某公司的会计制度毕业设计论文

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某公司会计制度

摘要

会计制度是会计主体依据法律法规和本主体经济业务的实际情况精心设计的，随着社会主义市场经济体制的不断发展和完善，其会计制度是否健全、合理,直接关系到企业会计工作的质量,甚至会影响到企业生存与发展，同时也关系到国民经济的发展。因此会计制度的内容要不断改进、充实和提高。加强会计管理，健全内部控制制度。

本次制度设计在遵循国家和行业有关法律法规以及相关规范的情况下，结合该企业的实际情况，有针对性地为企业设计一套会计制度。本制度主要包括：会计制度总则、会计科目、会计凭证、会计账簿、会计报表、账务处理程序、内部控制制度、会计工作组织等内容。

关键词：会计科目会计凭证会计账簿内部报表内部控制

Abstract

Accountingisaccountingmainbodyaccordingtothelawsandregulationsandthemaineconomicbusinessactualsituationcarefullydesigned,assystemofsocialistmarketeconomyunceasingdevelopmentandtheconsummation,theaccountingsystem,reasonable,relatesdirectlytotheenterpriseaccountingworkquality,evenaffectthesurvivalanddevelopmentofenterprises,butalsorelatedtothenationaleconomydevelopmentof.Thereforetheaccountingsystemtothecontentsofthecontinuousimprovement,enrichmentandenhancement.Strengthenaccountingmanagement,perfecttheinternalcontrolsystem.

Thesystemdesigninaccordancewiththestateandindustrylawsandregulationsaswellasrelatedunderstandardconditions,combinedwiththeactualsituationoftheenterprises,targetedforenterprisestodesignasetofaccountingsystem.Thissystemmainlyincludes:theaccountingsystem,accountingprinciples,accountingvouchers,accountingbooks,accountingstatements,accountingprocedures,internalcontrolsystem,accountingorganizationetc..

Keyword:AccountingsubjectsInternalaccountingdocumentsInternalcontrolInternalstatementsAccountingbooks

设计说明

一、企业概况唐山乾正建设工程材料有限公司属于建筑房地产类的国有企业。该公司成立于2009年,坐落于唐山新华东道23号小区内,主要进行主体结构工程检测,地基基础工程检测,室内环境检测,建筑工程见证取样检测等项目的单位。其前身是唐山市建设工程质量检测中心，2009年更名为唐山市乾正检测工程材料检测有限公司，隶属于唐山市住建局。同时公司还是唐山市建筑工程司法鉴定中心，承担唐山市建筑工程质量司法鉴定任务。在几年的发展中逐步完善规章制度,增添设备,填补检测项目.已经形成一个较完善的建设工程质量检测机构.本单位制定了完善的内部质量管理体系，严格依照执行，并通过了河北省质量技术监督局的认证。能够做到管理体系完整合理，运行畅通。检测手段、技术、方法科学先进，现行有效，检测数据准确可靠,已经形成一个较完善的质量检测机构.公司设置有总经理一职,之下又设有业务科,建材科,综合科,财务科等各科室部门机构.财务机构中下设财务会计、出纳岗位，会计核算形式采用科目汇总表核算形式。

二、组织机构

该公司属于中小型企业，组织机构设置比较简单，组织机构图如下：

总经理

业务科材料科财务科综合科说明：该公司目前在职员工有50人左右，由总经理领导，下设四个部门，分别是业务科，材料科，财务科，综合科。每个科室下设小分部，各负责其职能。其中业务科主要负责往来业务的处理，材料科主要负责工程检测，财务科主要负责公司的财务工作，综合科主要负责一些综合事项。公司财务机构图

会计

财务

主管

出纳

说明：（1）出纳负责日常现金以及银行存款的结算、银行存款的记账、银行往来款项的核对。

（2）会计负责编制记账凭证、登记明细账、总账及编制报表等一切与会计有关的工作。三、设计理由

由于该公司人员机构简单，规模较小，没有形成完善的财务体系，公司内部的会计制度存在不完善的地方，主要为以下几个方面：

（1）由于人员机构简单管理人员少，组织结构简单。经营机构和内部组织机构比较简单。企业都没有设立相应的管理决策机构。管理制度、工作规范、技术规范等都很少，导致职责分工不明确，内部控制不完善。

（2）经营规模较小，经济业务简单。我所在单位是乾正公司的一个分部。会计核算简单，对会计人员的要求也低，造成会计信息因会计人员素质低下而质量不高，企业的会计资料少。

（3）业务处理方法存在一些不合理，应收账款控制主要从以下几个方面来进行：财务核算准确翔实，债权债务关系明确。没有完整的应收账款核算体系，企业财务管理首先应该关注现金流量，公司业务得不到妥善的处理。

（4）在公司的业务处理中还有一些不符合会计制度的规定。

为适应市场经济的需要，保证会计信息资料的真实、完整，保护财产物资的安全完整，使各部门之间互相制约，达到弥补企业会计制度缺陷、符合新会计制度的要求的目的，加强公司会计管理工作，统一会计核算，促进内部会计控制建设和内部会计监督，以满足企业发展，提高企业管理水平，使其更好的发展。通过查阅相关会计制度设计的文献，我将从会计科目、会计凭证、会计核算、业务处理程序等方面为该公司设计企业会计制度。

1总则

（一）为了规范本企业的会计核算，保证公司的会计信息的真实性，完整性，有效发挥会计工作的核算与监督职能，促进公司经营业务的发挥，提高公司的效益，加强公司对企业会计工作的内部控制，指导会计工作，提高经济效益，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》及其他有关法律和法规，制定本单位会计制度。

（二）本制度适用于唐山乾正建设工程材料有限公司。（三）本制度规定本公司以年度为一个会计期间。会计核算均以人民币为记账本位币，会计核算中涉及外币业务，按照本制度有关外币业务的相关规定进行处理。

（四）本公司会计记账采用借贷记账法，会计记录文字使用中文。

（五）本制度规定公司会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他相关会计资料必须真实、合法、完整、准确。并按照《会计基础工作规范》的规定进行编制填报。

（六）本企业固定资产折旧方法采用直线折旧法。

（七）本制度自2012年1月1日起实行，本公司财务部负责解释。

（八）本企业库存现金限额为1000元，不得坐支现金。

（九）本制度主要包括

（1）总则

（2）会计科目

（3）会计凭证

（4）会计账簿

（5）会计报表

（6）账务处理程序

（7）内部控制制度

（8）会计工作组织

2.会计科目设置2.1会计科目表

本公司根据《会计法》和发生的实际经济业务内容的需要以及相关规定设置会计科目，科目表如下：序号编

号科名目称明项细目

资产类

1001

1002

100201

100202

1121

112101

112102

1122

112201

112202

1123

1124

1231

1401

1601库存现金银行存款建设银行工商银行应收票据按供应单位设置某公司名称某单位名称按供应单位设置某公司名称某单位名称按供应单位设置借款收银长短款按商品种类设置库存商品固定资产按固定资产类别设置机器

打印机应收账款预付账款其他应收款坏账准备

1602

1606

1901累计折旧固定资产清理待处理财产损益按固定资产和项目设置

损益类

6001

6051

6301

6401

6602主营业务收入其他业务收入营业外收入主营业务成本管理费用按收入单位和种类设置按收入单位和种类设置按单位和项目设置按收入单位和种类设置电话费

交通运输费

业务招待费

差旅费

6603

6711财务费用营业外支出手续费其他交通罚款

捐赠支出

其他

6801所得税费用

说明：单位可根据实际经济业务核算内容需要，在二级科目下设置三级明细科目

2.2会计科目使用说明

1122应收账款

应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的运杂费等。本科目按债务人进行明细核算。应收账款的借方登记应收账款科目期末借方余额，反映公司尚未收回的应收账款；期末贷方余额，反映公司预收的账款。

2202应付账款

应付账款对于采用非商业汇票结算的应付而未付给供应商的款项，借记商品采购和周转材料的实际成本、支付的应负担的运输费等费用以及运输送货途中的

合理损耗成本，贷记实际应付账款金额。本科目按债权人进行明细核算。应付账款科目期末贷方余额，反映公司尚未支付的应付账款余额。

1231坏账准备

①本科目来核算应收款项的坏账准备计提、转销等情况。本账户是资产类。“坏账准备”科目的借方登记实际发生的无法收回的应收账款和冲销多提的坏账准备，贷方登记资产负债表日应收账款发生减值的金额和本期应计提的坏账准备大于其账面余额的差额，企业当期计提的坏账准备应当计入资产减值损失。期末余额一般在贷方，反映企业已计提但尚未转销的坏账准备。

②企业计提坏账准备时，按应减记的金额，借记“资产减值损失——计提的坏账准备”科目，贷记“坏账准备”科目。冲销多计提的坏账准备时，借记“坏账准备”科目，贷记“资产减值损失——计提的坏账准备”科目。

2211应付职工薪酬

①本科目用来核算付给工人的各种薪酬，属于负债类账户，适用于三栏式明细账。

②本科目借方登记支付给职工的各种薪酬及工会经费等费用，贷方登记应付给公认的各种薪酬。期末余额在贷方表示公司应付给职工的薪酬而实际未付的数额。

③本科目下设二级明细科目：工资、福利费、社会保险、工会经费、住房公积金、职工教育经费等

④业务举例：每月末计提工资借：管理费用--工资贷：应付职工薪酬--工资；发放工资时借：应付职工薪酬--工资贷：应交税费--个人所得贷：其他应付款--社保（个人）贷：其他应付款--公积金（个人）贷：库存现金

以上列举了使用频繁的会计科目，其他未举例的会计科目的使用详见《企业会计制度》中的规定。

2.3主要经济业务举例业务号

2经济业务内容收到现金发放工资借方科目库存现金应付职工薪酬贷方科目主营业务收入库存现金

5利润结转收到出租、出借包装物的押金固定资产的累计折旧主营业务收入本年利润库存现金借记“制造费用”、

“销售费用”、“管理

费用”、“研发支出”、本年利润主营业务成本其他应付款累计折旧

“其他业务成本

3会计凭证

本公司的会计凭证分为原始凭证和记账凭证。

3.1原始凭证3.1.1借款单

用途：本凭证用于借款事项。

借款单年

借款人姓名

部门

预计还款日

借款事由

人民币（大写）备

注总经理：

审批：

借款人：

出纳：

借款金额

期

月

日

所在单位或

说明：该借款单为一联，由借款人填写，交与经理审核签字，总经理签字后，再由财务部门负责人审批，后由出纳付款并送交会计进行账务处理。3.1.2差旅费报销单

用途：本原始凭证用来记录工作人员报销差旅费费用情况，主要记录报销人、报销部门、报销日期、报销事项及报销金额。

差旅费报销单

单位名称：唐山乾正建设工程材料有限公司姓名出差时间日期起

止

年起止

地址

月

日时起止寄宿费

出差原因年

月

日

止，共计住宿费天数

金额

天说明

其他费用

交通工具

伙食费天数

金额

项目通信费订票费

小计

其他

差旅费合计部门主管：

万仟佰拾元角分

出纳：

审核人：报销人：

说明：“差旅费报销单”属于汇总原始凭证，共一联，本原始凭证经总经理批准授权后，由报销人及会计人员共同填制，随后会计人员据此及所附原始凭证进行记账登帐等账务处理。3.1.3职工工资单

用途：用于公司记录核算职工工资情况，主要包括职工姓名、各类应发或应口的事项。

职工工资单

编制单位：唐山乾正建设工程材料有限公司

基

序号

姓名

本工资

在职天数

加班天数

工资

补贴

加班

合计

天数

应发工资

应扣工资金额

保险日期：年应扣金额个税

实发工资

领款人签章月

日

部门主管：核算：出纳：

说明：该工资单一式两联，一联由会计部门留存记账；另一联按每个职工裁成单条，连同工资现金一并发给职工。

3.1.4库存现金盘点报告表

库存现金盘点报告表

单位名称：

实存金额

账存金额

盘盈（长款）

盘亏（短款）

年

月

日

实存与账存对比

备注

单位负责人处理意见：盘点人签章：

会计主管：

出纳员签章：

说明：库存现金盘点表由出纳员进行填写，必须有监盘人在场监督。库存现金盘点表一式三联，第一联是出纳盘点联，留财务部。第二联是会计对账联，由会计保管，第三联交由财务主管留存。固定资产折旧费用计算表

年

部门

固定资产类别

月

折旧率

单位：元月折旧额

月初固定资产原值

合计

说明：固定资产折旧费用计算表是按月编制的，确定本期折旧费用后计入相关费用，由会计人员填制并作为原始凭证登记入账。3.15

见证取样试验委托单

委托编号：

试验编号：

32层14-18轴剪力墙、柱

工程名称保运鑫苑住宅小区B座使用部位32层1-8轴梁、板、梯

委托试验单位委托日期

施工单位监理单位

实验室名称

样品名称产地

（生产厂家）合格证号

试验内容及要求样品状态

混凝土试块样品数量

代表数量

样品规格C30

成型日期：测试内容：执行标准：

来样表面光滑、平整，尺寸测量符合标准要求。

来样表面不光滑、不平整，尺寸测量不符合标准要求。

见证

（签字、章）领取报告人（签字）

□□

取样人（签字）

收样人（签字）

备注

1、取样人和见证人应对样品的代表性负责

2、检测委托单由委托方技术人员或样品员填写，要求内容齐全，

字迹清楚。

3、本委托单无见证人签字无效。

3.2记账凭证

本企业采用通用记账凭证。格式参照《会计基础工作规范》。

4会计账簿

4.1序时账簿

本公司的序时账簿包括现金日记账和银行存款日记账，格式采用通用的现金日记账和银行存款日记账账簿格式。

4.2分类账簿

本公司的的分类账主要包括三栏式明细分类账、数量金额明细分类账、固定资产明细分类账、多栏式明细分类账、总分类账，其格式采用通用格式。

4.3备查账簿

4.3.1固定资产备查薄

用途：用来登记企业固定资产使用情况。

固定资产备查薄

单位：序号

资产名称

年

月

日合同号

购入部门

第

页

数量

金额

单位

备注

规格使用部门

说明：此备查簿用于登记固定资产的情况，有效了解固定资产的购买与使用情况。

4.3.2应收票据登记薄

用途：用来记录企业应收票据的情况。

应收票据登记簿

单位：唐山乾正建设工程材料有限公司

出

登记日期

票人

付款银行

票据日期

到期日

年

月

日

贴现银行名称

付款日期

备注

第号

利息利率

金额

说明：本账簿详细的反映企业应收票据的种类、起止日期、金额、利率和贴现情况，方便查看和明确责任

4.3.3领用支票备查簿

领用支票备查簿

领用日期

支票种类及号码

领用事由

预计使用金额

批准人签章

领用人签章

实际交回日期

实际使用金额

会计主管签章

5会计报表

5.1外部会计报表

本报表分为资产负债表、利润表、现金流量表及附注。其编制方法和披露内容遵照国家相关法律法规的有关规定，具体格式参见《企业会计制度》。

5.2内部会计报表

本公司的内部会计报表主要有管理费用明细表、产品销售利润表等。唐山乾正建设工程材料有限公司管理费用明细表

年

项目1.职工工资2.福利费3.修理费4.折旧费5.办公费6.水电费7.差旅费8.业务招待费9.其他合计

行次

上年同期实际

月

金额单位：元

本月实际

本年累计实际

本年实际

说明：管理费用明细表是会计人员在月末和年末按照管理费用明细账编制的，用以记录管理费用的实际发生额，并与上年实际数进行比较，分析管理费用的构成和增减变动情况，考核计划的执行结果，以便加强管理，降低企业的成本费用。

银行存款余额调节表

年

银行账号：截止日期：企业日记账余额：

银行对账单余额：月

单位：元

加：银行已收企业未收减：银行已付企业未付加：企业已收银行未收减：企业已付银行未付

调整后余额：调整后余额：

说明：“银行存款余额调节表”是出纳根据银行的对账单与银行日记账进行核对，针对检查出的未达账项而编制的，通过编制银行存款余额调节表，可使会计人员及时发现未达账项，以确保银行存款日记账的准确完整。

6账务处理程序

6.1账务处理程序方法

日记账

现金日记账

银行存款日记账

原始凭证记账凭证

会计报表

⑥

原始凭证汇总表

科目汇总表

总分类账

⑥

明细分类账

6.2财务处理程序说明

（1）根据原始凭证、原始凭证汇总表编制记账凭证（记账凭证将收、付、转三种凭证统一为一种样式，即为记账凭怎）；

（2）根据记账凭证填制序时账即现金日记账以及银行存款日记账；（3）根据记账凭证、原始凭证汇总表同时参考原始凭证填制各类明细分类账；

（4）根据记账凭证每月定期编制科目汇总表；（5）根据科目汇总表编制总分类账；

（6）将现金日记账、银行存款日记账、各类明细分类账的数据于月末分别与总分类账中相应科目进行核对，审核期末余额是否相符；

（7）做到账证、账账相吻合，存在问题及时处理。月末，根据总分类账和各类明细分类账编制会计报表（资产负债表、利润表、损益表、现金流量表）

7内部控制制度

本企业内部控制制度包括：货币资金、收款、存货控制制度。

7.1货币资金控制制度

7.1.1库存现金控制制度

（1）本公司根据具体现金业务情况和开户行的要求，规定本公司的现金限额为1000元，现金的收支范围严格执行国家的规定，每日现金限额不得超过规定数额。

（2）不许“白条顶库”，定期或不定期由清查小组盘点库存现金，并同现金日记账余额进行核对。根据清查结果编制现金盘点单，填列账存与实存的符合情况。

（3）本公司实行钱账分管制度，出纳员不得兼任稽核以及会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务的登记工作。

（4）现金收支及时入账，严禁设立账外小金库。任何人均不能以未经批准或不符合要求的票据、字条等冲抵现金，更不能私自挪用现金，坐支现金，不得公款私存。

（5）出纳要做到日清月结，企业取得的货币资金收入必须及时入账，不得账外设账，严禁收款不入账。

（6）出纳收到现金时，要清点两遍保证金额正确，然后开具一式三联收据，在收据上盖现金收讫章；支付现金时，要根据手续齐全的原始凭证付款，所付现金清点两遍，同时请收款人当面点清，并在原始凭证上盖现金付讫章。

（7）收到出差人交回的出差余额时，要根据会计主管通知的收款项目、收款金额收款，收到款项清点两遍，确认无误后，填写收据出差人签字，并加盖现金收讫章，然后将交款人收存联连同应找回的的余额一并交给出差人，并做好交代。

（8）直接领款或借款类：根据财务制度的批准，由财务经理和部门负责人签字审批后的借据支付现金，支付时，需认真审核，无误后付款。付款时，点两遍，交给借款人并请当面点清，然后在单据上加盖现金付讫章。

（9）会计部门收到有关现金收支业务原始凭证后，由会计主管人员或指定的分管会计负责进行审核。对于不符合规定的凭证，可拒不受理或责成经办人员补办手续。

（10）出纳人员每日营业结束后，给出现金日记账的收支和结余额，清点库存现金实有数，相互核对。

（11）对于超过库存限额的现金，由出纳员登记现金送存簿后，及时送存银行，并收取现金送存回单。

7.1.2银行存款控制制度

（1）企业应根据企业的实际经营情况开立银行账户，依据规定，不得随意、盲目开立账户；禁止公司内部管理部门自行开设银行账户。

（2）企业应当定期检查清理银行账户的开支及使用情况，发现未经公司审批而擅自开立账户或未按规定及时清理、撤销银行账户等问题，应当及时处理并追究有关人员的责任。

（3）本企业收入款项，除国家规定外，都应在当日解交银行。超出现金支出限额或不属于现金支出范围的业务应当通过银行办理转账结算业务。采购业务、销售业务尽量通过银行进行转账处理。

（4）本企业一年以上的定期存款或限定用途的银行存款，不属于企业的流动资产，应列为其他资产类下。

（5）出纳应根据有关的记账凭证，按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记银行存款日记账，做到日清月结，保证银行存款业务的正常进行。

（6）由会计人员专人定期核对银行账户与银行存款日记账，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，并指派对账人员以外的其他人员进行审核，确定银行存款账面余额与银行对账单余额是否调节相符。如调节不符，应当查明原因，及时处理。需要特别强调的是，银行存款是企业涉及量最多的货币资金，为防止舞弊行为发生，出纳人员不得同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作。

（7）企业要加强有关银行存款票据及预留印章的管理。明确有关票据的购买、保管、领用、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿予以记录，以防止空白票据的遗失和盗用。财务专用章由出纳保管，法人章由会计主管保管，个人名章由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章的手续。

（8）本制度规定公司在动用支票、填写支票、使用支票三个环节，由不同的人员办理的内部控制制度，如支票保管职务与印章保管职务相分离，银行存款总账与明细账登记相分离，借以保障银行存款的安全，并填写支票领用登记簿，保证正确使用支票。

（9）在稽核人员监督下，出纳人员与银行存款总账会计对银行存款日记账和银行存款总账的发生额和余额相核对，并互相取得对方签证以对账，目的是为了保证账账相符，保证会计资料的正确性、可靠性以及银行账务处理的正确性。

（10）记账前稽核人员、审核人员审核银行存款收付原始凭证和收付款记账

凭证内容的完整性，手续的完备性和所反映经济内容的合法、合规性；同时对这些凭证的一致性进行审核，并签字盖章以示稽核。

7.2固定资产业务的内部控制制度

（1）本制度所称固定资产是指本公司持有使用一年以上、单位价值在2000元以上、用于生产、管理和后勤服务的所有设备、工具、仪器、房屋、建筑物。用于技术改造和大修理替换的零部件，即使是其价值在2000元以上，也不在本规范固定资产之列。

（2）建立完整的固定资产验收、报废清理、内部转移、调拨出租等业务的审批制度。

（3）公司总部统一行使本公司的固定资产购置、更新改造和大修理的审批权限。公司需要购置固定资产或对现有固定资产进行更新改造和大修理，必须以书面形式报送生产部、技术部进行技术审查和必要性、可行性审查，重大项目必须报公司最高管理层审议通过，再下文批复申请单位予以批准实施。公司对于已立项的固定资产购置和更新改造、大修理要抓紧组织实施。计划期内未能实施或客观原因导致取消计划的要书写书面说明向公司总财务部报告，计划期内未能实施的项目未经再次批准立项不得延顺至下一季度继续实施。

（4）固定资产目录、总账、明细账和卡片定期核对，做到账、卡、物相符。

（5）固定资产的采购、保管（使用）、记账和付款应有不同的人员分管。

（6）建立固定资产定期盘点清查制度，对盘盈、盘亏、毁损等情况要查明原因，浓情责任，对于闲置、多余、使用不当的固定资产等情况要及时反映给有关部门，以便妥善处理。

（7）设备验收后进行付款时要核对有关的合同和凭证，防止错误的发生。

（8）固定资产发生毁损或需要报废，使用部门必须向财务部门报告，由财务部门会同有关人员对毁损或需要报废设备进行技术鉴定、分析，会同从财务部门办理各种批报手续，对毁损的设备查明原因，分清责任。人为原因造成的，由所在单位根据情节轻重和损失大小对相关责任人进行处罚。属客观原因造成的由财务部门向保险机构办理索赔手续。

（9）固定资产出现盘盈盘亏，应与同级财务部门会同有关人员查明原因。出现盘盈的要及时登记固定资产管理档案，并通过本级财务部门入账，出现盘亏的要分清责任，由所在单位根据情节轻重和损失大小对相关责任人进行处罚，并办理批报手续，获准后注销盘亏的固定资产有关档案，所在单位财务本门根据批准盘亏的文件进行相应的会计处理并注销盘亏固定资产明细账。

（10）公司巩固定资产退出使用才处于闲置状态，应通知财务部门负责人到场封存并妥善安置，并在固定资产管理档案上注明闲置原因及闲置时间，以后重

新投入使用由本单位固定资产管理专员到场解除封存并在固定资产管理档案上注明重新使用的时间。固定资产由使用状态转入闲置状态和由闲置状态转入使用状态，使用部门的固定资产管理档案和本财务部门固定资产明细账都要登记相应的的事项，做出相应调整。

（11）固定资产购置、计提折旧、技术改造、多大修理、盘盈、盘亏、毁损、报废、闲置、有偿转仍等环节的会计核算由审计人员进行监督检查，重点检查会计核算执行国家法律法规和公司会计制度的情况以及技术改造、大修理替换下来的材料、零部件和设备是否存在越权处置或处置不当等情况。

8会计组织工作组织

8.1会计组织工作

本公司设置财务部作为财务机构，财务部由会计主管全面负责公司的财务工作。公司财务部设置会计一名、出纳两名。负责公司日常业务、银行和现金存款的日常收支，登记现金、银行存款日记账和存货日记账等工作。

8.1.1会计主管岗位职责

（1）严守公司的商业秘密与财务秘密。

（2）全面负责公司的日常财务业务，组织开展会计工作，参与公司的经营管理，直接对总经理负责。

（3）负责制定完善的公司会计制度，并推动新制度的执行。

（4）负责处理筹资问题、支出审批、参与有关决策、编制可行性报告。

（5）负责会计人员的考核与评价，组织会计人员学习理论技术。

8.1.2会计岗位职责

（1）严格遵守公司的财务制度和相关规定，在会计主管的带领下，认真履行工作职责。

（2）负责做好财务核算，严格执行各项经费开支标准。

（3）负责经营中各项会计事务的处理，正确设置于使用会计科目，编制记账凭证，及时报账。

（4）负责及时编制会计报表，保证帐表相符，按时上报。

（5）负责检查收支情况，分析费用升降的原因并提出合理化建议。

（6）负责会计档案的管理工作。

8.1.3出纳岗位职责

（1）严格按照现金管理制度的规定办理现金收付和结算业务。

（2）负责登记现金、银行存款日记账。

（3）负责保管库存现金，对库存现金要每日清点，超出规定限额的要及时送存银行。

（4）负责定期将银行存款日记账与银行对账单核对，调节未达账项，保证账实相符。

（5）负责支票和印章的管理。

8.2会计档案管理制度

8.2.1当年的会计档案，可暂时由财务部门会计保管一年，期满之后，编写清册移交档案部门保管。

8.2.2会计档案保管期满，需要销毁时，由档案部门提出意见，会同会计部

门共同鉴定，严格审查，编制会计档案销毁清册，上报上级主管级部门单位审批。

8.2.3销毁时对于为了解的债权债务的原始凭证，应单独抽出另行立卷，包管道结清债权债务为止，经上级主管批准后再行销毁。

8.2.4销毁会计档案应由同级财政部门和档案部门共同派人员进行监销；各级主管部门销毁会计档案时应由同级财政部门、审计部门共同指派人员参加监销。

8.2.5销毁后监销人员在销毁清册上签字盖章，并将情况报本单位领导。

8.2.6其他会计档案管理制度参见《会计档案管理办法》。

8.3会计工作交接制度

8.3.1为了合理进行内部控制，做好监督工作，会计岗位最好每年轮岗一次。会计人员在调动工作或因故离职时，需进行会计工作交接。

8.3.2为了明确交接人员各自的经济责任，移交人在办理移交手续前应及时办理完毕未了事项，并在最后一笔业务处加盖印章。

8.3.3移交时整理应该移交的各种资料，同时编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、各种账簿、报表、现金、印章、相关的文件资料及其他业务用品，需要移交的遗留问题，应写出书面资料。

8.3.4会计人员在离职前，必须将本人所经管的会计工作在规定期限内移交清楚。接替人员应认真接管移交工作，继续办理移交的未完事项，保证会计工作的连续完整性。

8.3.5移交人员要按照已交清册列明的内容进行逐项交接，接替人员逐项点收，并由主管人员监交工作。

8.3.6会计主管工作交接，由公司派专人负责监交，财务其他岗位人员接交，均有其上级财务机关派专人负责监交，参与监交人员必须完整、清晰地填写交接记录，以便明确经济责任。

8.3.7交接工作结束后，交接双方和尖叫人要在移交清册上签名或盖章。

谢辞

在这次毕业设计中，首先我要感谢我的指导老师刘爱英老师，从设计选题、资料搜集、框架设计、开题报告、整理写作直到修改定稿，都得到了刘老师的悉心指导。刘老师认真负责，使我在这次设计中受益匪浅，并且对我以后的工作和生活具有深远的意义。在此谨向老师致以深深的敬意和衷心的感谢。

感谢大学期间所有的老师，因为你们认真负责的传授给与我专业知识，才能帮助我顺利完成此次设计。

在设计资料的搜集过程中，我还得到了所在单位领导和同事们的大力支持，他们积极帮助我搜集资料，并主动提出修改意见，给与我很大的帮助。在这里，谨向他们表示衷心的感谢。

感谢所有老师在这三年中对我的栽培和帮助。这篇设计是对我三年学习成果的综合考查，设计中运用的每个知识点都是我的恩师们汗水的结晶。

最后感谢批阅本设计的所有老师，该设计尚存在疏漏与不足，敬请各位老师不吝赐教，在此表示感谢。

参考文献

［1］李端生.会计制度设计[M].北京：中国物价出版社.2003.08第1版：35-56.［2］财政部．企业会计准则[S].北京：中国财政出版社,2006.

［3］财政部.企业内部控制规范——基本规范[S].北京：中国财政出版社,2008.［4］董惠良.企业会计制度设计[M].第4版，上海：立信会计出版社.2001年10月.［5］罗其安.赣南大学出版社.2011年10月

［6］高林萍.谈企业会计内部控制制度.会计之友.2004年

［7］孙光国.会计制度设计[M].大连：东北财经大学出版社.2010.

［8］侯雪筠.中小企业内部会计控制及其会计制度建设[J].北方经贸,2004（8）.［9］屈志凤．会计制度设计[M]．天津大学出版社.2010年04月

序号编号科

名目称明细项目

负债类

2001

2201

2202短期借款应付票据应付账款按债权人设置

2203

2211

22111

22112

2221

22211

22212

2231

2241

所有者权益类

4001

4002

4101预收账款应付职工薪酬按债权人设置A公司B公司按债权人设置工资福利应交税费应交企业所得税应交个人所得税应付利息其他应付款实收资本资本公积盈余公积

法定盈余公积

任意盈余公积

4103

4104本年利润利润分配

1总则.................................................................................................................................................5

2.会计科目设置.................................................................................................................................6

2.1会计科目表............................................................................................................................6

2.2会计科目使用说明................................................................................................................8

2.3主要经济业务举例................................................................................................................93会计凭证........................................................................................................................................11

3.1原始凭证..............................................................................................................................11

3.1.1借款单..........................................................................................................................11

3.1.2差旅费报销单..............................................................................................................11

3.1.3职工工资单..................................................................................................................12

3.1.4库存现金盘点报告表..................................................................................................13

3.1.5见证取样单..................................................................................................................134会计账簿

4.1序时账簿..............................................................................................................................15

4.2分类账簿..............................................................................................................................15

4.3备查账簿..............................................................................................................................15

4.3.1固定资产备查薄.........................................................................................................15

4.3.2应收票据登记薄.........................................................................................................15

4.3.3领用支票备查簿.......................................................................................................165会计报表........................................................................................................................................17

5.1外部会计报表.....................................................................................................................17

5.2内部会计报表.....................................................................................................................176账务处理程序................................................................................................................................19

6.1账务处理程序方法..............................................................................................................19

6.2财务处理程序说明..............................................................................................................197内部控制制度..............................................................................................................................20

7.1货币资金控制制度..............................................................................................................20

7.1.1库存现金控制制度......................................................................................................20

7.1.2银行存款控制制度.....................................................................................................21

7.2固定资产业务的内部控制制度..........................................................................................228会计组织工作组织........................................................................................................................24

8.1会计组织工作......................................................................................................................24

8.1.1会计主管岗位职责......................................................................................................24

8.1.2会计岗位职责..............................................................................................................24

8.1.3出纳岗位职责..............................................................................................................24

8.2会计档案管理制度..............................................................................................................24

8.3会计工作交接制度..............................................................................................................259谢辞.................................................................................................................错误！未定义书签。10参考文献......................................................................................................错误！未定义书签。11外文资料......................................................................................................错误！未定义书签。

A,theconnotationofmanagementaccounting

Managementaccountingisaccountingandmanagementofthecombinationofthedirectacomprehensivecourse,itwithmodernmanagementtheoryasafoundation,anduseofaseriesofspecialmethodsandtechniques,tothefinancialaccountingandstatisticsdataandotherrelatedinformationconfirmed,measured,arrangement,comparisonandanalysis,internalmanagementpersonnelofalllevelsfortheorganizationofthewholeorganizationandeachresponsibilityunitcurrentandfutureeconomicactivitypredicted,decision-making,planning,control,andevaluation,themanagementoftheauthoritiesfortherationalallocationofresourcesandmakethebestuseofdecisionprovidesscientificbasis.

Second,thepresentsituationofthemanagementaccountinginChina

Atpresent,ourcountryenterprisemanagementmodeisstillintheconstruction,managementaccountingaspartoftheenterprisemanagement,whetherintheoryorinpracticetherearemanyinsufficiencies,mainlydisplaysinthefollowingaspects:

First,thetheoryhasnotbeenformedasetofascientificmanagementaccountingsystem.Managementaccountingofthelackofasolidtheoreticalfoundation,andpossiblymethod,lackofuniqueness.Withthedevelopmentofknowledgeeconomy,managementaccountingtheoryinnovationhasnotkeptupwiththepaceofdevelopmentofeconomicenvironment.

Second,theapplicationinpracticemethodhasgreatlimitations.Asthetraditionalmanagementaccountingtheoryisbasedonspecificeconomicenvironmentbutbuilt,asdeterminedbyquantitativemodelandthehypothesisinchangingrealityeconomiclifetherearemanyandcannotbeestablished,itisdifficulttousethetheoryandmodeltosolvetheactualproblem.

Third,theoldideas,doesnotmeettherequirementsofthemodernmanagement.Someofthetraditionalmanagementaccountingmethodbasedonideasonwhichthewiththepassageoftimehasbecomeobsolete.

Fourth,short-sighted,onlytotaketheimmediateinterests.Thetraditionalmanagementaccountingintheformulationofthemanagementgoal,decisionanalysisorcostcontrol,tendtofocusontheenterpriseinternalenvironmentandexistingproblemsoftheproductsofreducingthrottling,theconcernisimmediateinterests,areinpursuitofshort-termprofitmaximization,andignoretonewproductdesignanddevelopment,overlookingexternalenvironmentchangeontheenterpriseinternaltheinfluenceoftheenvironmentandthecurrencymeasurementfactors,ignoreseekinglong-termcomprehensivehigherleveltomaximizeshareholdervalue.

Three,thedevelopmenttrendofthemanagementaccounting

First,inconceptforinnovation.Inordertoadapttothechangingcontemporaryobjectiveeconomicenvironment,inthefiercemarketcompetition,theenterprisefirsttorenewtheidea,keepingacloseeyeonthemarkettrend,accordingtothemarketdemandchangestimelyadjustenterpriseproductionandoperationactivities,togainmarketcompetitiveadvantage.Secondlywithwholeadvantageasabasisandconditions,themanagementasawholeanalysis,setuptheoverallconcept,theoverallanalysisandevaluationofenterprisemanagementactivities.Thelasttobuildonthevalueasthecoreofenterpriseculture.

Second,strengthenmanagementaccountingeducation.Inviewofthehighereducationtheorytothestagesofthemanagementaccountingtheoryandthelatestdevelopment,writing,andthatadapttotheteachingmaterial,economicinstitutionswillnotonlymanagementaccountingasaprofessionalbackbonecourseintheteachingofaccountingmajorsettingplans,butalsoinotherrelevantprofessionalofferedinthiscourse,strivetomakemorestudentstounderstandandmaster

themanagementaccountingtheory.Onlyletenterpriseleadershipformanagementaccountinghavecertainbasicunderstanding,makeitsconsciousnesstomanagementaccountingintheenterprisesurvivalanddevelopmentthefutureintheimportantroleplayedby,theywillinthefuturework,focusonthemanagementaccountingintheforecast,decision-making,planning,controltherole,willreallywillmanagementaccountingtheoryappliedtothepracticeofenterprises.

Third,summarizestheexperienceofthemanagementaccounting,formtheirownmanagementaccountingsystem.Chinesemanagementaccountingsystemtogothewayofthetypicalcasestudies,frompracticetopractice,combiningtheorywithpractice,andfindouttheobjectivelawofthedevelopmentofthemanagementaccounting,forthefurtherdevelopmentofthemanagementaccounting.

Fourth,homeworkcostmethodandtargetcostmethodwillbecomemainstreamapplications.Atpresent,manyenterprisesaretotakemultiplevarieties,smallbatchproductionway,totheenterpriseforpilotunits,andwiththeenterpriseautomationimprovesandaccountingandmanagementpersonnelcostmanagementconceptsandraisethelevelof,themarketcontinuestomatureandimproveandpromotetheuseoflargerange,forminganationwidecostcalculationandmanagement,itcannotonlyproviderelativelyaccuratecostinformation,andtomakescientificandeffectivemanagementdecisions,investmentdecisionmaking,enhancetheenterprisecompetitionability,increasethevalueoftheenterprise,promotingeconomicdevelopmentofourcountrylevel.Therefore,homeworkcostmethodwillbecomeournextcostmanagementofthecoremethod.

Fifth,financialandnon-financialindicatorsofperformanceappraisalofbalancebecomeimportantmeans.Long-termsince,dupontevaluationindexsystemintheenterpriseespeciallyarewidelyusedforthelistedcompany,theinvestmentrateofreturnindexhasbecomeguideenterpriseinvestment,financing,incomedistributionofthepowerfultools,andthereforehighreturnoninvestmentoftenbecomesynonymouswithexcellentperformance.Withtheexpansionofthescaleofenterprisesanddepartmentsofthesystemisconfused,rateofreturnindexpresentabiglimitation.Returnoninvestmentsometimesevenbringwrongsignal,obscuresomedepartmentsoftheactualperformance,andmakepeoplepayattentiontothecalculationofrelativerate,neglectingtoperformancebytheamountoftheevaluationoftheabsolute.

Canforesee,managementaccountingisthedevelopmentoffuture,unlimitedscenery,andmotorists.Innovationwillbemoredifficult.But,inalleffortsandsupport,managementaccountingcandevelopingintoansystem,perfectanditisinstructive,practicalscience,canintheworldeconomyandnationaleconomy,theenterpriseeconomicmanagementplayamoreandmoreimportantrole.

管理会计

一、管理会计的内涵

管理会计是会计学与管理学直接结合的一门综合性学科，它以现代管理理论为基础，运用一系列专门方法和技术，对财务会计和统计资料及其他相关资料进行确认、计量、整理、对比和分析，为组织内部各级管理人员对其整个组织及各个责任单位当前和未来的经济活动

进行预测、决策、规划、控制和评价考核，为管理当局对其资源的合理配置和使用做出最优决策提供科学依据。

二、我国管理会计的现状

当前，我国企业管理模式尚处于构建之中，管理会计作为企业经营管理的一部分，无论在理论研究上，还是实践中均存在很多不足，主要表现在以下方面：

第一，理论上尚未形成一套较为科学的管理会计体系。管理会计缺乏坚实的理论基础，并且方法庞杂，缺乏独特性。随着知识经济的发展，管理会计的理论创新没有跟上经济环境的发展步伐。

第二，方法在实务中的运用具有较大的局限性。由于传统管理会计的理论是依据特定的经济环境而建立起来的，所确定的定量模型和假设在变化着的现实经济生活中有许多并不能成立，很难运用这些理论和模型来解决实际问题。

第三，观念陈旧，不适应现代管理的要求。传统管理会计的某些方法所赖以立足的观念随着时间的推移已经变得陈旧。

第四，目光短浅，只重视眼前利益。传统管理会计在制订经营目标，进行决策分析或成本控制时，往往只关注企业内部环境及现有产品的降本节流等问题，其所关心的是眼前利益，追求的是短期利润最大化，而忽视对新产品的设计和开发，忽视外部环境变化对企业内部环境的影响以及非货币计量因素的影响，忽视追求长期的综合程度更高的股东价值最大化。

三、管理会计的发展趋势

第一，在观念上求创新。为适应当代瞬息万变的客观经济环境，在激烈的市场竞争中立于不败之地，企业首先要更新观念，密切注视市场动向，根据市场需求的变动及时调整企业的生产经营活动，以获取市场竞争优势。其次要以具有整体优势作为基础和条件，把管理作为一个整体进行分析，树立整体观念，整体分析和评价企业的管理活动。最后要建立以价值为核心的企业文化。

第二，加强管理会计教育。理论界要针对高等教育的各个阶段与管理会计理论的最新发展，编写与之相适应的教材，经济院校不仅要把管理会计作为专业主干课设置在会计学专业的教学计划中，还要在其他相关专业中开设这门课程，力争让更多的学生了解并掌握管理会计理论。只有让企业领导对于管理会计具备一定的基本认识，使其意识到管理会计在企业未来生存发展中所起到的重要作用，他们才会在今后的工作关注管理会计在预测、决策、规划、控制中所发挥的作用，才会真正地将管理会计理论应用于企业的自身实践。

第三，总结管理会计的经验，形成自己的管理会计体系。中国式管理会计体系要走典型案例研究的道路，从实践中来到实践中去，理论与实践相结合，并从中找出管理会计发展的客观规律，以利于管理会计的进一步发展。

第四，作业成本法和目标成本法将成为应用主流。目前，我国许多企业都是采取多品种、小批量方式生产，以这些企业为试点单位，并随着企业自动化程度提高以及会计和管理人员成本管理观念及水平的提高，市场的不断成熟与完善及大范围推广运用，形成全国范围的成本计算和管理方法，这不但能提供相对准确的成本信息，且有利于制订科学有效的经营决策、投资决策，提高企业竞争能力，增加企业价值，促进我国的经济发展水平。因此，作业成本法势必成为我国未来成本管理的核心方法。

第五，财务和非财务指标的平衡成为绩效考核的重要手段。长期以来，杜邦评价指标体系在企业尤其是上市公司应用较广，其中投资报酬率指标已成为引导企业投资、筹资、收益分配的有力工具，因而高投资报酬率也往往成为绩效优良的代名词。随着企业规模的扩大和部门体系的日益庞杂，报酬率指标呈现出较大的局限性。投资报酬率有时甚至带来错误的信

号，可能掩盖某些部门的实际业绩，并使人们注重相对率的计算，忽视对业绩进行绝对金额的评价。

可以预见，管理会计的发展既前程远大，风光无限，又任重道远。开拓创新将更加艰巨。但是，在各方的努力和支持下，管理会计一定能发展成为一门系统、完善且具有指导性、实用性的科学，一定能在世界经济、国家经济、企业经济管理中发挥越来越重要的作用。