我国税收影响因素分析
一、引言
税收是我国财政收入的基本来源，也影响着我国经济的发展。在市场经济条件下，税收的作用主要有：组织财政收入、配置资源、调节需求总量、调节经济结构、调节收入分配、保护国家权益、监督经济活动。经济决定税收，税收又反作用于经济。要实现经济的持续发展，必须要求与经济紧密关联的税收符合其发展的要求，即政府筹集的税收收入应尽可能的满足其实现职能的需要，同时又不至于损害经济的发展，影响未来的需要。因此，我们需要对影响税收的主要因素加以分析，从结构上对税收收入的影响做出很好的了解，这将有助于我们运用政策工具对税收结构进行优化。本文通过对影响税收主要因素的分析，说明了国内生产总值、财政支出、商品零售价格指数与税收的关系及其影响,并提出相关建议。
二、模型设定
（一）影响因素分析
首先，从宏观经济看，经济整体增长是税收增长的基本源泉，所以选用国内生产总值（GDP）作为经济整体增长水平的代表。除此之外，根据经济理论，以下的两种因素应在众多会影响中国税收未来增长因素中较为主要：
公共财政的需求。税收收入是财政收入的主体，社会经济的发展和社会保障的完善等都对公共财政提出了要求，因此对预算支出所表现的公共财政的需求对当年的税收收入可能会产生影响，但是其数据获得比较困难，因为公共财政的需求与财政支出关系密切，所以选择财政支出作为其代表。
物价水平。居民的收入水平与物价水平有一定的关系，我们选择商品零售价格指数作为物价水平的代表。
我们选取国内生产总值（X1）财政支出(X2) 商品零售价格指数（X3）等指标进行回归分析。
采用的模型如下：
Y= β0 + β1 X1 + β2 X2 + β3 X3 + ui
Y代表各项税收收入；X1代表国内生产总值；X2代表财政支出；X3代表商品零售价格指数，ui代表随机扰动项.我们通过对该模型的回归分析，得出各个变量与我国税收收入的变动关系。
（二）数据资料
税收及三种影响因素历年数据
注：各项税收收入(Y) 国内生产总值（X1）财政支出(X2)的单位是：亿元；商品零售价格指数（X3）的单位是：%
资料来源：以上数据均来源于历年《中国统计年鉴》。
三、 回归分析
采用SPSS软件进行回归分析，在“Linear Regression”中自变量的进入方法选择“stepwise”（逐步回归法），结果如下：
表1：输入/移去变量
从表1可知：三个自变量中只有一个变量“财政支出”X2具备进入模型的条件，“国内生产总值”X1和“商品零售价格指数”X3变量未符合被移去。
表2：拟合优度检验
从表2可知，进入模型的变量X2相关系数为0.999，其调整后的决定系数为0.998.可见模型拟合效果很理想。
表3：方程显著性检验(F检验
)
从表3的模型检验结果可知，sig值为0，说明该模型有显著的统计意义。
表4：变量显著性检验(t检验
)
从表4中T检验可知，X2的sig值为0，说明X2对因变量的线性影响是显著的。
表5：已排除变量
从表5可知，被剔除的变量sig值均大于0.05未通过模型检验，因此不能进入方程。剔除X1、X3两个变量的模型更加合理，因此在预测过程中要使用剔除不显著变量后的模型。
综上，从1989-2010年的数据回归分析结果来看，国内生产总值（X1）、财政支出(X2)、 商品零售价格指数（X3），只有财政支出对税收收入具有显著影响。
四、税收建议
我国处于经济体制转型期, 市场机制还不完善, 需要政府加强宏观调控, 特别是转轨时期的经济结构刚性, 使得政府调控更依赖于财政支出政策, 因而加强政府的宏观调控必然要求政府有相应的财力作保证。财政收入目标主要包括税收足额稳定和税收适度合理两方面要求。根据这两个目标以及国际经济形势的发展变化, 我国应实施积极的减税政策, 以加快社会经济发展。而实施“结构性减税”则是当前减税的现实选择, 实现有“增”有“减”的“结构性减税”。具体措施可包括: 第一, 在刺激投资需求方面, 要把着眼点放在如何启动民间投资上, 如考虑对鼓励发展的行业实现“消费型”增值税; 减少企业所得税对生产征税的因素, 提高企业获利水平; 第二, 在刺激有效需求方面, 调整消费税、营业税, 增加居民消费能力, 如在消费税方面, 调减已失去消费税征税意义的税目, 降低部分税目的税率;第三, 对一些长期低税负或无税负、税收义务与经济实力不相称的领域适当提高税负, 或者开征新的税种。另外, 针对国家税收增长高于GDP 增长这一事实, 国家还应对税种进行调整, 利用宏观政策和税制调整的手段, 使国民收入和税收保持同比例增长, 促进经济的发展。
建立健全财政支出评价体系。对财政支出项目开展绩效评价，将对合理安排财政经费、提高财政资金效益具有十分重要的作用。单位财政支出绩效评价的主体通常是财政部门和主管部门，评价对象是主管部门所属二级和基层预算单位的财政支出效益。单位财政支出绩效评价是部门财政支出绩效评价的基础，单位作为财政部门预算管理
的基层单位，其支出效益直接反映为财政支出的总体效益。根据我国的实际情况，财政支出绩效评价指标体系的建立必须遵循短期效益与长期效益相结合、定量与定性相结合、统一与专门指标相结合的原则。我国财政支出绩效评价指标体系设置的目标就是形成一套完整的财政支出绩效评价的指标库，这种指标库的形成不仅需要理论上的研究，更依赖于在实践中逐步完善和健全。根据财政支出绩效评价的层次，在财政支出分类的基础上，应分别建立财政支出项目绩效评价、单位财政支出绩效评价、部门财政支出绩效评价、财政支出综合绩效评价指标库。从指标的适用性角度考虑，各类指标均可划分为通用指标、专用指标、补充指标和评议指标四种类型。并根据指标性质不同，将各类财政支出绩效评价指标划分为定量指标和定性指标。
我国税收影响因素分析
一、引言
税收是我国财政收入的基本来源，也影响着我国经济的发展。在市场经济条件下，税收的作用主要有：组织财政收入、配置资源、调节需求总量、调节经济结构、调节收入分配、保护国家权益、监督经济活动。经济决定税收，税收又反作用于经济。要实现经济的持续发展，必须要求与经济紧密关联的税收符合其发展的要求，即政府筹集的税收收入应尽可能的满足其实现职能的需要，同时又不至于损害经济的发展，影响未来的需要。因此，我们需要对影响税收的主要因素加以分析，从结构上对税收收入的影响做出很好的了解，这将有助于我们运用政策工具对税收结构进行优化。本文通过对影响税收主要因素的分析，说明了国内生产总值、财政支出、商品零售价格指数与税收的关系及其影响,并提出相关建议。
二、模型设定
（一）影响因素分析
首先，从宏观经济看，经济整体增长是税收增长的基本源泉，所以选用国内生产总值（GDP）作为经济整体增长水平的代表。除此之外，根据经济理论，以下的两种因素应在众多会影响中国税收未来增长因素中较为主要：
公共财政的需求。税收收入是财政收入的主体，社会经济的发展和社会保障的完善等都对公共财政提出了要求，因此对预算支出所表现的公共财政的需求对当年的税收收入可能会产生影响，但是其数据获得比较困难，因为公共财政的需求与财政支出关系密切，所以选择财政支出作为其代表。
物价水平。居民的收入水平与物价水平有一定的关系，我们选择商品零售价格指数作为物价水平的代表。
我们选取国内生产总值（X1）财政支出(X2) 商品零售价格指数（X3）等指标进行回归分析。
采用的模型如下：
Y= β0 + β1 X1 + β2 X2 + β3 X3 + ui
Y代表各项税收收入；X1代表国内生产总值；X2代表财政支出；X3代表商品零售价格指数，ui代表随机扰动项.我们通过对该模型的回归分析，得出各个变量与我国税收收入的变动关系。
（二）数据资料
税收及三种影响因素历年数据
注：各项税收收入(Y) 国内生产总值（X1）财政支出(X2)的单位是：亿元；商品零售价格指数（X3）的单位是：%
资料来源：以上数据均来源于历年《中国统计年鉴》。
三、 回归分析
采用SPSS软件进行回归分析，在“Linear Regression”中自变量的进入方法选择“stepwise”（逐步回归法），结果如下：
表1：输入/移去变量
从表1可知：三个自变量中只有一个变量“财政支出”X2具备进入模型的条件，“国内生产总值”X1和“商品零售价格指数”X3变量未符合被移去。
表2：拟合优度检验
从表2可知，进入模型的变量X2相关系数为0.999，其调整后的决定系数为0.998.可见模型拟合效果很理想。
表3：方程显著性检验(F检验
)
从表3的模型检验结果可知，sig值为0，说明该模型有显著的统计意义。
表4：变量显著性检验(t检验
)
从表4中T检验可知，X2的sig值为0，说明X2对因变量的线性影响是显著的。
表5：已排除变量
从表5可知，被剔除的变量sig值均大于0.05未通过模型检验，因此不能进入方程。剔除X1、X3两个变量的模型更加合理，因此在预测过程中要使用剔除不显著变量后的模型。
综上，从1989-2010年的数据回归分析结果来看，国内生产总值（X1）、财政支出(X2)、 商品零售价格指数（X3），只有财政支出对税收收入具有显著影响。
四、税收建议
我国处于经济体制转型期, 市场机制还不完善, 需要政府加强宏观调控, 特别是转轨时期的经济结构刚性, 使得政府调控更依赖于财政支出政策, 因而加强政府的宏观调控必然要求政府有相应的财力作保证。财政收入目标主要包括税收足额稳定和税收适度合理两方面要求。根据这两个目标以及国际经济形势的发展变化, 我国应实施积极的减税政策, 以加快社会经济发展。而实施“结构性减税”则是当前减税的现实选择, 实现有“增”有“减”的“结构性减税”。具体措施可包括: 第一, 在刺激投资需求方面, 要把着眼点放在如何启动民间投资上, 如考虑对鼓励发展的行业实现“消费型”增值税; 减少企业所得税对生产征税的因素, 提高企业获利水平; 第二, 在刺激有效需求方面, 调整消费税、营业税, 增加居民消费能力, 如在消费税方面, 调减已失去消费税征税意义的税目, 降低部分税目的税率;第三, 对一些长期低税负或无税负、税收义务与经济实力不相称的领域适当提高税负, 或者开征新的税种。另外, 针对国家税收增长高于GDP 增长这一事实, 国家还应对税种进行调整, 利用宏观政策和税制调整的手段, 使国民收入和税收保持同比例增长, 促进经济的发展。
建立健全财政支出评价体系。对财政支出项目开展绩效评价，将对合理安排财政经费、提高财政资金效益具有十分重要的作用。单位财政支出绩效评价的主体通常是财政部门和主管部门，评价对象是主管部门所属二级和基层预算单位的财政支出效益。单位财政支出绩效评价是部门财政支出绩效评价的基础，单位作为财政部门预算管理
的基层单位，其支出效益直接反映为财政支出的总体效益。根据我国的实际情况，财政支出绩效评价指标体系的建立必须遵循短期效益与长期效益相结合、定量与定性相结合、统一与专门指标相结合的原则。我国财政支出绩效评价指标体系设置的目标就是形成一套完整的财政支出绩效评价的指标库，这种指标库的形成不仅需要理论上的研究，更依赖于在实践中逐步完善和健全。根据财政支出绩效评价的层次，在财政支出分类的基础上，应分别建立财政支出项目绩效评价、单位财政支出绩效评价、部门财政支出绩效评价、财政支出综合绩效评价指标库。从指标的适用性角度考虑，各类指标均可划分为通用指标、专用指标、补充指标和评议指标四种类型。并根据指标性质不同，将各类财政支出绩效评价指标划分为定量指标和定性指标。