30万元,价格不含增值税。要不要视同销售?

此时,不要问:有没有“用于销售”,不要以为没有“用于销售”就不视同销售。

实际上,此时的视同销售,缘于《增值税暂行条例实施细则》第四条的第(六)或第(八)项:

(六)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资,提供给其他单位或者个体工商户;

(八)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

由于总公司与分公司,是两个独立的增值税主体,所以,总公司与分公司在增值税上的关系是“单位与其它单位”的关系,所以,以上设备和商品,都应该视同销售。

视同销售也是有好处的,因为分公司在武汉独立纳税,所以要独立计销项,通过视同销售让其获得进项,也让双方的增值税负更均衡。

但是,由于总公司向分公司调东西,在会计上属于一个利润主体,在企业所得税上,也属于一个纳税主体,在企业所得税上,不存在销售的问题。

计算销项=(100万+30万)×17%=22.1万

开出增值税专用发票,分公司认证后,就有了进项。

借 应交税费-分公司-应交增值税(进项税额)22.1万

贷 应交税费-总公司-应交增值税(销项税额)22.1万

有人问附加税,该交就交,按月交,总分公司各交各。总公司为例

借 税金及附加-总公司-各附加科目

贷  应交税费-总公司-应交各附加

资产转移很方便,都是公司的资产。

借 固定资产-分公司   100

贷 固定资产-总公司   100

借 库存商品-分公司   30

贷 库存商品-总公司   30

有人看了我这个分录,觉得奇怪,怎么把总公司与分公司并到一起做账?实际上,这样做总分公司的账,写文章时理解与出报表最方便。如果你们公司与此不同,可以结合具体处理方式分析一下,也就明白该如何处理了。

其它方面,包括企业所得税,都没有特殊处理。

关于视同销售,《增值税条例实施细则》第四条还有一项:

(三)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外;

这又是什么规定啊?

这适用于“实行统一核算”的总分机构。总分机构当然统一核算呀?增值税条例中的“统一核算”,只能理解为在增值税上统一核算,即统一核算其进项与销项。

实际上,用这一条进行视同销售的情况并不多。

如果成都总公司把一批货物运送到西安一个自己设的仓库,仓库并非一个分公司,没有进行独立的增值税登记,就属于“统一核算”,此时要不要视同销售,取决于这批商品是否被仓库“用于销售”——按税务总局的解释:西安仓库是否对此开商品发票?是否收款?满足一项就是“用于销售”。

一般情况,仓库是不开发票、不收款的,只发货。那么,就不用视同销售。代理商提货后,直接向部总付款、总部开票。

那么,仓库在什么时候可能开票呢?

一是所谓仓库达到了登记条件,进行独立税务登记,或者被税务强制独立税务登记,这样就当按“其它单位”处理了。处理与前面分公司一样,所以,要登记的话,必须登记为一般纳税人;

二是总部开出《外经管证》,这样货从成都发出就要开票在成都纳税,然后再由本公司在西安开票纳税。这就是自找麻烦了,因为增值税专用发票如何自己开给自己来抵扣呢?

所以,一般来说,视同销售都只发生在总分机构之间。

但营改增以后,建筑业的视同销售新问题就产生了。


相关内容

  • 增值税重难点
  • 增值税重难点 三.难点解决 (一)总分机构间移送货物如何缴税 统一核算方式下总分机构货物移送的增值税规定 简而言之,统一核算就是由总公司统一核算,以总公司(包括各分支机构)作为一个会计主体进行会计核算,分支机构不独立核算.根据<增值税一般纳税人资格认定管理办法>(国家税务总局令第22号) ...

  • 总分机构所得税分摊中"三因素指标"政策口径的分析
  • 作者:高允斌徐微 财务与会计 2011年11期 自2008年新<企业所得税法>实施之日起,我国实行企业所得税法人税制,在<财政部 国家税务总局 中国人民银行关于印发〈跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理暂行办法〉的通知>(财预[2008]10号).<国家税务总局关于印 ...

  • 国家税务总局在线访谈--企业所得税相关问题解答在线访谈
  • 乐税智库文档 财税文集 策划  乐税网 国家税务总局在线访谈--企业所得税相关问题解答在线访谈 [标    签]企业所得税 [业务主题]企业所得税 [来    源] 2009年4月24日9:30分,国家税务总局所得税司缪慧频副司长将做客国家税务总局网站,就企业所得税中高新技术企业认定.企业汇总纳税. ...

  • 建筑房地产业营改增的20个实务问题
  • 建筑房地产业营改增的20个实务问题 2016-08-15房地产财税咨询网 营改增各地口径:陕西国税解答建筑房地产业营改增的20个实务问题 分类:核定征收问题 问题1:部分地税机关对一些挂靠项目实行核定征收企业所得税的方式,导致部分企业或项目形成"不要发票,不建账".故部分选择简易 ...

  • 增值税的知识点总结
  • 第一节 增值税概率 一.[增值税 境内销售货物进口货物的金额计算税款,并实行税款抵扣制的一种流转税. 三.我国增值税的特点: ①消费型增值税 ②以票扣税为主 ③划分两类纳税人(一般纳税人.小规模纳税人) ④价外计税 四.增值税的性质 ①以全部流转额为计税销售额 ②税负具有转嫁性 ③按产品或行业实行比 ...

  • 总分机构所得税问题
  • 1.我单位位于内蒙古兴安盟,是一家大米生产.销售企业,符合国家免征企业所得税的范围,已于当地国税局备案,现在在内蒙古呼和浩特市成立分公司,主要负责销售大米,请问:分公司如何预缴企业所得税,是否同总公司一样免征企业所得税. 贵公司这种情况是可以享受免征企业所得税的,分公司到其税务机关进行一下备案即可. ...

  • 分公司税务登记证
  • [分公司税务登记证]异地施工注意纳税规定变化 随着新<增值税暂行条例>.<营业税暂行条例>和<企业所得税法>等法律法规的施行,建筑企业异地施工业务的纳税处理发生了变化.本文结合具体案例进行分析. A公司以建筑业为主,兼营商品销售,公司注册地在北京.A公司在贵州的C ...

  • 上海企业所得税汇算清缴政策要点和实务解析
  • 2013年度企业所得税 汇算清缴要点前瞻(上海站)铂略研讨会 2014年1月14 日 目录 Part One 年度税务政策回顾 Part Two 汇算清缴实务处理 Part Three 企业所得税收入确认 Part Four 企业所得税税前扣除实务分析 Part One 年度税务政策回顾 国家税务总 ...

  • 增值税课件资料
  • 第二章 增值税 第一节 增值税概述 一.增值税的概念 1.增值税 增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税. 对增值税概念的理解,关键是要理解增值额的含义. 2.增值额 在商品和劳务的生产和交易过程中新增加的价值,相当于产品总价值c+v+m中的v+m部分. ...