浅谈事业单位往来账的问题与防范

浅谈事业单位往来账的问题与防范

【摘 要】往来账款,是指一个会计主体在经济业务活动中发生的应收、暂付和预付款等债权方面的款项以及应付、暂存和借入款等债务方面的款项之统称。在实际工作中,往来账款的管理工作,是财务管理工作的基础,也是财务管理工作中的重点和难点问题之一,财务内部管理状况的好坏对往来账款管理,起着相当重要的作用。有章不循、有法不依的不良现象,使一些好的管理模式和管理措施不到位,直接影响财务管理的作用。本文主要阐述了事业单位往来账款的形成原因、存在的问题分析以及相应的防范解决办法,并就往来账款疏于管理的现象提出几点建议,把往来账款的管理工作作为事业单位长期管理的一部分,使其真正落到实处,通过理顺关系,强化规章制度的建设,规范财务管理,充分发挥财务的监督管理职能。

【关键词】往来账款;形成;解决方法

1 往来账款的形成

事业单位往来账款主要是应收款项和应付款项。根据目前现状,应收款项目一般包括机构经费超支挂帐、往年防汛及工程管理挂帐、基地建设挂帐、施工经营挂帐、内部单位往来和职工借款等;应付款项目一般包括防汛及工程管理欠帐、施工经营欠帐、应付职工工资、内部单位往来等。

1.1 水管体制改革后,虽然事业单位经费得到了一定程度的保障和提高,基本支出由改革前年人均0.7万元提高到年人均约3万元,但是由于增资、物价上涨等因素,经费缺口依然存在。其次是离退休人员经费缺口大,按照改革精神,离退休人员经费差额由原渠道解决,但是原渠道中供水收入已全部纳入供水分局核算,而事业单位改革后经营创收的渠道狭窄,创收的能力降低,因此事业单位每年有较大一部分经费缺口因为收不抵支而挂帐。基本支出超支挂账逐年增加。

1.2 事业单位经费紧张,要解决职工工资发放和维持机构正常运转,通过拆借所属企业资金掂支,客观造成企事业之间债权债务数额越来越大,错综复杂,遗留问题长期得不到清理。

1.3 个别单位领导和财会人员意识不到往来账款清理工作的重要性,没有把往来账款清理工作摆到重要位置,没有建立应收款管理制度,更没有专门的管理人员,即使个别单位建立了相关制度,也往往形同虚设,落实不到位。有的领导后任不管前任事,对往来账款采取事不关己,高高挂起的态度年年拖年年转,形成遗留帐、呆坏账,亦是造成往来账款数额偏大的重要原因。

1.4 是以往年度建设职工宿舍楼、办公楼等职工集资和基地建设挂帐、以往年度工程欠帐。

1.5 有的财务部门不能正确履行好职责,没有把好关,对往来帐款搞不清楚,利用往来款项核算收支,隐藏收入和支出,将应属于收支性质的款项直接在应收应付款科目中核算,不通过收支科目反映;有的单位将应付款科目变成了调节结余的工具,在年底决算时,对必须完成但还没有完成的项目,通过虚列支出的方式,将剩余的项目经费在应付款科目中挂账,转为下一年度核算。另外针对职工因公借款,不能及时催促报销,长期挂账,甚至职工调离单位还没有得到及时清理。

针对往来账款时间长、数额大、成因复杂的实际、往来账款清理综合分析单位的实际情况逐项核实,弄清资金来龙去脉。鉴于上述几种往来中存在的问题,

浅谈事业单位往来账的问题与防范

【摘 要】往来账款,是指一个会计主体在经济业务活动中发生的应收、暂付和预付款等债权方面的款项以及应付、暂存和借入款等债务方面的款项之统称。在实际工作中,往来账款的管理工作,是财务管理工作的基础,也是财务管理工作中的重点和难点问题之一,财务内部管理状况的好坏对往来账款管理,起着相当重要的作用。有章不循、有法不依的不良现象,使一些好的管理模式和管理措施不到位,直接影响财务管理的作用。本文主要阐述了事业单位往来账款的形成原因、存在的问题分析以及相应的防范解决办法,并就往来账款疏于管理的现象提出几点建议,把往来账款的管理工作作为事业单位长期管理的一部分,使其真正落到实处,通过理顺关系,强化规章制度的建设,规范财务管理,充分发挥财务的监督管理职能。

【关键词】往来账款;形成;解决方法

1 往来账款的形成

事业单位往来账款主要是应收款项和应付款项。根据目前现状,应收款项目一般包括机构经费超支挂帐、往年防汛及工程管理挂帐、基地建设挂帐、施工经营挂帐、内部单位往来和职工借款等;应付款项目一般包括防汛及工程管理欠帐、施工经营欠帐、应付职工工资、内部单位往来等。

1.1 水管体制改革后,虽然事业单位经费得到了一定程度的保障和提高,基本支出由改革前年人均0.7万元提高到年人均约3万元,但是由于增资、物价上涨等因素,经费缺口依然存在。其次是离退休人员经费缺口大,按照改革精神,离退休人员经费差额由原渠道解决,但是原渠道中供水收入已全部纳入供水分局核算,而事业单位改革后经营创收的渠道狭窄,创收的能力降低,因此事业单位每年有较大一部分经费缺口因为收不抵支而挂帐。基本支出超支挂账逐年增加。

1.2 事业单位经费紧张,要解决职工工资发放和维持机构正常运转,通过拆借所属企业资金掂支,客观造成企事业之间债权债务数额越来越大,错综复杂,遗留问题长期得不到清理。

1.3 个别单位领导和财会人员意识不到往来账款清理工作的重要性,没有把往来账款清理工作摆到重要位置,没有建立应收款管理制度,更没有专门的管理人员,即使个别单位建立了相关制度,也往往形同虚设,落实不到位。有的领导后任不管前任事,对往来账款采取事不关己,高高挂起的态度年年拖年年转,形成遗留帐、呆坏账,亦是造成往来账款数额偏大的重要原因。

1.4 是以往年度建设职工宿舍楼、办公楼等职工集资和基地建设挂帐、以往年度工程欠帐。

1.5 有的财务部门不能正确履行好职责,没有把好关,对往来帐款搞不清楚,利用往来款项核算收支,隐藏收入和支出,将应属于收支性质的款项直接在应收应付款科目中核算,不通过收支科目反映;有的单位将应付款科目变成了调节结余的工具,在年底决算时,对必须完成但还没有完成的项目,通过虚列支出的方式,将剩余的项目经费在应付款科目中挂账,转为下一年度核算。另外针对职工因公借款,不能及时催促报销,长期挂账,甚至职工调离单位还没有得到及时清理。

针对往来账款时间长、数额大、成因复杂的实际、往来账款清理综合分析单位的实际情况逐项核实,弄清资金来龙去脉。鉴于上述几种往来中存在的问题,


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