如何加强村级财务审计
财务审计也是我们案件线索来源的主要渠道,根据多年来的工作经验,基层大多数
经济案件都来自于审计,如何做好审计工作,我想谈一谈对村级财务审计的基本程序和做
法。
对村级财务审计,必须建立审计小组,选调镇财政、农经、企管站经验丰富、思想
品质好、业务水平高、政治观念强,为人正直,做事公道,敢于坚持原则的同志参加,每
个小组由二人以上的人员组成。根据政府年初计划或领导安排一般由镇纪委牵头,由审计
站负责对村级财务进行审计,村级财务审计一般分为常规审计和专项审计(包括村干部离
任审计、村委会换届审计、重点项目审计等),常规审计通常是对村级一年或二年来的财
务情况进行全面审计,而专项审计是对村级每一工程项目或每一时段的财务情况进行专项
审计。
审计小组按照领导的要求,明确任务及查账的方向、范围、起止时间和重点,这也
是对村级财务审计的落脚点和出发点。审计不是整人,要跟村干部讲清政策,让村干部放
下思想包袱,密切配合,做到账内账外、内查外调,双向审核、上下配合,底稿分类、表
格汇总,可疑事项、重点追查;明确审计的责任,尊重历史,实事求是,客观公正,不走
过场。严格按照规定和标准,如实反映审计中发现的问题,经得起历史的见证。建立一级
对一级负责,层层责任明确,要求审计人员对审计底稿负责,审计组长对审计报告负责,
审计报告由审计组长、审计人员及所在村书记、村主任共同签字确认。审计前必须制定切
实可行的审计方案,审计时间一般掌握在2-3周,具体的要做到:
一是由浅入深,做好基础性工作。根据审计计划所确定的会计期限,分年度或阶段,
审阅总账、明细账、会计凭证和财务报表是否齐全;以资金平衡公式,试算期末资金余额
是否平衡,按总账科目,审阅有关明细对应科目期末余额是否一致;分年度或按财会人员
交接期,检查全部账户余额,上下前后是否一致。
二是选择正确恰当的查账方法,对于发现一些有严重经济问题的村或财会人员,可
以采取顺查的办法,就是按会计记录的处理顺序进行查阅核对,先审阅原始凭证,再以此
为据,核对记账凭证及会计账簿;对于已经掌握被查单位的问题,就采取逆查的办法,就
是逆着会计记账顺序,先从会计报表入手,根据发现的问题反过来查阅会计账簿、记账凭
证和原始凭证。
三是对会计凭证、会计账簿、和会计报表的审阅。对会计凭证的审阅,包括原始凭
证和记账凭证的审阅。原始凭证的审阅,主要是检查其形式和内容是否合理、合法、合规、
真实。记账凭证的审阅,主要是检查其所用科目和数字的准确性,与原始凭证经济内容的
一致性;对会计账簿的审阅,主要是对总账、明细账、日记账和辅助账的审阅,有些人故
意将单位的账目搞乱,收入和支出均不记账,明目张胆地提取现金。对于账簿的审阅,主
要是审阅记账方法,对应账户是否准确,期末余额是否衔接一致,有无涂改和刮擦痕迹,
摘要所反映的经济业务是否有违反法规和其他异常现象。对会计报表的审阅,主要是审阅
会计报表的真实性、准确性、报表与账簿、报表与报表之间的一致性和衔接性,以及报表
内容有无异常现象。
四是做到三查三看五核对:一查支出票据是否真实、合理,看有无不合理的费用开
支;二查收入项目是否合理,是否足额入账,看有无不开票、打白条或大头小尾现象;三
查票据领用管理是否规范、有序,看有无挪用、侵占或“账外账”的现象。对会计资料进
行核对,做到证证核对、账证核对、账账核对、账表核对及账物核对。根据各村实际,可
以设计《村级内部往来明细账》、《村级债权债务分析表》、《工程项目登记表》等十套
表格,逐笔认真登记,对不合法、不合理、不合规的,经认定后一律予以剔除。
五是进行监督性盘存,就是通过实地盘点来核查资金实有数,也就是对材料、固定
资产以及货币资金的核查。在查账的过程中,要对审计情况进行详细的记载,也要根据实
际情况灵活运用其他的各种方法进行审计。对审计中发现的问题,在查清事实的基础上,
整理好查账证据,也就是查账人员在查账中发现的问题的有关材料的记录,对这些记录进
行研究分析、判断问题的根据是否充分,审计出的证据要能真实反映单位的经济活动,审
计的目的是否达到。
同时,还必须写出审计报告,一是审计基本情况,包括原定审计的目的和要求,查
账的时期和范围,查账的方法;二是审计中发现的问题,审计出的问题的性质、责任人、
手法和账证证据;三是审计处理意见,对总结性意见要写得明确,不能含糊其词、模棱两
可;四是对被审计村在审计过程中所发现的漏洞要帮助其总结经验教训,提出整改建议,
防止出现新的问题。对于收集的证据要客观真实,复制的证据要与原材料一致,保存好审
计底稿,有错的各个环节都要取证,必须注明账证的来源何人何时何地取证,加盖被查单
位的财务公章。
审计小组将审计报告向镇党政联席会汇报,党委、政府根据审计报告对审计中发现
的问题进行讨论,根据不同情况拿出切实可行的整改方案。一是村民委员会应该在村务公
开栏中及时公布审计情况,使村民对本村收支情况有所了解,扩大群众的参与程度,有利
于死账查活,有利于解除群众对干部的疑虑,化解干群众矛盾,也是村民对自身经济利益
的保护和对村干部的监督,也能及时纠正不合理的收支项目。二是对于审计中发现的问题,
交镇纪委严肃查处。镇纪委根据审计中发现的问题,组织人员调查、核对,依据事实和情
节,划清界限,依纪依法处理。对于业务工作中的差错,允许自行纠正;对于一般性违纪
违规问题,本着“教育从严、处理从宽、严之有据、宽之有度”的原则,恰当处理,治病
救人;对于劣迹昭著、民愤难平的当事人,决不姑息迁就,对违纪的当事人给予党纪处分
或移送司法机关处理,以扶正压邪,取信于民。三是通过审计摸清家底,形成一套完整的
资产、财务资料,建立一套完整的台账,作为该村资产状况的基本依据;对于审计出村级
财务管理不规范的事实,如何预防可建立一套完整的较为严密的操作强的内部控制制度。
(林林)
第五条 农村审计站对第四条所列单位的下列事项进行审计:
(一)财务收支及其有关的经济活动;
(二)财经制度是否健全、有效及执行情况;
(三)收益(利润)分配情况;
(四)承包合同的签订、鉴证、变更和履行情况;
(五)村级转移支付资金的划拨、管理、使用情况;
(六)各种承包金、租金,征用土地补偿费,其他村级收入上交使用情况。
(七)各种借入资金的收支情况;
(八)固定资产的形成、变更和处理情况;
(九)基本建设工程的预算、决算情况;
(十)乡镇农村合作医疗资金的收取、使用、管理等情况;
(十一)农村集体经济组织及其有资产隶属关系的单位、乡(镇)农村经济管理服务中心负责人任期目标及离职的经济责任;
(十二)贪污、侵占、挪用、挥霍集体资金的行为;
(十三)在合资、合作、联营中与集体经济组织经济收益有关的经济活动;
(十四)社会捐赠、国家直接拨付给农村集体经济组织和农民的款项、物资的使用情况; (十五)粮食直补、良种补贴、退耕还林等资金管理、发放、真伪等情况。
如何加强村级财务审计
财务审计也是我们案件线索来源的主要渠道,根据多年来的工作经验,基层大多数
经济案件都来自于审计,如何做好审计工作,我想谈一谈对村级财务审计的基本程序和做
法。
对村级财务审计,必须建立审计小组,选调镇财政、农经、企管站经验丰富、思想
品质好、业务水平高、政治观念强,为人正直,做事公道,敢于坚持原则的同志参加,每
个小组由二人以上的人员组成。根据政府年初计划或领导安排一般由镇纪委牵头,由审计
站负责对村级财务进行审计,村级财务审计一般分为常规审计和专项审计(包括村干部离
任审计、村委会换届审计、重点项目审计等),常规审计通常是对村级一年或二年来的财
务情况进行全面审计,而专项审计是对村级每一工程项目或每一时段的财务情况进行专项
审计。
审计小组按照领导的要求,明确任务及查账的方向、范围、起止时间和重点,这也
是对村级财务审计的落脚点和出发点。审计不是整人,要跟村干部讲清政策,让村干部放
下思想包袱,密切配合,做到账内账外、内查外调,双向审核、上下配合,底稿分类、表
格汇总,可疑事项、重点追查;明确审计的责任,尊重历史,实事求是,客观公正,不走
过场。严格按照规定和标准,如实反映审计中发现的问题,经得起历史的见证。建立一级
对一级负责,层层责任明确,要求审计人员对审计底稿负责,审计组长对审计报告负责,
审计报告由审计组长、审计人员及所在村书记、村主任共同签字确认。审计前必须制定切
实可行的审计方案,审计时间一般掌握在2-3周,具体的要做到:
一是由浅入深,做好基础性工作。根据审计计划所确定的会计期限,分年度或阶段,
审阅总账、明细账、会计凭证和财务报表是否齐全;以资金平衡公式,试算期末资金余额
是否平衡,按总账科目,审阅有关明细对应科目期末余额是否一致;分年度或按财会人员
交接期,检查全部账户余额,上下前后是否一致。
二是选择正确恰当的查账方法,对于发现一些有严重经济问题的村或财会人员,可
以采取顺查的办法,就是按会计记录的处理顺序进行查阅核对,先审阅原始凭证,再以此
为据,核对记账凭证及会计账簿;对于已经掌握被查单位的问题,就采取逆查的办法,就
是逆着会计记账顺序,先从会计报表入手,根据发现的问题反过来查阅会计账簿、记账凭
证和原始凭证。
三是对会计凭证、会计账簿、和会计报表的审阅。对会计凭证的审阅,包括原始凭
证和记账凭证的审阅。原始凭证的审阅,主要是检查其形式和内容是否合理、合法、合规、
真实。记账凭证的审阅,主要是检查其所用科目和数字的准确性,与原始凭证经济内容的
一致性;对会计账簿的审阅,主要是对总账、明细账、日记账和辅助账的审阅,有些人故
意将单位的账目搞乱,收入和支出均不记账,明目张胆地提取现金。对于账簿的审阅,主
要是审阅记账方法,对应账户是否准确,期末余额是否衔接一致,有无涂改和刮擦痕迹,
摘要所反映的经济业务是否有违反法规和其他异常现象。对会计报表的审阅,主要是审阅
会计报表的真实性、准确性、报表与账簿、报表与报表之间的一致性和衔接性,以及报表
内容有无异常现象。
四是做到三查三看五核对:一查支出票据是否真实、合理,看有无不合理的费用开
支;二查收入项目是否合理,是否足额入账,看有无不开票、打白条或大头小尾现象;三
查票据领用管理是否规范、有序,看有无挪用、侵占或“账外账”的现象。对会计资料进
行核对,做到证证核对、账证核对、账账核对、账表核对及账物核对。根据各村实际,可
以设计《村级内部往来明细账》、《村级债权债务分析表》、《工程项目登记表》等十套
表格,逐笔认真登记,对不合法、不合理、不合规的,经认定后一律予以剔除。
五是进行监督性盘存,就是通过实地盘点来核查资金实有数,也就是对材料、固定
资产以及货币资金的核查。在查账的过程中,要对审计情况进行详细的记载,也要根据实
际情况灵活运用其他的各种方法进行审计。对审计中发现的问题,在查清事实的基础上,
整理好查账证据,也就是查账人员在查账中发现的问题的有关材料的记录,对这些记录进
行研究分析、判断问题的根据是否充分,审计出的证据要能真实反映单位的经济活动,审
计的目的是否达到。
同时,还必须写出审计报告,一是审计基本情况,包括原定审计的目的和要求,查
账的时期和范围,查账的方法;二是审计中发现的问题,审计出的问题的性质、责任人、
手法和账证证据;三是审计处理意见,对总结性意见要写得明确,不能含糊其词、模棱两
可;四是对被审计村在审计过程中所发现的漏洞要帮助其总结经验教训,提出整改建议,
防止出现新的问题。对于收集的证据要客观真实,复制的证据要与原材料一致,保存好审
计底稿,有错的各个环节都要取证,必须注明账证的来源何人何时何地取证,加盖被查单
位的财务公章。
审计小组将审计报告向镇党政联席会汇报,党委、政府根据审计报告对审计中发现
的问题进行讨论,根据不同情况拿出切实可行的整改方案。一是村民委员会应该在村务公
开栏中及时公布审计情况,使村民对本村收支情况有所了解,扩大群众的参与程度,有利
于死账查活,有利于解除群众对干部的疑虑,化解干群众矛盾,也是村民对自身经济利益
的保护和对村干部的监督,也能及时纠正不合理的收支项目。二是对于审计中发现的问题,
交镇纪委严肃查处。镇纪委根据审计中发现的问题,组织人员调查、核对,依据事实和情
节,划清界限,依纪依法处理。对于业务工作中的差错,允许自行纠正;对于一般性违纪
违规问题,本着“教育从严、处理从宽、严之有据、宽之有度”的原则,恰当处理,治病
救人;对于劣迹昭著、民愤难平的当事人,决不姑息迁就,对违纪的当事人给予党纪处分
或移送司法机关处理,以扶正压邪,取信于民。三是通过审计摸清家底,形成一套完整的
资产、财务资料,建立一套完整的台账,作为该村资产状况的基本依据;对于审计出村级
财务管理不规范的事实,如何预防可建立一套完整的较为严密的操作强的内部控制制度。
(林林)
第五条 农村审计站对第四条所列单位的下列事项进行审计:
(一)财务收支及其有关的经济活动;
(二)财经制度是否健全、有效及执行情况;
(三)收益(利润)分配情况;
(四)承包合同的签订、鉴证、变更和履行情况;
(五)村级转移支付资金的划拨、管理、使用情况;
(六)各种承包金、租金,征用土地补偿费,其他村级收入上交使用情况。
(七)各种借入资金的收支情况;
(八)固定资产的形成、变更和处理情况;
(九)基本建设工程的预算、决算情况;
(十)乡镇农村合作医疗资金的收取、使用、管理等情况;
(十一)农村集体经济组织及其有资产隶属关系的单位、乡(镇)农村经济管理服务中心负责人任期目标及离职的经济责任;
(十二)贪污、侵占、挪用、挥霍集体资金的行为;
(十三)在合资、合作、联营中与集体经济组织经济收益有关的经济活动;
(十四)社会捐赠、国家直接拨付给农村集体经济组织和农民的款项、物资的使用情况; (十五)粮食直补、良种补贴、退耕还林等资金管理、发放、真伪等情况。