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会计分录习题
1企业自行研究开发技术一项，申请获得专利权时，以银行存款支付.律师费2000
元，注册费6000元。
2.企业以银行存款支付税款滞纳金1000元。
3.摊销本月印花税355元，摊销生产车间固定资产修理费2200元，（此两项已
列入待摊费用）
4.计提应由本月负担的长期借款利息10000元。
5.摊销管理部门报刊费600元，车间修理费540元。
6.以工行存款1200元支付企业预订下一年度上半年的报刊杂志费。
7.企业本月应付电费4800元，其中生产车间电费2000元，生产车间电费1800
元，行政管理部门电费1000元，以银行存款支付。
8。将短期股票投资8500元出售，所售价款9500元存入银行。
9。管理部门报废设备1台，原价50000元，已计提折旧42000元，将报废固定
资产转入清理。
10。摊销由基本生产车间负担的固定资产修理费用800元。
11。用银行存款支付已计提的某施工工程土地增值税2000元及工程应负担的长
期借款利息费用3600元。
12。以银行存款10500元买入某公司的三年债券为短期投资，其中已到付息但
尚未领取的债券利息为800元，该债券按年付息，到期还本，年利率为8%，票
答案
1.借:无形资产 8000 制造费用-修理费 540 贷:固定资产 50000
贷:银行存款 8000 贷:待摊费用 1140 10. 借:生产成本 800
2.借:营业外支出 1000 6.借:待摊费用 1200 贷:制造费用 800
贷:银行存款 1000 贷:银行存款 1200 11.借:在建工程 3600
3.借:管理费用-印花税 7.借:管理费用 1000 应交税金-应交土地增
355 制造费用(生产成本) 殖税 2000
制造费用-修理费 3800 贷:银行存款 5600
2200 贷:银行存款 4800 12.借:短期投资 9700
贷:待摊费用 2555 8.借:银行存款 9500 应收利息 800
4.借:财务费用 10000 贷:短期投资 8500 贷:银行存款 10500
贷:长期借款 10000 投资收益 1000 13.借:制造费用 5850
5.借:管理费用-报刊费 9.借:累计折旧 42000 贷:银行存款 585
600 固定资产清理 8000
正保股份有限公司（以下简称正保公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值
税税率为17％。商品销售价格均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务。
销售实现时结转销售成本。正保公司销售商品和提供劳务为主营业务。2005年
12月，正保公司销售商品和提供劳务的资料如下：
（1）12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上销售价格为100
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万元，增值税额为17万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已
承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，
n/30（假设计算现金折扣时不考虑增值税因素）。该批商品的实际成本为85万
元。12月19日，收到A公司支付的扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存
入银行。
（2）12月2日，收到B公司来函，要求对当年11月2日所购商品在价格上给
予5％的折让（正保公司在该批商品售出时，已确认销售收入200万元，并收
到款项）。经查核，该批商品外观存在质量问题。正保公司同意了B公司提出
的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并出
具红字增值税专用发票和支付折让款项。
（3）12月14，与D公司签订合同，以现销方式向D公司销售商品一批。该批
商品的销售价格为120万元，实际成本75万元，提货单已交D公司。款项已
于当日收到，存入银行。
（4）12月15日，与E公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修
总价款为60万元（不含增值税额），于维修完成并验收合格后一次结清。12月
31日，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。正保公司实际发生的维修费
用为20万元（均为维修人员工资）。12月31日，鉴于E公司发生重大财务困
难，正保公司预计很可能收到的维修款为17．55万元（含增值税额）。
（5）12月25日，与F公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，
正保公司按代销协议价收取所代销商品的货款，商品实际售价由受托方自定。
该批商品的协议价200，实际成本为180万元。商品已运
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G款为80万元（不含增值税额）收到C公司预付的款项40万元，并存入银行。商品制造工作尚未开始。
（7）12月31日，收到A公司退回的当月1日所购全部商品。经查核，该批商
品存在质量问题，正保公司同意了A公司的退货要求。当日，收到A公司交来
的税务机关开具的进货退出证明单，并开具红字增值税专用发票和支付退货款
项。
要求：
编制正保公司12月份发生的上述经济业务的会计分录。
（1）①12月1日赊销时 ③借：主营业务收入 10
借：应收账款 117 应交税费－应交增值税（销项税
贷：主营业务收入 100 额） 1．7
应交税费－应交增值税（销项税 贷：银行存款 11．7
额） 17 ④借：银行存款 140．4
借：主营业务成本 85 贷：主营业务收入 贷：库存商品 85 120
②12月19日收到货款时 应交税费－应交增值税（销项
借：银行存款 116 税额） 20．4
财务费用 1 借：主营业务成本 75
贷：应收账款 117 贷：库存商品 75
⑤借：应收账款 17．55
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贷：主营业务收入 15〔17．55/（1＋17％）＝15〕
应交税费－应交增值税（销项税额） 2．55（15×17％）
借：劳务成本 20
贷：应付职工薪酬 20
借：主营业务成本 20
贷：劳务成本 20
⑥借：委托代销商品 180
贷：库存商品 180
借：应收账款 46．8
贷：主营业务收入 40
应交税费－应交增值税（销项税额） 6．8
借：主营业务成本 36
贷：委托代销商品 36
⑦借：银行存款 40
贷：预收账款 40
⑧借：主营业务收入 100
应交税费－应交增值税（销项税额） 17
贷：银行存款 116
财务费用 1
借：库存商品 85
贷：主营业务成本 8,
额.
2.根据
218639元,委托工商银行静安支行办理代发工资转存信用卡业务,发放工资及其
他款项共计218551.60,并支付银行手续费87.40元.
3.根据
4.根据
计提企业负担的养老保险金61687.83元;
计提企业负担的住房公积金191.77元;
计提基本医疗保险费27416.81元;
计提地方附加医疗保险费5483.36元;
计提失业保险金5483.36元;
计提并交付工会经费5310元;
计提教育经费3982.50元
1.借:原材料（库存商品） 108360.00
应交税金增值税-进项 18421.20
贷：应付票据 126781.20
借：原材料 1080.00
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应交税金增值税-进项 120.00
贷：银行存款 1200.00
2.借：应付工资 218551.60
财务费用-手续费 87.40
贷：银行存款 218639.00
3. 借:应付工资 47323.40
贷:其他应付款 47323.40
4.借：管理费用-福利 100263.13
贷:其他应付款-福利（养老保险金） 61687.83
其他应付款-福利(住房公积金） 191.77
其他应付款-福利（医疗保险费） 27416.81
其他应付款-福利（医疗保险费） 5483.36
其他应付款-福利（失业保险金） 5483.36
借：管理费用-工会经费 5310.00
贷：预提费用-工会经费 5310.00
借：预提费用-工会经费 5310.00
贷：银行存款 5310.00
借：管理费用-教育经费 3982.50
贷：预提费用-教育经费 3982.50
会计分录题题目
1、12月2日，用现金元支付厂部办公费。
945、12月6日，盘亏设备一台 60003500元。
6、12月8日，盘亏的设备2500元，经批准转作营业外支出。
7、12月9日，收到国家投入机器，价值450000元。
8、12月10日，用银行存款归还短期借款50000元。
9、12月11日，采购员王洪预借差旅费现金1000元。
10、12月11日，厂部管理人员报销差旅费600元。
11、12月12日，提取现金50000元备发工资。
12、12月13 日，以现金50000元支付应付职工工资 。
13、12月14日，该厂从南方厂购进甲材料50000千克，增值税专用发票所列
单价4.90元，计买价245000元，进项税额为41650元，对方代垫运费50000
元，款项以银行存款支付，材料尚未运到。
14、12月15日，按规定计提本月固定资产折旧费12000元，其中，生产车间
使用的固定资产应计提折旧费8000元，企业行政管理部门使用的固定资产应计
提折旧费4000元。
15、12月16日，分配本月份职工工资45000元，其中生产工人工资31000元
（用于A产品生产工人工资18000元，B产品生产工人工资13000元）车间管
理人员工资4000元，企业行政管理部门人员工资10000元。
16、12月17日，按规定以职工工资总额为基础计提月福利费6300元，其中，
按企业行政管理部门人员工资提计的福利费1400元，按生产车间管理人员工资
计提的福利费560元，按生产工人工资提计的福利费4340元（A产品2520元
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B产品1820元）。
17、12月18日，结转本月制造费13295元，其中A产品7000元，B产品6295
元。
18、12月19日，结转本月完工入库A、B产品制造费用，A产品1000件，每
件成本80元，计80000元。B产品2500件，每件成本120元，计300000元。
19、12月20日，销售给甲单位付A产品800件，每件售价130元。计104000
元；B产品500件，每件售价180元，计90000元。货款总额为194000元，应
收取的增值税额为32980元，款项收到并已存入银行。
20、12月31日，将本月主营业务收入778000元（A产品364000元，B产品
414000元），其他业务收入12000元，投资收益8000元，营业外收入3000元，
结转“本年利润”账户。
21、12月31日，将本月管理费用19936元，财务费用13240元，销售费用1350
元，主营业务成本500000元（A产品224000元，B产品276000元），营业税
金附加5474元。其他业务成本10000元，营业外支出2000元，所得税费用82170
元，转入“本年利润”账户。
22、12月31日，将全年实现的净利润802170元结转“利润分配--未分配利润”
明细账户。
23、12月31日，按规定从本年税后利润中提取盈余公积金80217元
24、12月31日，按规定计算出应付给投资者的利润80000元
25、12月31日，将全年实现的已分配的利润结转到“利润分配--未分配利润”
明细账。
350 2、 借：销售费用 800 12 50000
贷：银行存款 800 贷：库存现金
3、借：银行存款 200000 50000
贷：短期借款 200000 13、借：材料采购 250000
4、借：银行存款 500000 应交税费—应交增值税（进
贷：实收资本 500000 项税额） 41650
5、借：待处理财产损益 2500 贷：银行存款 291650
累计折旧 3500 14、借：制造费用 8000
贷：固定资产 6000 管理费用 4000
6、借：营业外支出 2500 贷：累计折旧 12000
贷：待处理财产损益 15、借：生产成本 31000
2500 制造费用 4000
7、借：固定资产 450000 管理费用 10000
贷：实收资本 450000 贷：应付职工薪酬 45000
8、借：短期借款 50000
贷：银行存款 50000 16、借：生产成本 4340
9、借：其他应收款 1000 制造费用 560
贷：库存现金 1000 管理费用 10000
10、借：管理费用 600 贷：应付职工薪酬 6300
贷：其他应收款 600 17、借：生产成本 —A产品
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7000 21、借：本年利润 634170
—B产品 贷：管理费用 19936
6295 财务费用 贷：制造费用 13295 13240
销售费用 1350
18、借：库存商品 —A产品 主营业务成本 80000 500000
—B产品 营业税金及附加 300000 5474
贷：生产成本 380000 其他业务成本
19、借：银行存款 226980 10000
贷：主营业务收入 营业外支出 194000 2000
应交税费—应交增值税 所得税费用 （销项税额） 32980 82170
20、借：主营业务收入 22 、借：本年利润 802170
778000 贷：利润分配—未分配利润 其他业务收入 802170
12000 23、借：利润分配—提取盈余公积金 投资收益 802170
8000 贷：盈余公积
润配付利 本 801000 80000
25、借：利润分配—未分配利润 160217
贷：利润分配—提取盈余公积金 80217
—应付股利 80000
1、从银行提取现金8000元，以备发放本月工资。
2、从银行借入期限三月贷款100000元，存入银行。
3、王某外地出差归，报销差旅费2500元，财务科补给其现金500元，王某出
差时向财务部门预借现金2000元。
4、企业购入设备一台，买价24000元，包装费300元，运输费700元，不需安
装，直接交付使用。
5、购入乙材料8000千克，每千克0.5元，运杂费40元，税款及运费以银行存
款支付，材料尚未到。
6、上述乙采购验收入库。
7、某工厂进行财产清查时，发现甲材料账面余额455公斤，价值19110元，盘
存实际数量445公斤。经查明属于正常损耗，经批准后计入管理费用。
8、计提固定资产折旧，车间使用的固定资产折旧1400元，厂部使用设备折旧
800元。
9、以银行存款支付行政管理部门本月的水电费300元。
10、预提应由本月负担的短期借款利息210元。
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11、企业经财产清查时，发现盘亏材料20000吨，价值6000元，经查明是由于
计量上的错误所造成的。
12、销售A产品600件，每件500元，销售货款及销项税额存入银行。
13、计算本月应交的城市建设维护费568元，教育附加费243元。
14、结转本月已销产品生产成本228000元。
15、某厂12月末有关帐户余额如下，转入“本年利润”帐户：主营业务收入
300000元，其他业务收入40000元，营业外收入2300元。
16、收到国家投入资金200000元，存入银行。
17、发出甲材料110000元，其中制造A产品耗用55000元，制造B产品耗用
45000元，车间一般耗用8000元，公司管理部门耗用2000元。
18、某企业进行财产清查时，发现盘亏水泵一台，原价5200元，账面已提，折
旧2400元，经批准后转为营业外收入。
19、企业销售产品一批，价值30000元，销项税额5100元，代垫运费400元，，
货款尚未收到。
20、企业购入需要安装的甲设备一台，买价28000元，运输费1200元，交付安
装，企业安装上述装备时，支付安装费1500元，将安装完毕的设备交付费用。
21、根据合同规定，预收乙公司货款36000元，存入银行。
22、以银行存款支付车间办公费300元，厂部招待费400元。
23、分配本月份职工工资，其中生产工人工资8000元，车间管理人员工资2000
元，厂部管理人员工资3000元。
2438200元至生产成本。
1、借：库存现金 8000 7、借：待处理财产损益 贷：银行存款 8000 420
借：应付职工薪酬 8000 贷：原材料 420
贷：库存现金 8000 借：管理费用 420
2、借：银行存款 100000 贷：待处理财产损益 贷：短期贷款 100000 420
3、借：管理费用 2500 8、借：制造费用 1400
贷：其他应收款 2000 管理费用 800
库存现金 500 贷：累计折旧 2200
4、借：固定资产 25000 9、借：管理费用 300
贷：银行存款 25000 贷：银行存款 300
5、借：材料采购—乙材料 4040 10、借：财务费用 210
应交税金—应交增值税（进 贷：应付利息 210
项税额） 680 11、借：原材料 6000
贷：银行存款 4720 贷：待处理财产损益 6000
6、借：原材料—乙材料 4040 借：待处理财产损益 6000
贷：材料采购—乙材料 贷：管理费用 6000
4040 12、借：银行存款 351000
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贷：主营业务收入 贷：固定资产 5200
300000 借：营业外支出 2800
应交税费—应交增值税 贷：待处理财产损益 （销项税额） 51000 2800
13、借：营业税金及附加 811 19、借：应收账款 35500
贷：应交税费—应交城市维护 贷：主营业务收入 30000
建设税 568 应交税金—应交增值税 应交税费—应交教育费5100
附加 243 银行存款 400
14、借：主营业务成本 228000 20、借：在建工程 29200
贷：库存商品 228000 贷：银行存款 29200
15、借：主营业务收入 300000 借：在建工程 1500
其他业务收入 40000 贷：银行存款 1500
营业外收入 2300 借：固定资产 30700
贷：本年利润 贷：在建工程 30700
342300 21、借：银行存款 36000
贷：预收账款 36000
16、借：银行存款 200000 22、借：制造费用 300
贷：实收资本 200000 管理费用 400
17、借：生产成本—A产品 55000 贷：银行存款 700
生产成本B产品 23、借：生产成本 8000
造 工 管理费用 13000
2000 24、借：生产成本 38200
贷：原材料 贷：制造费用 38200
110000 25、借：本年利润 1100000
18、借：待处理财产损益—待处理固 贷：利润分配—未分配利润 定资产损益 2800 1100000
累计折旧 2400
1、收到投资者投入资金100000元，存入银行。
2、向银行借入期限为6个月的借款300000元，款项已划入银行存款帐户。
3、购入不需要安装的机器一台，以银行存款支付价款200000元，及增值税额
34000元。
4、向宏光工厂采购甲材料，买价50000元，增值税进项税额8500元，运杂费
2000元，款项以银行存款支付。
5、向宏光公司购入的甲材料已验收入库。
6、采购员王华出差预借差旅费2000元，以现金付讫。
7、采购员王华出差回来，报销差旅费1800元，交回现金200元。
8、预提本月应负担的短期借款利息12000元。
9、以银行存款预付某公司购货款7500元。
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10、计提本月固定资产折旧，其中生产车间2600元，行政管理部门1200元。
11、结转本月制造费用14000元，其中：A产品8000元，B产品6000元。
12、销售A产品1000件，每件100元，销售B产品1200件，每件80元，增
值税销项税33320元，款项尚未收到。
13、用现金50000元发放本月职工工资。
14、以银行存款归还前欠购料款24000元。
15、经批准企业将确实无法支付的应付账款2500元转作营业外收入。
16、月末，分配结转本月职工工资50000元，其中生产工人工资30000元，车
间管理人员工资10000元，管理部门人员工资10000元。
17、企业因对外投资收到其他单位交来的投资收入8000元，存入银行。
18、计算提取本月交的城建税2100元，教育附加费900元。
19、销售材料价款
20、结转上述销售材料。
21、将本月实现的主营业务收入600000元，营业外收入5000元，其他业务收
入20000元，投资收益8000元，转入“本年利润”帐户。
22、将本月发生的主营业务成本300000元，营业税金及附加2100元，销售费
用5000元，转入“本年利润”帐户。
23、计算本年应交所得税24000元。
24、将本年实现的净利润500000元转入“利润分配”帐户。
25、结转本年利润分配至盈余公积。
1、借：银行存款 贷：银行存款 7500
3、借：固定资产 234000 11A产品 8000
贷：银行存款 200000 —B产品 应交税金—应交增值税 6000
34000 贷：制造费用
4、借：材料采购—甲材料 52000 14000
应交税费—应交增值税（进12、借：应收账款 229320
项税） 8500 贷：主营业务收入—A产品 贷：银行存款 60500 100000
5、借：原材料—甲材料 52000 —B产品 贷：材料采购—甲材料 96000
52000 应交税费—应交增值税
6、借：其他应收款—王华 2000 （销项税） 33320
贷：库存现金 2000 13、借：应付职工薪酬 50000
7、借：管理费用 1800 贷：库存现金 50000
库存现金 200 14、借：应付账款 24000
贷：其他应收款—王华 贷：银行存款 24000
2000 15、借：应付账款 25000
8、借：财务费用 12000 贷：营业外收入 25000
贷：应付利息 12000 16、借：生产成本 30000
9、借：预付账款 7500 制造费用 10000
~ 10 ~
管理费用 10000 633000
贷：应付职工薪酬 50000 22、借：本年利润 364100
17、借：银行存款 8000 贷：主营业务成本 贷：投资收益 8000 300000
营业税金及附加
18、借：营业税金及附加 3000 2100
贷：应交税费—城建税 其他业务成本 2100 10000
应交税费—教育费附加 管理费用 900 35000
19、借：银行存款 财务费用 贷：其他业务收入 12000
应交税费—应交增值税 销售费用
20、借：其他业务成本 5000
贷：原材料 23、借：所得税费用 24000
21、借：主营业务收入 600000 贷：应交税费—应交增值税 营业外收入 24000
5000 24、借：本年利润 500000
其他业务收入 贷：利润分配—未分配利润 20000 500000
投资收益 25 、借：利润分配
本年
问答题：
1、 什么是资产？它的特征是什么？
2、 简述会计等式的恒等性。
3、 帐薄按外表形式分为哪几种？
4、 明细分类账主要有哪几种格式？
5、 什么是原始凭证？
6、 什么是转账凭证？
1、 资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期
会给企业带来经济利益的资源。
特征：资产是企业过去的交易或者事项所形成；
资产是企业拥有或者控制的资源；
预期给企业带来经济利益。
2、 会计等式反映了资产和权益之间如下关系：
（1）资产和权益直接爱你存在着相互依存、相互制约的关系，没有资产就没有
权益，同样，没有权益就没有资产；
（2）从数量方面看，一个企业有多少资源就必定有多少权益，反之有多少权益
就有多少资产；
（3）无论企业发生什么经济业务，都不会破环资产和权益之间的平衡关系。
3、 订本式、活页式、卡片式
4、 三栏式、数量金额式、多栏式、平行式
~ 11 ~
5、 原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或编制的载明经济业务的具体内容、明确经济责任、具有法律效力的书面证明。
6、转账凭证是用来反映与现金和银行存款收付无关的转账业务的记账凭证。 转账凭证是用于不涉及现金和银行存款收付业务的其他转账业务所用的记账凭证
会计分录练习题及答案
东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2001年月12月份发生下列业务：
1、 开出现金支票从银行提取现金2000元备用；
借：现金 2000
贷：银行存款 2000
2、 用现金支付生产车间办公用品费440元；
借：制造费用 440
贷：现金 440
3、 收到盛达公司前欠货款80000元，存入银行；
借：银行存款 80000
贷：应收账款---盛达公司 80000
4、 向前进工厂销售A产品一批，不含增值税的售价为100000元，增值税17000元，款项尚未收到；
借：应收账款---前进工厂 117000
贷：主营业务收入
贷：应收账款---光明工厂
6、 向大华公司销售B产品一批，不含增值税的售价为200000元，增值税为34000元，合计234000元，当即收到大华公司签发并承兑的面值为234000元，期限为三个月的商业汇票一张；
借：应收票据--大华公司 234000
贷：主营业务收入 200000
应交税金—应交增值税（销项税额） 34000
7、 接到开户银行的通知，胜利工厂签发并承兑的商业汇票已到期，收到胜利工厂支付的票据款120000元；
借：银行存款 120000
贷：应收票据--胜利工厂 120000
8、 向宏达公司购买一批甲材料，按合同规定，东方公司用银行存款预付购货款50000元；
借：预付账款--宏达公司 50000
贷：银行存款 50000
9、 收到宏达公司发来的甲材料一批，增值税专用发票上注明的买价为80000元，增值税为13600元，合计93600元。扣除预付款50000元，余额43600元东方公司用银行存款支付，甲材料已验收入库；
借：原材料—甲材料 80000
应交税金—应交增值税（进项税额） 13600
~ 12 ~
贷：预付账款--宏达公司 50000
银行存款 43600
10、厂部办公室张强因公出差，预借差旅费800元，付以现金；
借：其他应收款--张强 800
贷：现金 800
11、张强出差回来，向公司报销差旅费700元，余款交回现金；
借：管理费用 700
现金 100
贷：其他应收款--张强 800
12、向科达公司购进甲材料一批,增值税专用发票上注明的买价为500000元,增值税85000元,价税合计585000元,材料已验收入库,款项尚未支付； 借：原材料—甲材料 500000
应交税金—应交增值税（进项税额） 85000
贷：应付账款—科达公司 585000
13、向苏达公司购进乙材料一批，增值税专用发票上注明的买价为300000元，增值税51000元，价税合计351000元，款项已通过银行支付，材料尚未到达企业；
借：在途物资—乙材料 300000
应交税金—应交增值税（进项税额） 51000
贷：银行存款 351000
14
B元，车间一般消耗甲材料200005000元； 借：生产成本—A产品 400000
--B产品 480000
制造费用 20000
管理费用 5000
贷：原材料—甲材料 900000
--乙材料 5000
16、用银行存款支付公司下年度的报刊订阅费1200元；
借：待摊费用 1200
贷：银行存款 1200
17、摊销以前已预付应由本月份负担的财产保险费5000元，其中厂部应负担3000元，车间应负担2000元；
借：管理费用 3000
制造费用 2000
贷：待摊费用 5000
18、从市场上购入一台设备，价值100000元，设备已收到并交付生产使用，款项已通过银行支付；
借：固定资产 100000
贷：银行存款 100000
19、经计算本月份应提固定资产折旧2000元，其中，厂部使用的固定资产应提
~ 13 ~
折旧8000元，车间使用的固定资产应提折旧12000元；
借：管理费用 8000
制造费用 12000
贷：累计折旧 20000
20、用银行存款240000元从其他单位购入一项专利权；
借：无形资产—专利权 240000
贷：银行存款 240000
21、接上题，专利权分10年平均摊销，本月的摊销额为2000元。
借：管理费用 2000
贷：无形资产—专利权 2000
东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2001年月12月份发生下列业务：
1、 向工商银行签订借款协议，取得借款1000000元，期限六个月，月利率0.4%，借款已转存银行存款账户；
借：银行存款 1000000
贷：短期借款—工商银行 1000000
2、 东方公司原借中国银行的一笔短期借款到期，本金500000元，用银行存款归还；
借：短期借款—中国银行 500000
贷：银行存款 500000
3、 从新华公司购入乙材料一批，增值税发票上注明的买价为70000元，增值税11900元，合计元，材料已收到并验收入库，款项尚未支付；
4、 元；
借：应付账款—新华公司 81900
贷：银行存款 81900
5、 按合同规定，收到长江公司汇来的购买本企业A产品的购货定金100000元，存入银行存款；
借：银行存款 100000
贷：预收账款—长江公司 100000
6、 接上题，销售A产品一批给长江公司，不含增值税的售价为150000元，增值税为25500元，合计175500元，扣除预收款100000元，其余款项长江公司尚未支付；
借：预收账款—长江公司 175500
贷：主营业务收入 150000
应交税金—应交增值税（销项税额） 25500
7、 用现金发放本月份职工工资24000元；
借：应付工资 24000
贷：现金 24000
8、 分配本月份职工工资24000元，其中生产A产品职工工资为8000元，生产B产品职工工资为10000元，车间管理人员工资为2000元，厂部管理人员工资为4000元；
借：生产成本—A产品 8000
~ 14 ~
--B产品 10000
制造费用 2000
管理费用 4000
贷：应付工资 24000
9、 接上题，按上述工资额的14%计提应付福利费3360元，其中，生产A产品职工应提1120元，生产B产品职工应提1400元，车间管理人员应提280元，厂部管理人员应提560元；
借：生产成本—A产品 1120
--B产品 1400
制造费用 280
管理费用 560
贷：应付福利费 3360
10、职工李明报销医药费300元，经批准后用现金支付；
借：应付福利费 300
贷：现金 300
11、计提本月份应负担的短期借款利息4000元；
借：财务费用 4000
贷：预提费用 4000
12、用银行存款支付第四季度的银行借款利息10000元，该利息已按月预提。 借：预提费用 10000
贷：银行存款 10000
贷：实收资本--国家资本金
2、 收到信达公司投资转来的一台设备，价值为200000元，设备已交付生产使用；
借：固定资产 200000
贷：实收资本—法人资本金（信达公司） 200000
3、 收到盛华公司捐赠的货币资金500000元，存入银行；
借：银行存款 500000
贷：资本公积 500000
4、 向胜利工厂销售A产品一批，不含增值税的售价为600000元，增值税为102000元，合计702000元，款项已收到并存入银行；
借：银行存款 702000
贷：主营业务收入 600000
应交税金—应交增值税（销项税额）102000
5、 销售多余的乙材料一批，不含增值税的售价为50000元，增值税为8500元，合计58500元，款项已存银行；
借：银行存款 58500
贷：其他业务收入 50000
应交税金—应交增值税（销项税额）8500
6、 结转本月份销售A产品的销售成本390000元，销售B产品的销售成本120000元；
~ 15 ~
借：主营业务成本 510000
贷：库存商品—A产品 390000
--B产品 120000
7、 结转本月份销售乙材料的成本30000元；
借：其他业务支出 30000
贷：原材料—乙材料 30000
8、 月末将本月份归集的制造费用36720元分配计入A、B产品的生产成本，按A、B产品生产工人工资比例分配；已知A产品生产工人工资为8000元，B产品生产工人工资为10000元；
分配率：36720/（8000+10000）=2.04
借：生产成本—A产品 16320 （8000*2.04）
--B产品 20400 (10000*2.04)
贷：制造费用 36720
9、 本月份生产的A产品已全部完工并验收入库，结转其生产成本。已知月初A产品的生产成本为110000元，本月生产A产品耗用直接材料为400000元，直接人工为9120元，分配的制造费用为16320元。B产品月末均未完工； 借：库存商品—A产品 535440
贷：生产成本—A产品 535440
10、银行存款支付本月份销售A、B产品的运输费、包装费、保险费等计15000元；
借：营业费用 15000
1借：银行存款 220000
贷：投资收益 220000
2、 取得罚款收入3000元，存入银行；
借：银行存款 3000
贷：营业外收入 3000
3、 向希望工程捐赠人民币150000元，款项已通过银行支付；
借：营业外支出 150000
贷：银行存款 150000
4、 月末将收入类账户结转本年利润，其中：主营业务收入1050000元，其他业务收入50000元，投资收益220000元，营业外收入30000元；
借：主营业务收入 1050000
其他业务收入 50000
投资收益 220000
营业外收入 30000
贷：本年利润 1350000
5、 月末将费用类账户结转本年利润，其中：主营业务成本510000元，主营业务税金及附加1547元，其他业务支出30238元，管理费用18760元，账务费用4000元，营业费用15000元，营业外支出150000元；
借：本年利润 729545
贷：主营业务成本 510000
~ 16 ~
主营业务税金及附加 1547
其他业务支出 30238
管理费用 18760
财务费用 4000
营业费用 15000
营业外支出 150000
6、 计算全年应交的所得税，税额为402750.15元；
借：所得税 402750.15
贷：应交税金—应交所得税 402750.15
7、 将上述所得税费用结转本年利润；
借：本年利润 402750.15
贷：所得税 402750.15
8、 结转企业全年实现的净利润817704. 85元；
借：本年利润 817704.85
贷：利润分配 817704. 85
9、 按净利润的10%提取法定盈余公积81770.49元；
借：利润分配 81770.49
贷：盈余公积 81770.49
10、经董事会决定向投资者分配股利400000元。
借：利润分配 400000
贷：应付股利 400000
600
100
贷：银行存款 600
2.销售产品一批，货款20000元，增值税税率17%，款项以送存银行。 借：银行存款 23400
贷：主营业务收入 20000
应交税费—应交增值税（销项税额）3400
3.银行取得借款100000元，存入存款帐户。
借：银行存款 100000
贷：短期借款 100000
4.生产领用A材料8000元，B材料4000元，生产车间领用A材料1000元，行政部门领用B材料500元。
借：生产成本 12000
制造费用 1000
管理费用 500
贷：原材料－A材料 9000
原材料－B材料 4500
5.丙产品1000件完工入库，单位成本50元
借：库存商品－丙产品 50000
贷：生产成本 50000
6.以银行存款1000元支付罚款。
借：营业外支出-罚款支出 1000
~ 17 ~
贷：银行存款 1000
7.预提本月银行借款利息3000元
借：财务费用 3000
贷：预提费用 3000
8.购入材料一批，货款10000元，（增值税税率17%）均已通过银行付清，材料已验收入库。
借：原材料 10000
应交税费－应交增值税（进项税额）1700
9.用转帐支票购买办公用品一批，共计5000元，其中管理部门使用3000元，车间使用2000元。
借：管理费用 3000
制造费用 2000
贷：银行存款 5000
10.收到B公司偿还前欠货款35000元，已存入银行存款户
借：银行存款 35000
贷：应收帐款－B公司 35000
会计分录习题
1.企业自行研究开发技术一项，申请获得专利权时，以银行存款支付律师费2000元，注册费6000元。
2.企业以银行存款支付税款滞纳金1000元。
3.摊销本月印花税3552200元，（此两项已
6.以工行存款1200
7.企业本月应付电费4800元，其中生产车间电费2000元，生产车间电费1800元，行政管理部门电费1000元，以银行存款支付。
8。将短期股票投资8500元出售，所售价款9500元存入银行。
9。管理部门报废设备1台，原价50000元，已计提折旧42000元，将报废固定资产转入清理。
10。摊销由基本生产车间负担的固定资产修理费用800元。
11。用银行存款支付已计提的某施工工程土地增值税2000元及工程应负担的长期借款利息费用3600元。
12。以银行存款10500元买入某公司的三年债券为短期投资，其中已到付息但尚未领取的债券利息为800元，该债券按年付息，到期还本，年利率为8%，票面金额10000元。
13。企业生产车间委托外单位修理机器设备，对方开来的专用发票上注明修理费5850元，计入本期成本费用，款项从银行存款支付。
答案
1.借:无形资产 8000 3.借:管理费用-印花税 贷:待摊费用 2555 贷:银行存款 8000 355 4.借:财务费用 10000
2.借:营业外支出 1000 制造费用-修理费 贷:长期借款 10000 贷:银行存款 1000 2200
~ 18 ~
5.借:管理费用-报刊费 8.借:银行存款 9500 应交税金-应交土地增600 贷:短期投资 8500 殖税 2000
制造费用-修理费 540 投资收益 1000 贷:银行存款 5600 贷:待摊费用 1140 9.借:累计折旧 42000 12.借:短期投资 9700
6.借:待摊费用 1200 固定资产清理 8000 应收利息 800
贷:银行存款 1200 贷:固定资产 50000 贷:银行存款 10500
7.借:管理费用 1000 10. 借:生产成本 800 13.借:制造费用 5850 制造费用(生产成本) 贷:制造费用 800 贷:银行存款 5850 3800
贷:银行存款 4800
11.借:在建工程 3600
东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2001年月12月份发生下列业务：
1、 开出现金支票从银行提取现金2000元备用；
借：现金 2000
贷：银行存款 2000
2、 用现金支付生产车间办公用品费440元；
借：制造费用 440
贷：现金 440
3、 80000元，存入银行；
盛达公司
4 A元，款项尚未收到；
借：应收账款---前进工厂 117000
贷：主营业务收入 100000
应交税金—应交增值税（销项税） 17000
5、 接到开户银行的通知，收到光明公司前欠货款150000元；
借：银行存款 150000
贷：应收账款---光明工厂 150000
6、 向大华公司销售B产品一批，不含增值税的售价为200000元，增值税为34000元，合计234000元，当即收到大华公司签发并承兑的面值为234000元，期限为三个月的商业汇票一张；
借：应收票据--大华公司 234000
贷：主营业务收入 200000
应交税金—应交增值税（销项税额） 34000
7、 接到开户银行的通知，胜利工厂签发并承兑的商业汇票已到期，收到胜利工厂支付的票据款120000元；
借：银行存款 120000
贷：应收票据--胜利工厂 120000
8、 向宏达公司购买一批甲材料，按合同规定，东方公司用银行存款预付购货款50000元；
借：预付账款--宏达公司 50000
~ 19 ~
贷：银行存款 50000
9、 收到宏达公司发来的甲材料一批，增值税专用发票上注明的买价为80000元，增值税为13600元，合计93600元。扣除预付款50000元，余额43600元东方公司用银行存款支付，甲材料已验收入库；
借：原材料—甲材料 80000
应交税金—应交增值税（进项税额） 13600
贷：预付账款--宏达公司 50000
银行存款 43600
10、厂部办公室张强因公出差，预借差旅费800元，付以现金；
借：其他应收款--张强 800
贷：现金 800
11、张强出差回来，向公司报销差旅费700元，余款交回现金；
借：管理费用 700
现金 100
贷：其他应收款--张强 800
12、向科达公司购进甲材料一批,增值税专用发票上注明的买价为500000元,增值税85000元,价税合计585000元,材料已验收入库,款项尚未支付； 借：原材料—甲材料 500000
应交税金—应交增值税（进项税额） 85000
贷：应付账款—科达公司 585000
13300000元，
51000
贷：银行存款 351000
14、接上题，向苏达公司购进的乙材料一批，已收到并验收入库； 借：原材料—乙材料 300000
贷：在途物资—乙材料 300000
15、本月份生产A产品领用甲材料400000元，生产B产品领用甲材料480000元，车间一般消耗甲材料20000元，管理部门耗用乙材料5000元； 借：生产成本—A产品 400000
--B产品 480000
制造费用 20000
管理费用 5000
贷：原材料—甲材料 900000
--乙材料 5000
16、用银行存款支付公司下年度的报刊订阅费1200元；
借：待摊费用 1200
贷：银行存款 1200
17、摊销以前已预付应由本月份负担的财产保险费5000元，其中厂部应负担3000元，车间应负担2000元；
借：管理费用 3000
制造费用 2000
~ 20 ~
贷：待摊费用 5000
18、从市场上购入一台设备，价值100000元，设备已收到并交付生产使用，款项已通过银行支付；
借：固定资产 100000
贷：银行存款 100000
东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2001年月12月份发生下列业务：
1、向工商银行签订借款协议，取得借款1000000元，期限六个月，月利率0.4%，借款已转存银行存款账户；
借：银行存款1000000
贷：短期借款—工商银行1000000
2、东方公司原借中国银行的一笔短期借款到期，本金500000元，用银行存款归还；
借：短期借款—中国银行500000
贷：银行存款500000
3、从新华公司购入乙材料一批，增值税发票上注明的买价为70000元，增值税11900元，合计81900元，材料已收到并验收入库，款项尚未支付； 借：原材料—乙材料70000
应交税金—应交增值税（进项税额）11900
贷：应付账款—新华公司81900
4、用银行存款支付上述欠新华公司的购料款81900元；
81900
元， 借：银行存款100000
贷：预收账款—长江公司100000
6、接上题，销售A产品一批给长江公司，不含增值税的售价为150000元，增值税为25500元，合计175500元，扣除预收款100000元，其余款项长江公司尚未支付；
借：预收账款—长江公司175500
贷：主营业务收入150000
应交税金—应交增值税（销项税额）25500
7、用现金发放本月份职工工资24000元；
借：应付工资24000
贷：现金24000
8、分配本月份职工工资24000元，其中生产A产品职工工资为8000元，生产B产品职工工资为10000元，车间管理人员工资为2000元，厂部管理人员工资为4000元；
借：生产成本—A产品8000
--B产品10000
制造费用2000
管理费用4000
贷：应付工资24000
9、接上题，按上述工资额的14%计提应付福利费3360元，其中，生产A产品
~ 21 ~
职工应提1120元，生产B产品职工应提1400元，车间管理人员应提280元，厂部管理人员应提560元；
借：生产成本—A产品1120
--B产品1400
制造费用280
管理费用560
贷：应付福利费3360
10、职工李明报销医药费300元，经批准后用现金支付；
借：应付福利费300
贷：现金300
11、计提本月份应负担的短期借款利息4000元；
借：财务费用4000
贷：预提费用4000
12、用银行存款支付第四季度的银行借款利息10000元，该利息已按月预提。 借：预提费用10000
贷：银行存款10000
【例21】深圳光大公司“产成品入库汇总表”：本月已验收入库S产品200台，实际单位成本12000元，计2400000元。
【例22A商品20公斤，该商品的市场价为元。
【例24】深圳南山公司在财产清查中盘亏S商品50公斤，该商品的市场价为20元/公斤，经查属于商品保管员的过失造成，按规定由其个人赔偿500元，残料已办理入库手续，价值200元。
【例25】深圳南山公司2005期末存货实际成本为178000元，可变现净值为162000元。“存货跌价准备”帐户无余额。
【例26】深圳南山公司2006期末存货实际成本为161000元，可变现净值为199000元。“存货跌价准备”帐户贷方余额为16000。
【例27】深圳嘉华公司2005年5月1日以银行存款75000元购入甲公司同年1月1日发行的一年期债券作为短期投资。另支付手续费等相关税费800元。
【例28】深圳嘉华公司2005年1月9日以银行存款75000元购入甲公司2004年2月1日发行的两年期债券作为短期投资。其中，已到付息期但尚未领取的债券利息为5000元。另支付手续费等相关税费800元。
【例29】深圳南山公司于2006年2月28日将公司在2006年2月8日购入作为短期投资的甲公司股票全部出售，出售所得价款为78000元。当时购买该股票实际支付的价款为67800元。
【例30】深圳招商公司于2005年1月5日购买H公司发行的股票60000股准备长期持有，从而拥有H公司9%的股份。该股票每股单价为10元，另招商公司购买股票时发生相关税费6700元，款项已由银行存款支付。
【例31】深圳招商公司于2006年3月5日收到H公司宣告发放2005年度现金
~ 22 ~
股利的通知，应分得现金股利12000元。
【例32】深圳招商公司于2006年5月12日收到H公司分来的2005年度现金股利12000元。
【例33】深圳华夏公司于2006年1月1日购入A公司发行的股票30000股准备长期持有，从而拥有A公司7%的股份。该股票每股单价为8元，另外，华夏公司购买该股票时发生有关税费6000元，款项已由银行存款支付。
【例34】华夏公司于2007年2月23日收到A公司宣告发放2006年度现金股利的通知，应分得现金股利7000元。
【例35】深圳华夏公司于2005年1月8日购入B公司发行的股票100000股准备长期持有，从而拥有A公司30%的股份。该股票每股单价为12元，另外，华夏公司购买该股票时发生有关税费13000元，款项已由银行存款支付。②B公司2005年实现利润1000000元③B公司2005年亏损500000元④B公司2005年实现利润400000元，分派现金股利300000元。
【例36】深圳华泰公司将持有作为长期股权投资的D公司20000股股票，以每股15元的价格卖出，取得价款300000元，款项已由银行收妥。该股票的帐面余额为278000元。
【例37】深圳华泰公司将持有作为长期股权投资的D公司20000股股票，以每股15元的价格卖出，取得价款300000元，款项已由银行收讫。该股票的帐面余额为317000元。
【例38】深圳光华公司购入不需要安装的生产设备一台，价款50000元，支付的增值税税额85001200元，包装费500元，款项以银行存存款支付。
【例40】深圳光华公司自建办公用房一幢，购入工程所需物资160000元，支付增值税额为27200元，全部用于工程建设。工程人员应计工资20000元，其他相关费用17000元，该工程完工并达到预定可使用状态。
21.借：库存商品 2400000 贷：原材料 1000
贷：生产成本 2400000 借：其他应收款 500
22.借：库存商品 700 贷：待处理财产损溢 500 贷：待处理财产损溢 700 借：原材料 200
借：待处理财产损溢 700 贷：待处理财产损溢 200 贷：管理费用 700 借：管理费用 300
23.借：待处理财产损溢 12000 贷：待处理财产损溢 300
贷：原材料 12000 25.借：资产减值损失—计提的存货跌借：其他应收款 10000 价准备 16000
贷：待处理财产损溢 10000 贷：存货跌价准备 16000 借：原材料 150 26.借：存货跌价准备 16000
贷：待处理财产损溢 150 贷：资产减值损失—计提的存货跌价借：营业外支出—非常损失 1850 准备 16000
待处理财产损溢 1850 27.借：交易性金融资产 75800
24.借: 待处理财产损溢 1000 贷：银行存款 7800
~ 23 ~
28.借：交易性金融资产 70000 贷：银行存款 70000
29.借：银行存款 78000
贷：交易性金融资产 67800 投资收益 10200
30.借：长期股权投资 606700 贷：银行存款 606700
31.借：应收股利 12000
贷：长期股权投资 12000
32.借：银行存款 12000
贷：应收股利 12000
33.借：长期股权投资 246000 贷：银行存款 246000
34.借：应收股利 7000
贷：长期股权投资 7000
35.借：长期股权投资—成本 1213000 贷：银行存款 1213000
借：长期股权投资—损益调整 300000
贷：投资收益 300000
借：投资收益 150000 投资调 120000
贷：投资收益 120000
借：应收股利 9000
贷：长期股权投资—损益调整 9000
36.借：银行存款 300000
贷：长期股权投资 278000 投资收益 22000
37.借：银行存款 300000
投资收益 17000
贷：长期股权投资 317000
38.借：固定资产 60200
贷：银行存款 60200
39.借：在建工程 120400
贷：银行存款 120400
40.借：工程物资 187200
贷：银行存款 187200
借：在建工程 187200
贷：工程物资 187200
借：在建工程 37000
贷：应付职工薪酬 20000 银行存款 17000 借：固定资产 224200 贷：在建工程 224200
~ 1 ~
会计分录习题
1企业自行研究开发技术一项，申请获得专利权时，以银行存款支付.律师费2000
元，注册费6000元。
2.企业以银行存款支付税款滞纳金1000元。
3.摊销本月印花税355元，摊销生产车间固定资产修理费2200元，（此两项已
列入待摊费用）
4.计提应由本月负担的长期借款利息10000元。
5.摊销管理部门报刊费600元，车间修理费540元。
6.以工行存款1200元支付企业预订下一年度上半年的报刊杂志费。
7.企业本月应付电费4800元，其中生产车间电费2000元，生产车间电费1800
元，行政管理部门电费1000元，以银行存款支付。
8。将短期股票投资8500元出售，所售价款9500元存入银行。
9。管理部门报废设备1台，原价50000元，已计提折旧42000元，将报废固定
资产转入清理。
10。摊销由基本生产车间负担的固定资产修理费用800元。
11。用银行存款支付已计提的某施工工程土地增值税2000元及工程应负担的长
期借款利息费用3600元。
12。以银行存款10500元买入某公司的三年债券为短期投资，其中已到付息但
尚未领取的债券利息为800元，该债券按年付息，到期还本，年利率为8%，票
答案
1.借:无形资产 8000 制造费用-修理费 540 贷:固定资产 50000
贷:银行存款 8000 贷:待摊费用 1140 10. 借:生产成本 800
2.借:营业外支出 1000 6.借:待摊费用 1200 贷:制造费用 800
贷:银行存款 1000 贷:银行存款 1200 11.借:在建工程 3600
3.借:管理费用-印花税 7.借:管理费用 1000 应交税金-应交土地增
355 制造费用(生产成本) 殖税 2000
制造费用-修理费 3800 贷:银行存款 5600
2200 贷:银行存款 4800 12.借:短期投资 9700
贷:待摊费用 2555 8.借:银行存款 9500 应收利息 800
4.借:财务费用 10000 贷:短期投资 8500 贷:银行存款 10500
贷:长期借款 10000 投资收益 1000 13.借:制造费用 5850
5.借:管理费用-报刊费 9.借:累计折旧 42000 贷:银行存款 585
600 固定资产清理 8000
正保股份有限公司（以下简称正保公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值
税税率为17％。商品销售价格均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务。
销售实现时结转销售成本。正保公司销售商品和提供劳务为主营业务。2005年
12月，正保公司销售商品和提供劳务的资料如下：
（1）12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上销售价格为100
~ 2 ~
万元，增值税额为17万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已
承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，
n/30（假设计算现金折扣时不考虑增值税因素）。该批商品的实际成本为85万
元。12月19日，收到A公司支付的扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存
入银行。
（2）12月2日，收到B公司来函，要求对当年11月2日所购商品在价格上给
予5％的折让（正保公司在该批商品售出时，已确认销售收入200万元，并收
到款项）。经查核，该批商品外观存在质量问题。正保公司同意了B公司提出
的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并出
具红字增值税专用发票和支付折让款项。
（3）12月14，与D公司签订合同，以现销方式向D公司销售商品一批。该批
商品的销售价格为120万元，实际成本75万元，提货单已交D公司。款项已
于当日收到，存入银行。
（4）12月15日，与E公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修
总价款为60万元（不含增值税额），于维修完成并验收合格后一次结清。12月
31日，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。正保公司实际发生的维修费
用为20万元（均为维修人员工资）。12月31日，鉴于E公司发生重大财务困
难，正保公司预计很可能收到的维修款为17．55万元（含增值税额）。
（5）12月25日，与F公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，
正保公司按代销协议价收取所代销商品的货款，商品实际售价由受托方自定。
该批商品的协议价200，实际成本为180万元。商品已运
31
G款为80万元（不含增值税额）收到C公司预付的款项40万元，并存入银行。商品制造工作尚未开始。
（7）12月31日，收到A公司退回的当月1日所购全部商品。经查核，该批商
品存在质量问题，正保公司同意了A公司的退货要求。当日，收到A公司交来
的税务机关开具的进货退出证明单，并开具红字增值税专用发票和支付退货款
项。
要求：
编制正保公司12月份发生的上述经济业务的会计分录。
（1）①12月1日赊销时 ③借：主营业务收入 10
借：应收账款 117 应交税费－应交增值税（销项税
贷：主营业务收入 100 额） 1．7
应交税费－应交增值税（销项税 贷：银行存款 11．7
额） 17 ④借：银行存款 140．4
借：主营业务成本 85 贷：主营业务收入 贷：库存商品 85 120
②12月19日收到货款时 应交税费－应交增值税（销项
借：银行存款 116 税额） 20．4
财务费用 1 借：主营业务成本 75
贷：应收账款 117 贷：库存商品 75
⑤借：应收账款 17．55
~ 3 ~
贷：主营业务收入 15〔17．55/（1＋17％）＝15〕
应交税费－应交增值税（销项税额） 2．55（15×17％）
借：劳务成本 20
贷：应付职工薪酬 20
借：主营业务成本 20
贷：劳务成本 20
⑥借：委托代销商品 180
贷：库存商品 180
借：应收账款 46．8
贷：主营业务收入 40
应交税费－应交增值税（销项税额） 6．8
借：主营业务成本 36
贷：委托代销商品 36
⑦借：银行存款 40
贷：预收账款 40
⑧借：主营业务收入 100
应交税费－应交增值税（销项税额） 17
贷：银行存款 116
财务费用 1
借：库存商品 85
贷：主营业务成本 8,
额.
2.根据
218639元,委托工商银行静安支行办理代发工资转存信用卡业务,发放工资及其
他款项共计218551.60,并支付银行手续费87.40元.
3.根据
4.根据
计提企业负担的养老保险金61687.83元;
计提企业负担的住房公积金191.77元;
计提基本医疗保险费27416.81元;
计提地方附加医疗保险费5483.36元;
计提失业保险金5483.36元;
计提并交付工会经费5310元;
计提教育经费3982.50元
1.借:原材料（库存商品） 108360.00
应交税金增值税-进项 18421.20
贷：应付票据 126781.20
借：原材料 1080.00
~ 4 ~
应交税金增值税-进项 120.00
贷：银行存款 1200.00
2.借：应付工资 218551.60
财务费用-手续费 87.40
贷：银行存款 218639.00
3. 借:应付工资 47323.40
贷:其他应付款 47323.40
4.借：管理费用-福利 100263.13
贷:其他应付款-福利（养老保险金） 61687.83
其他应付款-福利(住房公积金） 191.77
其他应付款-福利（医疗保险费） 27416.81
其他应付款-福利（医疗保险费） 5483.36
其他应付款-福利（失业保险金） 5483.36
借：管理费用-工会经费 5310.00
贷：预提费用-工会经费 5310.00
借：预提费用-工会经费 5310.00
贷：银行存款 5310.00
借：管理费用-教育经费 3982.50
贷：预提费用-教育经费 3982.50
会计分录题题目
1、12月2日，用现金元支付厂部办公费。
945、12月6日，盘亏设备一台 60003500元。
6、12月8日，盘亏的设备2500元，经批准转作营业外支出。
7、12月9日，收到国家投入机器，价值450000元。
8、12月10日，用银行存款归还短期借款50000元。
9、12月11日，采购员王洪预借差旅费现金1000元。
10、12月11日，厂部管理人员报销差旅费600元。
11、12月12日，提取现金50000元备发工资。
12、12月13 日，以现金50000元支付应付职工工资 。
13、12月14日，该厂从南方厂购进甲材料50000千克，增值税专用发票所列
单价4.90元，计买价245000元，进项税额为41650元，对方代垫运费50000
元，款项以银行存款支付，材料尚未运到。
14、12月15日，按规定计提本月固定资产折旧费12000元，其中，生产车间
使用的固定资产应计提折旧费8000元，企业行政管理部门使用的固定资产应计
提折旧费4000元。
15、12月16日，分配本月份职工工资45000元，其中生产工人工资31000元
（用于A产品生产工人工资18000元，B产品生产工人工资13000元）车间管
理人员工资4000元，企业行政管理部门人员工资10000元。
16、12月17日，按规定以职工工资总额为基础计提月福利费6300元，其中，
按企业行政管理部门人员工资提计的福利费1400元，按生产车间管理人员工资
计提的福利费560元，按生产工人工资提计的福利费4340元（A产品2520元
~ 5 ~
B产品1820元）。
17、12月18日，结转本月制造费13295元，其中A产品7000元，B产品6295
元。
18、12月19日，结转本月完工入库A、B产品制造费用，A产品1000件，每
件成本80元，计80000元。B产品2500件，每件成本120元，计300000元。
19、12月20日，销售给甲单位付A产品800件，每件售价130元。计104000
元；B产品500件，每件售价180元，计90000元。货款总额为194000元，应
收取的增值税额为32980元，款项收到并已存入银行。
20、12月31日，将本月主营业务收入778000元（A产品364000元，B产品
414000元），其他业务收入12000元，投资收益8000元，营业外收入3000元，
结转“本年利润”账户。
21、12月31日，将本月管理费用19936元，财务费用13240元，销售费用1350
元，主营业务成本500000元（A产品224000元，B产品276000元），营业税
金附加5474元。其他业务成本10000元，营业外支出2000元，所得税费用82170
元，转入“本年利润”账户。
22、12月31日，将全年实现的净利润802170元结转“利润分配--未分配利润”
明细账户。
23、12月31日，按规定从本年税后利润中提取盈余公积金80217元
24、12月31日，按规定计算出应付给投资者的利润80000元
25、12月31日，将全年实现的已分配的利润结转到“利润分配--未分配利润”
明细账。
350 2、 借：销售费用 800 12 50000
贷：银行存款 800 贷：库存现金
3、借：银行存款 200000 50000
贷：短期借款 200000 13、借：材料采购 250000
4、借：银行存款 500000 应交税费—应交增值税（进
贷：实收资本 500000 项税额） 41650
5、借：待处理财产损益 2500 贷：银行存款 291650
累计折旧 3500 14、借：制造费用 8000
贷：固定资产 6000 管理费用 4000
6、借：营业外支出 2500 贷：累计折旧 12000
贷：待处理财产损益 15、借：生产成本 31000
2500 制造费用 4000
7、借：固定资产 450000 管理费用 10000
贷：实收资本 450000 贷：应付职工薪酬 45000
8、借：短期借款 50000
贷：银行存款 50000 16、借：生产成本 4340
9、借：其他应收款 1000 制造费用 560
贷：库存现金 1000 管理费用 10000
10、借：管理费用 600 贷：应付职工薪酬 6300
贷：其他应收款 600 17、借：生产成本 —A产品
~ 6 ~
7000 21、借：本年利润 634170
—B产品 贷：管理费用 19936
6295 财务费用 贷：制造费用 13295 13240
销售费用 1350
18、借：库存商品 —A产品 主营业务成本 80000 500000
—B产品 营业税金及附加 300000 5474
贷：生产成本 380000 其他业务成本
19、借：银行存款 226980 10000
贷：主营业务收入 营业外支出 194000 2000
应交税费—应交增值税 所得税费用 （销项税额） 32980 82170
20、借：主营业务收入 22 、借：本年利润 802170
778000 贷：利润分配—未分配利润 其他业务收入 802170
12000 23、借：利润分配—提取盈余公积金 投资收益 802170
8000 贷：盈余公积
润配付利 本 801000 80000
25、借：利润分配—未分配利润 160217
贷：利润分配—提取盈余公积金 80217
—应付股利 80000
1、从银行提取现金8000元，以备发放本月工资。
2、从银行借入期限三月贷款100000元，存入银行。
3、王某外地出差归，报销差旅费2500元，财务科补给其现金500元，王某出
差时向财务部门预借现金2000元。
4、企业购入设备一台，买价24000元，包装费300元，运输费700元，不需安
装，直接交付使用。
5、购入乙材料8000千克，每千克0.5元，运杂费40元，税款及运费以银行存
款支付，材料尚未到。
6、上述乙采购验收入库。
7、某工厂进行财产清查时，发现甲材料账面余额455公斤，价值19110元，盘
存实际数量445公斤。经查明属于正常损耗，经批准后计入管理费用。
8、计提固定资产折旧，车间使用的固定资产折旧1400元，厂部使用设备折旧
800元。
9、以银行存款支付行政管理部门本月的水电费300元。
10、预提应由本月负担的短期借款利息210元。
~ 7 ~
11、企业经财产清查时，发现盘亏材料20000吨，价值6000元，经查明是由于
计量上的错误所造成的。
12、销售A产品600件，每件500元，销售货款及销项税额存入银行。
13、计算本月应交的城市建设维护费568元，教育附加费243元。
14、结转本月已销产品生产成本228000元。
15、某厂12月末有关帐户余额如下，转入“本年利润”帐户：主营业务收入
300000元，其他业务收入40000元，营业外收入2300元。
16、收到国家投入资金200000元，存入银行。
17、发出甲材料110000元，其中制造A产品耗用55000元，制造B产品耗用
45000元，车间一般耗用8000元，公司管理部门耗用2000元。
18、某企业进行财产清查时，发现盘亏水泵一台，原价5200元，账面已提，折
旧2400元，经批准后转为营业外收入。
19、企业销售产品一批，价值30000元，销项税额5100元，代垫运费400元，，
货款尚未收到。
20、企业购入需要安装的甲设备一台，买价28000元，运输费1200元，交付安
装，企业安装上述装备时，支付安装费1500元，将安装完毕的设备交付费用。
21、根据合同规定，预收乙公司货款36000元，存入银行。
22、以银行存款支付车间办公费300元，厂部招待费400元。
23、分配本月份职工工资，其中生产工人工资8000元，车间管理人员工资2000
元，厂部管理人员工资3000元。
2438200元至生产成本。
1、借：库存现金 8000 7、借：待处理财产损益 贷：银行存款 8000 420
借：应付职工薪酬 8000 贷：原材料 420
贷：库存现金 8000 借：管理费用 420
2、借：银行存款 100000 贷：待处理财产损益 贷：短期贷款 100000 420
3、借：管理费用 2500 8、借：制造费用 1400
贷：其他应收款 2000 管理费用 800
库存现金 500 贷：累计折旧 2200
4、借：固定资产 25000 9、借：管理费用 300
贷：银行存款 25000 贷：银行存款 300
5、借：材料采购—乙材料 4040 10、借：财务费用 210
应交税金—应交增值税（进 贷：应付利息 210
项税额） 680 11、借：原材料 6000
贷：银行存款 4720 贷：待处理财产损益 6000
6、借：原材料—乙材料 4040 借：待处理财产损益 6000
贷：材料采购—乙材料 贷：管理费用 6000
4040 12、借：银行存款 351000
~ 8 ~
贷：主营业务收入 贷：固定资产 5200
300000 借：营业外支出 2800
应交税费—应交增值税 贷：待处理财产损益 （销项税额） 51000 2800
13、借：营业税金及附加 811 19、借：应收账款 35500
贷：应交税费—应交城市维护 贷：主营业务收入 30000
建设税 568 应交税金—应交增值税 应交税费—应交教育费5100
附加 243 银行存款 400
14、借：主营业务成本 228000 20、借：在建工程 29200
贷：库存商品 228000 贷：银行存款 29200
15、借：主营业务收入 300000 借：在建工程 1500
其他业务收入 40000 贷：银行存款 1500
营业外收入 2300 借：固定资产 30700
贷：本年利润 贷：在建工程 30700
342300 21、借：银行存款 36000
贷：预收账款 36000
16、借：银行存款 200000 22、借：制造费用 300
贷：实收资本 200000 管理费用 400
17、借：生产成本—A产品 55000 贷：银行存款 700
生产成本B产品 23、借：生产成本 8000
造 工 管理费用 13000
2000 24、借：生产成本 38200
贷：原材料 贷：制造费用 38200
110000 25、借：本年利润 1100000
18、借：待处理财产损益—待处理固 贷：利润分配—未分配利润 定资产损益 2800 1100000
累计折旧 2400
1、收到投资者投入资金100000元，存入银行。
2、向银行借入期限为6个月的借款300000元，款项已划入银行存款帐户。
3、购入不需要安装的机器一台，以银行存款支付价款200000元，及增值税额
34000元。
4、向宏光工厂采购甲材料，买价50000元，增值税进项税额8500元，运杂费
2000元，款项以银行存款支付。
5、向宏光公司购入的甲材料已验收入库。
6、采购员王华出差预借差旅费2000元，以现金付讫。
7、采购员王华出差回来，报销差旅费1800元，交回现金200元。
8、预提本月应负担的短期借款利息12000元。
9、以银行存款预付某公司购货款7500元。
~ 9 ~
10、计提本月固定资产折旧，其中生产车间2600元，行政管理部门1200元。
11、结转本月制造费用14000元，其中：A产品8000元，B产品6000元。
12、销售A产品1000件，每件100元，销售B产品1200件，每件80元，增
值税销项税33320元，款项尚未收到。
13、用现金50000元发放本月职工工资。
14、以银行存款归还前欠购料款24000元。
15、经批准企业将确实无法支付的应付账款2500元转作营业外收入。
16、月末，分配结转本月职工工资50000元，其中生产工人工资30000元，车
间管理人员工资10000元，管理部门人员工资10000元。
17、企业因对外投资收到其他单位交来的投资收入8000元，存入银行。
18、计算提取本月交的城建税2100元，教育附加费900元。
19、销售材料价款
20、结转上述销售材料。
21、将本月实现的主营业务收入600000元，营业外收入5000元，其他业务收
入20000元，投资收益8000元，转入“本年利润”帐户。
22、将本月发生的主营业务成本300000元，营业税金及附加2100元，销售费
用5000元，转入“本年利润”帐户。
23、计算本年应交所得税24000元。
24、将本年实现的净利润500000元转入“利润分配”帐户。
25、结转本年利润分配至盈余公积。
1、借：银行存款 贷：银行存款 7500
3、借：固定资产 234000 11A产品 8000
贷：银行存款 200000 —B产品 应交税金—应交增值税 6000
34000 贷：制造费用
4、借：材料采购—甲材料 52000 14000
应交税费—应交增值税（进12、借：应收账款 229320
项税） 8500 贷：主营业务收入—A产品 贷：银行存款 60500 100000
5、借：原材料—甲材料 52000 —B产品 贷：材料采购—甲材料 96000
52000 应交税费—应交增值税
6、借：其他应收款—王华 2000 （销项税） 33320
贷：库存现金 2000 13、借：应付职工薪酬 50000
7、借：管理费用 1800 贷：库存现金 50000
库存现金 200 14、借：应付账款 24000
贷：其他应收款—王华 贷：银行存款 24000
2000 15、借：应付账款 25000
8、借：财务费用 12000 贷：营业外收入 25000
贷：应付利息 12000 16、借：生产成本 30000
9、借：预付账款 7500 制造费用 10000
~ 10 ~
管理费用 10000 633000
贷：应付职工薪酬 50000 22、借：本年利润 364100
17、借：银行存款 8000 贷：主营业务成本 贷：投资收益 8000 300000
营业税金及附加
18、借：营业税金及附加 3000 2100
贷：应交税费—城建税 其他业务成本 2100 10000
应交税费—教育费附加 管理费用 900 35000
19、借：银行存款 财务费用 贷：其他业务收入 12000
应交税费—应交增值税 销售费用
20、借：其他业务成本 5000
贷：原材料 23、借：所得税费用 24000
21、借：主营业务收入 600000 贷：应交税费—应交增值税 营业外收入 24000
5000 24、借：本年利润 500000
其他业务收入 贷：利润分配—未分配利润 20000 500000
投资收益 25 、借：利润分配
本年
问答题：
1、 什么是资产？它的特征是什么？
2、 简述会计等式的恒等性。
3、 帐薄按外表形式分为哪几种？
4、 明细分类账主要有哪几种格式？
5、 什么是原始凭证？
6、 什么是转账凭证？
1、 资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期
会给企业带来经济利益的资源。
特征：资产是企业过去的交易或者事项所形成；
资产是企业拥有或者控制的资源；
预期给企业带来经济利益。
2、 会计等式反映了资产和权益之间如下关系：
（1）资产和权益直接爱你存在着相互依存、相互制约的关系，没有资产就没有
权益，同样，没有权益就没有资产；
（2）从数量方面看，一个企业有多少资源就必定有多少权益，反之有多少权益
就有多少资产；
（3）无论企业发生什么经济业务，都不会破环资产和权益之间的平衡关系。
3、 订本式、活页式、卡片式
4、 三栏式、数量金额式、多栏式、平行式
~ 11 ~
5、 原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或编制的载明经济业务的具体内容、明确经济责任、具有法律效力的书面证明。
6、转账凭证是用来反映与现金和银行存款收付无关的转账业务的记账凭证。 转账凭证是用于不涉及现金和银行存款收付业务的其他转账业务所用的记账凭证
会计分录练习题及答案
东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2001年月12月份发生下列业务：
1、 开出现金支票从银行提取现金2000元备用；
借：现金 2000
贷：银行存款 2000
2、 用现金支付生产车间办公用品费440元；
借：制造费用 440
贷：现金 440
3、 收到盛达公司前欠货款80000元，存入银行；
借：银行存款 80000
贷：应收账款---盛达公司 80000
4、 向前进工厂销售A产品一批，不含增值税的售价为100000元，增值税17000元，款项尚未收到；
借：应收账款---前进工厂 117000
贷：主营业务收入
贷：应收账款---光明工厂
6、 向大华公司销售B产品一批，不含增值税的售价为200000元，增值税为34000元，合计234000元，当即收到大华公司签发并承兑的面值为234000元，期限为三个月的商业汇票一张；
借：应收票据--大华公司 234000
贷：主营业务收入 200000
应交税金—应交增值税（销项税额） 34000
7、 接到开户银行的通知，胜利工厂签发并承兑的商业汇票已到期，收到胜利工厂支付的票据款120000元；
借：银行存款 120000
贷：应收票据--胜利工厂 120000
8、 向宏达公司购买一批甲材料，按合同规定，东方公司用银行存款预付购货款50000元；
借：预付账款--宏达公司 50000
贷：银行存款 50000
9、 收到宏达公司发来的甲材料一批，增值税专用发票上注明的买价为80000元，增值税为13600元，合计93600元。扣除预付款50000元，余额43600元东方公司用银行存款支付，甲材料已验收入库；
借：原材料—甲材料 80000
应交税金—应交增值税（进项税额） 13600
~ 12 ~
贷：预付账款--宏达公司 50000
银行存款 43600
10、厂部办公室张强因公出差，预借差旅费800元，付以现金；
借：其他应收款--张强 800
贷：现金 800
11、张强出差回来，向公司报销差旅费700元，余款交回现金；
借：管理费用 700
现金 100
贷：其他应收款--张强 800
12、向科达公司购进甲材料一批,增值税专用发票上注明的买价为500000元,增值税85000元,价税合计585000元,材料已验收入库,款项尚未支付； 借：原材料—甲材料 500000
应交税金—应交增值税（进项税额） 85000
贷：应付账款—科达公司 585000
13、向苏达公司购进乙材料一批，增值税专用发票上注明的买价为300000元，增值税51000元，价税合计351000元，款项已通过银行支付，材料尚未到达企业；
借：在途物资—乙材料 300000
应交税金—应交增值税（进项税额） 51000
贷：银行存款 351000
14
B元，车间一般消耗甲材料200005000元； 借：生产成本—A产品 400000
--B产品 480000
制造费用 20000
管理费用 5000
贷：原材料—甲材料 900000
--乙材料 5000
16、用银行存款支付公司下年度的报刊订阅费1200元；
借：待摊费用 1200
贷：银行存款 1200
17、摊销以前已预付应由本月份负担的财产保险费5000元，其中厂部应负担3000元，车间应负担2000元；
借：管理费用 3000
制造费用 2000
贷：待摊费用 5000
18、从市场上购入一台设备，价值100000元，设备已收到并交付生产使用，款项已通过银行支付；
借：固定资产 100000
贷：银行存款 100000
19、经计算本月份应提固定资产折旧2000元，其中，厂部使用的固定资产应提
~ 13 ~
折旧8000元，车间使用的固定资产应提折旧12000元；
借：管理费用 8000
制造费用 12000
贷：累计折旧 20000
20、用银行存款240000元从其他单位购入一项专利权；
借：无形资产—专利权 240000
贷：银行存款 240000
21、接上题，专利权分10年平均摊销，本月的摊销额为2000元。
借：管理费用 2000
贷：无形资产—专利权 2000
东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2001年月12月份发生下列业务：
1、 向工商银行签订借款协议，取得借款1000000元，期限六个月，月利率0.4%，借款已转存银行存款账户；
借：银行存款 1000000
贷：短期借款—工商银行 1000000
2、 东方公司原借中国银行的一笔短期借款到期，本金500000元，用银行存款归还；
借：短期借款—中国银行 500000
贷：银行存款 500000
3、 从新华公司购入乙材料一批，增值税发票上注明的买价为70000元，增值税11900元，合计元，材料已收到并验收入库，款项尚未支付；
4、 元；
借：应付账款—新华公司 81900
贷：银行存款 81900
5、 按合同规定，收到长江公司汇来的购买本企业A产品的购货定金100000元，存入银行存款；
借：银行存款 100000
贷：预收账款—长江公司 100000
6、 接上题，销售A产品一批给长江公司，不含增值税的售价为150000元，增值税为25500元，合计175500元，扣除预收款100000元，其余款项长江公司尚未支付；
借：预收账款—长江公司 175500
贷：主营业务收入 150000
应交税金—应交增值税（销项税额） 25500
7、 用现金发放本月份职工工资24000元；
借：应付工资 24000
贷：现金 24000
8、 分配本月份职工工资24000元，其中生产A产品职工工资为8000元，生产B产品职工工资为10000元，车间管理人员工资为2000元，厂部管理人员工资为4000元；
借：生产成本—A产品 8000
~ 14 ~
--B产品 10000
制造费用 2000
管理费用 4000
贷：应付工资 24000
9、 接上题，按上述工资额的14%计提应付福利费3360元，其中，生产A产品职工应提1120元，生产B产品职工应提1400元，车间管理人员应提280元，厂部管理人员应提560元；
借：生产成本—A产品 1120
--B产品 1400
制造费用 280
管理费用 560
贷：应付福利费 3360
10、职工李明报销医药费300元，经批准后用现金支付；
借：应付福利费 300
贷：现金 300
11、计提本月份应负担的短期借款利息4000元；
借：财务费用 4000
贷：预提费用 4000
12、用银行存款支付第四季度的银行借款利息10000元，该利息已按月预提。 借：预提费用 10000
贷：银行存款 10000
贷：实收资本--国家资本金
2、 收到信达公司投资转来的一台设备，价值为200000元，设备已交付生产使用；
借：固定资产 200000
贷：实收资本—法人资本金（信达公司） 200000
3、 收到盛华公司捐赠的货币资金500000元，存入银行；
借：银行存款 500000
贷：资本公积 500000
4、 向胜利工厂销售A产品一批，不含增值税的售价为600000元，增值税为102000元，合计702000元，款项已收到并存入银行；
借：银行存款 702000
贷：主营业务收入 600000
应交税金—应交增值税（销项税额）102000
5、 销售多余的乙材料一批，不含增值税的售价为50000元，增值税为8500元，合计58500元，款项已存银行；
借：银行存款 58500
贷：其他业务收入 50000
应交税金—应交增值税（销项税额）8500
6、 结转本月份销售A产品的销售成本390000元，销售B产品的销售成本120000元；
~ 15 ~
借：主营业务成本 510000
贷：库存商品—A产品 390000
--B产品 120000
7、 结转本月份销售乙材料的成本30000元；
借：其他业务支出 30000
贷：原材料—乙材料 30000
8、 月末将本月份归集的制造费用36720元分配计入A、B产品的生产成本，按A、B产品生产工人工资比例分配；已知A产品生产工人工资为8000元，B产品生产工人工资为10000元；
分配率：36720/（8000+10000）=2.04
借：生产成本—A产品 16320 （8000*2.04）
--B产品 20400 (10000*2.04)
贷：制造费用 36720
9、 本月份生产的A产品已全部完工并验收入库，结转其生产成本。已知月初A产品的生产成本为110000元，本月生产A产品耗用直接材料为400000元，直接人工为9120元，分配的制造费用为16320元。B产品月末均未完工； 借：库存商品—A产品 535440
贷：生产成本—A产品 535440
10、银行存款支付本月份销售A、B产品的运输费、包装费、保险费等计15000元；
借：营业费用 15000
1借：银行存款 220000
贷：投资收益 220000
2、 取得罚款收入3000元，存入银行；
借：银行存款 3000
贷：营业外收入 3000
3、 向希望工程捐赠人民币150000元，款项已通过银行支付；
借：营业外支出 150000
贷：银行存款 150000
4、 月末将收入类账户结转本年利润，其中：主营业务收入1050000元，其他业务收入50000元，投资收益220000元，营业外收入30000元；
借：主营业务收入 1050000
其他业务收入 50000
投资收益 220000
营业外收入 30000
贷：本年利润 1350000
5、 月末将费用类账户结转本年利润，其中：主营业务成本510000元，主营业务税金及附加1547元，其他业务支出30238元，管理费用18760元，账务费用4000元，营业费用15000元，营业外支出150000元；
借：本年利润 729545
贷：主营业务成本 510000
~ 16 ~
主营业务税金及附加 1547
其他业务支出 30238
管理费用 18760
财务费用 4000
营业费用 15000
营业外支出 150000
6、 计算全年应交的所得税，税额为402750.15元；
借：所得税 402750.15
贷：应交税金—应交所得税 402750.15
7、 将上述所得税费用结转本年利润；
借：本年利润 402750.15
贷：所得税 402750.15
8、 结转企业全年实现的净利润817704. 85元；
借：本年利润 817704.85
贷：利润分配 817704. 85
9、 按净利润的10%提取法定盈余公积81770.49元；
借：利润分配 81770.49
贷：盈余公积 81770.49
10、经董事会决定向投资者分配股利400000元。
借：利润分配 400000
贷：应付股利 400000
600
100
贷：银行存款 600
2.销售产品一批，货款20000元，增值税税率17%，款项以送存银行。 借：银行存款 23400
贷：主营业务收入 20000
应交税费—应交增值税（销项税额）3400
3.银行取得借款100000元，存入存款帐户。
借：银行存款 100000
贷：短期借款 100000
4.生产领用A材料8000元，B材料4000元，生产车间领用A材料1000元，行政部门领用B材料500元。
借：生产成本 12000
制造费用 1000
管理费用 500
贷：原材料－A材料 9000
原材料－B材料 4500
5.丙产品1000件完工入库，单位成本50元
借：库存商品－丙产品 50000
贷：生产成本 50000
6.以银行存款1000元支付罚款。
借：营业外支出-罚款支出 1000
~ 17 ~
贷：银行存款 1000
7.预提本月银行借款利息3000元
借：财务费用 3000
贷：预提费用 3000
8.购入材料一批，货款10000元，（增值税税率17%）均已通过银行付清，材料已验收入库。
借：原材料 10000
应交税费－应交增值税（进项税额）1700
9.用转帐支票购买办公用品一批，共计5000元，其中管理部门使用3000元，车间使用2000元。
借：管理费用 3000
制造费用 2000
贷：银行存款 5000
10.收到B公司偿还前欠货款35000元，已存入银行存款户
借：银行存款 35000
贷：应收帐款－B公司 35000
会计分录习题
1.企业自行研究开发技术一项，申请获得专利权时，以银行存款支付律师费2000元，注册费6000元。
2.企业以银行存款支付税款滞纳金1000元。
3.摊销本月印花税3552200元，（此两项已
6.以工行存款1200
7.企业本月应付电费4800元，其中生产车间电费2000元，生产车间电费1800元，行政管理部门电费1000元，以银行存款支付。
8。将短期股票投资8500元出售，所售价款9500元存入银行。
9。管理部门报废设备1台，原价50000元，已计提折旧42000元，将报废固定资产转入清理。
10。摊销由基本生产车间负担的固定资产修理费用800元。
11。用银行存款支付已计提的某施工工程土地增值税2000元及工程应负担的长期借款利息费用3600元。
12。以银行存款10500元买入某公司的三年债券为短期投资，其中已到付息但尚未领取的债券利息为800元，该债券按年付息，到期还本，年利率为8%，票面金额10000元。
13。企业生产车间委托外单位修理机器设备，对方开来的专用发票上注明修理费5850元，计入本期成本费用，款项从银行存款支付。
答案
1.借:无形资产 8000 3.借:管理费用-印花税 贷:待摊费用 2555 贷:银行存款 8000 355 4.借:财务费用 10000
2.借:营业外支出 1000 制造费用-修理费 贷:长期借款 10000 贷:银行存款 1000 2200
~ 18 ~
5.借:管理费用-报刊费 8.借:银行存款 9500 应交税金-应交土地增600 贷:短期投资 8500 殖税 2000
制造费用-修理费 540 投资收益 1000 贷:银行存款 5600 贷:待摊费用 1140 9.借:累计折旧 42000 12.借:短期投资 9700
6.借:待摊费用 1200 固定资产清理 8000 应收利息 800
贷:银行存款 1200 贷:固定资产 50000 贷:银行存款 10500
7.借:管理费用 1000 10. 借:生产成本 800 13.借:制造费用 5850 制造费用(生产成本) 贷:制造费用 800 贷:银行存款 5850 3800
贷:银行存款 4800
11.借:在建工程 3600
东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2001年月12月份发生下列业务：
1、 开出现金支票从银行提取现金2000元备用；
借：现金 2000
贷：银行存款 2000
2、 用现金支付生产车间办公用品费440元；
借：制造费用 440
贷：现金 440
3、 80000元，存入银行；
盛达公司
4 A元，款项尚未收到；
借：应收账款---前进工厂 117000
贷：主营业务收入 100000
应交税金—应交增值税（销项税） 17000
5、 接到开户银行的通知，收到光明公司前欠货款150000元；
借：银行存款 150000
贷：应收账款---光明工厂 150000
6、 向大华公司销售B产品一批，不含增值税的售价为200000元，增值税为34000元，合计234000元，当即收到大华公司签发并承兑的面值为234000元，期限为三个月的商业汇票一张；
借：应收票据--大华公司 234000
贷：主营业务收入 200000
应交税金—应交增值税（销项税额） 34000
7、 接到开户银行的通知，胜利工厂签发并承兑的商业汇票已到期，收到胜利工厂支付的票据款120000元；
借：银行存款 120000
贷：应收票据--胜利工厂 120000
8、 向宏达公司购买一批甲材料，按合同规定，东方公司用银行存款预付购货款50000元；
借：预付账款--宏达公司 50000
~ 19 ~
贷：银行存款 50000
9、 收到宏达公司发来的甲材料一批，增值税专用发票上注明的买价为80000元，增值税为13600元，合计93600元。扣除预付款50000元，余额43600元东方公司用银行存款支付，甲材料已验收入库；
借：原材料—甲材料 80000
应交税金—应交增值税（进项税额） 13600
贷：预付账款--宏达公司 50000
银行存款 43600
10、厂部办公室张强因公出差，预借差旅费800元，付以现金；
借：其他应收款--张强 800
贷：现金 800
11、张强出差回来，向公司报销差旅费700元，余款交回现金；
借：管理费用 700
现金 100
贷：其他应收款--张强 800
12、向科达公司购进甲材料一批,增值税专用发票上注明的买价为500000元,增值税85000元,价税合计585000元,材料已验收入库,款项尚未支付； 借：原材料—甲材料 500000
应交税金—应交增值税（进项税额） 85000
贷：应付账款—科达公司 585000
13300000元，
51000
贷：银行存款 351000
14、接上题，向苏达公司购进的乙材料一批，已收到并验收入库； 借：原材料—乙材料 300000
贷：在途物资—乙材料 300000
15、本月份生产A产品领用甲材料400000元，生产B产品领用甲材料480000元，车间一般消耗甲材料20000元，管理部门耗用乙材料5000元； 借：生产成本—A产品 400000
--B产品 480000
制造费用 20000
管理费用 5000
贷：原材料—甲材料 900000
--乙材料 5000
16、用银行存款支付公司下年度的报刊订阅费1200元；
借：待摊费用 1200
贷：银行存款 1200
17、摊销以前已预付应由本月份负担的财产保险费5000元，其中厂部应负担3000元，车间应负担2000元；
借：管理费用 3000
制造费用 2000
~ 20 ~
贷：待摊费用 5000
18、从市场上购入一台设备，价值100000元，设备已收到并交付生产使用，款项已通过银行支付；
借：固定资产 100000
贷：银行存款 100000
东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2001年月12月份发生下列业务：
1、向工商银行签订借款协议，取得借款1000000元，期限六个月，月利率0.4%，借款已转存银行存款账户；
借：银行存款1000000
贷：短期借款—工商银行1000000
2、东方公司原借中国银行的一笔短期借款到期，本金500000元，用银行存款归还；
借：短期借款—中国银行500000
贷：银行存款500000
3、从新华公司购入乙材料一批，增值税发票上注明的买价为70000元，增值税11900元，合计81900元，材料已收到并验收入库，款项尚未支付； 借：原材料—乙材料70000
应交税金—应交增值税（进项税额）11900
贷：应付账款—新华公司81900
4、用银行存款支付上述欠新华公司的购料款81900元；
81900
元， 借：银行存款100000
贷：预收账款—长江公司100000
6、接上题，销售A产品一批给长江公司，不含增值税的售价为150000元，增值税为25500元，合计175500元，扣除预收款100000元，其余款项长江公司尚未支付；
借：预收账款—长江公司175500
贷：主营业务收入150000
应交税金—应交增值税（销项税额）25500
7、用现金发放本月份职工工资24000元；
借：应付工资24000
贷：现金24000
8、分配本月份职工工资24000元，其中生产A产品职工工资为8000元，生产B产品职工工资为10000元，车间管理人员工资为2000元，厂部管理人员工资为4000元；
借：生产成本—A产品8000
--B产品10000
制造费用2000
管理费用4000
贷：应付工资24000
9、接上题，按上述工资额的14%计提应付福利费3360元，其中，生产A产品
~ 21 ~
职工应提1120元，生产B产品职工应提1400元，车间管理人员应提280元，厂部管理人员应提560元；
借：生产成本—A产品1120
--B产品1400
制造费用280
管理费用560
贷：应付福利费3360
10、职工李明报销医药费300元，经批准后用现金支付；
借：应付福利费300
贷：现金300
11、计提本月份应负担的短期借款利息4000元；
借：财务费用4000
贷：预提费用4000
12、用银行存款支付第四季度的银行借款利息10000元，该利息已按月预提。 借：预提费用10000
贷：银行存款10000
【例21】深圳光大公司“产成品入库汇总表”：本月已验收入库S产品200台，实际单位成本12000元，计2400000元。
【例22A商品20公斤，该商品的市场价为元。
【例24】深圳南山公司在财产清查中盘亏S商品50公斤，该商品的市场价为20元/公斤，经查属于商品保管员的过失造成，按规定由其个人赔偿500元，残料已办理入库手续，价值200元。
【例25】深圳南山公司2005期末存货实际成本为178000元，可变现净值为162000元。“存货跌价准备”帐户无余额。
【例26】深圳南山公司2006期末存货实际成本为161000元，可变现净值为199000元。“存货跌价准备”帐户贷方余额为16000。
【例27】深圳嘉华公司2005年5月1日以银行存款75000元购入甲公司同年1月1日发行的一年期债券作为短期投资。另支付手续费等相关税费800元。
【例28】深圳嘉华公司2005年1月9日以银行存款75000元购入甲公司2004年2月1日发行的两年期债券作为短期投资。其中，已到付息期但尚未领取的债券利息为5000元。另支付手续费等相关税费800元。
【例29】深圳南山公司于2006年2月28日将公司在2006年2月8日购入作为短期投资的甲公司股票全部出售，出售所得价款为78000元。当时购买该股票实际支付的价款为67800元。
【例30】深圳招商公司于2005年1月5日购买H公司发行的股票60000股准备长期持有，从而拥有H公司9%的股份。该股票每股单价为10元，另招商公司购买股票时发生相关税费6700元，款项已由银行存款支付。
【例31】深圳招商公司于2006年3月5日收到H公司宣告发放2005年度现金
~ 22 ~
股利的通知，应分得现金股利12000元。
【例32】深圳招商公司于2006年5月12日收到H公司分来的2005年度现金股利12000元。
【例33】深圳华夏公司于2006年1月1日购入A公司发行的股票30000股准备长期持有，从而拥有A公司7%的股份。该股票每股单价为8元，另外，华夏公司购买该股票时发生有关税费6000元，款项已由银行存款支付。
【例34】华夏公司于2007年2月23日收到A公司宣告发放2006年度现金股利的通知，应分得现金股利7000元。
【例35】深圳华夏公司于2005年1月8日购入B公司发行的股票100000股准备长期持有，从而拥有A公司30%的股份。该股票每股单价为12元，另外，华夏公司购买该股票时发生有关税费13000元，款项已由银行存款支付。②B公司2005年实现利润1000000元③B公司2005年亏损500000元④B公司2005年实现利润400000元，分派现金股利300000元。
【例36】深圳华泰公司将持有作为长期股权投资的D公司20000股股票，以每股15元的价格卖出，取得价款300000元，款项已由银行收妥。该股票的帐面余额为278000元。
【例37】深圳华泰公司将持有作为长期股权投资的D公司20000股股票，以每股15元的价格卖出，取得价款300000元，款项已由银行收讫。该股票的帐面余额为317000元。
【例38】深圳光华公司购入不需要安装的生产设备一台，价款50000元，支付的增值税税额85001200元，包装费500元，款项以银行存存款支付。
【例40】深圳光华公司自建办公用房一幢，购入工程所需物资160000元，支付增值税额为27200元，全部用于工程建设。工程人员应计工资20000元，其他相关费用17000元，该工程完工并达到预定可使用状态。
21.借：库存商品 2400000 贷：原材料 1000
贷：生产成本 2400000 借：其他应收款 500
22.借：库存商品 700 贷：待处理财产损溢 500 贷：待处理财产损溢 700 借：原材料 200
借：待处理财产损溢 700 贷：待处理财产损溢 200 贷：管理费用 700 借：管理费用 300
23.借：待处理财产损溢 12000 贷：待处理财产损溢 300
贷：原材料 12000 25.借：资产减值损失—计提的存货跌借：其他应收款 10000 价准备 16000
贷：待处理财产损溢 10000 贷：存货跌价准备 16000 借：原材料 150 26.借：存货跌价准备 16000
贷：待处理财产损溢 150 贷：资产减值损失—计提的存货跌价借：营业外支出—非常损失 1850 准备 16000
待处理财产损溢 1850 27.借：交易性金融资产 75800
24.借: 待处理财产损溢 1000 贷：银行存款 7800
~ 23 ~
28.借：交易性金融资产 70000 贷：银行存款 70000
29.借：银行存款 78000
贷：交易性金融资产 67800 投资收益 10200
30.借：长期股权投资 606700 贷：银行存款 606700
31.借：应收股利 12000
贷：长期股权投资 12000
32.借：银行存款 12000
贷：应收股利 12000
33.借：长期股权投资 246000 贷：银行存款 246000
34.借：应收股利 7000
贷：长期股权投资 7000
35.借：长期股权投资—成本 1213000 贷：银行存款 1213000
借：长期股权投资—损益调整 300000
贷：投资收益 300000
借：投资收益 150000 投资调 120000
贷：投资收益 120000
借：应收股利 9000
贷：长期股权投资—损益调整 9000
36.借：银行存款 300000
贷：长期股权投资 278000 投资收益 22000
37.借：银行存款 300000
投资收益 17000
贷：长期股权投资 317000
38.借：固定资产 60200
贷：银行存款 60200
39.借：在建工程 120400
贷：银行存款 120400
40.借：工程物资 187200
贷：银行存款 187200
借：在建工程 187200
贷：工程物资 187200
借：在建工程 37000
贷：应付职工薪酬 20000 银行存款 17000 借：固定资产 224200 贷：在建工程 224200