环保专项税税制要素设计
进入21世纪，人们的环境保护意识越来越强烈，美国、瑞典等国家纷纷出台了专门的环保税相关政策，而我国的现行税制中却缺乏一个相对独立，能起到统驭作用的新型环保税类，这也直接导致了环境治理专项资金的严重不足，生态环境面临着进一步的恶化，因此，尽快研究开设专项环保税很有必要。环保专项税是为环境保护而建立的专门税收，我们应依据我国的具体情况，首先针对这一新型税种进行税制要素的具体设计。税制要素是指税收制度应具备的必要因素和内容，是税收制度的核心部分，包括纳税人、征税对象、税率等。现将环保专项税税制要素的具体设计方案阐述如下：
一、纳税人
纳税人即纳税主体，是指一切履行纳税义务的法人、自然人及其他组织。环保专项税的纳税人界定应根据国际通行的“污染者付费”原则，对污染和破坏环境者课征。也就是说，凡在中国境内有排放行为并造成污染的单位和个人都有缴纳环保专项税的义务。在税收实践中，为了易于控制税源和便于征收管理，纳税人一般是排污单位和个人，以及在生产使用过程中会造成污染的产品生产商，只是通过税负的“转嫁”，借助于价格机制，最终的税负承担者很可能是处于流转链末端的消费者。还有一点需注意，环保专项税对我国来说还是一个新事物，为保证顺利开征，应遵循先企业后个人的顺序较适宜，渐进式的步骤有利于改革的成功。
二、征税对象
征税对象即纳税客体，指税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为。按照国际通行的做法，环境保护税的课征对象应是直接污染环境的行为和在消费过程中会造成环境污染的产品。考虑到我国目前缺乏这一税种的制度设计和征收管理经验，在开征此税的初期，课征范围不宜太宽。应先从重点污染源和易于征管的课征对象人手，待取得经验、条件成熟后再扩大征收范围。目前，应列入环保专项税征收范围的首先是排放各种废气、废水和固体废物的行为。因为此类行为对我国环境的污染最为严重，仅工业废物排放就构成我国污染源的70%。其次应把那些用难以降解和再回收利用的材料、在使用中会对环境造成严重污染且不易消除的各种包装物品纳入征收范围。
环保专项税税制要素设计
进入21世纪，人们的环境保护意识越来越强烈，美国、瑞典等国家纷纷出台了专门的环保税相关政策，而我国的现行税制中却缺乏一个相对独立，能起到统驭作用的新型环保税类，这也直接导致了环境治理专项资金的严重不足，生态环境面临着进一步的恶化，因此，尽快研究开设专项环保税很有必要。环保专项税是为环境保护而建立的专门税收，我们应依据我国的具体情况，首先针对这一新型税种进行税制要素的具体设计。税制要素是指税收制度应具备的必要因素和内容，是税收制度的核心部分，包括纳税人、征税对象、税率等。现将环保专项税税制要素的具体设计方案阐述如下：
一、纳税人
纳税人即纳税主体，是指一切履行纳税义务的法人、自然人及其他组织。环保专项税的纳税人界定应根据国际通行的“污染者付费”原则，对污染和破坏环境者课征。也就是说，凡在中国境内有排放行为并造成污染的单位和个人都有缴纳环保专项税的义务。在税收实践中，为了易于控制税源和便于征收管理，纳税人一般是排污单位和个人，以及在生产使用过程中会造成污染的产品生产商，只是通过税负的“转嫁”，借助于价格机制，最终的税负承担者很可能是处于流转链末端的消费者。还有一点需注意，环保专项税对我国来说还是一个新事物，为保证顺利开征，应遵循先企业后个人的顺序较适宜，渐进式的步骤有利于改革的成功。
二、征税对象
征税对象即纳税客体，指税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为。按照国际通行的做法，环境保护税的课征对象应是直接污染环境的行为和在消费过程中会造成环境污染的产品。考虑到我国目前缺乏这一税种的制度设计和征收管理经验，在开征此税的初期，课征范围不宜太宽。应先从重点污染源和易于征管的课征对象人手，待取得经验、条件成熟后再扩大征收范围。目前，应列入环保专项税征收范围的首先是排放各种废气、废水和固体废物的行为。因为此类行为对我国环境的污染最为严重，仅工业废物排放就构成我国污染源的70%。其次应把那些用难以降解和再回收利用的材料、在使用中会对环境造成严重污染且不易消除的各种包装物品纳入征收范围。