资源税的课税数量
(一) 资源税课税数量确定的一般规定
1. 纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。
2. 纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用(非生产用) 数量为课税数量。
(二) 资源税课税数量确定的特殊规定
1. 纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务
机关确定的折算比换算成的数量为课税数量。
2. 原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油的数量课税。
3. 对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加
工产品实际销量和自用量折算成原煤数量，以此作为课税数量。
4. 金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选
矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量。
5. 纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。
纳税人以外购的液体盐加工成固体盐。其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。
单项选择题
某锰矿开采企业2009年6月计划开采锰矿石6 000吨，实际开采6 200吨，计划销售5
500吨，实际销售5 800吨，则当月资源税课税数量为( )。
A.5 500吨
B.5800吨
C.6 000吨
D.6 200吨
正确答案：B
答案解析：本题考核资源税的课税数量。开采或生产应税资源产品并销售，以销售数量为资
源税的课税数量。
判断题
纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。
( )
正确答案：对
答案解析：本题考核资源税的课税数量。纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额
征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所
耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。
某煤矿本月生产原煤500吨，销售原煤100吨; 销售洗煤80吨，煤矿应按100吨原煤计
征资源税，按80吨洗煤计征增值税。 ( )
正确答案：错
答案解析：本题考核资源税的课税数量。煤矿销售原煤应缴纳资源税，销售洗煤应还原成原
煤同样计征资源税; 计征增值税不用还原，应以原煤销售额加洗煤销售额计算增值税的销项税
额。
择题
1年) 下列法的形式中，由国家最高权力机关制定，规定国家基本制度和根本任务，具有最高法律效力，属于国家根本法大的是()。 华人民共和国宪法》
华人民共和国民法通则》
华人民共和国刑法》
华人民共和国物权法》
】A
】本题考核法的形式。宪法由国家最高权力机关——全国人民代表大会制定，是国家的根本法大。
1年) 下列对法所作的分类中，以法的创制方式和发布形式为依据进行分类的是()。
法和不成文法
法和普通法
法和程序法
法和特别法
】A
】本题考核法的分类。选项B 是根据法的内容、效力和制定程序所作的分类; 选项C 是根据法的内容所作的分类; 选项D 是根据法的空间效效力所作的分类。
1年) 王某租赁张某一套住房，租赁期间为2009年1月1日至12月31日，约定2009年6月30日之前支付房租，但王某一直未付房年6月30日之前
年12月31日之前
年6月30日之前 据民事诉讼法律制度关于诉讼时效的规定，张某可以向法院提起诉讼，主张其民事权利的法定期间是()。
1年12月31日之前
】A
】本题考核诉讼时效的规定。延付或者拒付租金的诉讼时效期间为1年，诉讼时效期间均从权利人知道或者应当知道权利被侵害时计算。本日对方未付租金，即为权利人知道或者应当知道权利被侵害的日期，则诉讼时效期至2010年6月30日。
1年) 下列各项中，属于行政责任的是()。
侵害B. 罚款
财产D. 支付违约金
】B
】本题考核法律责任的种类。选项A 、C 、D 均属于民事责任。
0年) 下列法的形式中，由全国人民代表大会及其常务委员会经一定立法程序制定颁布，调整国家、社会和公民生活中基本社会关系的是()
B. 法律
法规D. 行政规章
】B
】本题考核法的形式。根据规定，法律是由全国人民代表大会及其常务委员会经一定立法程序制定颁布的规范性文件，因此选择B 。选项A 代表大会制定，不包括“常委会”;选项C 中的“行政法规”由国务院制定; 选项D 中的“行政规章”由国务院各部委，省、自治区、直辖市人民政0年) 甲、乙发生合同纠纷，继而对双方事先签订的仲裁协议效力发生争议。甲提请丙仲裁委员会确认仲裁协议有效，乙提请丁法院确认仲仲裁协议效力的下列表述中，符合法律规定的是()。
丙仲裁委员会对仲裁协议的效力作出决定
丁法院对仲裁协议的效力作出裁定
据甲、乙提请确认仲裁协议效力的时间先后来确定由仲裁委员会决定或丁法院裁定
裁协议自然失效
】B
】本题考核仲裁相关规定。根据规定，当事人对仲裁协议的效力有异议的，可以请求仲裁委员会作出决定或者请求人民法院作出裁定。一方定，另一方请求人民法院作出裁定的，由人民法院裁定。
0年) 下列各项中，不属于行政处罚的是()。
B. 吊销许可证
D. 没收违法所得
】A
】本题考核行政处罚。根据规定，行政处罚分为人身自由罚(行政拘留) 、行为罚(责令停产停业、吊销暂扣许可证和执照) 、财产罚(罚款、) 等多种形式。选项A“罚金”是“刑事责任”;“罚款”才是“行政处罚”。
9年) 甲、乙因某不动产发生纠纷，甲欲通过诉讼方式解决。其选择诉讼管辖法院的下列表述中，符合法律规定的是()。
能向甲住所地法院提起诉讼
能向乙住所地法院提起诉讼
能向该不动产所在地法院提起诉讼
以选择向乙住所地或该不动产所在地法院提起诉讼
】C
】本题考核诉讼管辖。根据规定，因不动产纠纷提起的诉讼，由不动产所在地法院管辖。
9年) 甲、乙因买卖货物发生合同纠纷，甲向法庭提出诉讼。开庭审理时，乙提出双方签有仲裁协议，应通过仲裁方式解决。对该案件的下律规定的是()。
协议有效，法院驳回甲的起诉
协议无效，法院继续审理
、乙协商确定纠纷的解决方式
甲、乙已放弃仲裁协议，法院继续审理
】D
】本题考核仲裁相关规定。根据规定，当事人达成仲裁协议，一方向法院起诉未声明有仲裁协议，法院受理后，另一方在首次开庭前提交仲回起诉，但仲裁协议无效的除外; 另一方在首次开庭前未对法院受理该案提出异议的，视为放弃仲裁协议，法院应当继续审理。本题中，乙方签有仲裁协议，而没有在开庭前提出，那么视为甲、乙已放弃仲裁协议，法院继续审理。正确答案是选项D 。
2011
择题
1年) 下列各项中，能够引起法律关系发生、变更和消灭的事实有()。
灾害B. 公民死亡
合同D. 提起诉讼
】ABCD
】本题考核法律事实。选项A 和选项B 属于法律事实中的法律事件; 选项C 和选项D 是属于法律事实中的法律行为。
1年) 下列关于仲裁审理的表述中，符合仲裁法律制度规定的有()。
事人协议外，仲裁开庭进行
员不实行回避制度
人可以自行和解
庭可以进行调解
】ACD
】本题考核仲裁的规定。仲裁员有下列情形之一的，必须回避，当事人也有权提出回避申请：(1)是本案当事人或者当事人、代理人的近亲系;(3)与本案当事人、代理人有其他关系，可能影响公正仲裁的;(4)私自会见当事人、代理人，或者接受当事人、代理人的请客送礼的，因1年) 下列案件中，适用《民事诉讼法》的有()。
名誉权纠纷案件
与银行因票据纠纷提起诉讼的案件
人与税务机关因税收征纳争议提起诉讼的案件
者与用人单位因劳动合同纠纷提起诉讼的案件
】ABD
】本题考核民事诉讼的规定。选项A 属于因民法、婚姻法、收养法、继承法等调整的平等主体之间的财产关系和人身关系发生的民事案件告程序解决的宣告票据和有关事项无效的案件; 选项D 属于因经济法、劳动法调整的社会关系发生的争议，法律规定适用民事诉讼程序审理件、劳动合同纠纷案件等，均适用于《民事诉讼法》的规定。选项C 适用《行政诉讼法》的规定。
1年) 根据行政复议法律制度的规定，被申请人的下列具体行为中，行政复议机关应当予以撤销、变更或者确认违法的有()。
事实不清、证据不足的行政行为
法定程序的行政行为
或者滥用职权的行政行为
依据错误的行政行为
】ABCD
】本题考核行政复议决定。具体行政行为有下列情形之一的，行政复议机关应当决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法：①主要事实用依据错误的; ③违反法定程序的; ④超越或者滥用职权的; ⑤具体行政行为明显不当的。
0年) 下列各项中，可以成为法律关系主体的有()。
企业
企业
企业
独资企业
】ABCD
】本题考核法律关系主体。根据规定，法律关系主体包括：自然人、机构和组织、国家、外国人和外国社会组织，本题四个选项均可成为法律0年) 甲、乙因合同纠纷申请仲裁，仲裁庭对案件裁决未能形成一致意见，关于该案件仲裁裁决的下列表述中，符合法律规定的有()。 按照多数仲裁员的意见作出裁决
由仲裁庭达成一致意见作出裁决
庭不能形成多数意见时，按照首席仲裁员的意见作出裁决
庭不能形成一致意见时，提请仲裁委员会作出裁决
】AC
】本题考核仲裁裁决。根据规定，裁决应当按照多数仲裁员的意见作出。仲裁庭不能形成多数意见时，裁决应当按照首席仲裁员的意见作出
0年) 甲企业得知竞争对手乙企业在M 地的营销策略将会进行重大调整，于是到乙企业设在N 地的分部窃取乙企业内部机密文件，随之采M 地的营销造成重大损失，乙企业经过调查掌握了甲企业的侵权证据，拟向法院提起诉讼，其可以选择提起诉讼的法院有()。
所地法院
所地法院
法院
法院
】ACD
】本题考核诉讼管辖权。根据规定，因侵权行为提起的诉讼，由侵权行为地或者被告住所地人民法院管辖。侵权行为地，包括侵权行为实施本题中，侵权行为实施地是N 地(N地的分部实施窃取行为) ，侵权结果发生地是M 地(乙企业在M 地的营销策略) ，被告是甲企业，所以答0年) 根据民事法律制度的规定，下列各项中，可导致诉讼时效中断的情形有()。
人提起诉讼
人一方提出要求
人同意履行义务
不可抗力致使权利人不能行使请求权
】本题考核诉讼时效中断。根据规定，诉讼时效因提起诉讼、当事人一方提出要求或者同意履行义务而中断。从中断时起，诉讼时效期间重C 。选项D 是可能导致“诉讼时效中止”的事由。
9年) 关于法的本质与特征的下列表述中，正确的是()。
统治阶级的物质生活条件所决定
现的是统治阶级的整体意志和根本利益
由国家制定或认可的行为规范
国家强制力保障其实施
】ABCD
】本题考核法的本质与特征。题中四个选项，均属于法的本质与特征。
09年) 下列争议解决方式中，适用于解决平等民事主体当事人之间发生的经济纠纷的有()。
诉讼
复议
诉讼
】AB
】本题考核解决经济纠纷的方式。在我国，解决经济纠纷的途径和方式主要有仲裁、民事诉讼、行政复议和行政诉讼。其中，仲裁和民事诉纠纷的重要途径。
09年) 根据《行政复议法》的规定，下列各项中，属于行政复议范围的有()。
对行政机关作出限制其人身自由的行政强制措施决定不服的
对行政机关作出责令其停产停业的行政处罚决定不服的
团体对行政机关作出其有关资质证书中止的决定不服的
机关工作人员对本单位给予其行政处分的决定不服的
】ABC
】本题考核行政复议的范围。根据规定，行政人员不服行政机关作出的行政处分或者其他人事处理决定，不能申请行政复议。选项A 、B 、范围，均可以依规定提起行政复议。
09年) 下列关于我国仲裁制度的表述中，符合《仲裁法》规定的有()。
庭作出的仲裁裁决为终局裁决
人不服仲裁裁决可以向法院起诉
人协议不开庭的，仲裁可以不开庭进行
的进行以双方当事人自愿达成的书面仲裁协议为条件
】ACD
】本题考核仲裁制度。根据规定，仲裁实行一裁终局制度，仲裁庭作出的仲裁裁决为终局裁决，当事人不服仲裁裁决不可以再提起诉讼; 当裁可以不开庭进行; 仲裁协议应当以书面形式订立，口头达成仲裁的意思表示无效。
断题
1年) 人民法院审理行政案件，可以对双方当事人进行调解。()
】×
】本题考核行政诉讼的审理和判决。根据规定，法院审理民事案件可以根据当事人的意愿进行调解。但审理行政案件，不适用调解。 0年) 对于平等民事主体当事人之间发生的经济纠纷而言，有效的仲裁协议可排除法院的管辖权。()
】√
】本题考核仲裁协议。根据规定，当事人达成仲裁协议，一方向人民法院起诉的，人民法院不予受理，但仲裁协议无效的除外。所以，合法除诉讼管辖权，题目表述正确。
0年) 行政复议机关受理行政复议申请，可以向申请人收取行政复议费用。()
】本题考核行政复议。根据规定，行政复议机关受理行政复议申请，不得向申请人收取任何费用。行政复议活动所需经费，应当列入本机关予以保障。
9年) 当事人申请仲裁，必须按照级别管辖和地域管辖的规定选择仲裁委员会。()
】×
】本题考核仲裁机构设置。根据规定，仲裁委员会不按照行政区划层层设立，由双方当事人自愿选择仲裁委员会，不受级别管辖和地域管辖
2011
值税的纳税申报程序
应在转让房地产合同签订后7日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并向税务机关提交房屋及建筑物产权、土地使用权证书同，房地产评估报告及其他与转让房地产有关的资料，然后在税务机关规定的期限内缴纳土地增值税。
地增值税的纳税清算
增值税的清算单位。
增值税的清算条件。
下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：
产开发项目全部竣工、完成销售的。
转让未竣工决算房地产开发项目的。
转让土地使用权的。
下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：
工验收的房地产开发项日，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售用的。
销售(预售) 许可证满三年仍未销售完毕的。
人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的。
务机关规定的其他情况。
增值税清算应报送的资料。
增值税清算后再转让房地产的处理。
增值税清算时未转让的房地产，清算后销售或有偿转让的，纳税人应按规定进行土地增值税的纳税申报，扣除项目金额按清算时的单位建筑或转让面积计算。
筑面积成本费用=清算时的扣除项目总金额-清算的总建筑面积
增值税的核定征收。
税地点
值税纳税人发生应税行为应向房地产所在地主管税务机关缴纳税款。
说的“房地产所在地”，是指房地产的坐落地。纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应按房地产所在地分别申报纳税。 择题
产开发企业进行土地增值税清算时，下列表述正确的是( )。
产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除
产开发企业提供的开发间接费用资料不实的，不得扣除
产开发企业提供的前期工程费的凭证不符合清算要求的，不得扣除
产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋原值的10%
案：A
析：本题考核土地增值税清算时的扣除项目。选项B 、C 房地产开发企业办理土地增值税清算所附送的前期工程费、建筑安装工程费、基础的凭证或资料不符合清算要求或不实的，地方税务机关可参照当地建设工程造价管理部门公布的建安造价定额资料，结合房屋结构、用途、
项开发成本的单位面积金额标准，并据以计算扣除，具体核定方法由省税务机关确定; 选项D 房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费成本，没有金额的限制。
2011
律制度
同订立的原则
同的订立是劳动者和用人单位经过相互选择和平等协商，就劳动合同的各项条款协商一致，并以书面形式明确规定双方权利、义务及责任，律行为。
同订立应遵循合法、公平、平等自愿、协商一致以及诚实信用的原则。
多项选择题
劳动合同，应当遵循的原则有( ) 。
原则
自愿原则
一致原则
信用原则
案：ABCD
析：本题考核劳动合同的订立原则。订立劳动合同，应当遵循合法、公平、平等自愿、协商一致、诚实信用的原则。
2011
律制度
同订立的主体
动合同订立主体的资格要求
需年满l6周岁(只有文艺、体育、特种工艺单位录用人员可以例外) ，有劳动权利能力和行为能力。用人单位有用人权利能力和行为能力。动合同订立主体的义务
位招用劳动者时，应当如实告知劳动者工作内容、工作条件、工作地点、职业危害、安全生产状况、劳动报酬，以及劳动者要求了解的其他位招用劳动者，不得扣押劳动者的居民身份证和其他证件，不得要求劳动者提供担保或者以其他名义向劳动者收取财物。
位有权了解劳动者与劳动合同直接相关的基本情况，劳动者应当如实说明。
单项选择题
劳动合同订立主体的义务，下列表述正确的是( )。
单位应当如实告知劳动者工作内容、工作条件、职业危害、劳动报酬等情况
单位有权了解劳动者工作与生活的各种情况，劳动者应当如实说明
单位招用劳动者，不得扣押劳动者的居民身份证，但是可以扣押其他证件
单位在招用劳动者时，可以要求劳动者适当提供押金
案：A
析：本题考核劳动合同订立主体的义务。用人单位有权了解劳动者与劳动合同直接相关的基本情况，劳动者应当如实说明，选项B 不正确。不得扣押劳动者的居民身份证和其他证件，不得要求劳动者提供担保或者以其他名义向劳动者收取财物，选项CD 不对。
2011
律制度
同订立的形式
位自用工之日起即与劳动者建立劳动关系。建立劳动关系，应当订立书面劳动合同。
建立劳动关系，未同时订立书面劳动合同的，应当自用工之日起1个月内订立书面劳动合同。用人单位与劳动者在用工前订立劳动合同的，建立。
制用工双方当事人可以订立口头协议。 同时间 用人单位 劳动者
月内 补签书面劳动合同 不与用人单位签合同，只能获得劳动报酬，无经济补偿。 未满一年 1. 补签书面劳动合同 不与用人单位签合同，可获得经济补偿
2.向劳动者支付每月两倍的工资。（自
用工之日起满一个月的次日至补订书
面劳动合同的前一日）
1.立即与劳动者补签书面劳动合同。
2. 向劳动者每月支付2倍的工资补偿；
（自用工之日起满一个月的次日至满一年
的前一日）
3. 视为已与劳动者订立无固定期限劳动合同
（自用工之日起满一年的当日）
多项选择题
单位应当建立职工名册备查。职工名册应当包括( )
者姓名
身份证号码
方式
合同期限
案：ABCD
析：本题考核点是劳动合同订立。用人单位应当建立职工名册备查。职工名册应当包括劳动者姓名、性别、公民身份证号码、户籍地址及现形式、用工起始时间、劳动合同期限等内容。
单位和劳动者已建立劳动关系，但却未同时订立书面劳动合同，则下例处理中，正确的是( )。
工之日起1个月内，劳动者不与用人单位订立书面劳动合同，则用人单位无需向劳动者支付经济补偿
单位自用工之日起6个月未与劳动者订立书面劳动合同的，应当向劳动者每月支付2倍的工资，且与劳动者补订合同
单位自用工之日起满1年未与劳动者订立书面劳动合同的，则视为自用工之日起满1年的当日已经与劳动者订立无固定期限劳动合同，应面劳动合同
单位自用工之日起超过7个月未与劳动者订立书面劳动合同的，向劳动者每月支付2倍工资的起算时间为用工之日起满1个月的次日 案：ABCD
析：本题考核劳动合同订立的形式。自用工之日起一个月内，经用人单位书面通知后，劳动者不与用人单位订立书面劳动合同的，用人单位止劳动关系，无需向劳动者支付经济补偿，但是应当依法向劳动者支付其实际工作时间的劳动报酬。
位自用工之日起超过一个月不满一年未与劳动者订立书面劳动合同的，应向劳动者每月支付两倍的工资，并与劳动者补订书面劳动合同; 劳书面劳动合同的，用人单位应当书面通知劳动者终止劳动关系，并支付经济补偿; 用人单位向劳动者每月支付两倍工资的起算时间为用工之截止时间为补订书面劳动合同的前一日。用人单位自用工之日起满一年未与劳动者订立书面劳动合同的，自用工之日起满一个月的次日至满动者每月支付两倍的工资，并视为自用工之日起满一年的当日已经与劳动者订立无固定期限劳动合同，应当立即与劳动者补订书面劳动合同
2011
类型
同分为固定期限劳动合同、无固定期限劳动合同、以完成一定工作任务为期限的劳动合同。
项选择题】
单位与劳动者约定合同终止时间的劳动合同，是指( ) 。
期限劳动合同
定期限劳动合同
成一定工作任务为期限
合同
案：A
析：本题考核劳动合同的类型。固定期限劳动合同，是指用人单位与劳动者约定合同终止时间的劳动合同。
2011
效力
动合同的生效
同由用人单位与劳动者协商一致，并经用人单位与劳动者在劳动合同文本上签字或者盖章生效。
同依法订立即生效，具有法律约束力。除非当事人对劳动合同生效有特殊约定。
效劳动合同
动合同是指劳动合同虽然已经成立，但因违反了法律、行政法规的强制性规定而被确认为无效的劳动合同。
合同的无效或者部分无效有争议的，由劳动争议仲裁机构或者人民法院确认。
效劳动合同的法律后果
动合同，从订立时起就没有法律约束力。劳动合同部分无效，不影响其他部分效力的，其他部分仍然有效。
2011
兼营行为
种行为的含义及税务处理
行为 含义：一项销售行为如果即涉及应税劳务又涉及货物
税务处理：营业税纳税人发生混合销售行为，视为提供应税劳务，应当征收营业税，不征收增值税。
举例：电视机厂在销售电视机时发生混合销售行为，应当征收增值税；歌厅在提供娱乐服务时发生混合销售行为，应当征收营业税一兼营货物与非应税劳务行为：含义：纳税人提供营业税应税劳务的同时，还经营非应税（即增值税征税范围）货物与劳务；
税务处理：应分别核算应税劳务的营业额和货物或非应税劳务的销售额，分别申报纳税，未分别核算或 确核算的，由主管税务机关核定其营业额。（易出现判断题。）
举例：某酒店主要经营餐馆和住宿业务，又在店内大堂开设了独立核算的商品部，则该酒店的经营 行为。
一兼营营业税不同税目行为：含义：纳税人兼有不同税目的应税劳务，转让无形资产或者销售不动产。
税务处理：纳税人兼有不同税目的应税劳务，转让无形资产或者销售不动产，应当分别核算不同税目的营 销售额（统称营业额）；未分别核算营业额的，从高适用税率。
举例：某运输公司从事运输业务，同时还开展汽车租赁业务。
种行为的区分
业务）：营业税+增值税或增值税+营业税--混合销售---只交一个税（主要业务）--增值税或营业税
供：营业税应税劳务和增值税销售货物收入--两者均发生--属于兼营--分别交税--增值税和营业税
种行为中的其他规定
人的下列混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税; 未机关核定其应税劳务的营业额：
建筑业劳务的同时销售自产货物的行为;
部、国家税务总局规定的其他情形。
人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税项目的营业额; 未单独核算营业额的，不得免税、减税。
·判断题】◎纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务的，应分别核算应税劳务的营业额和货物或者非应税劳务的销售额，分别征收营业税或者未准确核算的，由主管税务机关核定其营业额。()
答案】对
解析】本题考核营业税的兼营行为。
2011
殊业务的征税规定(7种)
水费：属于其向用户提供天然水供应服务取得的收入，应按“服务业”税目征收营业税。
：邮政部门、集邮公司销售集邮商品，一律征收营业税。
集邮商品的生产、调拨以及邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品，征收增值税。
：邮政部门发行报刊，征收营业税。
其他单位和个人发行报刊，征收增值税。
物品：电信单位自己销售电信物品，并为客房提供有关的电信劳务服务的，征收营业税。
销售无线寻呼机、移动电话，而不提供有关的电信劳务服务的，征收增值税。
劳务：单独提供林木管护劳务，行为属于营业税征收范围，符合条件的免征营业税。
销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为，属于增值税征收范围，应征收增值税。
服务和代办服务：单独提供按揭、代办服务业务，不销售汽车的，应征收营业税。
随汽车销售提供的汽车的按揭服务和代办服务业务征收增值税。
向供货方收取的各种收入：与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定世界各国的收入，例如，进场费、 告促销费、上架费、展示费、管理费等，缴纳营业税。
与商品销售量、销售额有必然联系，属于平销反复，属于增值税范围（应冲减当期增值税进项税额）题】下列各项有关集邮商品的说法中，正确的有()。
公司销售首日封，邮票等集邮物品，缴纳营业税
销售信封，缴纳增值税
发行报纸、杂志等，缴纳营业税
商品的生产、调拨，缴纳增值税
答案】：ACD
解析】：本题考核邮政部门特殊业务的征税规定。选项B 邮局销售信封应缴纳营业税。
2011
营业税税目
(一) 交通运输业
1. 子目：包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运。
2. 对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按此税目。
(二) 建筑业
1. 子目：包括建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业。
围。
3. 其他建筑业：代办电信工程、钻井、爆破、管道煤气初装费等。
(三) 金融保险业
1. 金融业子目：包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务。
【特别关注】下列金融业务不征收营业税：
(1)个人买卖外汇、有价证券或期货;
(2)存款或购入金融商品行为，以及金银买卖业务;
(3)外国银行分行改制过程中发生的向其改制后的外商独资银行(或其分行) 转让企业产权和股权的行为;
(4)人民银行对金融机构的贷款业务;
但是：人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税。
(5)金融机构往来业务;
(6)金融机构的出纳长款收入。
2. 保险业：是指将通过契约形式集中起来的资金，用以补偿被保险人的经济利益的业务。
【特别关注】下列保险业务不征收营业税：
(1)保险企业取得的追偿款不征收营业税;
(2)保险公司的摊回分保费用不征收营业税。
(四) 邮电通信业
子目：包括邮政、电信及与邮政、电信相关的业务。单位和个人从事快递业务按此税目征收营业税。
【特别关注】
(2)销售邮务物品(如信封、信纸、汇款单、邮件包装用品等) ，缴纳营业税，而非增值税;
税，而非增值税。
(五) 文化体育业
子目：包括文化业、体育业(指经营文化、体育活动的业务) 。
【特别关注】
(2)广播电视有线数字付费频道业务按“文化体育业——播映”税目征收营业税;
务业——租赁业”税目的征税范围;
务，属于“服务业——租赁业”税目的征税范围。
(六) 娱乐业
吧、游艺场等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。
(七) 服务业
1. 子目：包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业和其他服务业。
2. 各子目中特别关注：
(1)代理业：
①代理报关业务应按照“服务业——代理业”税目征收营业税;
②金融经纪业不按本税目征税，属于“金融保险业”税目的征税范围; 2. 自建行为：自建自用建筑物，其自建行为不是“建筑业”税目的征税范围。出租或投资入股的自建建筑物，也不是“建筑 (1)各子目的具体范围，如邮政业务，包括经营各种信函、包裹、汇兑、邮票发行、集邮和邮件运输、报刊发行等邮政业 (3)在提供电信业务的同时附带销售专用和通用的电信物品(如电报纸、电话号码簿、电报签收簿、电信器材、电话机等 (1)有线电视台收取的“初装费”，属于“建筑业”税目的征税范围; 广告的播映属于“服务业——广告业”税目的征税范围; (3)经营游览场所，是指公园、动(植) 物园及其他各种游览场所销售门票的业务，按“文化体育业”缴纳营业税; 出租文化场 (4)举办各种体育比赛和为体育比赛或体育活动提供场所的业务，按“文化体育业”缴纳营业税; 以租赁方式为体育比赛提 娱乐业是指为娱乐活动提供场所和服务的业务，包括经营歌厅、舞厅、卡拉OK 歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保
③服务性单位将委托方预付的餐费转付给餐饮企业，并向委托方和餐饮企业收取服务费的，属于餐饮中介服务，应按照
代理业”税目征收营业税;
④无船承运业务，应按照“服务业——代理业”税目征收营业税;
⑤单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为，按“服务业”税目征收营业税。
(2)旅游业：
税。
(3)租赁业： 单位和个人在旅游景区经营索道、旅游游船、观光电梯、观光电车、景区环保客运车取得的收入按“服务业——旅游业”税
①单位和个人将承租的场地、物品、设备等转租给他人的行为属于租赁行为，按“服务业——租赁业”税目征收营业税;
②对远洋运输企业从事光租业务和航空运输企业从事干租业务取得的收入，应按“服务业——租赁业”税目征收营业税;
④交通部门有偿转让高速公路收费权行为，属于营业税征收范围，应按“服务业——租赁业”税目征收营业税。
(4)广告业：
广告代理业务按“服务业——广告业”税目征收营业税。
(5)其他服务业：
计、制图、测绘、勘探、打包、咨询等。
航空勘探、钻井(打井) 勘探、爆破勘探，不按本税目征税，属于“建筑业”税目的征税范围。
(八) 转让无形资产
1. 征税范围：转让无形资产是指转让无形资产的所有权或使用权的行为。
【特别关注】“转让土地使用权”的具体规定：
税;
建设项目。
(3)土地租赁，不按“转让无形资产”税目征税，属于“服务业——租赁业”税目的征税范围。
(九) 销售不动产
地的使用权一并转让的行为，比照“销售不动产”征收营业税。
【例题·判断题】◎根据营业税法律制度的规定，管道煤气集资费(初装费) 业务应按“建筑业”税目征收营业税。()
【正确答案】对
【答案解析】本题考核营业税税目。
③酒店产权式经营，业主按照约定取得的固定收入和分红收入均应视为租金收入，应按照“服务业——租赁业”税目征收 了解项目。如沐浴、理发、洗染、照相、美术、裱画、誊写、打字、镌刻、计算、测试、试验、化验、录音、录像、复印 ①转让已完成土地前期开发或正在进行土地前期开发，但尚未进入施工阶段的在建项目，按“无形资产——土地使用权”税 ②转让已进入建筑物施工阶段的在建项目，按“销售不动产”税目征收营业税。在建项目是指立项建设但尚未完工的房地产 销售不动产是指有偿转让不动产所有权的行为，包括销售建筑物或构筑物和销售其他土地附着物。在销售不动产时连同不
2011
率
按照行业、类别的不同分别采用不同的比例税率，具体规定为：
的税率
适用税率的行业
交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业
金融保险业、服务业、销售不动产、转让无形资产
娱乐业
·多选题】◎下列经营活动中，关于营业税的税率适用正确的有()。
网吧业务收入按5%~20%
设计收入按3%
馆的图书借阅收入按3%
部门的电话安装业务按3%
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2011
期限
业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分期限纳税的，可以按次纳税。
以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税; 以5日、10日或者15日为一个纳税期的，自期满之日起5日内起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为1个季度。
险公司的纳税期限为1个月，其他纳税人的纳税期限由主管税务机关核定。
·判断题】◎根据营业税法律制度的规定，保险公司的纳税期限为1个季度。()
答案】错
解析】本题考核营业税纳税期限。根据规定，银行类机构的营业税纳税期限为1个季度，保险公司的纳税期限为1个月.
2011
建设税
市维护建设税概述
护建设税是对从事工商经营，并实际缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。城市维护建设税属于特定目的税，具有以下专款专用
附加税
市维护建设税的纳税人
护建设税的纳税人，是指实际缴纳“三税”的单位和个人。
关注】自2010年12月起，外商投资企业和外国企业开始缴纳城市维护建设税。
市维护建设税税率
护建设税实行差别比例税率。根据纳税人所在地区，共分三档：
%;县城、镇：5%;不在市区、县城、镇的：1%.
托方代征、代扣增值税、消费税、营业税的单位和个人，其代征、代扣的城市维护建设税适用“受托方所在地”的税率。
经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城市维护建设税的缴纳按经营地适用税率执行。
市维护建设税的计税依据
护建设税的计税依据，是纳税人实际缴纳的“三税”税额。
市维护建设税应纳税额的计算
护建设税应纳税额的计算比较简单，计税方法基本上与“三税”一致，其计算公式为：
额=(实际缴纳增值税+消费税+营业税税额)×适用税率
市维护建设税的征免规定
口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。
对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税。
税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税，一律不予退(返) 还。 市维护建设税的纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限——基本上与“三税”一致。
·多选题】◎下列关于城市维护建设税的说法中，正确的有( ) 。
或减征“三税”的，同时免征或减征城市维护建设税
产品退还增值税、消费税的，也退还已经缴纳的城市维护建设税
家税务总局批准的当期免抵增值税额是城建税的计税范围
货物要征收城市维护建设税
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资源税的课税数量
(一) 资源税课税数量确定的一般规定
1. 纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。
2. 纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用(非生产用) 数量为课税数量。
(二) 资源税课税数量确定的特殊规定
1. 纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务
机关确定的折算比换算成的数量为课税数量。
2. 原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油的数量课税。
3. 对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加
工产品实际销量和自用量折算成原煤数量，以此作为课税数量。
4. 金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选
矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量。
5. 纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。
纳税人以外购的液体盐加工成固体盐。其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。
单项选择题
某锰矿开采企业2009年6月计划开采锰矿石6 000吨，实际开采6 200吨，计划销售5
500吨，实际销售5 800吨，则当月资源税课税数量为( )。
A.5 500吨
B.5800吨
C.6 000吨
D.6 200吨
正确答案：B
答案解析：本题考核资源税的课税数量。开采或生产应税资源产品并销售，以销售数量为资
源税的课税数量。
判断题
纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。
( )
正确答案：对
答案解析：本题考核资源税的课税数量。纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额
征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所
耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。
某煤矿本月生产原煤500吨，销售原煤100吨; 销售洗煤80吨，煤矿应按100吨原煤计
征资源税，按80吨洗煤计征增值税。 ( )
正确答案：错
答案解析：本题考核资源税的课税数量。煤矿销售原煤应缴纳资源税，销售洗煤应还原成原
煤同样计征资源税; 计征增值税不用还原，应以原煤销售额加洗煤销售额计算增值税的销项税
额。
择题
1年) 下列法的形式中，由国家最高权力机关制定，规定国家基本制度和根本任务，具有最高法律效力，属于国家根本法大的是()。 华人民共和国宪法》
华人民共和国民法通则》
华人民共和国刑法》
华人民共和国物权法》
】A
】本题考核法的形式。宪法由国家最高权力机关——全国人民代表大会制定，是国家的根本法大。
1年) 下列对法所作的分类中，以法的创制方式和发布形式为依据进行分类的是()。
法和不成文法
法和普通法
法和程序法
法和特别法
】A
】本题考核法的分类。选项B 是根据法的内容、效力和制定程序所作的分类; 选项C 是根据法的内容所作的分类; 选项D 是根据法的空间效效力所作的分类。
1年) 王某租赁张某一套住房，租赁期间为2009年1月1日至12月31日，约定2009年6月30日之前支付房租，但王某一直未付房年6月30日之前
年12月31日之前
年6月30日之前 据民事诉讼法律制度关于诉讼时效的规定，张某可以向法院提起诉讼，主张其民事权利的法定期间是()。
1年12月31日之前
】A
】本题考核诉讼时效的规定。延付或者拒付租金的诉讼时效期间为1年，诉讼时效期间均从权利人知道或者应当知道权利被侵害时计算。本日对方未付租金，即为权利人知道或者应当知道权利被侵害的日期，则诉讼时效期至2010年6月30日。
1年) 下列各项中，属于行政责任的是()。
侵害B. 罚款
财产D. 支付违约金
】B
】本题考核法律责任的种类。选项A 、C 、D 均属于民事责任。
0年) 下列法的形式中，由全国人民代表大会及其常务委员会经一定立法程序制定颁布，调整国家、社会和公民生活中基本社会关系的是()
B. 法律
法规D. 行政规章
】B
】本题考核法的形式。根据规定，法律是由全国人民代表大会及其常务委员会经一定立法程序制定颁布的规范性文件，因此选择B 。选项A 代表大会制定，不包括“常委会”;选项C 中的“行政法规”由国务院制定; 选项D 中的“行政规章”由国务院各部委，省、自治区、直辖市人民政0年) 甲、乙发生合同纠纷，继而对双方事先签订的仲裁协议效力发生争议。甲提请丙仲裁委员会确认仲裁协议有效，乙提请丁法院确认仲仲裁协议效力的下列表述中，符合法律规定的是()。
丙仲裁委员会对仲裁协议的效力作出决定
丁法院对仲裁协议的效力作出裁定
据甲、乙提请确认仲裁协议效力的时间先后来确定由仲裁委员会决定或丁法院裁定
裁协议自然失效
】B
】本题考核仲裁相关规定。根据规定，当事人对仲裁协议的效力有异议的，可以请求仲裁委员会作出决定或者请求人民法院作出裁定。一方定，另一方请求人民法院作出裁定的，由人民法院裁定。
0年) 下列各项中，不属于行政处罚的是()。
B. 吊销许可证
D. 没收违法所得
】A
】本题考核行政处罚。根据规定，行政处罚分为人身自由罚(行政拘留) 、行为罚(责令停产停业、吊销暂扣许可证和执照) 、财产罚(罚款、) 等多种形式。选项A“罚金”是“刑事责任”;“罚款”才是“行政处罚”。
9年) 甲、乙因某不动产发生纠纷，甲欲通过诉讼方式解决。其选择诉讼管辖法院的下列表述中，符合法律规定的是()。
能向甲住所地法院提起诉讼
能向乙住所地法院提起诉讼
能向该不动产所在地法院提起诉讼
以选择向乙住所地或该不动产所在地法院提起诉讼
】C
】本题考核诉讼管辖。根据规定，因不动产纠纷提起的诉讼，由不动产所在地法院管辖。
9年) 甲、乙因买卖货物发生合同纠纷，甲向法庭提出诉讼。开庭审理时，乙提出双方签有仲裁协议，应通过仲裁方式解决。对该案件的下律规定的是()。
协议有效，法院驳回甲的起诉
协议无效，法院继续审理
、乙协商确定纠纷的解决方式
甲、乙已放弃仲裁协议，法院继续审理
】D
】本题考核仲裁相关规定。根据规定，当事人达成仲裁协议，一方向法院起诉未声明有仲裁协议，法院受理后，另一方在首次开庭前提交仲回起诉，但仲裁协议无效的除外; 另一方在首次开庭前未对法院受理该案提出异议的，视为放弃仲裁协议，法院应当继续审理。本题中，乙方签有仲裁协议，而没有在开庭前提出，那么视为甲、乙已放弃仲裁协议，法院继续审理。正确答案是选项D 。
2011
择题
1年) 下列各项中，能够引起法律关系发生、变更和消灭的事实有()。
灾害B. 公民死亡
合同D. 提起诉讼
】ABCD
】本题考核法律事实。选项A 和选项B 属于法律事实中的法律事件; 选项C 和选项D 是属于法律事实中的法律行为。
1年) 下列关于仲裁审理的表述中，符合仲裁法律制度规定的有()。
事人协议外，仲裁开庭进行
员不实行回避制度
人可以自行和解
庭可以进行调解
】ACD
】本题考核仲裁的规定。仲裁员有下列情形之一的，必须回避，当事人也有权提出回避申请：(1)是本案当事人或者当事人、代理人的近亲系;(3)与本案当事人、代理人有其他关系，可能影响公正仲裁的;(4)私自会见当事人、代理人，或者接受当事人、代理人的请客送礼的，因1年) 下列案件中，适用《民事诉讼法》的有()。
名誉权纠纷案件
与银行因票据纠纷提起诉讼的案件
人与税务机关因税收征纳争议提起诉讼的案件
者与用人单位因劳动合同纠纷提起诉讼的案件
】ABD
】本题考核民事诉讼的规定。选项A 属于因民法、婚姻法、收养法、继承法等调整的平等主体之间的财产关系和人身关系发生的民事案件告程序解决的宣告票据和有关事项无效的案件; 选项D 属于因经济法、劳动法调整的社会关系发生的争议，法律规定适用民事诉讼程序审理件、劳动合同纠纷案件等，均适用于《民事诉讼法》的规定。选项C 适用《行政诉讼法》的规定。
1年) 根据行政复议法律制度的规定，被申请人的下列具体行为中，行政复议机关应当予以撤销、变更或者确认违法的有()。
事实不清、证据不足的行政行为
法定程序的行政行为
或者滥用职权的行政行为
依据错误的行政行为
】ABCD
】本题考核行政复议决定。具体行政行为有下列情形之一的，行政复议机关应当决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法：①主要事实用依据错误的; ③违反法定程序的; ④超越或者滥用职权的; ⑤具体行政行为明显不当的。
0年) 下列各项中，可以成为法律关系主体的有()。
企业
企业
企业
独资企业
】ABCD
】本题考核法律关系主体。根据规定，法律关系主体包括：自然人、机构和组织、国家、外国人和外国社会组织，本题四个选项均可成为法律0年) 甲、乙因合同纠纷申请仲裁，仲裁庭对案件裁决未能形成一致意见，关于该案件仲裁裁决的下列表述中，符合法律规定的有()。 按照多数仲裁员的意见作出裁决
由仲裁庭达成一致意见作出裁决
庭不能形成多数意见时，按照首席仲裁员的意见作出裁决
庭不能形成一致意见时，提请仲裁委员会作出裁决
】AC
】本题考核仲裁裁决。根据规定，裁决应当按照多数仲裁员的意见作出。仲裁庭不能形成多数意见时，裁决应当按照首席仲裁员的意见作出
0年) 甲企业得知竞争对手乙企业在M 地的营销策略将会进行重大调整，于是到乙企业设在N 地的分部窃取乙企业内部机密文件，随之采M 地的营销造成重大损失，乙企业经过调查掌握了甲企业的侵权证据，拟向法院提起诉讼，其可以选择提起诉讼的法院有()。
所地法院
所地法院
法院
法院
】ACD
】本题考核诉讼管辖权。根据规定，因侵权行为提起的诉讼，由侵权行为地或者被告住所地人民法院管辖。侵权行为地，包括侵权行为实施本题中，侵权行为实施地是N 地(N地的分部实施窃取行为) ，侵权结果发生地是M 地(乙企业在M 地的营销策略) ，被告是甲企业，所以答0年) 根据民事法律制度的规定，下列各项中，可导致诉讼时效中断的情形有()。
人提起诉讼
人一方提出要求
人同意履行义务
不可抗力致使权利人不能行使请求权
】本题考核诉讼时效中断。根据规定，诉讼时效因提起诉讼、当事人一方提出要求或者同意履行义务而中断。从中断时起，诉讼时效期间重C 。选项D 是可能导致“诉讼时效中止”的事由。
9年) 关于法的本质与特征的下列表述中，正确的是()。
统治阶级的物质生活条件所决定
现的是统治阶级的整体意志和根本利益
由国家制定或认可的行为规范
国家强制力保障其实施
】ABCD
】本题考核法的本质与特征。题中四个选项，均属于法的本质与特征。
09年) 下列争议解决方式中，适用于解决平等民事主体当事人之间发生的经济纠纷的有()。
诉讼
复议
诉讼
】AB
】本题考核解决经济纠纷的方式。在我国，解决经济纠纷的途径和方式主要有仲裁、民事诉讼、行政复议和行政诉讼。其中，仲裁和民事诉纠纷的重要途径。
09年) 根据《行政复议法》的规定，下列各项中，属于行政复议范围的有()。
对行政机关作出限制其人身自由的行政强制措施决定不服的
对行政机关作出责令其停产停业的行政处罚决定不服的
团体对行政机关作出其有关资质证书中止的决定不服的
机关工作人员对本单位给予其行政处分的决定不服的
】ABC
】本题考核行政复议的范围。根据规定，行政人员不服行政机关作出的行政处分或者其他人事处理决定，不能申请行政复议。选项A 、B 、范围，均可以依规定提起行政复议。
09年) 下列关于我国仲裁制度的表述中，符合《仲裁法》规定的有()。
庭作出的仲裁裁决为终局裁决
人不服仲裁裁决可以向法院起诉
人协议不开庭的，仲裁可以不开庭进行
的进行以双方当事人自愿达成的书面仲裁协议为条件
】ACD
】本题考核仲裁制度。根据规定，仲裁实行一裁终局制度，仲裁庭作出的仲裁裁决为终局裁决，当事人不服仲裁裁决不可以再提起诉讼; 当裁可以不开庭进行; 仲裁协议应当以书面形式订立，口头达成仲裁的意思表示无效。
断题
1年) 人民法院审理行政案件，可以对双方当事人进行调解。()
】×
】本题考核行政诉讼的审理和判决。根据规定，法院审理民事案件可以根据当事人的意愿进行调解。但审理行政案件，不适用调解。 0年) 对于平等民事主体当事人之间发生的经济纠纷而言，有效的仲裁协议可排除法院的管辖权。()
】√
】本题考核仲裁协议。根据规定，当事人达成仲裁协议，一方向人民法院起诉的，人民法院不予受理，但仲裁协议无效的除外。所以，合法除诉讼管辖权，题目表述正确。
0年) 行政复议机关受理行政复议申请，可以向申请人收取行政复议费用。()
】本题考核行政复议。根据规定，行政复议机关受理行政复议申请，不得向申请人收取任何费用。行政复议活动所需经费，应当列入本机关予以保障。
9年) 当事人申请仲裁，必须按照级别管辖和地域管辖的规定选择仲裁委员会。()
】×
】本题考核仲裁机构设置。根据规定，仲裁委员会不按照行政区划层层设立，由双方当事人自愿选择仲裁委员会，不受级别管辖和地域管辖
2011
值税的纳税申报程序
应在转让房地产合同签订后7日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并向税务机关提交房屋及建筑物产权、土地使用权证书同，房地产评估报告及其他与转让房地产有关的资料，然后在税务机关规定的期限内缴纳土地增值税。
地增值税的纳税清算
增值税的清算单位。
增值税的清算条件。
下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：
产开发项目全部竣工、完成销售的。
转让未竣工决算房地产开发项目的。
转让土地使用权的。
下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：
工验收的房地产开发项日，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售用的。
销售(预售) 许可证满三年仍未销售完毕的。
人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的。
务机关规定的其他情况。
增值税清算应报送的资料。
增值税清算后再转让房地产的处理。
增值税清算时未转让的房地产，清算后销售或有偿转让的，纳税人应按规定进行土地增值税的纳税申报，扣除项目金额按清算时的单位建筑或转让面积计算。
筑面积成本费用=清算时的扣除项目总金额-清算的总建筑面积
增值税的核定征收。
税地点
值税纳税人发生应税行为应向房地产所在地主管税务机关缴纳税款。
说的“房地产所在地”，是指房地产的坐落地。纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应按房地产所在地分别申报纳税。 择题
产开发企业进行土地增值税清算时，下列表述正确的是( )。
产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除
产开发企业提供的开发间接费用资料不实的，不得扣除
产开发企业提供的前期工程费的凭证不符合清算要求的，不得扣除
产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋原值的10%
案：A
析：本题考核土地增值税清算时的扣除项目。选项B 、C 房地产开发企业办理土地增值税清算所附送的前期工程费、建筑安装工程费、基础的凭证或资料不符合清算要求或不实的，地方税务机关可参照当地建设工程造价管理部门公布的建安造价定额资料，结合房屋结构、用途、
项开发成本的单位面积金额标准，并据以计算扣除，具体核定方法由省税务机关确定; 选项D 房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费成本，没有金额的限制。
2011
律制度
同订立的原则
同的订立是劳动者和用人单位经过相互选择和平等协商，就劳动合同的各项条款协商一致，并以书面形式明确规定双方权利、义务及责任，律行为。
同订立应遵循合法、公平、平等自愿、协商一致以及诚实信用的原则。
多项选择题
劳动合同，应当遵循的原则有( ) 。
原则
自愿原则
一致原则
信用原则
案：ABCD
析：本题考核劳动合同的订立原则。订立劳动合同，应当遵循合法、公平、平等自愿、协商一致、诚实信用的原则。
2011
律制度
同订立的主体
动合同订立主体的资格要求
需年满l6周岁(只有文艺、体育、特种工艺单位录用人员可以例外) ，有劳动权利能力和行为能力。用人单位有用人权利能力和行为能力。动合同订立主体的义务
位招用劳动者时，应当如实告知劳动者工作内容、工作条件、工作地点、职业危害、安全生产状况、劳动报酬，以及劳动者要求了解的其他位招用劳动者，不得扣押劳动者的居民身份证和其他证件，不得要求劳动者提供担保或者以其他名义向劳动者收取财物。
位有权了解劳动者与劳动合同直接相关的基本情况，劳动者应当如实说明。
单项选择题
劳动合同订立主体的义务，下列表述正确的是( )。
单位应当如实告知劳动者工作内容、工作条件、职业危害、劳动报酬等情况
单位有权了解劳动者工作与生活的各种情况，劳动者应当如实说明
单位招用劳动者，不得扣押劳动者的居民身份证，但是可以扣押其他证件
单位在招用劳动者时，可以要求劳动者适当提供押金
案：A
析：本题考核劳动合同订立主体的义务。用人单位有权了解劳动者与劳动合同直接相关的基本情况，劳动者应当如实说明，选项B 不正确。不得扣押劳动者的居民身份证和其他证件，不得要求劳动者提供担保或者以其他名义向劳动者收取财物，选项CD 不对。
2011
律制度
同订立的形式
位自用工之日起即与劳动者建立劳动关系。建立劳动关系，应当订立书面劳动合同。
建立劳动关系，未同时订立书面劳动合同的，应当自用工之日起1个月内订立书面劳动合同。用人单位与劳动者在用工前订立劳动合同的，建立。
制用工双方当事人可以订立口头协议。 同时间 用人单位 劳动者
月内 补签书面劳动合同 不与用人单位签合同，只能获得劳动报酬，无经济补偿。 未满一年 1. 补签书面劳动合同 不与用人单位签合同，可获得经济补偿
2.向劳动者支付每月两倍的工资。（自
用工之日起满一个月的次日至补订书
面劳动合同的前一日）
1.立即与劳动者补签书面劳动合同。
2. 向劳动者每月支付2倍的工资补偿；
（自用工之日起满一个月的次日至满一年
的前一日）
3. 视为已与劳动者订立无固定期限劳动合同
（自用工之日起满一年的当日）
多项选择题
单位应当建立职工名册备查。职工名册应当包括( )
者姓名
身份证号码
方式
合同期限
案：ABCD
析：本题考核点是劳动合同订立。用人单位应当建立职工名册备查。职工名册应当包括劳动者姓名、性别、公民身份证号码、户籍地址及现形式、用工起始时间、劳动合同期限等内容。
单位和劳动者已建立劳动关系，但却未同时订立书面劳动合同，则下例处理中，正确的是( )。
工之日起1个月内，劳动者不与用人单位订立书面劳动合同，则用人单位无需向劳动者支付经济补偿
单位自用工之日起6个月未与劳动者订立书面劳动合同的，应当向劳动者每月支付2倍的工资，且与劳动者补订合同
单位自用工之日起满1年未与劳动者订立书面劳动合同的，则视为自用工之日起满1年的当日已经与劳动者订立无固定期限劳动合同，应面劳动合同
单位自用工之日起超过7个月未与劳动者订立书面劳动合同的，向劳动者每月支付2倍工资的起算时间为用工之日起满1个月的次日 案：ABCD
析：本题考核劳动合同订立的形式。自用工之日起一个月内，经用人单位书面通知后，劳动者不与用人单位订立书面劳动合同的，用人单位止劳动关系，无需向劳动者支付经济补偿，但是应当依法向劳动者支付其实际工作时间的劳动报酬。
位自用工之日起超过一个月不满一年未与劳动者订立书面劳动合同的，应向劳动者每月支付两倍的工资，并与劳动者补订书面劳动合同; 劳书面劳动合同的，用人单位应当书面通知劳动者终止劳动关系，并支付经济补偿; 用人单位向劳动者每月支付两倍工资的起算时间为用工之截止时间为补订书面劳动合同的前一日。用人单位自用工之日起满一年未与劳动者订立书面劳动合同的，自用工之日起满一个月的次日至满动者每月支付两倍的工资，并视为自用工之日起满一年的当日已经与劳动者订立无固定期限劳动合同，应当立即与劳动者补订书面劳动合同
2011
类型
同分为固定期限劳动合同、无固定期限劳动合同、以完成一定工作任务为期限的劳动合同。
项选择题】
单位与劳动者约定合同终止时间的劳动合同，是指( ) 。
期限劳动合同
定期限劳动合同
成一定工作任务为期限
合同
案：A
析：本题考核劳动合同的类型。固定期限劳动合同，是指用人单位与劳动者约定合同终止时间的劳动合同。
2011
效力
动合同的生效
同由用人单位与劳动者协商一致，并经用人单位与劳动者在劳动合同文本上签字或者盖章生效。
同依法订立即生效，具有法律约束力。除非当事人对劳动合同生效有特殊约定。
效劳动合同
动合同是指劳动合同虽然已经成立，但因违反了法律、行政法规的强制性规定而被确认为无效的劳动合同。
合同的无效或者部分无效有争议的，由劳动争议仲裁机构或者人民法院确认。
效劳动合同的法律后果
动合同，从订立时起就没有法律约束力。劳动合同部分无效，不影响其他部分效力的，其他部分仍然有效。
2011
兼营行为
种行为的含义及税务处理
行为 含义：一项销售行为如果即涉及应税劳务又涉及货物
税务处理：营业税纳税人发生混合销售行为，视为提供应税劳务，应当征收营业税，不征收增值税。
举例：电视机厂在销售电视机时发生混合销售行为，应当征收增值税；歌厅在提供娱乐服务时发生混合销售行为，应当征收营业税一兼营货物与非应税劳务行为：含义：纳税人提供营业税应税劳务的同时，还经营非应税（即增值税征税范围）货物与劳务；
税务处理：应分别核算应税劳务的营业额和货物或非应税劳务的销售额，分别申报纳税，未分别核算或 确核算的，由主管税务机关核定其营业额。（易出现判断题。）
举例：某酒店主要经营餐馆和住宿业务，又在店内大堂开设了独立核算的商品部，则该酒店的经营 行为。
一兼营营业税不同税目行为：含义：纳税人兼有不同税目的应税劳务，转让无形资产或者销售不动产。
税务处理：纳税人兼有不同税目的应税劳务，转让无形资产或者销售不动产，应当分别核算不同税目的营 销售额（统称营业额）；未分别核算营业额的，从高适用税率。
举例：某运输公司从事运输业务，同时还开展汽车租赁业务。
种行为的区分
业务）：营业税+增值税或增值税+营业税--混合销售---只交一个税（主要业务）--增值税或营业税
供：营业税应税劳务和增值税销售货物收入--两者均发生--属于兼营--分别交税--增值税和营业税
种行为中的其他规定
人的下列混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税; 未机关核定其应税劳务的营业额：
建筑业劳务的同时销售自产货物的行为;
部、国家税务总局规定的其他情形。
人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税项目的营业额; 未单独核算营业额的，不得免税、减税。
·判断题】◎纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务的，应分别核算应税劳务的营业额和货物或者非应税劳务的销售额，分别征收营业税或者未准确核算的，由主管税务机关核定其营业额。()
答案】对
解析】本题考核营业税的兼营行为。
2011
殊业务的征税规定(7种)
水费：属于其向用户提供天然水供应服务取得的收入，应按“服务业”税目征收营业税。
：邮政部门、集邮公司销售集邮商品，一律征收营业税。
集邮商品的生产、调拨以及邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品，征收增值税。
：邮政部门发行报刊，征收营业税。
其他单位和个人发行报刊，征收增值税。
物品：电信单位自己销售电信物品，并为客房提供有关的电信劳务服务的，征收营业税。
销售无线寻呼机、移动电话，而不提供有关的电信劳务服务的，征收增值税。
劳务：单独提供林木管护劳务，行为属于营业税征收范围，符合条件的免征营业税。
销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为，属于增值税征收范围，应征收增值税。
服务和代办服务：单独提供按揭、代办服务业务，不销售汽车的，应征收营业税。
随汽车销售提供的汽车的按揭服务和代办服务业务征收增值税。
向供货方收取的各种收入：与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定世界各国的收入，例如，进场费、 告促销费、上架费、展示费、管理费等，缴纳营业税。
与商品销售量、销售额有必然联系，属于平销反复，属于增值税范围（应冲减当期增值税进项税额）题】下列各项有关集邮商品的说法中，正确的有()。
公司销售首日封，邮票等集邮物品，缴纳营业税
销售信封，缴纳增值税
发行报纸、杂志等，缴纳营业税
商品的生产、调拨，缴纳增值税
答案】：ACD
解析】：本题考核邮政部门特殊业务的征税规定。选项B 邮局销售信封应缴纳营业税。
2011
营业税税目
(一) 交通运输业
1. 子目：包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运。
2. 对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按此税目。
(二) 建筑业
1. 子目：包括建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业。
围。
3. 其他建筑业：代办电信工程、钻井、爆破、管道煤气初装费等。
(三) 金融保险业
1. 金融业子目：包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务。
【特别关注】下列金融业务不征收营业税：
(1)个人买卖外汇、有价证券或期货;
(2)存款或购入金融商品行为，以及金银买卖业务;
(3)外国银行分行改制过程中发生的向其改制后的外商独资银行(或其分行) 转让企业产权和股权的行为;
(4)人民银行对金融机构的贷款业务;
但是：人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税。
(5)金融机构往来业务;
(6)金融机构的出纳长款收入。
2. 保险业：是指将通过契约形式集中起来的资金，用以补偿被保险人的经济利益的业务。
【特别关注】下列保险业务不征收营业税：
(1)保险企业取得的追偿款不征收营业税;
(2)保险公司的摊回分保费用不征收营业税。
(四) 邮电通信业
子目：包括邮政、电信及与邮政、电信相关的业务。单位和个人从事快递业务按此税目征收营业税。
【特别关注】
(2)销售邮务物品(如信封、信纸、汇款单、邮件包装用品等) ，缴纳营业税，而非增值税;
税，而非增值税。
(五) 文化体育业
子目：包括文化业、体育业(指经营文化、体育活动的业务) 。
【特别关注】
(2)广播电视有线数字付费频道业务按“文化体育业——播映”税目征收营业税;
务业——租赁业”税目的征税范围;
务，属于“服务业——租赁业”税目的征税范围。
(六) 娱乐业
吧、游艺场等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。
(七) 服务业
1. 子目：包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业和其他服务业。
2. 各子目中特别关注：
(1)代理业：
①代理报关业务应按照“服务业——代理业”税目征收营业税;
②金融经纪业不按本税目征税，属于“金融保险业”税目的征税范围; 2. 自建行为：自建自用建筑物，其自建行为不是“建筑业”税目的征税范围。出租或投资入股的自建建筑物，也不是“建筑 (1)各子目的具体范围，如邮政业务，包括经营各种信函、包裹、汇兑、邮票发行、集邮和邮件运输、报刊发行等邮政业 (3)在提供电信业务的同时附带销售专用和通用的电信物品(如电报纸、电话号码簿、电报签收簿、电信器材、电话机等 (1)有线电视台收取的“初装费”，属于“建筑业”税目的征税范围; 广告的播映属于“服务业——广告业”税目的征税范围; (3)经营游览场所，是指公园、动(植) 物园及其他各种游览场所销售门票的业务，按“文化体育业”缴纳营业税; 出租文化场 (4)举办各种体育比赛和为体育比赛或体育活动提供场所的业务，按“文化体育业”缴纳营业税; 以租赁方式为体育比赛提 娱乐业是指为娱乐活动提供场所和服务的业务，包括经营歌厅、舞厅、卡拉OK 歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保
③服务性单位将委托方预付的餐费转付给餐饮企业，并向委托方和餐饮企业收取服务费的，属于餐饮中介服务，应按照
代理业”税目征收营业税;
④无船承运业务，应按照“服务业——代理业”税目征收营业税;
⑤单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为，按“服务业”税目征收营业税。
(2)旅游业：
税。
(3)租赁业： 单位和个人在旅游景区经营索道、旅游游船、观光电梯、观光电车、景区环保客运车取得的收入按“服务业——旅游业”税
①单位和个人将承租的场地、物品、设备等转租给他人的行为属于租赁行为，按“服务业——租赁业”税目征收营业税;
②对远洋运输企业从事光租业务和航空运输企业从事干租业务取得的收入，应按“服务业——租赁业”税目征收营业税;
④交通部门有偿转让高速公路收费权行为，属于营业税征收范围，应按“服务业——租赁业”税目征收营业税。
(4)广告业：
广告代理业务按“服务业——广告业”税目征收营业税。
(5)其他服务业：
计、制图、测绘、勘探、打包、咨询等。
航空勘探、钻井(打井) 勘探、爆破勘探，不按本税目征税，属于“建筑业”税目的征税范围。
(八) 转让无形资产
1. 征税范围：转让无形资产是指转让无形资产的所有权或使用权的行为。
【特别关注】“转让土地使用权”的具体规定：
税;
建设项目。
(3)土地租赁，不按“转让无形资产”税目征税，属于“服务业——租赁业”税目的征税范围。
(九) 销售不动产
地的使用权一并转让的行为，比照“销售不动产”征收营业税。
【例题·判断题】◎根据营业税法律制度的规定，管道煤气集资费(初装费) 业务应按“建筑业”税目征收营业税。()
【正确答案】对
【答案解析】本题考核营业税税目。
③酒店产权式经营，业主按照约定取得的固定收入和分红收入均应视为租金收入，应按照“服务业——租赁业”税目征收 了解项目。如沐浴、理发、洗染、照相、美术、裱画、誊写、打字、镌刻、计算、测试、试验、化验、录音、录像、复印 ①转让已完成土地前期开发或正在进行土地前期开发，但尚未进入施工阶段的在建项目，按“无形资产——土地使用权”税 ②转让已进入建筑物施工阶段的在建项目，按“销售不动产”税目征收营业税。在建项目是指立项建设但尚未完工的房地产 销售不动产是指有偿转让不动产所有权的行为，包括销售建筑物或构筑物和销售其他土地附着物。在销售不动产时连同不
2011
率
按照行业、类别的不同分别采用不同的比例税率，具体规定为：
的税率
适用税率的行业
交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业
金融保险业、服务业、销售不动产、转让无形资产
娱乐业
·多选题】◎下列经营活动中，关于营业税的税率适用正确的有()。
网吧业务收入按5%~20%
设计收入按3%
馆的图书借阅收入按3%
部门的电话安装业务按3%
设定了隐藏，需要回复后才能看到
2011
期限
业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分期限纳税的，可以按次纳税。
以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税; 以5日、10日或者15日为一个纳税期的，自期满之日起5日内起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为1个季度。
险公司的纳税期限为1个月，其他纳税人的纳税期限由主管税务机关核定。
·判断题】◎根据营业税法律制度的规定，保险公司的纳税期限为1个季度。()
答案】错
解析】本题考核营业税纳税期限。根据规定，银行类机构的营业税纳税期限为1个季度，保险公司的纳税期限为1个月.
2011
建设税
市维护建设税概述
护建设税是对从事工商经营，并实际缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。城市维护建设税属于特定目的税，具有以下专款专用
附加税
市维护建设税的纳税人
护建设税的纳税人，是指实际缴纳“三税”的单位和个人。
关注】自2010年12月起，外商投资企业和外国企业开始缴纳城市维护建设税。
市维护建设税税率
护建设税实行差别比例税率。根据纳税人所在地区，共分三档：
%;县城、镇：5%;不在市区、县城、镇的：1%.
托方代征、代扣增值税、消费税、营业税的单位和个人，其代征、代扣的城市维护建设税适用“受托方所在地”的税率。
经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城市维护建设税的缴纳按经营地适用税率执行。
市维护建设税的计税依据
护建设税的计税依据，是纳税人实际缴纳的“三税”税额。
市维护建设税应纳税额的计算
护建设税应纳税额的计算比较简单，计税方法基本上与“三税”一致，其计算公式为：
额=(实际缴纳增值税+消费税+营业税税额)×适用税率
市维护建设税的征免规定
口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。
对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税。
税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税，一律不予退(返) 还。 市维护建设税的纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限——基本上与“三税”一致。
·多选题】◎下列关于城市维护建设税的说法中，正确的有( ) 。
或减征“三税”的，同时免征或减征城市维护建设税
产品退还增值税、消费税的，也退还已经缴纳的城市维护建设税
家税务总局批准的当期免抵增值税额是城建税的计税范围
货物要征收城市维护建设税
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