会计核算形式
会计循环可以将会 计核算的八个专门 方法有机地联系在 一起!
设置账户、复式记账、 填制与审核凭证、登 记会计账簿、成本计 算、资产计价、财产 清查、编报会计报表
2006-9-11
06会计核算形式设计(王清刚)
1
第六讲 会计核算形式设计
1.会计核算形式(程序)
会计凭证、会计帐簿、会计报表、记帐程序和记帐 方法有机结合在一起的具体形式。
2.几种常用的会计核算形式
记账凭证核算形式 汇总记账凭证核算形式 科目汇总表核算形式 日记总账核算形式
各种会计核算形式的主要差别(主要特点)
登记总帐的方法和依据不同
2006-9-11
06会计核算形式设计(王清刚)
2
会计循环的概念
会计循环（Accounting Process or Cycle）是 指对日常发生的各种经济业务，从分析经济业务起 直至提供会计数据为止重复进行的会计工作过程
2006-9-11
06会计核算形式设计(王清刚)
3
Recording and posting Reversing entries (optional)
Collecting Data about Transactions and Other Events
Preparing a Posting-closing trial balance Recording and posting Closing entries
Identification and analyzing the collected Data
Recording in Journals General journal Cash book Purchases journal Sales journal Other special journals
Preparing financial Statements
Preparing Adjusted trial balance
preparing Adjusting entries Accruals \ Prepayments Estimated items
2006-9-11
The Accounting Cycle
Posting to ledgers
General ledger(usually monthly) Subsidiary ledgers(usually daily) Preparing an unadjusted Trial balance
06会计核算形式设计(王清刚)
4
Framework for Adjustments
Adjustments
Cash paid (or received) before expense (or revenue) recognized
Cash paid (or received) after expense (or revenue) recognized
Prepaid expenses
Unearned revenues
Accrued expenses
Accrued revenues
2006-9-11
06会计核算形式设计(王清刚)
5
3. 记账凭证核算形 根据收款凭证、付款凭证和转账凭证 直接登记总分类账。
记账凭证核算形式下凭证、账簿的设置
凭证 收款凭证、付款凭证、转账凭证 序时账 簿 分类账 簿 现金日记账（三栏式） 银行存款日记账（三栏式） 总账（三栏式） 明细账（三栏式、多栏式、数量金额式）
06会计核算形式设计(王清刚)
6
账簿
2006-9-11
记账凭证核算形式流程图
现金日 记账
（2）
银行日 记账
原始 凭证
(1)
收 款 凭 证
付 款 凭 证
转 账 凭 证
（4）
日记账
（5）
原始 凭证 汇总 表
2006-9-11
记账凭证
总
（5）
账
（6）
会 计 报 表
（3）
明细账
7
06会计核算形式设计(王清刚)
记账凭证核算形式的特点与适用范围
优点 缺点 程序简明、手续简便 业务量大时增加登记总账的工作量
适用 范围
经济业务简单且业务量较少的企、事业 单位
2006-9-11
06会计核算形
式设计(王清刚)
8
4. 科目汇总表核算形式 据记账凭证定期编制科目汇总表 再根据科目汇总表登记总分类账
科目汇总表核算形式下凭证、账簿的设置
凭证 收款凭证、付款凭证、转账凭证、科目汇总表 序时账 簿 分类账 簿 现金日记账（三栏式） 银行存款日记账（三栏式） 总账（三栏式） 明细账（三栏式、多栏式、数量金额式）
账簿
2006-9-11
06会计核算形式设计(王清刚)
9
科目汇总表核算形式流程图
现金日 记账
2
银行日 记账
原始 凭证
1
收 款 凭 证
付 款 凭 证
转 账 凭 证
4
日记账 科 科 目 目 汇 汇 总 总 表 表
3
6
原始 凭证 汇总 表
2006-9-11
记账凭证
5
总
6
账
7
会 计 报 表
明细账
10
06会计核算形式设计(王清刚)
2006-9-11
06会计核算形式设计(王清刚)
11
科目汇总表核算形式的特点与适用范围
优点 缺点 简化登记总账的工作量 不能明确反映各账户间的对应关系
适用 范围
经济业务复杂且业务量较多的企、事业单 位
2006-9-11
06会计核算形式设计(王清刚)
12
5. 汇总记账凭证核算形式的概念
根据收款凭证、付款凭证和转账凭证定期按照账户的对 应关系编制汇总记账凭证并据以登记总分类账。
汇总记账凭证核算形式下的凭证、账簿
凭证 收款凭证、付款凭证、转账凭证、汇总收款凭证、 汇总付款凭证、汇总转账凭证 序时账 簿 分类账 簿 现金日记账（三栏式） 银行存款日记账（三栏式） 总账（三栏式） 明细账（三栏式、多栏式、数量金额式）
06会计核算形式设计(王清刚)
13
账簿
2006-9-11
汇总记账凭证核算形式流程图
现金日 记账
2
银行存款 日记账
日记账
收款 付款 凭证 转账 凭证 6
原始 凭证
1
凭证
记账凭证
4
原始 凭证 汇总 表
2006-9-11
汇 总 记 账 凭 证
汇 总 记 账 凭 证
汇收
5
总
账
7
汇付 6
会 计 报 表
汇转
3
明细账
06会计核算形式设计(王清刚)
14
汇总记账凭证的编制方法
汇总收款凭证的编制方法
按借方科目（现金、银行存款）设置，根据汇总期内收款凭证，按对应的 贷方科目进行归类，定期（5天或10天）汇总填列。
收款凭证 借方科目：银行存款 2003 年10 月2 日
摘要 销售产品给M公 司收到货款 应贷科目 主营业务收入 账 页
收字第1 号
金额 2 500
汇总收款凭证
借方科目：银行存款 2003 年10 月 金额 贷方 科目 汇收字第 1 号 总账页 数
(1)
4 000
(2)
(3)
会计主管：
记账：
出纳：
审核：
填制： 主营业务收入
合 计
借 方
贷 方
收款凭证 借方科目：银行存款 2003 年10 月8 日
摘要 销售产品给F公司 收到货款 应贷科目 主营业务收入 账 页
收字第2 号
金额 1 500
应收账款
附注：(1)自1 至10日收款凭
证第1 号至第2 号共2 张 (2)自 至 日收款凭证第 号至第 号至第 号共 张 号共 张
会计主管：
记账：
出纳：
审核：
填制：
(3)自 至 日收款凭证第
2006-9-11
06会计核算形式设计(王清刚)
15
汇总付款凭证的编制方法
按贷方科目（现金、银行存款）设置，根据汇总期 内付款凭证，按对应的借方科目进行归类，定期（5天 或10天）汇总填列。
付款凭证 贷方科目：银行存款 2003 年10 月2 日
摘要 支付前欠K公司购 料款 应借科目 应付账款 账 页
付字第1 号
金额 4 000
汇总付款凭证
贷方科目：银行存款 2003 年10 月 金额 借方 科目 汇付字第1 号 总账页 数
(1)
5 000
(2)
(3)
会计主管：
记账：
出纳：
审核：
填制： 应付账款
合 计
借 方
贷 方
付款凭证 贷方科目：银行存款 2003 年10 月9 日
摘要 支付前欠P公司购 料款 应借科目 应付账款 账 页
付字第2 号
金额 1 000
其他应付款
附注：(1)自1 至10日付款凭证第1 号至第2 号共2 张 (2)自 至 日付款凭证第 号至第 号至第 号共 张 号共 张
会计主管：
记账：
出纳：
审核：
填制：
(3)自 至 日付款凭证第
2006-9-11
06会计核算形式设计(王清刚)
16
汇总转账凭证的编制方法
按每一贷方科目分别设置，根据汇总期内全部转账凭证，按对 应的借方科目进行归类，定期（5天或10天）汇总填列。
转账凭证 2003 年10 月3 日
摘要 生产A产品领 用甲材料 会计科目 生产成本 材料 账 页
转字第3号
贷方金额
汇总转账凭证
贷方科目：材料 2003 年10 月 金额 汇转字第1 号 总账页 数
借方金额 5 000
5 000
借方 科目 生产成本
(1)
9 000
(2)
(3)
合 计
借 方
贷 方
会计主管：
记账：
出纳：
审核：
填制：
转账凭证 2003 年10 月5 日
摘要 生产A产品领 用乙材料 会计科目 生产成本 材料 账 页
转字第4 号
贷方金额
制造费用
借方金额 5 000
附注：(1)自1 至10日转账凭证第3 号至第4 号共2 张
5 000
(2)自 至 日转账凭证第 (3)自 至 日转账凭证第
号至第 号至第
号共 张 号共 张
会计主管：
记账：
出纳：
审核：
填制：
2006-9-11
06会计核算形式设计(王清刚)
17
6.日记总账核算形式流程图
现金日 记账
2
银行日 记账
原始 凭证
1
收 款 凭 证
付 款 凭 证
转 账 凭 证
4
日记账
5
原始 凭证 汇总 表
2006-9-11
记账凭证
日记总账
5
6
会 计 报 表
3
明细账
18
06会计核算形式设计(王清刚)
日记总账的格式与登记方法
日记总账
年
按会计 科目设 置专栏
累计折旧 借 方 贷 方 银行存款 借 方 贷 方 （略） 借 方 贷 方
每一业务的借方发生 额和贷方发生额，应 在同一行的有关科目 的借方和贷方栏内分 别登记，并将发生额 记入“发生额
”栏
月
日
凭 证 字 号
摘要
发生额
固定资产 借 方 贷 方
上年（月） 结转 （略）
对于收款和付款 业务，可根据收 款凭证和付款凭 证逐日汇总登记
本月发生额 合计
月终，应结算各科目 的发生额合计数，计 算出各科目月末借方 或贷方金额
本月结余
2006-9-11
06会计核算形式设计(王清刚)
19
账户 名称 银行 存款 管理 费用
调整前 借方 100 贷方
调整分录 借方 贷方
调整后 借方 100 贷方
利润表 借方 贷方
资产负债表 借方 100 贷方
28
10
38
38
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
2006-9-11
06会计核算形式设计(王清刚)
20
作业
要求为大中型企业设计一套完整的 会计核算程序 画出具体的记帐凭证种类和格 式； 设计帐簿体系的组成，包括种 类，外表形式和帐页格式(画出 具体格式，并注明适用哪些帐 户)； 写出对外财务会计报表的组成； 给出会计核算程序的流程图。
2006-9-11
06会计核算形式设计(王清刚)
21
会计核算形式
会计循环可以将会 计核算的八个专门 方法有机地联系在 一起!
设置账户、复式记账、 填制与审核凭证、登 记会计账簿、成本计 算、资产计价、财产 清查、编报会计报表
2006-9-11
06会计核算形式设计(王清刚)
1
第六讲 会计核算形式设计
1.会计核算形式(程序)
会计凭证、会计帐簿、会计报表、记帐程序和记帐 方法有机结合在一起的具体形式。
2.几种常用的会计核算形式
记账凭证核算形式 汇总记账凭证核算形式 科目汇总表核算形式 日记总账核算形式
各种会计核算形式的主要差别(主要特点)
登记总帐的方法和依据不同
2006-9-11
06会计核算形式设计(王清刚)
2
会计循环的概念
会计循环（Accounting Process or Cycle）是 指对日常发生的各种经济业务，从分析经济业务起 直至提供会计数据为止重复进行的会计工作过程
2006-9-11
06会计核算形式设计(王清刚)
3
Recording and posting Reversing entries (optional)
Collecting Data about Transactions and Other Events
Preparing a Posting-closing trial balance Recording and posting Closing entries
Identification and analyzing the collected Data
Recording in Journals General journal Cash book Purchases journal Sales journal Other special journals
Preparing financial Statements
Preparing Adjusted trial balance
preparing Adjusting entries Accruals \ Prepayments Estimated items
2006-9-11
The Accounting Cycle
Posting to ledgers
General ledger(usually monthly) Subsidiary ledgers(usually daily) Preparing an unadjusted Trial balance
06会计核算形式设计(王清刚)
4
Framework for Adjustments
Adjustments
Cash paid (or received) before expense (or revenue) recognized
Cash paid (or received) after expense (or revenue) recognized
Prepaid expenses
Unearned revenues
Accrued expenses
Accrued revenues
2006-9-11
06会计核算形式设计(王清刚)
5
3. 记账凭证核算形 根据收款凭证、付款凭证和转账凭证 直接登记总分类账。
记账凭证核算形式下凭证、账簿的设置
凭证 收款凭证、付款凭证、转账凭证 序时账 簿 分类账 簿 现金日记账（三栏式） 银行存款日记账（三栏式） 总账（三栏式） 明细账（三栏式、多栏式、数量金额式）
06会计核算形式设计(王清刚)
6
账簿
2006-9-11
记账凭证核算形式流程图
现金日 记账
（2）
银行日 记账
原始 凭证
(1)
收 款 凭 证
付 款 凭 证
转 账 凭 证
（4）
日记账
（5）
原始 凭证 汇总 表
2006-9-11
记账凭证
总
（5）
账
（6）
会 计 报 表
（3）
明细账
7
06会计核算形式设计(王清刚)
记账凭证核算形式的特点与适用范围
优点 缺点 程序简明、手续简便 业务量大时增加登记总账的工作量
适用 范围
经济业务简单且业务量较少的企、事业 单位
2006-9-11
06会计核算形
式设计(王清刚)
8
4. 科目汇总表核算形式 据记账凭证定期编制科目汇总表 再根据科目汇总表登记总分类账
科目汇总表核算形式下凭证、账簿的设置
凭证 收款凭证、付款凭证、转账凭证、科目汇总表 序时账 簿 分类账 簿 现金日记账（三栏式） 银行存款日记账（三栏式） 总账（三栏式） 明细账（三栏式、多栏式、数量金额式）
账簿
2006-9-11
06会计核算形式设计(王清刚)
9
科目汇总表核算形式流程图
现金日 记账
2
银行日 记账
原始 凭证
1
收 款 凭 证
付 款 凭 证
转 账 凭 证
4
日记账 科 科 目 目 汇 汇 总 总 表 表
3
6
原始 凭证 汇总 表
2006-9-11
记账凭证
5
总
6
账
7
会 计 报 表
明细账
10
06会计核算形式设计(王清刚)
2006-9-11
06会计核算形式设计(王清刚)
11
科目汇总表核算形式的特点与适用范围
优点 缺点 简化登记总账的工作量 不能明确反映各账户间的对应关系
适用 范围
经济业务复杂且业务量较多的企、事业单 位
2006-9-11
06会计核算形式设计(王清刚)
12
5. 汇总记账凭证核算形式的概念
根据收款凭证、付款凭证和转账凭证定期按照账户的对 应关系编制汇总记账凭证并据以登记总分类账。
汇总记账凭证核算形式下的凭证、账簿
凭证 收款凭证、付款凭证、转账凭证、汇总收款凭证、 汇总付款凭证、汇总转账凭证 序时账 簿 分类账 簿 现金日记账（三栏式） 银行存款日记账（三栏式） 总账（三栏式） 明细账（三栏式、多栏式、数量金额式）
06会计核算形式设计(王清刚)
13
账簿
2006-9-11
汇总记账凭证核算形式流程图
现金日 记账
2
银行存款 日记账
日记账
收款 付款 凭证 转账 凭证 6
原始 凭证
1
凭证
记账凭证
4
原始 凭证 汇总 表
2006-9-11
汇 总 记 账 凭 证
汇 总 记 账 凭 证
汇收
5
总
账
7
汇付 6
会 计 报 表
汇转
3
明细账
06会计核算形式设计(王清刚)
14
汇总记账凭证的编制方法
汇总收款凭证的编制方法
按借方科目（现金、银行存款）设置，根据汇总期内收款凭证，按对应的 贷方科目进行归类，定期（5天或10天）汇总填列。
收款凭证 借方科目：银行存款 2003 年10 月2 日
摘要 销售产品给M公 司收到货款 应贷科目 主营业务收入 账 页
收字第1 号
金额 2 500
汇总收款凭证
借方科目：银行存款 2003 年10 月 金额 贷方 科目 汇收字第 1 号 总账页 数
(1)
4 000
(2)
(3)
会计主管：
记账：
出纳：
审核：
填制： 主营业务收入
合 计
借 方
贷 方
收款凭证 借方科目：银行存款 2003 年10 月8 日
摘要 销售产品给F公司 收到货款 应贷科目 主营业务收入 账 页
收字第2 号
金额 1 500
应收账款
附注：(1)自1 至10日收款凭
证第1 号至第2 号共2 张 (2)自 至 日收款凭证第 号至第 号至第 号共 张 号共 张
会计主管：
记账：
出纳：
审核：
填制：
(3)自 至 日收款凭证第
2006-9-11
06会计核算形式设计(王清刚)
15
汇总付款凭证的编制方法
按贷方科目（现金、银行存款）设置，根据汇总期 内付款凭证，按对应的借方科目进行归类，定期（5天 或10天）汇总填列。
付款凭证 贷方科目：银行存款 2003 年10 月2 日
摘要 支付前欠K公司购 料款 应借科目 应付账款 账 页
付字第1 号
金额 4 000
汇总付款凭证
贷方科目：银行存款 2003 年10 月 金额 借方 科目 汇付字第1 号 总账页 数
(1)
5 000
(2)
(3)
会计主管：
记账：
出纳：
审核：
填制： 应付账款
合 计
借 方
贷 方
付款凭证 贷方科目：银行存款 2003 年10 月9 日
摘要 支付前欠P公司购 料款 应借科目 应付账款 账 页
付字第2 号
金额 1 000
其他应付款
附注：(1)自1 至10日付款凭证第1 号至第2 号共2 张 (2)自 至 日付款凭证第 号至第 号至第 号共 张 号共 张
会计主管：
记账：
出纳：
审核：
填制：
(3)自 至 日付款凭证第
2006-9-11
06会计核算形式设计(王清刚)
16
汇总转账凭证的编制方法
按每一贷方科目分别设置，根据汇总期内全部转账凭证，按对 应的借方科目进行归类，定期（5天或10天）汇总填列。
转账凭证 2003 年10 月3 日
摘要 生产A产品领 用甲材料 会计科目 生产成本 材料 账 页
转字第3号
贷方金额
汇总转账凭证
贷方科目：材料 2003 年10 月 金额 汇转字第1 号 总账页 数
借方金额 5 000
5 000
借方 科目 生产成本
(1)
9 000
(2)
(3)
合 计
借 方
贷 方
会计主管：
记账：
出纳：
审核：
填制：
转账凭证 2003 年10 月5 日
摘要 生产A产品领 用乙材料 会计科目 生产成本 材料 账 页
转字第4 号
贷方金额
制造费用
借方金额 5 000
附注：(1)自1 至10日转账凭证第3 号至第4 号共2 张
5 000
(2)自 至 日转账凭证第 (3)自 至 日转账凭证第
号至第 号至第
号共 张 号共 张
会计主管：
记账：
出纳：
审核：
填制：
2006-9-11
06会计核算形式设计(王清刚)
17
6.日记总账核算形式流程图
现金日 记账
2
银行日 记账
原始 凭证
1
收 款 凭 证
付 款 凭 证
转 账 凭 证
4
日记账
5
原始 凭证 汇总 表
2006-9-11
记账凭证
日记总账
5
6
会 计 报 表
3
明细账
18
06会计核算形式设计(王清刚)
日记总账的格式与登记方法
日记总账
年
按会计 科目设 置专栏
累计折旧 借 方 贷 方 银行存款 借 方 贷 方 （略） 借 方 贷 方
每一业务的借方发生 额和贷方发生额，应 在同一行的有关科目 的借方和贷方栏内分 别登记，并将发生额 记入“发生额
”栏
月
日
凭 证 字 号
摘要
发生额
固定资产 借 方 贷 方
上年（月） 结转 （略）
对于收款和付款 业务，可根据收 款凭证和付款凭 证逐日汇总登记
本月发生额 合计
月终，应结算各科目 的发生额合计数，计 算出各科目月末借方 或贷方金额
本月结余
2006-9-11
06会计核算形式设计(王清刚)
19
账户 名称 银行 存款 管理 费用
调整前 借方 100 贷方
调整分录 借方 贷方
调整后 借方 100 贷方
利润表 借方 贷方
资产负债表 借方 100 贷方
28
10
38
38
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
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06会计核算形式设计(王清刚)
20
作业
要求为大中型企业设计一套完整的 会计核算程序 画出具体的记帐凭证种类和格 式； 设计帐簿体系的组成，包括种 类，外表形式和帐页格式(画出 具体格式，并注明适用哪些帐 户)； 写出对外财务会计报表的组成； 给出会计核算程序的流程图。
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06会计核算形式设计(王清刚)
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